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星級(jí)酒店財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文2016
導(dǎo)語：貪如火，不遏必自毀;廉似鐘，常敲可示警。下面是小編為大家整理的，幼兒園財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。希望對(duì)大家有所幫,歡迎閱讀，僅供參考，更多相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注文書幫!
酒店財(cái)務(wù)分析報(bào)告【篇一】
一、 概況
1.****年*月實(shí)際收入為****.**萬元，比營(yíng)業(yè)計(jì)劃的****.**萬元增加了***.**萬
元，完成計(jì)劃的***.**%。
2.本月平均房?jī)r(jià)為***.**元，計(jì)劃為***.**元，去年同期為***.**
元，實(shí)際高于計(jì)劃、去年同期;本月出租率為**.**%，計(jì)劃為**.**%,去年同期為**.**%,實(shí)際出租率高于計(jì)劃、去年同期指標(biāo)。
二、 下面做具體分析:
(一)本月收入完成情況分析(萬元)
部門 客房部 餐飲部 物業(yè)出租 康樂部 *其它 總 計(jì)
附:其它項(xiàng)明細(xì)
電話房 洗衣房 商務(wù)中心 運(yùn)輸部 雜項(xiàng) 合計(jì) 說明:
1.本月營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃指標(biāo)****.**萬元，實(shí)際完成****.**萬元, 超額完成計(jì)劃***.**萬元，完成計(jì)劃指標(biāo)的***.**%。 2.主要營(yíng)收部門均完成計(jì)劃指標(biāo)。
3.其它各營(yíng)收部門，商務(wù)中心、洗衣房完成了計(jì)劃指標(biāo)。
本月收入 ***.** ***.** **.** *.** **.** ****.**
本月計(jì)劃 ***.** ***.** **.** *.** **.** ****.**
完成計(jì)劃% ***.**% ***.**% ***.**% ***.**% **.**% ***.**%
附:上年同期
***.** ***.** **.** **.** **.** ****.**
*.** **.** *.** *.** **.** **.**
*.** **.** *.** *.** **.** **.**
**.**% ***.**% ***.**% **.**% **.**% **.**%
*.** **.** *.** *.** **.** **.**
4.收入詳細(xì)情況見附表(一)。
(二) 餐飲成本分析
食品成本率為**.**% 比預(yù)計(jì)年平均食品成本率**%下降了*.**% 飲品成本率為**.**% 比預(yù)計(jì)年平均飲品成本率**%下降了*.**%
綜合成本率為**.**% 比預(yù)計(jì)年平均綜合成本率**%下降了*.**%
各餐廳本月與上月成本率對(duì)比情況如下: 各餐廳 西 餐 盛華軒 四季廳 影藝食苑 宴 會(huì) 王朝軒 客房迷你吧 廣場(chǎng)吧
說明及分析:
1. 本月餐飲食品成本率**.**%，比上月降低*.**%，比去年同期降低*.**%。從本月餐廳食品成本率來看，食品成本率呈下降趨勢(shì)，康樂部本月食品成本率**.**%，高于上月**.**%，原因是部門贈(zèng)送客人茶水成本金額為***.**元。 2. 本月餐飲飲品成本率**.**%，比上月降低*.**%。本月大部分餐廳飲品成本率都有所降低。
3. 本月食飲品綜合成本率**.**%，比上年同期綜合成本率**.**降低*.**%，截止至*月底累計(jì)綜合成本率**.**%，比去年同期累計(jì)綜合成本率**.**%上升*.**%。
4. 詳細(xì)分析請(qǐng)參閱****年*月成本分析報(bào)告。
(三) 部門費(fèi)用分析(萬元)
食品成本率% 本 月 **.** **.** **.** **.** **.** **.** **.**
上 月 **.** **.** **.** **.** **.** *.** **.**
飲品成本率%
上 月 升降幅度
**.** **.** **.** *.** *.** **.** **.**
*.** -*.** -*.* -*.** *.** *.** -*.** -*.**
升降幅度 本 月
*.** -*.** -*.** -*.** *.** *.** *.**
**.** **.** **.** *.** **.** **.** **.**
部門 客房部 餐飲部 電話房 洗衣房 康樂部 其它收益 行政及總務(wù) 公關(guān)及銷售 能源及維修 人事及培訓(xùn) 支出總計(jì) 附能源費(fèi)用 電 暖 水 煤氣 維修費(fèi)用 合計(jì)
說 明 及 分 析: 1.客房部:
本月實(shí)際
***.** ***.** *.** **.** *.** **.** **.** **.** ***.** **.** ***.** 本月實(shí)際
**.** *.** **.** *.** **.** **.**
本月計(jì)劃
***.** ***.** **.** **.** *.** **.** **.** **.** ***.** **.** ***.**
本月計(jì)劃
**.** *.** **.** **.** **.** **.**
差額
**.** **.** -*.** -*.** -*.** -*.** *.** -*.** -*.** *.** **.** 差額
*.** *.** -*.** -*.** *.** -*.**
附上年同期
