財(cái)務(wù)的分析報(bào)告常用【15篇】
在人們越來越注重自身素養(yǎng)的今天，報(bào)告使用的次數(shù)愈發(fā)增長，通常情況下，報(bào)告的內(nèi)容含量大、篇幅較長。你所見過的報(bào)告是什么樣的呢？以下是小編收集整理的財(cái)務(wù)的分析報(bào)告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
財(cái)務(wù)的分析報(bào)告1
〔提要〕 財(cái)務(wù)報(bào)表分析一般通過整理和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中相關(guān)信息，并結(jié)合報(bào)表以外的補(bǔ)充信息，綜合分析和比較施工企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及企業(yè)現(xiàn)金流量情況。有效的建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告可以為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供經(jīng)營決策和控制工作的依據(jù)。本文首先概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的、作用、內(nèi)容以及基本方法；其次，詳細(xì)分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題；最后，提出解決施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析問題的對(duì)策。
關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；財(cái)務(wù)報(bào)表分析
中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：20xx年7月7日
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述
1、目的。20世紀(jì)初期，財(cái)務(wù)報(bào)表分析這一詞產(chǎn)生。最初，記賬核算是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的唯一目的，主要用于分析銀行的信用服務(wù)的，后來，財(cái)務(wù)報(bào)表分析才逐漸成為投資者分析各個(gè)企業(yè)能力和財(cái)務(wù)狀況的晴雨表。如今的財(cái)務(wù)報(bào)表分析已經(jīng)全部融入到建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理當(dāng)中，來滿足建筑施工企業(yè)對(duì)外部或內(nèi)部決策的需要。
2、作用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是指通過一定的方法或手段，分析和研究財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料、數(shù)據(jù)，揭示有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系和數(shù)據(jù)的變化趨勢，以便評(píng)價(jià)和預(yù)測財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施情況，為建筑施工企業(yè)管理者提供直接、真實(shí)的經(jīng)濟(jì)決策信息，是管理者做出正確經(jīng)營決策的依據(jù)。
3、內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果是給不同的使用者分析和使用的，每個(gè)使用者都有各自的分析側(cè)重點(diǎn)，但有時(shí)也有時(shí)也會(huì)有共同的要求。其主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：資本的結(jié)構(gòu)分析、建筑施工企業(yè)獲利能力的分析、建筑施工企業(yè)償債能力的分析、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)分析、成本費(fèi)用的分析、運(yùn)用資金效率的分析等內(nèi)容。
4、基本方法。分析財(cái)務(wù)報(bào)表的基本方法主要包括以下三種：（1）財(cái)務(wù)比率分析法。該分析方法是將有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的金額進(jìn)行對(duì)比，分析出一系列具有邏輯關(guān)系和意義的財(cái)務(wù)比率，據(jù)此來揭示被分析建筑施工企業(yè)某一段期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。具體而言，財(cái)務(wù)比率分析法包括償債能力比率、盈利能力比率、營運(yùn)能力比率等；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表比較分析法。該方法是對(duì)本建筑施工企業(yè)不同期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析方法，它可以對(duì)建筑施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力、盈利能力和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢做出分析，分析一個(gè)建筑施工企業(yè)較長時(shí)期的動(dòng)態(tài)經(jīng)營狀況；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢分析法。該方法是利用建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，將幾期連續(xù)相同指標(biāo)的比率，進(jìn)行定基或環(huán)比對(duì)比，計(jì)算出這些指標(biāo)未來增減變動(dòng)的方向和數(shù)額變動(dòng)幅度。
二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題
1、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)存在的問題。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，必須取得與財(cái)務(wù)報(bào)表分析相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，因此會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)鍵，而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性直接影響建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。目前，許多建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息都不夠精確，有些建筑施工企業(yè)在提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)只提供一些關(guān)鍵性的會(huì)計(jì)信息，很少提供關(guān)聯(lián)性小的會(huì)計(jì)信息，有些建筑施工企業(yè)甚至為了向外界展示建筑施工企業(yè)效益，采取弄虛作假的方式來達(dá)到目的。使信息、數(shù)據(jù)使用者無法分析出關(guān)注建筑施工企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。
除此之外，由于一些建筑施工企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)周期過長，造成分析后財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果已經(jīng)無法真實(shí)反映建筑施工企業(yè)目前的經(jīng)營狀況，因此建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)常存在滯后性。
2、分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表方法存在的問題。財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法可以幫助建筑施工企業(yè)正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況，幫助管理者做出正確的決策方案。常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法使用的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)，但這些分析方法只注重?cái)?shù)據(jù)發(fā)生的變化，而無法更深入地探究數(shù)據(jù)發(fā)生變化的原因。因此，傳統(tǒng)的分析方法忽略了建筑施工企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化問題，導(dǎo)致分析結(jié)果缺乏一定的客觀性、準(zhǔn)確性以及正確性。
除此之外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法也存在一定的滯后性。其中，比率分析法和趨勢分析法的分析結(jié)果的滯后性最為明顯，當(dāng)被分析建筑施工企業(yè)之間的口徑不統(tǒng)一或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，便會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果失去真實(shí)性。
3、分析財(cái)務(wù)比率存在的問題。財(cái)務(wù)比率分析包括三個(gè)面，即償債能力分析、盈利能力分析以及營運(yùn)能力分析。其分析的數(shù)據(jù)主要來源于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，由于財(cái)務(wù)比率存在一定的問題，導(dǎo)致分析的結(jié)果無法體現(xiàn)其應(yīng)有的價(jià)值。因此，所財(cái)務(wù)比率分析結(jié)果中存在問題，也就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果中存在的問題。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)比率分析不夠嚴(yán)密；第二，建筑施工企業(yè)之間的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一同；第三，財(cái)務(wù)比率。
4、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析不夠全面。財(cái)務(wù)報(bào)表分析依據(jù)建筑施工企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)建筑施工企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)方面進(jìn)行了全面系統(tǒng)的分析，但是財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中沒有充分地考慮到建筑施工企業(yè)運(yùn)營過程中的.其他影響因素，例如企業(yè)發(fā)展的環(huán)境、建筑施工企業(yè)未來大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營趨勢。當(dāng)前不夠全面的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，使得分析出的結(jié)果很難反映出建筑施工企業(yè)真實(shí)的發(fā)展?fàn)顩r。
三、解決建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析問題的對(duì)策
1、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)報(bào)表中使用的各種數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，能夠真實(shí)地反映建筑施工企業(yè)某一段期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量狀況。由于財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確的計(jì)算這些數(shù)據(jù)，才能確保數(shù)字的真實(shí)性與可靠性，這就要求相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，必須認(rèn)真核對(duì)數(shù)據(jù)、辨別數(shù)據(jù)的翔實(shí)并核對(duì)資料的完整性，在取得的數(shù)據(jù)中不能存在估計(jì)或推算的數(shù)據(jù)，也不能存在弄虛作假的數(shù)據(jù)。
2、進(jìn)一步完善建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的綜合財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，將定量分析與定性分析結(jié)合到一起，將不可計(jì)量因素考慮在分析結(jié)果中，進(jìn)行綜合判斷，修正單一分析方法中的誤差，使分析結(jié)果更趨于實(shí)際。在實(shí)際應(yīng)用過程中，可以結(jié)合比率分析法和比較分析法，也可以結(jié)合比率分析法和趨勢分析法，或是結(jié)合趨勢分析法和比較分析法�？傊瑹o論使用什么財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，都要結(jié)合建筑施工企業(yè)自身的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，以及當(dāng)時(shí)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)信息和投資者的投資方向等采取相應(yīng)的分析方法。
3、正確應(yīng)用財(cái)務(wù)比率分析法分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。建筑施工企業(yè)應(yīng)該正確利用財(cái)務(wù)比率分析方法。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)分析工作人員應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)比率的三種分析方法計(jì)算出建筑施工企業(yè)相應(yīng)的資金流動(dòng)比率、資金周轉(zhuǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率以及建筑施工企業(yè)的營業(yè)利潤率等相關(guān)信息。除此之外，相關(guān)財(cái)務(wù)分析人員在實(shí)際工作當(dāng)中，應(yīng)該盡可能地多掌握被分析的信息與背景資料，為財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作打好基礎(chǔ)，盡量減少財(cái)務(wù)比率分析的錯(cuò)誤。
4、注重建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的全面性。在分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，除了要注重財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)取得的真實(shí)性、有效性以及財(cái)務(wù)分析方法應(yīng)用的合理性外，還要注重分析建筑施工企業(yè)的背景和財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注。其中，對(duì)于建筑施工企業(yè)背景的分析，應(yīng)當(dāng)注重被分析建筑施工企業(yè)所處行業(yè)的背景信息和建筑施工企業(yè)經(jīng)營策略；對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注的分析，應(yīng)當(dāng)充分地了解、更深入的研究相關(guān)附注信息與財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績之間的關(guān)系，正確地掌握附注披露的重點(diǎn)和要點(diǎn)。
四、結(jié)束語
在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，只有認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形式，運(yùn)用多元化的分析方式，突破建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的瓶頸，才能提升建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的水平，才能提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營決策的有效性。
主要參考文獻(xiàn)：
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財(cái)務(wù)的分析報(bào)告2
“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行”，雖然經(jīng)過了四年的專業(yè)學(xué)問的學(xué)習(xí)，但是大部分內(nèi)容對(duì)于我來說還是比較生疏，更談不上熟識(shí)。隨著會(huì)計(jì)制度的日臻完善，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員高度重視和嚴(yán)格要求。為了在走上工作崗位后能盡快適應(yīng)并勝任實(shí)際工作，縮小理論與實(shí)踐的差距，順應(yīng)社會(huì)進(jìn)展的要求，加強(qiáng)社會(huì)競爭力，嚴(yán)于提高自身的素養(yǎng)，培育較強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作的操作力量，畢業(yè)實(shí)習(xí)是一個(gè)特別重要的過程。因此，在今日3月我參與了畢業(yè)實(shí)習(xí)，經(jīng)過在山東益興實(shí)業(yè)有限公司近兩個(gè)月的實(shí)習(xí)，結(jié)合自己所學(xué)的學(xué)問對(duì)專業(yè)業(yè)務(wù)有了更深層次的熟悉，把所學(xué)的理論學(xué)問和實(shí)踐聯(lián)系起來。
一、實(shí)習(xí)目的
通過畢業(yè)實(shí)習(xí)可以驗(yàn)證和鞏固所學(xué)理論學(xué)問、充實(shí)和豐富所學(xué)專業(yè)學(xué)問、提高操作技能和動(dòng)手力量。通過實(shí)踐調(diào)查討論、搜集整理資料、撰寫畢業(yè)實(shí)際報(bào)告，可以關(guān)心同學(xué)理論聯(lián)系實(shí)際，加快學(xué)問向力量的轉(zhuǎn)化，撰寫畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告是對(duì)同學(xué)綜合運(yùn)用所學(xué)理論學(xué)問，分析和解決實(shí)際問題力量的全面考核。
二、實(shí)習(xí)單位介紹
山東益興實(shí)業(yè)有限公司位于素有“中國金都”、“溫泉之鄉(xiāng)”之美譽(yù)的山東省招遠(yuǎn)市。公司成立于20xx年，注冊資本為人民幣1000萬元，是一家新興的集科研、生產(chǎn)、商貿(mào)于一體的高新技術(shù)企業(yè)，主營愛奧牌多功能家用制水機(jī)、愛奧牌電解制水杯、定型包裝飲用水、氧化電位消毒水的生產(chǎn)與銷售、機(jī)械加工、工程中介等項(xiàng)目。企業(yè)占地面積130余畝，6.67萬平方米的分區(qū)域、多層次的現(xiàn)代化生產(chǎn)廠房生氣勃勃；現(xiàn)有員工600余人，擁有各類科技人才150余名。是目前國內(nèi)向健康水行業(yè)投資規(guī)模最大的公司之一。
