貸前調(diào)查企業(yè)財務(wù)分析是十分重要的

　　一、貸前調(diào)查中財務(wù)分析的作用
　　
　　企業(yè)財務(wù)分析報表是綜合反映企業(yè)一定時期資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況及一定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面資料。企業(yè)財務(wù)分析報表是將大量的報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息，減少決策的不確定性。在具體分析過程中，企業(yè)財務(wù)分析報表僅僅是數(shù)據(jù)，分析的核心在于解釋數(shù)據(jù)，并尋找深層次的原因，關(guān)鍵是要透過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)是否存在影響貸款安全的風險隱患，從而得出借款企業(yè)有無還款能力的結(jié)論。
　　
　　企業(yè)財務(wù)分析報表是把整個財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，分成不同部分和指標，并找出有關(guān)指標的關(guān)系，以達到認識企業(yè)盈利能力、營運能力、償債能力。
　　
　　當然，貸前調(diào)查中財務(wù)報表分析只是一個認識過程，只能發(fā)現(xiàn)問題并提出決策建議，只能做出評價而不能改變企業(yè)的經(jīng)營狀況。在貸前調(diào)查中把握的一條重要原則是，針對借款申請人存在的風險因素提出風險防控建議，若風險在可承受范圍內(nèi)則可建議予以信貸支持，否則反之。
　　
　　二、信貸調(diào)查中財務(wù)分析的內(nèi)容及方法
　　
　　調(diào)查人員進行企業(yè)財務(wù)分析最關(guān)注的是借款申請人現(xiàn)在和未來的償債能力。借款申請人償債能力與盈利能力、營運能力、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量等因素密切相關(guān)。企業(yè)財務(wù)分析可從以下兩方面著手：
　　
　�。ㄒ唬┭芯恳�(guī)模、結(jié)構(gòu)及質(zhì)量：不同規(guī)模的評判標準不同；資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的不同，反映企業(yè)利用經(jīng)濟杠桿的理念和償債能力的不同；收入、利潤的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量反映企業(yè)盈利模式及持續(xù)盈利能力的不同；現(xiàn)金流量的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量反映企業(yè)現(xiàn)金流量運轉(zhuǎn)的順暢程度、現(xiàn)金的賺取能力、籌資能力和再生產(chǎn)能力的不同。
　　
　�。ǘ�）詳細分析三張表：三張表應互相印證、有機統(tǒng)一。使用一些分析方法（如指標分析法、比較分析法、趨勢分析法等），對異常變動的地方找原因，并預測未來變動情況，對整體財務(wù)狀況尤其是償債能力給予綜合評價，為貸款決策提供參考。
　　
　　三、貸前調(diào)查中企業(yè)財務(wù)分析的關(guān)注點
　　
　　除上述常規(guī)分析方法外，結(jié)合貸前調(diào)查的特點，實際操作中重點關(guān)注以下幾點：
　　
　�。ㄒ唬╆P(guān)注存貨、應收賬款。存貨有太多沉沒成本，分析存貨結(jié)構(gòu)、價值、期限以及變現(xiàn)性。應收賬款關(guān)注集中度、回收率、變化趨勢，詳細分析賬齡、結(jié)構(gòu)及質(zhì)量，確定壞賬風險及其壞賬準備的計提是否充分。應特別注意的是“其他應收款”，往往隱藏很多問題，如大股東和關(guān)聯(lián)企業(yè)欠款，極大地影響了企業(yè)的償債能力，也對信用社監(jiān)控信貸資金的使用帶來難度。通過其他應收款大額往來明細及款項性質(zhì)的注釋，可了解企業(yè)大額資金是否被其他企業(yè)占用，有無往來單位名稱異常、往來性質(zhì)異常的款項，對分析企業(yè)的資金流向及風險有很大作用。
　　
　　（二）關(guān)注銷售收入增長但利潤下降情況，分析主營業(yè)務(wù)成本的變動，是否成本增長率高于銷售增長率，關(guān)注銷售收入增長但經(jīng)營活動現(xiàn)金流下降情況（應收賬款增加）。企業(yè)財務(wù)分析關(guān)鍵是解釋數(shù)據(jù)，如利潤率下降是由于市場原因還是原材料價格上漲因素造成的，是整個行業(yè)的下滑還是個別現(xiàn)象，對企業(yè)影響有多大，是短暫的還是持續(xù)的，這些分析都至關(guān)重要。
　　
　　（三）分析盈利能力應分析各層次利潤，如主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、稅前/后利潤及與銷售凈額的比率，反映出借款申請人對費用管控能力。
　　
　　（四）負債中的“應付賬款”同樣分析賬齡和集中程度。“其他應付款”也是一個需要全面了解的項目。往往隱藏著向股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或其他關(guān)系人的大量借款，削弱了企業(yè)未來的償債能力。
　　
　　（五）核實資產(chǎn)的真實有效性和價值。如資本公積中的資產(chǎn)評估增值，是否有虛增情況。若評估增值所占比重過大或無形資產(chǎn)占比過高，將嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)真實性，影響對其償債能力的判斷，只有還原為真實有效的資產(chǎn)所作的評價才是有意義的。
　　
　�。�六）重點進行現(xiàn)金流量分析。現(xiàn)金流量分析不局限于現(xiàn)金流量表，還要與資產(chǎn)負債表、損益表等結(jié)合起來對照分析，相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致統(tǒng)一，可互相解釋，這樣才能全面而深刻地揭示公司的償債能力、盈利能力、管理業(yè)績和經(jīng)營活動中存在的成績和問題。現(xiàn)金流量分析應集中在：借款申請人的現(xiàn)金來源和用途有哪些，是否圍繞其主營業(yè)務(wù)；是否存在現(xiàn)金流不足或為負情況，其主要原因何在；借款申請人未來的現(xiàn)金需求如何；借款申請人未來的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流是否持續(xù)穩(wěn)定等。
　　
　　不可否認，我們在企業(yè)財務(wù)分析時很多情況下是憑經(jīng)驗判斷，加之收集到的財務(wù)報表本身存在缺陷。但是通過幾年的實際工作發(fā)現(xiàn)，通過企業(yè)財務(wù)分析往往可以獲得很多有價值的信息并發(fā)現(xiàn)其中的風險隱患，為信貸決策起到了很好的參考作用。我們在信貸調(diào)查中只有不斷總結(jié)、探索更加有效的分析方法、收集更全面準確的財務(wù)信息并使之發(fā)揮更大的作用，才能更好地提出信貸建議，為決策層提供真實、全面、科學的決策信息。
　　
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