***.** ***.** *.** **.** **.** **.** **.** **.** ***.** **.** ***.** 附上年同期
**.** *.** **.** **.** **.** **.**
客房部本月完成收入***.**萬元，比計(jì)劃增加***.**萬元，比計(jì)劃上升了**.**%;本月支出***.**萬元，比計(jì)劃增加**.**萬元，超支**.**%。本月應(yīng)繳稅金**.**萬元;工資及福利比計(jì)劃增加**.**萬元;本月費(fèi)用增長(zhǎng)的**.**%是物料用品的增加，其中客人用品比計(jì)劃增加**.**萬元，主要由于十層客房更換物品，購浴簾、瓷器等;特別服務(wù)比計(jì)劃增加*.**萬元，主要包括王朝軒免費(fèi)飲料券*.**萬元;裝飾費(fèi)增加*.**萬元，由于管家部本月購裝飾花**個(gè);此外本月旅行社回扣為**.**萬元也影響了本月收益率的完成。本月客房部收益為***.**萬元，比計(jì)劃增加了**.**萬元，客房部收益率為**.**%，低于計(jì)劃*.**%。 2.餐飲部:
餐飲部本月完成收入***.**萬元，比計(jì)劃增加**.**萬元，超額完成**.**%;本月支出***.**萬元，比計(jì)劃增加**.**萬元，超支**.**%。營(yíng)業(yè)成本比計(jì)劃超支
*.**%，餐飲綜合成本率為**.**%，比預(yù)計(jì)年平均綜合成本率下降了*.**%，可見營(yíng)業(yè)成本的增長(zhǎng)主要是收入拉動(dòng)的結(jié)果。應(yīng)繳稅金本月為**.**萬元;工資及福利費(fèi)比計(jì)劃增加**.**萬元;物料用品比計(jì)劃增加*.**萬元，主要是本月清潔用品消耗量過高;廣場(chǎng)晚間音樂改版，樂師費(fèi)比計(jì)劃增加*.**萬元。費(fèi)用的增長(zhǎng)主要是工資福利的增加，此外本月促銷費(fèi)、招待費(fèi)都有所增加。本月餐飲部收益為***.**萬元，比計(jì)劃增加了**.**萬元，餐飲部收益率為**.**%，高于計(jì)劃*.**%。 3.電話:
本月電話房完成收入*.**萬元，總支出*.**萬元。 4.洗衣:
本月洗衣房完成收入**.**萬元，總支出**.**萬元。 5.康樂部:
本月康樂部完成收入*.**萬元，總支出*.**萬元。 6.能源及維修費(fèi)用:
本月能源費(fèi)實(shí)際開支共計(jì)**.**萬元，比計(jì)劃節(jié)約*.**萬元，其中：電費(fèi)比計(jì)劃超支*.**萬元，水費(fèi)比計(jì)劃節(jié)約*.**萬元，煤氣比計(jì)劃節(jié)約*.**萬元。
本月維修費(fèi)開支為**.**萬元，比計(jì)劃增加*.**萬元。 7.其他：
本月工資及福利合計(jì)***.**萬元，工資及福利費(fèi)比計(jì)劃增加了**.**萬元，主要由于本月發(fā)放五一過節(jié)費(fèi)，工資及福利支出占本月收入的**.**%。 8.總支出：
本月支出總計(jì)為***.**萬元，計(jì)劃為***.**萬元，實(shí)際比計(jì)劃超支***.**萬元，費(fèi)用支出總計(jì)比計(jì)劃增加了**.**%，其中營(yíng)業(yè)費(fèi)用比計(jì)劃上升了**.**%，行政管理及公共費(fèi)用比計(jì)劃降低了*.**%，費(fèi)用的增長(zhǎng)主要是與收入直接相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增加，此外本月計(jì)提了*-*月的管理費(fèi)**.**萬元也增加了支出的總額。
(四)本月利潤(rùn)完成情況: 1.部門經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)情況: 部門 客房部 餐飲部
本月實(shí)際 部門收益 ***.** ***.**
收益率 **.**% **.**%
本月計(jì)劃 部門收益 ***.** ***.**
上年同期
收益率 部門收益 **.**% ***.** **.**%
收益率 **.**%
***.** **.**%
電話房 洗衣房 康樂部 其它收益 總計(jì)
-*.** *.** *.** **.** ***.**
-**.**% **.**% **.**% **.**% **.**%
-*.** *.** -*.** **.** ***.**
-**.**% *.**% -*.**% **.**% **.**%
-*.** -**.**% -*.**
-*.**%
*.** **.**% **.** **.**% ***.** **.**%
2.本月利潤(rùn):
經(jīng)營(yíng)毛利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)毛利潤(rùn)率 經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)率 3.說明:
1)本月經(jīng)營(yíng)毛利率實(shí)際為**.**%，計(jì)劃為**.**%，實(shí)際比計(jì)劃降低了*.**%。 2)本月收入完成比計(jì)劃上升了**.**%，而費(fèi)用支出總計(jì)比計(jì)劃上升了**.**%(即營(yíng)業(yè)費(fèi)用比計(jì)劃上升了**.**%，行政管理及公共費(fèi)用比計(jì)劃降低了*.**%，此外本月計(jì)提了*-*月的管理費(fèi)**.**萬元。)
(五)往來款項(xiàng)
1.應(yīng)收賬款：截止至****年*月**日應(yīng)收賬款余額為********.**元，其中：一年以上應(yīng)收賬款*******.**元。
2. 應(yīng)付賬款：截止至****年*月**日應(yīng)付賬款余額為*******.**元，其中：一年以上應(yīng)付賬款******.**元。
3.預(yù)付定金：截止至****年*月**日預(yù)付定金余額*******.**元。 4.預(yù)收定金：截止至****年*月**日預(yù)收定金余額*******.**元。