公司以“誠信、創(chuàng)新、責(zé)任、共贏”為宗旨，制定了“技術(shù)創(chuàng)新、改善環(huán)境、滾動(dòng)進(jìn)展、規(guī)模經(jīng)營”的長遠(yuǎn)進(jìn)展規(guī)劃，致力于推廣開發(fā)第三代“愛奧”牌健康飲用水處理設(shè)備和安全健康電解離子飲用水，著力打造中國第一商務(wù)用水。
公司始終堅(jiān)持“質(zhì)量第一、科技創(chuàng)新、追求卓越”的企業(yè)精神，營造“和諧奮進(jìn)、奉獻(xiàn)有為、永不滿意”的創(chuàng)業(yè)氛圍，以“打造一流企業(yè)、領(lǐng)航健康產(chǎn)業(yè)、振興民族工業(yè)”為己任，奉獻(xiàn)大眾、回報(bào)社會(huì)、造福人類。
三、實(shí)習(xí)內(nèi)容
本人在工作崗位是負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)部門的工作。我們部門有一個(gè)會(huì)計(jì)師，一個(gè)出納，兩個(gè)會(huì)計(jì)員。而負(fù)責(zé)教育我的是我們部門的老會(huì)計(jì)師，周前輩。進(jìn)入工作崗位，我主要是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)學(xué)問，運(yùn)用所學(xué)的會(huì)計(jì)學(xué)問，關(guān)心會(huì)計(jì)師做好一些簡潔的工作。比如用原始憑證做記賬憑證，以記賬憑證來做銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬等。
會(huì)計(jì)師主要是負(fù)責(zé)公司的主要賬目，出納的工作就是負(fù)責(zé)日常的現(xiàn)金庫和銀行的'存款工作，而會(huì)計(jì)的工作主要是負(fù)責(zé)公司一些簡潔的賬目。我還是在學(xué)習(xí)的階段，所以一般比較簡潔的工作都是由我負(fù)責(zé)，比較簡單的都會(huì)交給部門的老前輩們來做，主要還是以學(xué)習(xí)的態(tài)度來進(jìn)行實(shí)此次實(shí)習(xí)的詳細(xì)內(nèi)容為：
（一）依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制原始憑證和記賬憑證
1、原始憑證：是指直接記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有法律效力并作為記賬原始依據(jù)的證明文件，其主要作用是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成的狀況。填寫原始憑證的內(nèi)容為：原始憑證的名稱、填制憑證的日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容（對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容應(yīng)從定性和定量兩個(gè)方面賜予說明，如購買商品的名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額等），填制單位及有關(guān)人員的簽章。
2、記賬憑證：記賬憑證是登記賬薄的直接依據(jù)，在實(shí)行計(jì)算機(jī)處理賬務(wù)后，電子帳薄的精確 和完整性完全依靠于記賬憑證，操作中依據(jù)無誤的原始憑證填制記賬憑證。填制記賬憑證的內(nèi)容：憑證類別、憑證編號(hào)、制單日期、科目內(nèi)容等。
�。ǘ┮罁�(jù)會(huì)計(jì)憑證登記日記賬
日記賬一般分為現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；他們都由憑證文件生成的。計(jì)算機(jī)帳務(wù)處理中，日記賬由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記，日記賬的主要作用是用于輸消失金與銀行存款日記賬供出納員核對(duì)現(xiàn)金收支和結(jié)存使用。要輸消失金日記賬和銀行存款日記賬，要求系統(tǒng)初始化時(shí)，現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目和銀行存款會(huì)計(jì)科目必需選擇“日記賬”標(biāo)記，即表明該科目要登記日記賬。
�。ㄈ┮罁�(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記明細(xì)賬
明細(xì)分類賬薄亦稱明細(xì)賬，它是依據(jù)明細(xì)分類賬戶開設(shè)賬頁進(jìn)行明細(xì)分類登記的一種賬簿，輸入記賬憑證后操作計(jì)算機(jī)則自動(dòng)登記明細(xì)賬。
（四）依據(jù)記賬憑證及明細(xì)賬計(jì)算產(chǎn)品成本
依據(jù)記賬憑證及明細(xì)賬用逐步結(jié)算法中的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法計(jì)算出產(chǎn)品的成本。
�。ㄎ澹┮罁�(jù)記賬憑證編科目匯總表
科目匯總表也由憑證文件生成，其編制方法為對(duì)用戶輸入需匯總的起止日期則計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成相應(yīng)時(shí)間段的科目匯總表。
�。┮罁�(jù)科目匯總表登記總賬
依據(jù)得出的科目匯總表操作計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)產(chǎn)生出對(duì)應(yīng)的總賬。
�。ㄆ撸⿲�(duì)帳（編試算平衡表）
對(duì)賬是對(duì)賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，以檢查記賬是否正確，以及賬簿是否平衡。它主要是通過核對(duì)總賬與明細(xì)賬、總賬與幫助帳數(shù)據(jù)來完成賬賬核對(duì)。試算平衡表就是將系統(tǒng)中設(shè)置的全部科目的期末余額按會(huì)計(jì)平衡公式借方余額=貸方余額進(jìn)行平衡檢驗(yàn)，并輸出科目余額表及是否平衡信息。一般來說計(jì)算機(jī)記賬后，只要記賬憑證錄入正確，計(jì)算機(jī)自動(dòng)記賬后各種賬簿應(yīng)當(dāng)是正確的、平衡的，但由于非法操作，計(jì)算機(jī)病毒或其他緣由有可能回造成某些數(shù)據(jù)被破壞，因此引起賬賬不符，為保證帳證相符，應(yīng)常常進(jìn)行對(duì)帳，每月至少一次，一般在月末結(jié)賬前進(jìn)行。
�。ò耍┮罁�(jù)給出的相關(guān)內(nèi)容編制本月的負(fù)債表和損益表；將十二月月初數(shù)視為年初數(shù)，本月視為本年數(shù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的一種會(huì)計(jì)報(bào)表，它依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益”的會(huì)計(jì)方程式，說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。
損益表是反映企業(yè)在肯定期間內(nèi)的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，損益表根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則把一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入與成本、費(fèi)用進(jìn)行配比，從而計(jì)算出報(bào)告期的凈損益數(shù)。依據(jù)詳細(xì)要求操作計(jì)算機(jī)得出本月的負(fù)債表和損益表。
四、實(shí)習(xí)中發(fā)覺的問題
（一）審核不規(guī)范，原始資料失真，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)資料不實(shí)
會(huì)計(jì)核算應(yīng)以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得的各種原始憑證為依據(jù)，而目前，該單位為了局部利益，小團(tuán)體利益的需要，對(duì)一些不合法的開支，用原始憑證來處理，再加上單位對(duì)憑證審核不嚴(yán)，還有原始單據(jù)和記賬憑證金額不符，有虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象，明細(xì)科目記載不清，財(cái)務(wù)混亂，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)峻失真。
（二）沒有建立財(cái)產(chǎn)物資定期清查盤點(diǎn)制度，造成賬實(shí)長期不符該單位長期不進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)峻。部分財(cái)產(chǎn)早已報(bào)廢，而在賬面上照舊存在，購進(jìn)的某些財(cái)產(chǎn)根本不在財(cái)產(chǎn)賬上照實(shí)反映。造成單位財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真。
�。ㄈ┥贁�(shù)會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不仔細(xì)行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)這樣，不僅減弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，也干擾了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。
五、問題的解決方法
�。ㄒ唬┴�(cái)會(huì)人員應(yīng)仔細(xì)學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，依法建賬，算賬和記賬
《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作》對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做出了具體、詳細(xì)的規(guī)定，是做好記賬，算賬、報(bào)賬工作的重要依據(jù)。所以，廣闊財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)仔細(xì)學(xué)好，熟識(shí)和把握其中的法律、法規(guī)，制度以及各類規(guī)定，扎扎實(shí)實(shí)的依法做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
�。ǘ┐罅μ岣哓�(cái)會(huì)人員的綜合素養(yǎng)
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要規(guī)范化，廣闊的財(cái)會(huì)人員的綜合素養(yǎng)非常關(guān)鍵。財(cái)會(huì)人員的綜合素養(yǎng)應(yīng)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是廣闊財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有優(yōu)良的政治品質(zhì)和職業(yè)道德。要求財(cái)務(wù)人員具有劇烈的使命感和責(zé)任心，樹立為國家為單位理好財(cái)，為人民為職工服務(wù)的思想，要使他們主動(dòng)學(xué)習(xí)，領(lǐng)悟會(huì)計(jì)職業(yè)道德內(nèi)涵，自覺遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，樹立愛崗敬業(yè)，依法辦事，客觀公正，服務(wù)經(jīng)濟(jì)等職業(yè)道德觀，努力提高自身職業(yè)道德水準(zhǔn)，樹立良好的職業(yè)形象，加強(qiáng)宣揚(yáng)和培訓(xùn)，樂觀實(shí)行各種有效措施，對(duì)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德的狀況常常進(jìn)行檢查監(jiān)督，使維護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德成為財(cái)會(huì)人員的自覺行動(dòng)。二是要不斷加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)理論學(xué)習(xí)，使其不斷更新業(yè)務(wù)學(xué)問，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)。各單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)部門要重視財(cái)會(huì)人員的在職培訓(xùn)工作，應(yīng)有方案、有組織的分期分批輪訓(xùn)在崗的財(cái)會(huì)人員，規(guī)定學(xué)習(xí)內(nèi)容，建立考核制度，尤其對(duì)于財(cái)會(huì)、稅收、金融等方面出臺(tái)的新政策，更要組織好財(cái)會(huì)人員樂觀參與培訓(xùn)，使其能更好地為單位服務(wù)。
�。ㄈ┻M(jìn)一步建立和完善單位內(nèi)部各種財(cái)務(wù)規(guī)章制度
各種規(guī)章制度的建立和完善是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的重要制度保證。依法建立各種規(guī)章制度，一是要求各單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等的規(guī)定，結(jié)合本單位內(nèi)部管理的詳細(xì)要求，建立照實(shí)反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各類賬目，健全內(nèi)部掌握制度，內(nèi)部牽制制度，會(huì)計(jì)憑證管理制度、成本核算制度、資金管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度和財(cái)務(wù)收支審批制度等各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)會(huì)管理制度，逐步實(shí)現(xiàn)單位會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，制度化。二是要抓好規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。各種財(cái)會(huì)規(guī)章制度能否落到實(shí)處是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的關(guān)鍵，因此，應(yīng)建立必要的檢查和嘉獎(jiǎng)制度。三是要依據(jù)各單位內(nèi)部管理的進(jìn)展變化狀況或趨勢以及在制度執(zhí)行中存在的問題，準(zhǔn)時(shí)修訂、完善各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)章制度，使其建立在科學(xué)、合理、使用的基礎(chǔ)上。
�。ㄋ模┙⒔∪珪�(huì)計(jì)監(jiān)督體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能
會(huì)計(jì)工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容錯(cuò)中簡單，會(huì)計(jì)手段敏捷多樣，會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)千差萬別，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督是做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要保證。對(duì)一個(gè)單位來說，加強(qiáng)監(jiān)督主要包括兩方面內(nèi)容：
一方面是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的自我監(jiān)督。這主要包括：
一是建立健全單位內(nèi)部牽制制度，也就是說單位財(cái)產(chǎn)、物資和貨幣資金的收付，結(jié)算及其登記的每一項(xiàng)工作，都必需經(jīng)過上下級(jí)之間不同人員分工掌管，使其成為相互制約的一種工作制度。
二是建立健全單位的財(cái)務(wù)憑證稽核制度。為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)配有業(yè)務(wù)水平高、素養(yǎng)好的會(huì)計(jì)人員，給予其肯定的權(quán)限，專職和兼職從事會(huì)計(jì)憑證的稽核工作，以建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的自我約束機(jī)制。
另一方面是要加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)人的監(jiān)督。單位領(lǐng)導(dǎo)人是本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)者，也是保障各項(xiàng)財(cái)會(huì)制度順當(dāng)實(shí)施的組織者，他們對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作熟悉如何，實(shí)行措施是否得力，直接打算本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，因此，單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)仔細(xì)履行職責(zé)，組織并督促會(huì)計(jì)和核算人員不斷加強(qiáng)和改善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，從而推動(dòng)單位生產(chǎn)經(jīng)營管理水平和質(zhì)量的全面提高。
六、心得體會(huì)
這次實(shí)習(xí)時(shí)間較長，而且在會(huì)計(jì)崗位上詳細(xì)操作了公司業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量兩個(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、猜測、參加決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，但它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。做帳是從業(yè)財(cái)會(huì)崗位的基本工作，但做到上乘就是如何利用會(huì)計(jì)信息加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)管理離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)更加展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。
作為會(huì)計(jì)專業(yè)的同學(xué)，從基礎(chǔ)會(huì)計(jì)到中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，再到管理睬計(jì)、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理，全部的有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)學(xué)問、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本把握。但是在實(shí)習(xí)的過程中，我們卻感覺無從下手，甚至有些一竅不通。這次實(shí)習(xí)讓我們有了一個(gè)將所學(xué)學(xué)問與實(shí)際工作融會(huì)貫穿的過程。