三、 店經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析
(一)通過資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表所反映的數(shù)據(jù)進(jìn)行單項(xiàng)能力分析
1.飯店獲利能力分析
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入****%=**.**%
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率反映飯店每單位銷售收入能帶來多少銷售利潤(rùn)。全國(guó)五星級(jí)飯店正常指標(biāo)為53.20%，優(yōu)秀值為72.82%，較好值為66.62%，北京五星級(jí)飯店指標(biāo)為67.33%。本月飯店主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)率高于全國(guó)五星級(jí)飯店正常指標(biāo),基本符合
本月實(shí)際 ***.** **.**% ***.** **.**%
本月計(jì)劃 ***.** **.**% ***.** **.**%
去年同期 ***.** **.**% ***.** **.**%
北京五星級(jí)飯店指標(biāo)。
資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額****%=**.**%
資產(chǎn)報(bào)酬率是評(píng)價(jià)飯店資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益的重要指標(biāo)，全國(guó)五星級(jí)飯店平均總資產(chǎn)率正常指標(biāo)為1.91%，優(yōu)秀指標(biāo)為13.02%，較好值為7.81%，北京五星級(jí)飯店指標(biāo)為4.41%。本月飯店資產(chǎn)利用效率高于全國(guó)五星級(jí)飯店優(yōu)秀指標(biāo)。 2.飯店?duì)I運(yùn)能力分析
存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨=*.** 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=**/存貨周轉(zhuǎn)率=**天
本月存貨周轉(zhuǎn)率較慢。由于酒水庫“五一”備貨，庫存量較高。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收賬款平均余額=*.** 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=**/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=**天
旅游飯店應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在12——36天之間均是正常值。本月應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度較上月慢，主要由于首都豪情掛賬較高，總體上看本月資金流動(dòng)性基本正常，以上指標(biāo)反映飯店賒銷條件較適中。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/資產(chǎn)平均總額****%=**.**%
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率綜合評(píng)價(jià)飯店全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)，全國(guó)五星級(jí)飯店正常值為28.32%，北京五星級(jí)飯店指標(biāo)為32.28%.我酒店總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高于北京五星級(jí)飯店指標(biāo)。 3.飯店償債能力
般在1.5左右時(shí)，就具備償還短期負(fù)債的能力。本月流動(dòng)比率表明飯店具備償還短期負(fù)債的能力。
速動(dòng)比率為***.**%, 通常1 :1被認(rèn)為是較為正常的速動(dòng)比率。該比率表明飯店當(dāng)期流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。本月流動(dòng)比率表明飯店可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力較強(qiáng)。
現(xiàn)金比率為**.**%，該比率充分體現(xiàn)飯店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入可以償還當(dāng)期流動(dòng)負(fù)債的**.**%。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收支比例為*.**，表明當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入完全能滿足經(jīng)營(yíng)支出的需要，當(dāng)期飯店現(xiàn)金持有能力較強(qiáng)，飯店對(duì)償付債務(wù)
有保障。