剛開頭覺得自己的會(huì)計(jì)理論學(xué)問扎實(shí)，以為會(huì)計(jì)和全部工作一樣，把握了規(guī)律，照葫蘆畫瓢準(zhǔn)沒錯(cuò)，那么，當(dāng)一名精彩的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)沒問題了�，F(xiàn)在才發(fā)覺，會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開操作和實(shí)踐，其它一切都為零。會(huì)計(jì)就是做賬。
其次，就是會(huì)計(jì)的連通性、規(guī)律性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要認(rèn)真核其原始憑證，檢查其是否符合標(biāo)準(zhǔn)，再一一登記入記賬憑證。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間挨次登登記來的，極具規(guī)律性。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨便添改，每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。
再次，會(huì)計(jì)有很強(qiáng)的敏捷性和變通性。在實(shí)際的工作中會(huì)隨著各個(gè)公司的不憐憫況而變通，因此，會(huì)計(jì)是需要不斷學(xué)習(xí)的。比如，在學(xué)校做試驗(yàn)時(shí)，都是一張憑證一組分錄，而在實(shí)際操作中則是一個(gè)業(yè)務(wù)一比分錄；依據(jù)公司的實(shí)際狀況使用會(huì)計(jì)分錄，預(yù)收賬款少的公司不設(shè)預(yù)收賬款科目，內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)較多的公司設(shè)內(nèi)部往來科目，既能清晰的反應(yīng)資金使用狀況還不簡單出錯(cuò)。
剛開頭對(duì)著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生郁悶、厭倦，以致于登賬登得錯(cuò)漏百出。愈錯(cuò)愈煩，愈煩愈錯(cuò)，這只會(huì)導(dǎo)致“雪上加霜”。反之，只要你專心地做，反而會(huì)左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具好玩味的，只要你肯干下去，趣味自然會(huì)發(fā)生。因此，做賬切忌：馬虎大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細(xì)心和毅力，那才會(huì)到達(dá)勝利的彼岸。
實(shí)習(xí)期間不僅學(xué)了許多會(huì)計(jì)實(shí)際操作閱歷還學(xué)了不少社會(huì)學(xué)問，要感謝實(shí)習(xí)指導(dǎo)人、公司出納、會(huì)計(jì)的關(guān)照和關(guān)心以及實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師的細(xì)心教育，急躁講解。
財(cái)務(wù)的分析報(bào)告3
一、財(cái)務(wù)分析的概念
財(cái)務(wù)分析就是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中反映出來的財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過深入剖析企業(yè)的經(jīng)營成果，歸納總結(jié)出企業(yè)的發(fā)展趨勢和得失利弊，為企業(yè)管理的改善和經(jīng)濟(jì)決策的優(yōu)化提供依據(jù)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)分析的依據(jù)是單位的管理現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)指標(biāo)，其宗旨是投資的合理化和投資的合理化。作為勞動(dòng)密集型行業(yè)的建筑企業(yè)，競爭日益激烈，相當(dāng)一部分技術(shù)還是比較成熟的，其財(cái)務(wù)分析的方法和特點(diǎn)必須同時(shí)符合財(cái)務(wù)分析的一般特點(diǎn)和企業(yè)自身的特性。
二、建筑行業(yè)財(cái)務(wù)分析的特點(diǎn)
�。�1）更加突出建筑企業(yè)的獨(dú)特性。建筑企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)營運(yùn)能力、償債能力以發(fā)展能力等共同決定了其綜合能力，通常用流動(dòng)比率、速凍比率和存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)來表示。盈利能力指的是企業(yè)賺取利潤的能力，通過權(quán)益利潤率、資產(chǎn)利潤率、銷售毛利率和凈利率來衡量。資產(chǎn)運(yùn)營能力是一個(gè)企業(yè)最基本的要求，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的前提和保障。
建筑企業(yè)不同，其能力狀態(tài)也有所區(qū)別，因此在財(cái)務(wù)分析的過程中，要實(shí)事求是、因地制宜，充分考慮企業(yè)的獨(dú)特性。
�。�2）更加突出材料利用率。建筑企業(yè)是以消耗材料的方式來提供服務(wù)的，這與一般的服務(wù)性行業(yè)不同，因此，在對(duì)資產(chǎn)運(yùn)營能力進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，要注重提高材料的利用率。在財(cái)務(wù)分析的過程中，要結(jié)合以價(jià)格競爭為主要方式的競爭越來越激烈的現(xiàn)狀。對(duì)材料利用率分析的重視，可以增強(qiáng)材料節(jié)約意識(shí)、企業(yè)上下節(jié)約蔚然成風(fēng)，進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化的目的，引領(lǐng)企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的道路。只有發(fā)展健康、穩(wěn)定了，建筑企業(yè)才有能力進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力才能進(jìn)一步提高。具體說來，建筑行業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，更加注重進(jìn)購材料的價(jià)格變化，綜合考慮單位價(jià)格的最大化和進(jìn)購數(shù)量的合理化，最大限度的提高材料的利用率。
�。�3）更加突出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析。投資和風(fēng)險(xiǎn)是一對(duì)孿生姐妹，這是眾所周知的道理，建筑企業(yè)亦是如此。建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)組成。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析相當(dāng)重視。在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的分析基礎(chǔ)上，突出當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況，把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)分析要求在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，這就在經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化敏銳性上給建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員提出了要求。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)將目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律緊密結(jié)合起來，采取積極措施遏制企業(yè)朝著不良方向發(fā)展。
三、建筑行業(yè)財(cái)務(wù)分析的方法
�。�1）更新財(cái)務(wù)管理理念。由于經(jīng)營環(huán)境的多變性和復(fù)雜性，建筑企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下面臨越來越大的風(fēng)險(xiǎn)。為了利潤最大化的實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理的核心地位必須得到確立，更新陳舊的財(cái)務(wù)管理理念，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在控制、決策和預(yù)測方面的作用，提高資金利用的合理性，嚴(yán)格控制成本，促進(jìn)企業(yè)競爭力的進(jìn)一步提高。
建筑企業(yè)在承接實(shí)際項(xiàng)目時(shí)，具有生產(chǎn)周期長、投入成本高等特點(diǎn)，且受到諸多不確定因素的影響和干擾，增大決策失誤的`可能性，不僅會(huì)給建設(shè)方案的實(shí)施帶來難度，嚴(yán)重還會(huì)造成人員傷亡、企業(yè)破產(chǎn)等后果。所以，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須摒棄陳舊的管理理念，在觀念上和現(xiàn)代管理意識(shí)接軌，提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的化解和發(fā)展都具有十分重要的意義。
（2）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)代化。首先，在保證建筑企業(yè)朝著正常、良性方向發(fā)展的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)和執(zhí)行力度，引進(jìn)國外先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理體制，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度必須與國家的國家關(guān)于財(cái)務(wù)管理的方針、政策相適應(yīng)。財(cái)務(wù)管理在制度應(yīng)隨著建筑行業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)理論的創(chuàng)新而不斷改進(jìn)和完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化。
財(cái)務(wù)的分析報(bào)告4
【財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式】
第一部分提要段
即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。
第二部分說明段
是對(duì)公司運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的'財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
第三部分分析段
是對(duì)公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時(shí)還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。
第四部分評(píng)價(jià)段
作出財(cái)務(wù)說明和分析后，對(duì)于經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段
即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對(duì)運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。
【財(cái)務(wù)分析報(bào)告的標(biāo)題】
標(biāo)題是對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的最精煉的概括，它不僅要確切地體現(xiàn)分析報(bào)告的主題思想，而且要用語簡潔、醒目。由于財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容不同，其標(biāo)題也就沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和固定模式，應(yīng)根據(jù)具體的分析內(nèi)容而定。如“某月份簡要會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告”，“某年度綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告”，“資產(chǎn)使用效率分析報(bào)告”等都是較合適的標(biāo)題。財(cái)務(wù)分析報(bào)告一旦擬定了標(biāo)題，就應(yīng)圍繞它利用所搜集的資料進(jìn)行分析并撰寫報(bào)告。
財(cái)務(wù)的分析報(bào)告5
一、利潤分析:
(一)集團(tuán)利潤額增減變動(dòng)分析
1、利潤額增減變動(dòng)水平分析
⑴凈利潤分析:
一季度公司實(shí)現(xiàn)凈利潤萬元，比上年同期減少了萬元，減幅34%。
凈利潤下降原因:一是由于實(shí)現(xiàn)利潤總額比上年同期減少萬元，二是由于所得稅稅率增長，繳納所得稅同比增加萬元，其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。
�、评麧櫩傤~分析:利潤總額萬元，同比上年同期萬元減少萬元，下降26%。
影響利潤總額的是營業(yè)利潤同比減少萬元，補(bǔ)貼收入增加17萬元。
�、菭I業(yè)利潤分析:營業(yè)利潤萬元，較上年萬元大幅減少，減幅35%。
主要是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比都大幅減少所致，分別減少萬元和萬元。
�、犬a(chǎn)品銷售利潤分析:產(chǎn)品銷售利潤萬元同比萬元，下降36%。
影響產(chǎn)品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加萬元，增長率27%;不利因素是三項(xiàng)期間費(fèi)用萬元，同比增加萬元，增長率。
期間費(fèi)用增長是導(dǎo)致產(chǎn)品銷售利潤下降的主要原因。
由于今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運(yùn)費(fèi)、工資、廣告及相應(yīng)的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。
銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，同比增加額分別是萬元、萬元和萬元，其中銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用同比增長最快，分別增長98%和67%。
�、僧a(chǎn)品銷售毛利分析:一季度銷售毛利萬元，銷售毛利較上年增加萬元，增長率27%;銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項(xiàng)相抵的結(jié)果。
產(chǎn)品銷售收入同比增加萬元，增長53%;產(chǎn)品銷售成本同比增加萬元，增長57%。
2、利潤增減變動(dòng)結(jié)構(gòu)分析及評(píng)價(jià)
從20xx年一季度各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成來看，產(chǎn)品銷售利潤占營業(yè)收入的比重為;比上年同期下降了;本期營業(yè)利潤占收入結(jié)構(gòu)比重，同比上年的下降了;利潤總額構(gòu)成，同比下降了;凈利潤構(gòu)成為，比上年的下降。
從利潤構(gòu)成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果結(jié)構(gòu)下降原因:
�、佼a(chǎn)品銷售利潤結(jié)構(gòu)下降，主要是產(chǎn)品銷售成本和三項(xiàng)期間費(fèi)用結(jié)構(gòu)增長所致。
目前降低產(chǎn)品銷售成本，控制銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的增長是提高產(chǎn)品銷售利潤的根本所在。
�、跔I業(yè)利潤結(jié)構(gòu)下降的原因除受產(chǎn)品銷售利潤影響以外，其他業(yè)務(wù)利潤同比占結(jié)構(gòu)比重下降也是不利因素之一。
�、郾酒谝蜓a(bǔ)貼收入為利潤總額結(jié)構(gòu)增加，是利潤總額增加的有利因素，而營業(yè)外收入結(jié)構(gòu)比重下降，營業(yè)外支出比重增加及所得稅率結(jié)構(gòu)上升都給利潤總額結(jié)構(gòu)增長帶來不利影響。
(二)各生產(chǎn)分部利潤分析
1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠)利潤增減變動(dòng)分析:
�、疟静坷麧櫩傤~萬元，同比減少萬元，下降。
利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比減少萬元、萬元，補(bǔ)貼收入增加17萬元，及營業(yè)外收入同比減少萬元增減相抵所致。
⑵本部產(chǎn)品銷售利潤萬元，較上年同期萬元減少萬元，減幅。
其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費(fèi)用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷售毛利空間縮小。
其銷售收入同比增加2312..68萬元，增長;而銷售成本、費(fèi)用增加萬元，成本、費(fèi)用率增長達(dá)。
其中:產(chǎn)品銷售成本增加萬元，增長;期間費(fèi)用增加萬元，。
2、一季度AY分公司利潤增減變動(dòng)分析:
�、臕Y分公司利潤總額萬元，同比減少萬元，下降。
利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤減少萬元、其他業(yè)務(wù)利潤同比增加萬元兩項(xiàng)增減相抵所致。
�、飘a(chǎn)品銷售利潤萬元，較上年同期萬元減少萬元，減幅。
其減少的原因是:由于主要原材料價(jià)格較上年同期上漲，因此產(chǎn)品銷售毛利并未因業(yè)務(wù)量增大而增加。
銷售收入同比增加萬元，增長;而銷售成本增加萬元，增長;產(chǎn)品銷售毛利較上年減少萬元，減幅19%;期間費(fèi)用萬元，同比減少萬元，費(fèi)用率下降。
二、收入分析
(一)銷售收入結(jié)構(gòu)分析:
一季度集團(tuán)完成銷售收入萬元。
出口NSB、國內(nèi)銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區(qū)域劃分:
1.出口貿(mào)易創(chuàng)匯收入萬美元，同比增加萬美元，增長，折合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計(jì)劃的31%
2.國內(nèi)銷售收入(包括QY分廠)萬元，完成年度計(jì)劃的，同比增加萬元，增長。
分公司PEX材收入萬元，與上期的相比，增加萬元，增長了。
(二)銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析
一季度集團(tuán)銷售收入中出口銷售、國內(nèi)銷售、AY分公司在收入結(jié)構(gòu)所占比重分別是 ;;。
其中以本部出口業(yè)務(wù)量最大，其對(duì)銷售總額、成本總額的影響也最大。
1、本部一季度因銷售業(yè)務(wù)量增加影響，銷售收入(人民幣)較上年同期增加萬元(含QY分廠)，增長;
2、盡管3月始上調(diào)了部分出口產(chǎn)品售價(jià)，但匯率由元/1美元降到元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷售價(jià)格比上年同期價(jià)格仍然減少，因價(jià)格降低影響同比銷售收入減少萬元;
3、本部由于一季度出口銷售業(yè)務(wù)擴(kuò)大，因銷售量的變動(dòng)影響同比增加銷售收入萬元。
(三)銷售收入的.賒銷情況分析
20xx年一季度應(yīng)收帳款期末余額萬元;與上期的3337萬元相比，增加了萬元，應(yīng)收賬款增長了。