經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)負(fù)債率為**.**%，資產(chǎn)負(fù)債率越低 ,說明以負(fù)債取得的資產(chǎn)越少,企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力有保障。但從經(jīng)營(yíng)的角度看 ,資產(chǎn)負(fù)債率過低 ,說明企業(yè)運(yùn)用外部資金的能力差。因此 ,資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)保持在一定的水平上為佳。國(guó)際上趨向于負(fù)債率下降 ,一般不大于50 %。旅游飯店業(yè)該指標(biāo)一般應(yīng)在0.6—0.9之間。本月飯店經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)較正常。
(二)通過損益表所反映的數(shù)據(jù)對(duì)主要營(yíng)收部門進(jìn)行分析 1.預(yù)計(jì)客房收入
=可供出租客房數(shù)×計(jì)算期天數(shù)×預(yù)計(jì)出租率×預(yù)計(jì)平均房?jī)r(jià) =***.**萬元
客房部損益表實(shí)際收入=***.**萬元
從該指標(biāo)的比較分析可以看出客房部的指標(biāo)完成情況較正常。 2.餐飲保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)額分析
餐飲保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)額=餐飲固定成本/邊際貢獻(xiàn)率=***.**萬元
餐飲部損益表實(shí)際收入=***.**萬元
從該指標(biāo)的比較分析可以看出餐飲部本月***.**萬元的收入中有***.**萬元是用于彌補(bǔ)工資及福利、低值易耗品等固定成本以及食、飲品成本等變動(dòng)成本。***.**萬元是餐飲部的盈虧平衡點(diǎn)(系列*與系列*的交叉點(diǎn))，只要超出此營(yíng)業(yè)額餐廳就可盈利。部門可根據(jù)盈虧平衡點(diǎn)前后的銷售額調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，以實(shí)現(xiàn)前期完成營(yíng)業(yè)額，后期降低成本創(chuàng)造更大收益的`目的。
(三)現(xiàn)金流量表分析
1.截止至****年*月**日賬面節(jié)余資金共計(jì)********.**元，其中: 現(xiàn) 金：人民幣**,***.**元，美元***.**元 銀行存款：人民幣********.**元 2.強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率
=現(xiàn)金流入總額/(經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出+償還債務(wù)本息付現(xiàn))=*.**
強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率為*.**，該指標(biāo)表明本期現(xiàn)金流入量完全能滿足經(jīng)營(yíng)支出的需要。其中購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金占經(jīng)營(yíng)支出的**.**%;支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金占經(jīng)營(yíng)支出的**.**%;支付的除所得稅以外的其它稅費(fèi)占*.**%;支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金占經(jīng)營(yíng)支出的**.**%，其中，撥公司******.**元用于支付車輛保險(xiǎn)及歸還華夏貸款利息。
四、結(jié)論:
1. 本月收入實(shí)際完成****.**萬元，比計(jì)劃增加了***.**萬元，完成計(jì)劃的***.**%。截止至****年*月底，累計(jì)收入實(shí)際完成****.**萬元，比累計(jì)計(jì)劃的****.**萬元增加***.**萬元，完成計(jì)劃的***.**%。
2. 本月經(jīng)營(yíng)毛利為***.**萬元,比計(jì)劃的***.**萬元增加了**.**萬元。本月經(jīng)營(yíng)毛利率為**.**%,比計(jì)劃的**.**%降低了*.**%，主要因?yàn)楸驹掠?jì)提了*-*月的管理費(fèi)**.**萬元。截止至四月底，累計(jì)經(jīng)營(yíng)毛利為****.**萬元，比累計(jì)計(jì)劃的****.**萬元增加了***.**萬元。截止至四月底，累計(jì)經(jīng)營(yíng)毛利率實(shí)際為**.**%比累計(jì)計(jì)劃的**.**%增加了*.**%。
3. 本月工資及福利合計(jì)***.**萬元，工資及福利費(fèi)比計(jì)劃增加了**.**萬元，主要由于本月發(fā)放五一過節(jié)費(fèi)，工資及福利支出占本月收入的**.**%。截止至****年*月**日累計(jì)工資及福利合計(jì)****.**萬元，比計(jì)劃增加了***.**萬元，累計(jì)工資及福利支出占累計(jì)收入的**.**%。
4. 截止至****年*月**日賬面節(jié)余資金共計(jì)********.**元。
財(cái)務(wù)部 ****年*月
酒店財(cái)務(wù)分析報(bào)告【篇二】
1.企業(yè)概況
華天大酒店，是湖南省首家享有盛譽(yù)的超豪華五星級(jí)酒店，始建于1985年，1988年5月8日開業(yè)，1996年8月8日上市，是湖南省首家五星級(jí)酒店，也是湖南省第一家加盟中國(guó)名酒店組織，擁有第一枚國(guó)際金鑰匙的酒店。公司位于長(zhǎng)沙市解放東路 300 號(hào)。是湖南省首家享有盛譽(yù)的超豪華五星級(jí)酒店，先后獲得“中國(guó)飯店業(yè)集團(tuán)20強(qiáng)”、“全球飯店業(yè)300強(qiáng)”、服務(wù)領(lǐng)域國(guó)際最高榮譽(yù)“五星鉆石獎(jiǎng)”等稱號(hào)。
二零零二年榮膺中國(guó)飯店業(yè)集團(tuán)二十強(qiáng)，躋身于世界飯店業(yè)集團(tuán)三百強(qiáng)。二零零三年榮膺世界服務(wù)業(yè)的最高榮譽(yù) “五星鉆石獎(jiǎng)”。二零零四年酒店成功通過世界一流酒店組織的檢查。二零零五年榮獲了首屆“中外酒店‘白金獎(jiǎng)’中國(guó)十大最受歡迎的酒店”上市公司特別獎(jiǎng)榮譽(yù)稱號(hào)。二零零六年榮獲“中國(guó)飯店業(yè)民族品牌二十強(qiáng)”。二零零七年獲評(píng)“全國(guó)旅游系統(tǒng)先進(jìn)集體”。曾成功地接待過多國(guó)國(guó)家元首、香港特首曾蔭權(quán)先生、澳門特首何厚鏵先生等中外貴賓。
秉承“勤奮敬業(yè)，業(yè)精技高，追求完美，嚴(yán)字當(dāng)頭，永爭(zhēng)第一”的華天精神，華天人以服務(wù)為事業(yè)，持之以恒地為顧客創(chuàng)造滿意加驚喜的精致服務(wù)。華天人專業(yè)貼心、濃情細(xì)意的優(yōu)質(zhì)服務(wù)創(chuàng)造了無數(shù)感人至深的故事與傳奇，華天成為尊貴賓客、高端會(huì)務(wù)、精英商務(wù)的首選。
2.報(bào)表結(jié)構(gòu)分析
2.1企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況分析 2.1.1資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析
表2-1-1-1 資產(chǎn)情況分析 單位：元
從上表中可以看出，從2012年8月到2014年8月，華天股份大多數(shù)資本都
有顯著的增長(zhǎng)，而其他流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)等出現(xiàn)了較大幅度的減少，流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)率39.4%，非流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)率為4.8%，資產(chǎn)總額的增長(zhǎng)率為15.38%，可見，流動(dòng)資產(chǎn)仍是資產(chǎn)總額增加的主要原因。
表2-1-1-2 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析
從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來講，2014年8月流動(dòng)資產(chǎn)占比例為36.84%，這一比例較上年增加了6.36%，這一比例對(duì)企業(yè)來說比較高，說明公司還是具有相對(duì)的靈活性，但同時(shí)不能忽略企業(yè)穩(wěn)定性的不足。非流動(dòng)資產(chǎn)占的比例由2012年8月的74.7%降低到了2014年8月的63.15%，公司穩(wěn)定性不足，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)略有調(diào)整。
2.1.2負(fù)債結(jié)構(gòu)分析
表2-1-2-1 負(fù)債情況分析 單位：元
從上表中我們可以看出，從2012年8月到2014年8月，華天股份的負(fù)債水平有一定的變化，流動(dòng)負(fù)債出現(xiàn)了大幅度的降低，于債權(quán)人而言企業(yè)償債有保證，則貸款給企業(yè)不會(huì)有太大的風(fēng)險(xiǎn)，非流動(dòng)負(fù)債的增長(zhǎng)率為79.12%，負(fù)債總額的增長(zhǎng)率為20.2%，可見非流動(dòng)負(fù)債的增長(zhǎng)是促成負(fù)債總額增長(zhǎng)的主要原因。
表2-1-2-2 負(fù)債結(jié)構(gòu)分析
從負(fù)債結(jié)構(gòu)分析，流動(dòng)負(fù)債由2012年8月的53.12%變化到57.06%，而非流動(dòng)負(fù)債由2012年8月的46.88%變化到42.94%，說明華天股份的負(fù)債結(jié)構(gòu)有了一定程度的變化，雖然未達(dá)到穩(wěn)定，主要是非流動(dòng)負(fù)債中的長(zhǎng)期應(yīng)付款有了較大程度的提高。
2.2利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析
表2-2-1 利潤(rùn)表 單位：元
華天股份各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果結(jié)構(gòu)變化的原因，從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)看，主要是營(yíng)業(yè)成本結(jié)構(gòu)上升，投資收益結(jié)構(gòu)下降以及營(yíng)業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用結(jié)構(gòu)下降所致，說明營(yíng)業(yè)成本的增加和投資收益的減少是降低營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的根本原因。營(yíng)業(yè)總額構(gòu)成下降的主要原因是在于營(yíng)業(yè)外收入的比重。
3.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)
3.1償債能力分析 3.1.1短期償債能力分析 (1)流動(dòng)比率
表3-1-1-1 流動(dòng)比率