其中:應(yīng)收賬款賬齡在三年以上的有萬元，占，1-2年的應(yīng)收賬款萬元，占賒銷總額的。
說明銷售收入中應(yīng)收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是:
�、鸥鞔硖庂d銷收入萬元，占發(fā)貨累計(jì)的;超出可用資金限額萬元;
�、拼砩碳稗k事處等賒銷收入萬元，其不良及風(fēng)險(xiǎn)賒銷款萬元，占其賒銷收入的43%。
(不良應(yīng)收款占28%，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收款占16%)
三、成本費(fèi)用分析
(一)產(chǎn)品銷售成本分析
1.全部銷售成本完成情況分析
集團(tuán)全部產(chǎn)品銷售成本萬元，較上年同期萬元增長57%。
其中:
�、懦隹诋a(chǎn)品銷售成本萬元，占成本總額的，同比增加萬元，增長71%，其成本增長率大大高于全部產(chǎn)品銷售成本總體增長水平(14%=71%-57%);
�、票静繃鴥�(nèi)產(chǎn)品銷售成本萬元，占成本總額的，同比上年增加萬元，增長42%;說明國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本增長率低于全部產(chǎn)品銷售成本增長率(15%=42%-57%);
�、茿Y分公司產(chǎn)品銷售成本萬元，同比萬元，增加萬元，增長，占成本總額的;其銷售成本占收入結(jié)構(gòu)的，同比上年增長
2、各銷售區(qū)域產(chǎn)品銷售成本對(duì)總成本的影響:
�、� 出口產(chǎn)品銷售成本對(duì)總成本的影響66%。
�、趪鴥�(nèi)銷售產(chǎn)品成本對(duì)總成本的影響22%。
�、� AY分公司銷售產(chǎn)品成本對(duì)總成本的影響12%。
一季度由于成本增長影響，出口產(chǎn)品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。
國內(nèi)產(chǎn)品銷售收入同比增長1%，成本并沒有同比例增加。
財(cái)務(wù)的分析報(bào)告6
一、我國醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告的現(xiàn)狀
醫(yī)院中的財(cái)務(wù)分析報(bào)告通常是通過財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行。這種財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的依據(jù)來自財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)，但這并不是完整的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，這僅僅是利用報(bào)表數(shù)據(jù)，來進(jìn)行表面的解讀。醫(yī)院完整的財(cái)務(wù)分析應(yīng)該是利用醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)、醫(yī)療器械的統(tǒng)計(jì)、藥品市場的分析等相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息資料，對(duì)醫(yī)院資金運(yùn)行結(jié)果及其利潤平衡的原因進(jìn)行分析，全面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和醫(yī)院的醫(yī)療效益，為下一步的財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制提供定量的依據(jù)。顯然，醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析是對(duì)醫(yī)療經(jīng)營結(jié)果的分析。形成上述這種認(rèn)識(shí)上偏差的主要原因是對(duì)財(cái)務(wù)分析的目的認(rèn)識(shí)不明確。經(jīng)營者對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析，不僅是為了正確評(píng)價(jià)醫(yī)院過去的經(jīng)營狀態(tài)，更重要的應(yīng)該是預(yù)測醫(yī)院未來發(fā)展趨勢，分析醫(yī)院未來的價(jià)值，通過財(cái)務(wù)分析為財(cái)務(wù)預(yù)測、決策和控制提供依據(jù)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員在大多將注意力集中在服務(wù)的醫(yī)院，不大關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)醫(yī)院運(yùn)營的影響。事實(shí)上，醫(yī)院也是國民經(jīng)濟(jì)的組成部分，最終面對(duì)的是復(fù)雜多變的市場，在這個(gè)大市場里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著醫(yī)院的競爭力。例如近年來大中型綜合醫(yī)院業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)收入持續(xù)增長，與我國gdp保持近10%的高增長率、消費(fèi)升級(jí)不無關(guān)系。因此，會(huì)計(jì)人員在平時(shí)的工作中應(yīng)多了解一點(diǎn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這有助于進(jìn)行原因分析和預(yù)測[1]。多了解一些國家對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)的相關(guān)政策，這對(duì)于完善財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為人民的醫(yī)療保健服務(wù)大有益處。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告的功能
我國的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告是根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療、藥品的賬簿記錄和相關(guān)的資料，定期編制的在某一時(shí)期內(nèi)的反映醫(yī)院經(jīng)營狀況、資金收支平衡的文件。是針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，就可以掌握醫(yī)院的資金對(duì)設(shè)備、藥品的運(yùn)用和分布情況，了解有效資金的運(yùn)轉(zhuǎn)周期，提高醫(yī)院的管理水平。醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告分析不是簡單的數(shù)據(jù)資料，而是一個(gè)定性、定量的系統(tǒng)分析工程。合格的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告是從適合醫(yī)院發(fā)展方向的選擇、醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、醫(yī)院財(cái)務(wù)比率、醫(yī)院財(cái)務(wù)效益等方面闡述醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分析的過程。這與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層重視醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析相關(guān)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作涉及到醫(yī)院的各個(gè)職能部門，醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析需要各職能部門的支持與配合，需要相關(guān)職能部門提供資料，因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須提高認(rèn)識(shí)，從思想上重視這項(xiàng)工作，把財(cái)務(wù)分析工作放在重要位置，只有有了領(lǐng)導(dǎo)的理解、重視和支持，財(cái)務(wù)人員才會(huì)無所顧忌地做好財(cái)務(wù)分析工作，這是做好財(cái)務(wù)分析的組織保證[2]。
傳統(tǒng)的醫(yī)院屬福利性差額補(bǔ)助事業(yè)單位，但改革開放三十二年來，一批合資或獨(dú)資的個(gè)體醫(yī)院彌補(bǔ)了醫(yī)療系統(tǒng)的匱乏，使醫(yī)療體系活躍起來，但無論醫(yī)院的體制如何，醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為必須按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、基金變動(dòng)情況表以及基本數(shù)字表等組成。除了基金變動(dòng)情況表及基本數(shù)字表外，其他的四張報(bào)表都是財(cái)務(wù)分析的主報(bào)表。醫(yī)院常用的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用這幾張報(bào)表對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。同時(shí)要根據(jù)當(dāng)?shù)卣畬?duì)相關(guān)醫(yī)院管理的規(guī)定，醫(yī)院管理層要做出與醫(yī)院會(huì)計(jì)有關(guān)的要求，針對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)的資金情況。醫(yī)院管理層的財(cái)務(wù)決策對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的形成有很大的影響，包括影響財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)、分析人員對(duì)數(shù)據(jù)的'理解等。對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療能力進(jìn)行分析。醫(yī)院的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率，比率越高，表明以相同的資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額較多，這些指標(biāo)既是醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是社會(huì)效益指標(biāo)，不宜過高應(yīng)相對(duì)合理財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門的方法系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)醫(yī)院某一時(shí)期醫(yī)療和藥品的費(fèi)用經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本功能是將大量的醫(yī)療和藥品等收入數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定會(huì)計(jì)的決策信息，提供給醫(yī)院的管理部門，提高管理部門決策的準(zhǔn)確性。
醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括醫(yī)療經(jīng)營任務(wù)完成情況，同時(shí)加強(qiáng)醫(yī)療業(yè)務(wù)的提高、醫(yī)療服務(wù)內(nèi)容的加強(qiáng)、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的情況、固定資產(chǎn)利用率、勞動(dòng)成本率、新技術(shù)與新項(xiàng)目的開發(fā)和研究、管理創(chuàng)新以及醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支結(jié)余情況等等。重要的是醫(yī)院要以人為本，救死扶傷，從社會(huì)效益分析設(shè)備投資在資本保值增值的前提下所產(chǎn)生的社會(huì)效益，而醫(yī)院債權(quán)債物情況和資金使用率是醫(yī)院今后生存與發(fā)展、保證醫(yī)院目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的前提[4]。
三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的措施
醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對(duì)醫(yī)院在運(yùn)行過程中兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析得到利潤差異的原因。數(shù)值比較是分析的簡單方法，在這個(gè)過程中沒有比較，分析就無法進(jìn)行。如果為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對(duì)象。這些比較對(duì)象可以與歷史比、與同類平均值比、與計(jì)劃預(yù)算
財(cái)務(wù)的分析報(bào)告7
一、公司基本介紹
青島海爾股份有限公司（股票代：60xx90，一下簡稱“青島海爾”）1984年創(chuàng)立于中國青島，是世界白色家電第一品牌。目前，海爾在全球建立了21個(gè)工業(yè)園，24個(gè)制造工廠，xx個(gè)綜合研發(fā)中心，19個(gè)海外貿(mào)易公司，全球員工超過7萬人。20xx年，海爾全球營業(yè)額實(shí)現(xiàn)1243億元，品牌價(jià)值812億元，連續(xù)8年蟬聯(lián)中國最有價(jià)值品牌榜首。20xx年，海爾全球營業(yè)額實(shí)現(xiàn)1357億元，品牌價(jià)值855億元，連續(xù)9年蟬聯(lián)中國最有價(jià)值品牌榜首。海爾積極履行社會(huì)責(zé)任，援建了128所希望小學(xué)和1所希望中學(xué)，制作212集科教動(dòng)畫片《海爾兄弟》，是2008年北京奧運(yùn)會(huì)全球唯一白電贊助商。
海爾公司主要從事電冰箱、空調(diào)器、電冰柜、洗碗機(jī)、燃?xì)庠畹刃〖译娂捌渌嚓P(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營。品牌旗下冰箱、空調(diào)、洗衣機(jī)、電視機(jī)、熱水器、電腦、手機(jī)、家居集成等18個(gè)產(chǎn)品被評(píng)為中國名牌，其中海爾冰箱、洗衣機(jī)還被國家質(zhì)檢總局評(píng)為首批中國世界名牌，20xx年8月30日，海爾被英國《金融時(shí)報(bào)》評(píng)為“中國十大世界級(jí)品牌”之首。20xx年，在《亞洲華爾街日?qǐng)?bào)》組織評(píng)選的“亞洲企業(yè)200強(qiáng)”中，海爾集團(tuán)連續(xù)第四年榮登“中國內(nèi)地企業(yè)綜合領(lǐng)導(dǎo)力”排行榜榜首。海爾已躋身世界級(jí)品牌行列，其影響力正隨著全球市場的擴(kuò)張而快速上升。
青島海爾所屬行業(yè)為日用電器制造業(yè)，經(jīng)營范圍包括電冰箱、電冰柜、船用電冰箱、微波爐、真空包裝機(jī)、空調(diào)器、電磁管、洗衣機(jī)、熱水器、電風(fēng)扇、電飯鍋及配件、通訊設(shè)備制造；主要產(chǎn)品有電冰箱、電冰柜、船用電冰箱、微波爐、真空包裝機(jī)、空調(diào)器、電磁管、洗衣機(jī)、熱水器、電風(fēng)扇、電飯鍋及配件、通訊設(shè)備。
截止到20xx年上半年，海爾累計(jì)申請(qǐng)專利9258項(xiàng)，其中發(fā)明專利2532項(xiàng)。在自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上，海爾已參與19項(xiàng)國際標(biāo)準(zhǔn)的制定，其中5項(xiàng)國際標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)發(fā)布實(shí)施，這表明海爾自主創(chuàng)新技術(shù)在國際標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)域得到了認(rèn)可；20xx年海爾入選世界品牌價(jià)值實(shí)驗(yàn)室編制的《中國購買者滿意度第一品牌》，排名第四。海爾已躋身世界級(jí)品牌行列，其影響力正隨著全球市場的擴(kuò)張而快速上升。
二、分析
資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析：
海爾集團(tuán)（60xx90）資產(chǎn)負(fù)債表
在近三年的資產(chǎn)負(fù)債表中，20xx年和20xx年的各項(xiàng)數(shù)據(jù)均沒有太大的差異，20xx年比20xx年的各項(xiàng)數(shù)據(jù)均略微增加，這說明公司在這個(gè)階段處于平穩(wěn)發(fā)展時(shí)期，各方面都沒有太大的變動(dòng)。但是到了20xx年，海爾集團(tuán)的資產(chǎn)規(guī)模有了大幅度提升，從20xx年末的12，230，597，777.64元增長到20xx年末的17，497，152，530.38元，實(shí)現(xiàn)了43.xx%的增幅。通過對(duì)上表負(fù)債和所有者權(quán)益的分析發(fā)現(xiàn)，這種資產(chǎn)的大幅度增長主要來源于負(fù)債的增加。
從20xx年的4，529，540，037。40元增加到20xx年的8，744，913，487.44元，增幅達(dá)93.xx%，主要得益于海爾xx年全球銷售額增長百分之十帶來的銷售收入大幅增加的同時(shí)，因?yàn)閿U(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模而加大擴(kuò)張力度導(dǎo)致負(fù)債急劇升高。在xx—xx年聯(lián)系兩年全球白色家電銷售穩(wěn)坐龍頭老大時(shí)，海爾的選擇是急速擴(kuò)張以增加利潤。同時(shí)可以看到，相比20xx年和20xx年，20xx年的所有者權(quán)益也有所增加，主要得益于xx年完成了對(duì)德意志銀行所持有的33%海爾集團(tuán)股份的收購。
三、營運(yùn)能力分析
20xx年企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率大約增加到20xx年的7倍，20xx年降低到7.4。說明企業(yè)20xx年，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)較快，周轉(zhuǎn)效率較高，而20xx及20xx周轉(zhuǎn)率維持在13以下，可以看出20xx年現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率的突然提高很大程度上是因?yàn)榧译娤锣l(xiāng)、節(jié)能補(bǔ)貼、以舊換新等行業(yè)刺激政策有效拉動(dòng)了國內(nèi)市場需求下的行業(yè)環(huán)境導(dǎo)致企業(yè)收入增加，從而提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，而不是因?yàn)槠髽I(yè)的管理能力的提高。因此20xx年現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率下降，甚至比20xx年減少5.xx，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)增加19.76天，說明企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的管理能力存在很大的下滑。
企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)呈現(xiàn)穩(wěn)定增長，但存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)較低，20xx年存貨水平低于20xx年存貨水平，而企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)反而增加，很大程度上可能因?yàn)?0xx年銷售收入的增加。20xx存貨數(shù)量，銷售收入約為20xx年的兩倍，而存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的增加可能由于銷售收入增加的幅度大于存貨增加的幅度。說明企業(yè)的產(chǎn)品銷售額不斷增長，企業(yè)的銷售能力加強(qiáng)。