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)比率主要作用是幫助短期債權(quán)人了解企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)超出流動(dòng)負(fù)債的部分多少，從而判斷企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金是否充足。一般認(rèn)為，流動(dòng)比率2:1較為適宜。
從表中可以看出，華天股份自2012年8月起波動(dòng)式上升，說明企業(yè)資本流動(dòng)性越來越好，企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人本息權(quán)益越有保障。
(2)速動(dòng)比率
表3-1-1-2 速動(dòng)比率
速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債
一般情況下，速動(dòng)比率指標(biāo)越高，說明流動(dòng)性越好，反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)時(shí)償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益或利益越有保障。
從上表中，我們可以看出華天股份從2012年8月到2013年8月的速動(dòng)比率
的趨勢(shì)下降的，而2013年8月到2014年8月的趨勢(shì)是上升的。2014年8月的上升說明了現(xiàn)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來越大，企業(yè)必須有更好的方案、經(jīng)營(yíng)策略為其帶來更大的利益。
(3)現(xiàn)金比率
表3-1-1-3 現(xiàn)金比率
現(xiàn)金比率=(貨幣資金+現(xiàn)金等價(jià)物)/流動(dòng)負(fù)債
現(xiàn)金比率是指速動(dòng)比率扣除了應(yīng)收賬款后，與流動(dòng)負(fù)債的比值。現(xiàn)金比率在20%左右最為合適，如果現(xiàn)金比率過高，意味著企業(yè)擁有過多的獲利能力較低的現(xiàn)金資產(chǎn)，表明企業(yè)的資產(chǎn)未能得到有效的利用。
從上表中，我們可以看出華天股份從2012年8月到2013年8月的現(xiàn)金比率是下降的，而2013年8月到2014年8月是上升的。但是還是處于較低的'狀態(tài)，說明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)沒有一個(gè)較為合理的利用。
3.1.2長(zhǎng)期償債能力分析 (1)資產(chǎn)負(fù)債率
表3-1-2-1 資產(chǎn)負(fù)債率
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額
在通常情況下認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)該控制在40%-60%的范圍，指標(biāo)過高會(huì)導(dǎo)致償債能力過低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過大;指標(biāo)過低會(huì)不能反映充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效力。
從上表中，我們可以看出華天股份從2012年8月到2014年8月的資產(chǎn)負(fù)債率逐年上升，說明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力呈下降趨勢(shì)。
(2)產(chǎn)權(quán)比率
表3-1-2-2 產(chǎn)權(quán)比率
產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額*100%
產(chǎn)權(quán)比率又稱負(fù)債股權(quán)比率，是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之比。不僅反映了債務(wù)人提供的資本與所有者提供的資本的相對(duì)關(guān)系，而且反映了企業(yè)自有的資金償還全部債務(wù)的能力。
從上表中，我們可以看出華天股份從2012年8月到2014年8月近三年來企業(yè)負(fù)債占所有者權(quán)益的比重越來越高，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力下降。
3.1.3企業(yè)償債能力總體分析
從指標(biāo)上看，華天股份的流動(dòng)比率良好，但速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率略低，說明企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)其營(yíng)運(yùn)資金的管理，并且調(diào)整其負(fù)債結(jié)構(gòu)，使資金得到合理的利用;企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率數(shù)值較為合理，但是產(chǎn)權(quán)比率過高，說明企業(yè)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性不好�？偟膩碚f，企業(yè)償債能力水平不是很理想。
3.2營(yíng)運(yùn)能力分析
3.2.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
表3-2-1 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)反映的是評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平和回款速度的重要指標(biāo)，反映了在一個(gè)會(huì)計(jì)周期內(nèi)應(yīng)收賬款的回收次數(shù)。