存貨與日銷售額比20xx年出現(xiàn)特殊情況，20xx與20xx保持在21—22的穩(wěn)定范圍內(nèi)，但比率較大，說明企業(yè)的控制較為穩(wěn)定，存貨控制較差。20xx年存貨與日銷售額比，降低到1.31，說明企業(yè)在20xx年的存貨控制良好，這說明企業(yè)需要在未來提高存貨控制能力。
企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較高，平均收現(xiàn)期叫短，但是出現(xiàn)穩(wěn)中有降的趨勢，說明企業(yè)應(yīng)該注意應(yīng)收賬款的回收速度，以避免企業(yè)的資產(chǎn)過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，資金不能及時(shí)回流。
企業(yè)的應(yīng)收賬款與日銷售額比從20xx年的9.42上升到12.75，說明企業(yè)在應(yīng)收賬款的控制上有松懈，但也間接說明企業(yè)的銷售額增加了。而20xx年銷售額的增加并沒有帶來應(yīng)收賬款與日銷售額比的增加，反而減少，很大程度上是因?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)環(huán)境的轉(zhuǎn)好有關(guān)。
營業(yè)周期表明企業(yè)需要多久時(shí)間才能將應(yīng)收賬款和存貨轉(zhuǎn)為現(xiàn)金，而20xx到20xx，營業(yè)周期從31.35上升到33.89，說明企業(yè)短期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度減慢，營運(yùn)能力有所下降，而20xx年的營業(yè)周期驟減到3.21，較大程度很可能是當(dāng)年宏觀形勢大好導(dǎo)致。
企業(yè)營業(yè)資本周轉(zhuǎn)率從20xx的8.49降低到20xx的2.28，說明企業(yè)營運(yùn)資金運(yùn)用效率降低，短期資產(chǎn)營運(yùn)能力低，營運(yùn)資金利用效果差，而20xx年突然增加到86。61的原因由于宏觀形勢較好，企業(yè)可以在使用較少資金的情況下，實(shí)現(xiàn)較多銷售收入，導(dǎo)致營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率較高。
1、企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率20xx年及20xx年保持在3—4的穩(wěn)定范圍內(nèi)，但存在一定的減少，比率較低，說明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力較差，變現(xiàn)能力較差，企業(yè)短期償債能力較差，且企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)注意。而20xx年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的突然上漲，很大程度與20xx年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的上漲有關(guān)。
2、企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率從20xx到20xx不斷上漲，20xx到20xx漲幅較大，說明企業(yè)在這三年對(duì)于固定資產(chǎn)，利用充分，投資得當(dāng)，結(jié)構(gòu)比較合理，能夠充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效率。
3、企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不斷下降，但是保持在2—3的范圍內(nèi)，說明企業(yè)的營運(yùn)能力有所增加，進(jìn)而分析各項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)變動(dòng)的影響，很大程度是由于存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的影響導(dǎo)致。
四、盈利能力分析
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盈利能力主要是指企業(yè)利用各種經(jīng)濟(jì)資源賺取利潤的能力，也稱為資金增值能力，通常表現(xiàn)為企業(yè)一定期間收益額大小和收益額的構(gòu)成。反映公司盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。現(xiàn)在我們就通過每股收益、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)利潤率這三個(gè)指標(biāo)來分析青島海爾集團(tuán)近幾年來的盈利能力從以上各表中可以看出，海爾集團(tuán)從20xx年開始，青島海爾的營利能力大體維持在持續(xù)上升的走勢上，尤其是近兩年年上升尤其較快。從行業(yè)來說海爾的盈利能力還是不錯(cuò)的。銷售業(yè)績增長及新技術(shù)投入市場和大規(guī)模進(jìn)軍小家電的影響，公司的盈利能力略有上升，相比很多企業(yè)遭遇金融危機(jī)和激烈的市場競爭以及新的企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整虧損的狀況，海爾集團(tuán)在20xx年和20xx年的凈資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)利潤率都呈良好勢頭繼續(xù)增長，這表現(xiàn)出家電作為硬性消費(fèi)品巨大的市場和在面臨金融危機(jī)、技術(shù)革新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)所固有的優(yōu)勢，當(dāng)然也和海爾集團(tuán)不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，積極占有市場大規(guī)模更新核心技術(shù)和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有關(guān)。但是也有一定的風(fēng)險(xiǎn)，近兩年，原材料價(jià)格的持續(xù)高位造成毛利率下滑，各個(gè)廠家對(duì)接下來的`經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在擔(dān)憂造成整體價(jià)格下降。盈利能力是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)獲取利潤的能力。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是否具有較強(qiáng)的盈利能力，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。對(duì)海爾來說，這樣一個(gè)龐大的集團(tuán)企業(yè)，如果沒有高額利潤的支撐，想要獲取繼續(xù)發(fā)展的能力顯然是不可能的。全年盈利能力如期提升，凈利潤率達(dá)3.5%。沒有H股利潤貢獻(xiàn)的情況下，公司的凈利潤率同比20xx年提升1ppt，主要來自于毛利率提高，期間費(fèi)用率仍維持高位，尚存改善空間。
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（1）青島海爾20xx年度營業(yè)收入來源構(gòu)成
從海爾的營業(yè)收入來源分產(chǎn)品的構(gòu)成來看，20xx年度主營業(yè)務(wù)收入主要來自于電冰箱和空調(diào)的生產(chǎn)和銷售；從分地區(qū)的情況看，國內(nèi)的銷售占了主營業(yè)務(wù)收入的絕大部分。
從年報(bào)中可看出xx年，公司業(yè)績增長主要得益于家電下鄉(xiāng)的政策實(shí)施以及公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整。公司著重提高了中高端產(chǎn)品銷售比重，重點(diǎn)開發(fā)了高附加值產(chǎn)品，使公司產(chǎn)品
毛利率尤其是冰箱產(chǎn)品毛利率較去年同期增幅較大。xx年，公司業(yè)務(wù)綜合毛利23.13%，較上年同期提高4.12個(gè)百分點(diǎn)，其中冰箱、空調(diào)、冰柜業(yè)務(wù)毛利分別同比提升8.01、0.58、0.04個(gè)百分點(diǎn)，冰、洗業(yè)務(wù)突出、空調(diào)業(yè)務(wù)滑坡是青島海爾xx年的突出特點(diǎn)。公司在冰箱行業(yè)具有較強(qiáng)的競爭優(yōu)勢，根據(jù)中怡康的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，公司的冰箱產(chǎn)品零售量份額、零售額市場占有率分別為26.29%、26.63%，分別同比提高0.54個(gè)百分點(diǎn)、0.58個(gè)百分點(diǎn)。一、二級(jí)市場的消費(fèi)升級(jí)與農(nóng)村市場消費(fèi)能力的釋放，特別是“家電下鄉(xiāng)”政策的實(shí)施使得20xx年公司電冰箱業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入161億元。毛利率達(dá)到31%。20xx年，空調(diào)行業(yè)面臨整體需求下降、庫存高企、產(chǎn)能利用率較低等諸多不利因素，海爾空調(diào)業(yè)務(wù)下滑明顯。
�。�2）海爾營業(yè)收入構(gòu)成的持續(xù)性分析
海爾的主營業(yè)務(wù)收入中，電冰箱的銷售收入近四年中一直保持著良好的持續(xù)性增長，其比重也是占主營業(yè)務(wù)收入最大的，空調(diào)的收入也保持在30%左右。從分地區(qū)的情況看，境內(nèi)的收入在xx年增長了將近三倍，xx到xx年占全部收入持續(xù)在80左右。
五、償債能力分析
償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期債務(wù)與短期債務(wù)的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營能力的重要標(biāo)志。下面我用流動(dòng)比率和速動(dòng)比率這兩個(gè)指標(biāo)來分析青島海爾集團(tuán)的短期償債能力，用資產(chǎn)負(fù)債率和現(xiàn)金債務(wù)總額比這兩個(gè)指標(biāo)來分析其長期償債能力。
流動(dòng)比率是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，表明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期的流動(dòng)負(fù)債的能力。
速動(dòng)比率是指速動(dòng)比率又稱酸性試驗(yàn)比率，是指企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費(fèi)用、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失等后的余額，包括貨幣資金、短期投資和應(yīng)收賬款等。
資產(chǎn)負(fù)債率是一項(xiàng)衡量公司利用債權(quán)人資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)能力的指標(biāo)，也反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。
現(xiàn)金債務(wù)總額比是經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量總額與債務(wù)總額的比率。該指標(biāo)旨在衡量企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力，是評(píng)估企業(yè)中長期償債能力的重要指標(biāo)，同時(shí)它也是預(yù)測企業(yè)破產(chǎn)的可靠指標(biāo)。
通過表可以看到，總的來說海爾集團(tuán)的償債能力很強(qiáng)，尤其是20xx年前期流動(dòng)比率超過2，速動(dòng)比率超過了1，但是這也是資金利用效率低的表現(xiàn)。盡管20xx年中期之后的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率都有所下降，但不影響償債能力，并且資金利用率上升了。資產(chǎn)負(fù)責(zé)率不斷上升，導(dǎo)致長期償債能力有所降低，但是資產(chǎn)負(fù)債率沒有超過50%，長期償債能力依然很強(qiáng)。但后期海爾的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率有一定波動(dòng)并有下降，其短期償債能力似乎不高，資產(chǎn)負(fù)債率有一定的上升，償債能力有所下降。但是通過對(duì)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)，其短期償債能力較弱只是其穩(wěn)健策略的體現(xiàn)，從長遠(yuǎn)來看，青島海爾的長期負(fù)償債能力并不弱，資產(chǎn)負(fù)債率在20xx年甚至還有較大的提升，三年的現(xiàn)金負(fù)債總額比也都高于市場平均利率，即使負(fù)債累累，靠新債還舊債的方式，不僅能支撐企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在國際大背景環(huán)境下還能做到收回外資持有的33%股權(quán)。海爾短期和長期償債能力都非常好，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率比較合理，償還到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)小，資產(chǎn)負(fù)債率很低，而且固定資產(chǎn)比率也較低，資產(chǎn)的流動(dòng)性比較好，但是這樣雖然利息費(fèi)用低，卻也使資產(chǎn)的利用率不夠高，海爾的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)還有進(jìn)一步優(yōu)化的潛力。
六、總體營運(yùn)能力分析
企業(yè)營運(yùn)能力主要指企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的效率與效益。企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的效率主要指資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率或周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的效益則是指企業(yè)的產(chǎn)出額與資產(chǎn)占用額之間的比率。通過對(duì)企業(yè)營運(yùn)能力的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)行過程中存在的問題，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益指明方向。下面通過總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率這三個(gè)指標(biāo)，對(duì)青島海爾集團(tuán)的運(yùn)營能力進(jìn)行分析。
周轉(zhuǎn)率反映的是企業(yè)的收賬速度，它說明一定期間內(nèi)公司應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，一般來說，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越高越好，表明公司收帳速度快，平均收賬期短，壞帳損失少，資產(chǎn)流動(dòng)快，償債能力強(qiáng)。而而存貨周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo)，在正常情況下，如果企業(yè)經(jīng)營順利，存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)得越快，企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)。從上表可以看出，青島海爾的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)率雖然總體上呈下降趨勢，但都高于標(biāo)準(zhǔn)值，證明企業(yè)的銷售能力很強(qiáng)，各項(xiàng)指標(biāo)運(yùn)行速度都很快，再一次說明了公司穩(wěn)步發(fā)展的運(yùn)營情況。下面，我將截取20xx年的數(shù)據(jù)青島海爾集團(tuán)的運(yùn)營能力指標(biāo)和格力電器以及美的電器這兩個(gè)中國食品行業(yè)的巨頭進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)一步說明青島海爾集團(tuán)的運(yùn)營能力。
但是從運(yùn)營能力看，格力電器的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率要明顯高于青島海爾，但是其存活周轉(zhuǎn)速度過慢直接影響了該企業(yè)的資產(chǎn)總值以及的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。通過以上表已經(jīng)看出了青島海爾未來的良好走勢，但是不可忽視美的電器、格力電器對(duì)其王者地位的挑戰(zhàn)。在金融環(huán)境惡劣的現(xiàn)今，通過高效的資本運(yùn)轉(zhuǎn)、核心的技術(shù)革新、產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)及時(shí)調(diào)整升級(jí)使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展仍然是企業(yè)在激烈市場競爭中的三大法寶。
七、分析總結(jié)
�。ㄒ唬⒇�(cái)務(wù)狀況總結(jié)
通過對(duì)青島海爾財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，發(fā)現(xiàn)其整體財(cái)務(wù)狀況還是比較良好的，在全球金融危機(jī)的巨大沖擊下仍能保持高速盈利。特別值得肯定的是其運(yùn)營能力，得益于張瑞敏先生對(duì)海爾的國際化戰(zhàn)略培訓(xùn)與富有成效的企業(yè)文化熏陶。在國內(nèi)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢下，仍然保持著很高的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，這體現(xiàn)出青島海爾的高效的資金周轉(zhuǎn)速度。保持資金鏈高速運(yùn)轉(zhuǎn)，使得青島海爾能在惡劣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與旺盛的市場需求中走出自己的路并且生存下去還保持高速的發(fā)展。
（二）、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略建議
1、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)
通過對(duì)青島海爾財(cái)務(wù)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)其資本結(jié)構(gòu)是比較穩(wěn)定的，在以后的資本結(jié)構(gòu)確定過程中，還應(yīng)考慮影響企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的其他因素，即將未來的增長率、業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、管理當(dāng)局的控制能力和金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的態(tài)度、對(duì)海外公司的戰(zhàn)略部署及資本優(yōu)化一并考慮進(jìn)來。使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。
2、制定切實(shí)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略并加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制
盈利能力、償債能力，運(yùn)營能力這三個(gè)方面的具體指標(biāo)都體現(xiàn)出青島海爾近三年的財(cái)務(wù)狀況在整體運(yùn)作良好，公司一直保持一個(gè)穩(wěn)定發(fā)展的趨勢，在受前幾年的海外并購失敗陰云籠罩及國內(nèi)相關(guān)行業(yè)的激烈競爭一定程度上影響了了公司發(fā)展的速度。因此建議公司根據(jù)整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，例如在進(jìn)行國際資本運(yùn)作及并購中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，國際生產(chǎn)環(huán)境的判斷上應(yīng)加強(qiáng)自己的實(shí)力。并加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)控制，通過信用政策管理、成本管理、投資管理等一系列管理措施，降低有形和無形成本，以提高資產(chǎn)的使用效率。
海爾欲提高其盈利能力，除其它手段以外，必須嚴(yán)格控制其成本和費(fèi)用支出，提高內(nèi)部成本管理水平，以達(dá)增加其權(quán)益利潤率的目的，另外海爾公司還需要注意控制其資產(chǎn)規(guī)模和管理能力，增強(qiáng)其總資產(chǎn)的盈利能力。如關(guān)注現(xiàn)金流、網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新等。
財(cái)務(wù)的分析報(bào)告8
在這會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德觀念淡薄、責(zé)任心差、謀求私利、監(jiān)守自盜、違背審計(jì)原則等現(xiàn)象。通過對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失的成因進(jìn)行深入分析，相應(yīng)地從制度規(guī)范、育體系、監(jiān)督評(píng)價(jià)體制、宣傳教育等六個(gè)方面提出了提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德地對(duì)由于市場經(jīng)濟(jì)過于注重經(jīng)濟(jì)效益、生產(chǎn)力的進(jìn)步、又過于突出個(gè)人利益、個(gè)人價(jià)值和自由競爭，其結(jié)果引導(dǎo)人們只顧追求物質(zhì)利益，而忽視精神文明的建設(shè)，使市場經(jīng)濟(jì)中的一些消極、落后的東西反映到人們的思想中來。在會(huì)計(jì)界，近年來暴露的一系列會(huì)計(jì)舞弊欺詐案件使會(huì)計(jì)業(yè)的公信力受到）嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的不利影響。
從大量舞弊案看，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德低下，會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德是影響會(huì)計(jì)核算水平的一個(gè)重要因素。那如何才能提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平呢
一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺乏的宣傳文檔不僅可獲得收益還可以拓展客戶，為客戶提供更高品質(zhì)的內(nèi)容和更高價(jià)值的`服務(wù)為取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格、從事會(huì)計(jì)工作的基本條件。這些都是我國加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的重要組成部分。但是，在肯定會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)成績的同時(shí)，也不應(yīng)忽視存在的問題。
這些問題主要表現(xiàn)在：
（一）職業(yè)道德觀念淡薄。
在現(xiàn)實(shí)中，一些會(huì)計(jì)人員在國家、社會(huì)公眾利益與單位利益發(fā)生沖突時(shí)，不能夠堅(jiān)持準(zhǔn)則，甚至通同作弊，為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策，直接參與偽造、變造虛假會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表。當(dāng)單位負(fù)責(zé)人授意會(huì)計(jì)人員提供虛假會(huì)計(jì)信息時(shí)，會(huì)計(jì)人員面臨職業(yè)沖突的選擇，只有少數(shù)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為要堅(jiān)持原則，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按單位負(fù)責(zé)人意見辦，同時(shí)做好會(huì)計(jì)上的“技術(shù)處理”。
�。ǘ┳非笏嚼�，監(jiān)守自盜。
在市場經(jīng)濟(jì)下，一些會(huì)計(jì)人員經(jīng)受不住物質(zhì)利益誘惑，貪圖享樂，為了滿足日益膨脹的物質(zhì)要求，一些人不顧道德約束、偽造、變造、隱秘、損毀會(huì)計(jì)資密，以身試法，走上犯罪的道路，給國家和集體造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。中國證券市場、上連續(xù)不斷地發(fā)生深原野、瓊民源、鄂猴王、鄭百文、銀廣夏、黎明股份、麥科特等事件，以及美國安然公司會(huì)計(jì)假賬案、世界通信公司最大破產(chǎn)案、施樂公司財(cái)務(wù)欺詐案、安達(dá)信審計(jì)丑聞案等，給資本市場和投資者造成巨大傷害，也為會(huì)計(jì)行業(yè)及會(huì)計(jì)人員本身帶來巨大是災(zāi)難。
（三）違背準(zhǔn)則、弄虛作假。
一些注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，沒有嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德準(zhǔn)則，出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，客觀上認(rèn)同了會(huì)計(jì)作假行為，充當(dāng)了被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息失真的保護(hù)傘。有的注冊會(huì)計(jì)師明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)誤和故意偽造的行為，卻不予指明，并加以虛假的陳述，出具虛假的審計(jì)報(bào)告：有的注冊會(huì)計(jì)師沒有遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則或沒有嚴(yán)格按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)程寫
品牌宣傳序，喪失了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，未能發(fā)現(xiàn)委托人會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，往往造成重大過失。
二會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失的成因分析
�。ㄒ唬⿻�(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)不高。
乏進(jìn)取精神，不能與時(shí)俱進(jìn)地開展工作，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)水平和經(jīng)濟(jì)效益。還有些會(huì)計(jì)人員缺乏必要的職業(yè)道德，法制觀念淡薄，缺乏愛崗敬業(yè)和精益求精精神，工作中不能夠廉潔自律、實(shí)事求是、客觀公正地辦理經(jīng)濟(jì)事務(wù)，為了自身的利益提供虛假會(huì)計(jì)信息，甚至一些會(huì)計(jì)人員，利用職務(wù)之便監(jiān)守自盜，最終走上犯罪的道路。
�。ǘ┣I(lǐng)導(dǎo)的壓力被動(dòng)造假。
在目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作擁有絕對(duì)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和管理權(quán)，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德在工作中能否發(fā)揮作用也就不可避免地與避免地與企業(yè)負(fù)責(zé)人道德水準(zhǔn)密切相關(guān)。一些企業(yè)負(fù)責(zé)人為了個(gè)人利益往往向會(huì)計(jì)人員施加壓力，而一些會(huì)計(jì)人員為了迎合領(lǐng)導(dǎo)只能違背職業(yè)道德而造假。如國內(nèi)聞名的銀廣廈案、藍(lán)天股份案等，都是由于負(fù)責(zé)人指使會(huì)計(jì)人員造假造成的。
�。ㄈ┦袌鼋�(jīng)濟(jì)對(duì)人們價(jià)值觀念的沖擊。
在改改革開放的過程中，人們在追求物質(zhì)利益的同時(shí)，個(gè)人主義、
享樂主義的意識(shí)抬頭，集體主義、全心全意為人民服務(wù)的思想有所削弱，致使社會(huì)上一些丑惡現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，社會(huì)風(fēng)氣受到污染。同時(shí)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)的客觀環(huán)境不利于會(huì)計(jì)人員形成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。有些領(lǐng)導(dǎo)的職業(yè)道德并不見得高，為了自己的政績授意指使甚至強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員編制虛假的會(huì)計(jì)信息，一旦違背他（她）的旨一鍵獲取專家資源，快速查詢行業(yè)現(xiàn)狀免費(fèi)體驗(yàn)
00萬+行業(yè)專家、680萬+科研項(xiàng)目、 105萬+創(chuàng)新機(jī)意，會(huì)計(jì)人員就面臨下崗、炒魷魚的困境。因而，有些會(huì)計(jì)人員也是不得已而為。
�。ㄋ模⿻�(huì)計(jì)職業(yè)道德教育滯后。
目前各類設(shè)有會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)校，沒有單獨(dú)開設(shè)《會(huì)計(jì)職業(yè)道德》課程，教師在講解有關(guān)職業(yè)道德內(nèi)容時(shí)，通常也是一帶而過，沒有涉及實(shí)質(zhì)性內(nèi)容；在會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員的后續(xù)教育和會(huì)計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師資格考試中也沒有職業(yè)道德方面的內(nèi)容。由于會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的弱化，致使部分會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德意識(shí)薄弱，在現(xiàn)實(shí)生活中往往難以抵抗各種誘惑，不能夠堅(jiān)持原則，更不能依法辦事。
（五）缺乏良好的會(huì)計(jì)從業(yè)環(huán)境。
會(huì)計(jì)人員的工作不僅在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，更在社會(huì)大環(huán)境中，其職業(yè)道德不可避免地受到社會(huì)各種不良因素的影響。有些單位在招聘時(shí)，往往要求應(yīng)聘人員“熟悉各種稅法和服務(wù)技巧，能夠?yàn)槠髽I(yè)謀取最大的利益”；還有一些領(lǐng)導(dǎo)為了自己的政績指使甚至強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員編制虛假會(huì)計(jì)信息，一旦違背他的旨意，會(huì)計(jì)人員就面臨下崗的困境；同時(shí)維護(hù)會(huì)計(jì)人員的法律保障和法律救濟(jì)制度又不健全，會(huì)計(jì)人員沒有良好的從業(yè)環(huán)境，不利于會(huì)計(jì)人員形成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)。
財(cái)務(wù)的分析報(bào)告9
財(cái)務(wù)分析報(bào)告（本文主要指內(nèi)部管理報(bào)告）是對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況、資金運(yùn)作的綜合概括和高度反映。然而要寫出一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非易事。筆者認(rèn)為，撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告以下六點(diǎn)值得注意：
一、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象（內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo)）及報(bào)告分析的范圍。報(bào)告閱讀對(duì)象不同，報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。比如，提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些；同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司，則文字的分析要力求精練，不能對(duì)所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。
二、了解讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實(shí)上呢？問題出在哪？我認(rèn)為，寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。
三、報(bào)告寫作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下：報(bào)告目錄—重要提示—報(bào)告摘要—具體分析—問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。“報(bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁碼：“重要提示”主要是針對(duì)本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視：“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點(diǎn)到為止。無論是“重要提示”，還是“報(bào)告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時(shí)間內(nèi)獲得對(duì)報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。“問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。
“具體分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容�！熬唧w分析”部分的寫作如何，關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個(gè)好的分析思路。例如：某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司，且都為制造公司。財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是：總體指標(biāo)分析—集團(tuán)總部情況分析—各二級(jí)公司情況分析；在每一部分里，按本月分析—本年累計(jì)分析展開；再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。
四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的.被動(dòng)局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介（是對(duì)各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映，或稱之為對(duì)業(yè)務(wù)的映射），因而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對(duì)決策的“有用性”自然就難以談起。
五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法。如何才能將報(bào)告寫活并有自己的特色？這里僅介紹本人在報(bào)告寫作過程中幾點(diǎn)所悟：
�。ㄒ唬┓治鲆裱町悺蚍治觥ㄗh措施原則。因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對(duì)問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。
�。ǘ⿲�(duì)具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu)，為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費(fèi)”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí)，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長額（絕對(duì)數(shù)）、增長率（相對(duì)數(shù)）兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu)，我們分別對(duì)費(fèi)用增長前十位（定義為集合a）及增長率前十位（定義為集合b）的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名，并定義集合c=a∩b，則集合c中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí)，頭腦中要有重要性原則的意識(shí)；在運(yùn)用重要性原則時(shí)，同樣少有了閃集思想�？偠灾�，財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。
�。ㄈ﹩栴}集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對(duì)經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。這些問題點(diǎn)猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目，也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點(diǎn)還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點(diǎn)問題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報(bào)告，意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí)，要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問題（在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問題