從上表中可以看出，華天股份的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)近三年來逐漸減少，說明企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理水平較高，天數(shù)越短，回款速度快。
3.2.2存貨周轉(zhuǎn)率
表3-2-2 存貨周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨余額
存貨周轉(zhuǎn)率反映的是公司的存貨在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)所周轉(zhuǎn)的平均次數(shù)，一是可以衡量企業(yè)銷售能力的強(qiáng)弱;二是可以簡(jiǎn)單的用來判斷企業(yè)的存貨是否過量。
從上表中可以看出，華天股份的存貨周轉(zhuǎn)率在2012年8月到2014年8月的數(shù)值相對(duì)穩(wěn)定，企業(yè)的變現(xiàn)能力應(yīng)該有所提高。
3.2.3總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
表3-2-3 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指在一定期間內(nèi)，銷售收入總額與資產(chǎn)平均總額的比率�？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)。
從上表中可以看出，從2012年8月到2014年8月華天股份的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率相對(duì)穩(wěn)定，企業(yè)利用自身營(yíng)運(yùn)能力有效程度較好。
3.2.4營(yíng)運(yùn)能力總體分析
通過前面的分析，我們可以得知華天股份的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都相對(duì)良好，說明企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力較強(qiáng)。
3.3盈利能力分析 3.3.1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率
表3-3-1 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入*100%
營(yíng)業(yè)利率指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力，如果一個(gè)企業(yè)沒有足夠的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率，將很難形成企業(yè)的最終利潤(rùn)。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針正確，營(yíng)銷策略得當(dāng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿Υ�，盈利水平高�?/p>
從上表可以看出華天股份從2012年8月到2014年8月間營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是逐年將低的，不是很理想，說明了企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針不足，營(yíng)銷策略有待加強(qiáng)。
3.3.2凈利潤(rùn)率
表3-3-2 凈利潤(rùn)率
凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入
凈利潤(rùn)率是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比例關(guān)系，用以衡量企業(yè)在一定時(shí)期營(yíng)業(yè)收入獲取利潤(rùn)的能力。
從上表中可以看出，華天股份2012年8月到2014年8月凈利潤(rùn)率逐年降低，說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)者未能創(chuàng)造足夠多的營(yíng)業(yè)收入或未能控制好成本費(fèi)用。
3.3.3盈利能力整體分析
從上述可以看出，華天股份的盈利能力還有待加強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，不斷提高企業(yè)資源利用水平，從而提高企業(yè)的盈利水平。
3.4發(fā)展能力分析 3.4.1營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率
表3-4-1 營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率
營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)收入總額
營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率是指企業(yè)本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額與上年?duì)I業(yè)收入總額的比率。它反應(yīng)了企業(yè)收入的增減變動(dòng)情況，是評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)狀況和發(fā)展能力額的重要指標(biāo)，企業(yè)發(fā)展能力呈下降趨勢(shì)。
3.4.2資產(chǎn)增長(zhǎng)率
表3-4-2 資產(chǎn)增長(zhǎng)率