六、分析過程中應(yīng)注意的其它問題。
�。�1）對(duì)公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用；
�。�2）財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對(duì)手資料。因?yàn)�，公司最終面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場，在這個(gè)大市場里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運(yùn)；
�。�3）勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論；
（4）分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。
財(cái)務(wù)的分析報(bào)告10
19XX年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅(jiān)持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化管理為重點(diǎn)，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實(shí)現(xiàn)XXX萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，取得了較好的社會(huì)效益。
（一）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
本年度商品銷售收入為XXX萬元，比上年增加XXX萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)XXX萬元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售XXX萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)XXX萬元，比上年增加43％。全年毛利率達(dá)到14．82％，比上年提高0．52％。費(fèi)用水平本年實(shí)際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實(shí)現(xiàn)利潤XXX萬元，比上年增長4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤XXX萬元，比上年增長12．5％，商辦工業(yè)利潤XXX萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的`53天慢了7天。
�。ǘ┲饕�(cái)務(wù)情況分析
1、銷售收入情況
通過強(qiáng)化競爭意識(shí)，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，擴(kuò)大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。
2、費(fèi)用水平情況
全局商業(yè)的流通費(fèi)用總額比上年增加144．8萬元，費(fèi)用水平上升0．82％其其中：①運(yùn)雜費(fèi)增加13．1萬元；②保管費(fèi)增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費(fèi)增加
6．7萬元；⑤房屋租賃費(fèi)增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。
從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了"三資"、"一金"比例，使費(fèi)用絕對(duì)值增加了12．8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價(jià)格，使費(fèi)用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費(fèi)用相對(duì)增加80．9萬元。扣除這三種因素影響，本期費(fèi)用絕對(duì)額為905．6萬元，比上年相對(duì)減少10．2萬元。費(fèi)用水平為6．7％，比上年下降0．4％。
3、資金運(yùn)用情況
年末，全部資金占用額為XXX萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額XXX
萬元，占全部流動(dòng)資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為XXX萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項(xiàng)資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)"三角債"的清理工作。
4、利潤情況
企業(yè)利潤比上年增加XXX萬元，主要因素是：
（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項(xiàng)收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加
6．1萬元。
�。�2）減少因素：①由于費(fèi)用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實(shí)現(xiàn)5萬元；③由于財(cái)產(chǎn)損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實(shí)現(xiàn)XXX萬元。
�。ㄈ┐嬖诘膯栴}和建議
1、資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動(dòng)回收人員積極性。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。
2、經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額高達(dá)XXX萬元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。
3、各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費(fèi)用高達(dá)XXX萬元，待處理流動(dòng)資金損失為XXX萬元。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營成果。
財(cái)務(wù)的分析報(bào)告11
一、我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的現(xiàn)狀
我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析主要是指標(biāo)分析�；矩�(cái)務(wù)指標(biāo)主要是根據(jù)三張會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù)，通過比率分析達(dá)到分析報(bào)表的目的。其指標(biāo)包括盈利比率、償債能力比率、資產(chǎn)管理比率。反映國有企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費(fèi)用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率;償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。
資產(chǎn)管理比率是用來衡量國有企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財(cái)務(wù)比率，主要包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率�，F(xiàn)金流量分析有利于報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)國有企業(yè)的支付能力，獲利能力和償債能力。其中流動(dòng)性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率;財(cái)務(wù)彈性分析是指國有企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力，包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù);收益質(zhì)量分析是指報(bào)告收益與國有企業(yè)業(yè)績之間的相互關(guān)系;衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)。
我國國有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析注重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，極少提到審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析，這就給那些經(jīng)營效益不好的單位管理者有機(jī)可乘。他們利用報(bào)表分析的不完善，大肆操縱利潤，濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的國有企業(yè)變得利潤豐富。所以隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系必須擴(kuò)展到審計(jì)報(bào)告分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析。
二、完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的措施
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)越來越復(fù)雜，原有的財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在分析的需要，再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)很大的偏差，甚至得出相反的結(jié)論，所以應(yīng)從以下方面進(jìn)行補(bǔ)充。
1.國有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析
(1)國有企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。應(yīng)收賬款是指在國有企業(yè)中一項(xiàng)非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)，如果不實(shí)行科學(xué)的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企國有企業(yè)造成損失。所以，國有企業(yè)必須在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準(zhǔn)確判斷國有企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財(cái)務(wù)狀況。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。
(2)國有企業(yè)的存貨分析。通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)可以看出國有企業(yè)的經(jīng)營狀況，如果原材料存貨增加，而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加，說明該國有企業(yè)正處于成長期或成熟期，銷售量較大，能產(chǎn)生較高毛利潤;如果原材料存貨減少，而產(chǎn)成品增加，說明該國有企業(yè)正處于衰退期，該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替，或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。這樣的國有企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外，通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注還可了解到存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況，如果存貨計(jì)提的減值準(zhǔn)備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過時(shí)或毀損。
(3)國有企業(yè)的營業(yè)外收支分析。營業(yè)外收支是指與經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的收支，屬于非正常項(xiàng)目，在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時(shí)，應(yīng)注意是否排除這項(xiàng)非正常項(xiàng)目，這就得根據(jù)重要性原則，即相對(duì)于凈利潤的比例，比例較大即為重要，應(yīng)排除。因?yàn)樗桥既恍砸蛩�，不能長期給國有企業(yè)帶來收益和損失，不排除就會(huì)影響分析結(jié)果。
(4)國有企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，國有企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價(jià)政策、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例，關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價(jià)政策和交易金額。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤，經(jīng)常通過關(guān)聯(lián)方來達(dá)到某種目標(biāo)的目的。
2.國有企業(yè)的補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)分析
(1)國有企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比值。(主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入)。此指標(biāo)可以彌補(bǔ)銷售現(xiàn)金比率的不足，當(dāng)國有企業(yè)處于快速發(fā)展時(shí)期，隨業(yè)務(wù)量的'增長銷售現(xiàn)金比率一般都較低，但不是收益質(zhì)量不夠好，而是隨業(yè)務(wù)量的增長，存貨和應(yīng)收項(xiàng)目自然增長的結(jié)果。該指標(biāo)接近117%，說明國有企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢看好，相對(duì)于購買者存在比較優(yōu)勢，或國有企業(yè)信用政策合理，催賬工作得力，國有企業(yè)能夠及時(shí)收回現(xiàn)金，保證生產(chǎn)經(jīng)營順暢周轉(zhuǎn)，收益質(zhì)量較高。反之，如果該指標(biāo)較低，說明國有企業(yè)銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。尤其在分析該指標(biāo)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的變化越勢，分析該指標(biāo)在大于117%時(shí)，是否是由于國有企業(yè)近年來銷售萎縮，以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。
(2)國有企業(yè)的主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。
①主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)成本。此指標(biāo)可以反映國有企業(yè)現(xiàn)金支付能力，表明國有企業(yè)每發(fā)生1元的主營業(yè)務(wù)成本，實(shí)際支付的現(xiàn)金數(shù)額。如果該比率約為117%，說明主營業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本，國有企業(yè)沒有因購貨而形成對(duì)銷貨方的負(fù)債;如果比例大于117%，說明國有企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以外，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業(yè)信用;如果比例遠(yuǎn)小于117%，說明存在賒購，對(duì)國有企業(yè)形成負(fù)債壓力，可能會(huì)影響國有企業(yè)的商譽(yù)。
�、趦羰找鏍I運(yùn)指數(shù)。凈收益營運(yùn)指數(shù)，是指經(jīng)營凈收益與全部凈收益的比值。凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=(凈收益-非經(jīng)營收益)÷凈收益。凈收益營運(yùn)指數(shù)可以評(píng)價(jià)一個(gè)公司的收益質(zhì)量。非經(jīng)營收益多，收益質(zhì)量就差。因?yàn)榉墙?jīng)營收益的持續(xù)性差，非經(jīng)營收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。資產(chǎn)處置不是國有企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，不反映國有企業(yè)的核心能力。許多國有企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達(dá)到操縱利潤的目的，通過證券交易獲利靠的是運(yùn)氣。因此，非經(jīng)營收益也是收益，但不能代表國有企業(yè)的收益“能力”。
(3)國有企業(yè)的審計(jì)報(bào)告分析。隨著會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜化，非專業(yè)人士利用注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，能夠起到事半功倍的效果。
注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)──審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《國有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營成果、資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。根據(jù)審計(jì)結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計(jì)意見。
一是在一般情況下，如果注冊會(huì)計(jì)師出具的是無保留意見審計(jì)報(bào)告，表明被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定;會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況;會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無重要遺漏;報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表無保留地表示滿意，則會(huì)計(jì)報(bào)表使用者即可按照通常的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法進(jìn)行。
二是如果審計(jì)意見是保留意見，則出具保留意見的原因(在審計(jì)報(bào)告的說明段)即成為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)，在分析報(bào)表時(shí)必須予以重點(diǎn)關(guān)注。