資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)率/年初資產(chǎn)總額
資產(chǎn)增長(zhǎng)率是從企業(yè)資產(chǎn)總量擴(kuò)張方面衡量企業(yè)的發(fā)展能力，表明企業(yè)規(guī)模增長(zhǎng)水平對(duì)企業(yè)發(fā)展后勁的影響。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張的速度越快，企業(yè)發(fā)展能力呈上升趨勢(shì)。
3.4.3發(fā)展能力整體評(píng)價(jià)
通過前面的分析，可知華天股份2012年8月到2014年8月的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率呈波動(dòng)式，但是資產(chǎn)增長(zhǎng)率卻大幅度的增長(zhǎng)，說明企業(yè)有十分好的發(fā)展前景。
4、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與建議
4.1評(píng)價(jià)
(1)償債能力狀況是企業(yè)安全性的重要體現(xiàn)。通過以上分析可以看出，華天股份的短期償債能力穩(wěn)定性不夠，華天股份的資產(chǎn)負(fù)債率過高，會(huì)導(dǎo)致華天股份的長(zhǎng)期償債能力變?nèi)酢?/p>
(2)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)資金利用的效率，反映了企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況，表明企業(yè)管理人員運(yùn)用資金的能力。通過以上分析，華天股份的營(yíng)運(yùn)能力呈波動(dòng)趨勢(shì)，其中應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈上升趨勢(shì)，說明企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理水平較高，回款速度快。
(3)企業(yè)盈利能力就是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力，盈利能力狀況是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的靈魂。不論是企業(yè)的投資人，債權(quán)人還是企業(yè)經(jīng)理人員，都日益重視和關(guān)注企業(yè)的盈利能力。
(4)企業(yè)發(fā)展能力，也稱企業(yè)的成長(zhǎng)性，它是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不斷擴(kuò)大積累而成的發(fā)展?jié)撃�。�?jīng)過以上分析，華天股份的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)。主要是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)收入的降低，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也隨之降低。
4.2建議
(1)根據(jù)償債能力分析，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)負(fù)債的管理，財(cái)務(wù)管理者在確定企業(yè)的負(fù)債比率時(shí)，一定要審時(shí)度勢(shì)，充分考慮企業(yè)內(nèi)部因素和外部因素，在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間權(quán)衡利弊得失，然后才能做出正確的財(cái)務(wù)決策。 (2)根據(jù)營(yíng)運(yùn)能力分析，華天股份的存貨周轉(zhuǎn)率下降，說明企業(yè)應(yīng)要提高存貨的變現(xiàn)能力，降低存貨資金占用水平，提供管理上的方向。
(3)根據(jù)盈利能力分析，華天股份的盈利能力呈下降趨勢(shì)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率呈下降狀態(tài)，說明企業(yè)要調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針，營(yíng)銷策略有待加強(qiáng)，而凈利潤(rùn)率呈下降狀態(tài)，說明企業(yè)要提高企業(yè)資源利用水平，從而提高企業(yè)的盈利水平。
(4)根據(jù)發(fā)展能力分析，所以企業(yè)要加快擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模的速度，促進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
結(jié)論
綜上所述，從總體趨勢(shì)可以看出，各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)值都處在較為合適的水平，盡管有起有落，但總體來說，沒有較大幅度的大起大落。華天酒店目前財(cái)務(wù)狀況良好，具有較強(qiáng)的獲利能力。但其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)還有進(jìn)一步優(yōu)化的潛力。公司雖具有良好的短期償債能力，但長(zhǎng)期償債能力較弱，負(fù)債占的比重較大，負(fù)債結(jié)構(gòu)仍需優(yōu)待，盈利能力相對(duì)而言比較強(qiáng)，來源收入主要是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
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