三是如果出具的是否定意見，則說明財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或者資金變動(dòng)情況已被嚴(yán)重歪曲，表明會(huì)計(jì)報(bào)表不可信，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提高警惕，減少與此單位發(fā)生更多的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)太高。
四是如果出具的是拒絕表示意見，往往是由于某些限制而未對(duì)某些重要事項(xiàng)取得證據(jù)，沒有完成取證工作，此財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)是非常大的，最好與此國有企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
財(cái)務(wù)的分析報(bào)告12
一、總體評(píng)述
(一) 總體財(cái)務(wù)績效水平
根據(jù)山東鋁業(yè)及證券交易所公開發(fā)布的數(shù)據(jù)，運(yùn)用BBA禾銀系統(tǒng)和BBA分析方法對(duì)其進(jìn)行綜合分析，我們認(rèn)為山東鋁業(yè)本期財(cái)務(wù)狀況在行業(yè)內(nèi)處于優(yōu)秀水平，比去年同期大幅升高。
(二) 公司分項(xiàng)績效水平
(三) 財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示
運(yùn)用BBA財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)陳述和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析后，根據(jù)事先設(shè)定的預(yù)警區(qū)域，我們認(rèn)為山東鋁業(yè)當(dāng)期在清償能力等方面有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，具體指標(biāo)有流動(dòng)比率（清償能力）。
(四) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過濾結(jié)果提示
對(duì)公司一切公開披露的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，提煉出上市公司粉飾報(bào)表和資產(chǎn)狀況惡化的典型病毒特征，并據(jù)此建立了整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過濾模型。利用該模型進(jìn)行過濾后，我們認(rèn)為山東鋁業(yè)當(dāng)期無整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析
(一) 資產(chǎn)負(fù)債表 主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：
公司的資產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)內(nèi)的中等水平，公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長13.36%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多，為26,741.03萬元。企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。分析者應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿Γ矝Q定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。
因此，建議分析者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。
流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)的比重最大，占43.80%，信用資產(chǎn)的比重次之，占26.53%。
流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度為9.50%。在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中，貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度，說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將增強(qiáng)。信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)存貨增長占用資金過多，市場風(fēng)險(xiǎn)將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作。總之，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場的變化能力一般。
2．企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明：
從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為30.97%，長期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為68.94%。說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。 企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中，流動(dòng)負(fù)債減少14.56%，長期負(fù)債減少28.20%，股東權(quán)益增長40.33%。
流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為14.56%，營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降，主要是應(yīng)付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低。
本期和上期的'長期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為5.77%、10.69%，該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低，說明企業(yè)的長期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低。盈余公積比重提高，說明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力的愿望。未分配利潤比去年增長了226.12%，表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余。未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高，說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高�？傮w上，企業(yè)長期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動(dòng)，資金成本相對(duì)比較低。
3．企業(yè)的財(cái)務(wù)類別狀況在行業(yè)中的偏離：
流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)創(chuàng)造利潤、實(shí)現(xiàn)資金增值的生命力，是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的支柱。企業(yè)當(dāng)年的流動(dòng)資產(chǎn)偏離了行業(yè)平均水平-29.09%，說明其流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)水平之下，應(yīng)當(dāng)引起注意。結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而進(jìn)行的基礎(chǔ)性投資，決定著企業(yè)的發(fā)展方向和生產(chǎn)規(guī)模。企業(yè)當(dāng)年的結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)偏離行業(yè)水平-42.37%，我們應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、更新改造情況和其他投資情況。流動(dòng)負(fù)債比重偏離行業(yè)水平12.77%，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要性和風(fēng)險(xiǎn)要高于行業(yè)水平。結(jié)構(gòu)性負(fù)債（長期負(fù)債和所有者權(quán)益）比重偏離行業(yè)水平-8.83%，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的資金保證程度以及企業(yè)的相對(duì)獨(dú)立性和穩(wěn)定性要低于行業(yè)水平。
(二) 利潤及利潤分配表
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下：
1．利潤分析
(1) 利潤構(gòu)成情況
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額57,870.22萬元。其中，經(jīng)營性利潤60,567.29萬元，占利潤總額104.66%；投資收益-297.92萬元，占利潤總額-0.51%；營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額-2,399.15萬元，占利潤總額-4.15%。
(2) 利潤增長情況
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額57,870.22萬元，較上年同期增長264.05%。其中，營業(yè)利潤比上年同期增長281.63%，增加利潤總額44,696.50萬元；投資收益比去年同期降低295.63%，減少投資收益222.62萬元；營業(yè)外收支凈額比去年同期降低2,478.69%，減少營業(yè)外收支凈額2,500.01萬元。
2．收入分析
財(cái)務(wù)的分析報(bào)告13
一、公司概況
山東省XXX公司是一集提供住宿、餐飲等服務(wù)于一身的服務(wù)型企業(yè)，該公司以為顧客提供住宿、餐飲為主，兼營銷售百貨商品。公司設(shè)賓館、飯店、門市部、財(cái)務(wù)科、人力資源部、辦公室、后勤部、保衛(wèi)科等幾個(gè)職能部門。目前，公司共有各類人員100多人，經(jīng)營面積4000多平方米；公司年?duì)I業(yè)額5000多萬元左右，實(shí)現(xiàn)利潤750多萬元左右。
多年來，公司一直積極地提高服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)制度，較少各項(xiàng)管理費(fèi)用，努力打造自己的核心競爭力，以達(dá)到提高營業(yè)額的目的。公司通過用“真誠的服務(wù)留住客戶始終堅(jiān)持“真心實(shí)意為顧客服務(wù)”的經(jīng)營理念，在本地區(qū)占有較高的市場份額，具有較高的市場影響力。
本人為了研究公司內(nèi)產(chǎn)生的管理費(fèi)用所占份額，對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)3和在20xx年上半年內(nèi)公司總營業(yè)額和總管理費(fèi)用以及各部門的營業(yè)額和管理費(fèi)用進(jìn)行了比較詳細(xì)的調(diào)查。
調(diào)查公司基本資料如下：
（一）公司組織結(jié)構(gòu)
�。ǘ┕荆捌涓鞑块T）在20xx年上半年?duì)I業(yè)額和管理費(fèi)用
資料：公司總營業(yè)額2637萬人民幣，其中管理費(fèi)用1003萬人民幣。
其中：
1、服務(wù)部賓館：營業(yè)額1288萬人民幣，管理費(fèi)用466萬人民幣。（工作人員21人）飯店：營業(yè)額1074萬人民幣，管理費(fèi)用401萬人民幣。（工作人員19人）門市部：營業(yè)額275萬人民幣，管理費(fèi)用35萬人民幣。（工作人員6人）
2、財(cái)務(wù)科：營業(yè)額為0，管理費(fèi)用22萬人民幣。（工作人員6人）
3、人力資源部：營業(yè)額為0，管理費(fèi)用15萬人民幣。（工作人員4人）
4、辦公室：營業(yè)額為0，管理費(fèi)用為27萬人民幣。（工作人員7人）
5、后勤部：營業(yè)額為0，管理費(fèi)用為19萬人民幣。（工作人員7人）
6、保衛(wèi)科：營業(yè)額為0，管理費(fèi)用為18萬人民幣。（工作人員6人）
�。ㄆ渲泄芾碣M(fèi)用包括各單位的管理人員的工資，固定資產(chǎn)及辦公設(shè)備的購置及折舊、維修費(fèi)等）
二、調(diào)查分析
1、提出假設(shè)：該公司的各部門的管理費(fèi)用與其工作人員的多少呈正相關(guān)，而且管理費(fèi)用的多少與產(chǎn)生營業(yè)額的多少呈正相關(guān)關(guān)系。
2、假設(shè)分析：因該公司屬于服務(wù)業(yè)，管理費(fèi)用以各部門工作人員的薪酬為主，故管理費(fèi)用應(yīng)該與各部門工作人員的多少呈正相關(guān)關(guān)系。又由于產(chǎn)生營業(yè)額越多，成本就越高，可能的期間費(fèi)用也就越多。
3、假設(shè)驗(yàn)證：人力資源部，保衛(wèi)科，后勤部，財(cái)務(wù)科，辦公室，門市部，飯店，賓館管理費(fèi)用：15、18、19、22、27、35、401、466工作人員4、6、7、6、7、6、19、20、5所形成的折線圖如下：xxx
4、假設(shè)說明總體上來說，對(duì)于管理費(fèi)用，與工作人員的數(shù)量呈正相關(guān)的'關(guān)系，而由于各部門的具體情況的不同，又產(chǎn)生了一些巨大的不同。對(duì)于產(chǎn)生營業(yè)額的門市部、飯店、賓館來說，必然有成本的存在，與之相對(duì)應(yīng)的管理費(fèi)用也就越多了；而對(duì)于不產(chǎn)生營業(yè)額的后勤部、人力資源部等部門，除計(jì)入管理費(fèi)用的薪酬與不可避免的折舊、辦公用品外，又有超支的管理費(fèi)用。
三、得出結(jié)論
通過以上資料和本人對(duì)各部門管理費(fèi)用具體用途的分析，本人總結(jié)出了一些基本結(jié)論，而且就這些結(jié)論對(duì)企業(yè)管理者提出了相應(yīng)的建議。
�。ㄒ唬┗窘Y(jié)論
1、初始假設(shè)成立。即該公司的各部門的管理費(fèi)用與其工作人員的多少呈正相關(guān)，而且管理費(fèi)用的多少與產(chǎn)生營業(yè)額的多少呈正相關(guān)6關(guān)系。
2、該公司各部門的管理費(fèi)用與該部門的職能有很大關(guān)系。從以上部分非常數(shù)據(jù)可以分析得出，辦公室、門市部雖然管理費(fèi)用很大，但所擁有的工作人員卻相對(duì)較少，從而呈現(xiàn)出與出事假設(shè)相反的現(xiàn)象，這與該部門的職能是分不開的。
3、該公司各部門的管理費(fèi)用除因不可避免的因素（如工作人員薪酬、折舊、辦公用品的購置等，即約束性因素）外，還產(chǎn)生了一部分額外的費(fèi)用，這部分費(fèi)用與管理者的決策等因素有關(guān)，是可以通過有效的管理避免的（即斟酌性因素）。
（二）提出建議通過以上數(shù)據(jù)和分析以及本人所了解的各部門不同的具體情況具體分析，本人對(duì)該企業(yè)提出以下建議。
1、控制斟酌性管理費(fèi)用從以上數(shù)據(jù)及分析，我們可以看出該公司各部門的管理費(fèi)用除因不可避免的因素外，還產(chǎn)生了一部分額外的費(fèi)用，這部分費(fèi)用與管理者的決策等因素有關(guān)，是可以通過有效的管理避免的（即斟酌性因素），因此管理者應(yīng)該努力控制斟酌性管理費(fèi)用，從而提高利潤。
企業(yè)管理者可以采取制定費(fèi)用上限的辦法來控制，例如在每個(gè)部門的撥款過程中可以使用“限額備用金”制度，增加財(cái)務(wù)科為監(jiān)督方，對(duì)各部門資金的使用進(jìn)行監(jiān)視，從而提高資金的利用率；或者規(guī)定各部門經(jīng)理對(duì)本部門的每項(xiàng)支出都要進(jìn)行審批，以增加監(jiān)督控制點(diǎn)。
2、完善企業(yè)費(fèi)用支出會(huì)計(jì)核算制度由于該公司在本地區(qū)內(nèi)具有一定的市場份額、創(chuàng)建時(shí)間較早、正處于發(fā)展時(shí)期，公司運(yùn)作良好，可在完善企業(yè)費(fèi)用支出會(huì)計(jì)制度方面方面做出一系列革新。例如公司可以在每一時(shí)期實(shí)行零基核算，即每一時(shí)期內(nèi)不按照以前時(shí)期內(nèi)所產(chǎn)生費(fèi)用制定上限，而是每一時(shí)期都從零的基礎(chǔ)上核算，已使管理費(fèi)用達(dá)到最小的會(huì)計(jì)核算方法。
3、建立管理者考評(píng)制度由于該公司為服務(wù)業(yè)，所以公司應(yīng)該更注重管理。因企業(yè)中管理者較多，我們建議該公司建立完善的管理者考評(píng)制度。對(duì)于每一時(shí)期的利潤占營業(yè)額的比例或者是否將管理費(fèi)用控制在要求范圍內(nèi)等方面都要做出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)以提高管理者的業(yè)績，最大程度地減少費(fèi)用，提高利潤，建立激勵(lì)和懲罰制度，以達(dá)到高效。
小結(jié)：在一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況方面，管理者應(yīng)該努力降低費(fèi)用以提高利潤。我們應(yīng)該認(rèn)真看待產(chǎn)生費(fèi)用的根源，從而控制費(fèi)用。管理費(fèi)用是期間費(fèi)用中非常重要的一個(gè)項(xiàng)目，對(duì)于斟酌性管理費(fèi)用，管理者應(yīng)該努力削減以求得企業(yè)的長久發(fā)展。
財(cái)務(wù)的分析報(bào)告14
隨著大部分的課的結(jié)束，我們這學(xué)期開設(shè)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析也將接近尾聲了，確實(shí)這門課程的學(xué)習(xí)也確實(shí)給我?guī)砹撕芏嗟捏w會(huì)和感受。這門課像一盞照明燈，也像一個(gè)本書中的一個(gè)“引言”，它向我們展示了會(huì)計(jì)學(xué)科的“概貌”。
會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著基礎(chǔ)作用。建立和實(shí)施會(huì)計(jì)制度規(guī)范了單位的會(huì)計(jì)核算，提供了真實(shí)完整會(huì)計(jì)信息，規(guī)范有序的會(huì)計(jì)環(huán)境和有效的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的健康有序的發(fā)展起到了重要作用。在社會(huì)生產(chǎn)中，會(huì)計(jì)一方面對(duì)生產(chǎn)過程中人力、物力的消耗量及勞動(dòng)產(chǎn)品的數(shù)量進(jìn)行記錄、計(jì)算；另一方面則要對(duì)生產(chǎn)過程中的耗費(fèi)和勞動(dòng)成果進(jìn)行分析、控制和審核，以促使人們節(jié)約勞動(dòng)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。正是因?yàn)樵谏鐣?huì)生產(chǎn)中人們很早就注意到提高經(jīng)濟(jì)效益的重要性，客觀上就需要有一種以經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、分析、控制、審核為中心的`經(jīng)濟(jì)管理工作。
我們重點(diǎn)學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)中的復(fù)式記賬法，復(fù)式記賬法是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)基本等式借貸記賬法是一種最雜、當(dāng)今運(yùn)用最廣泛的復(fù)式記賬法也是目前我國法定的記賬方法。使用復(fù)式記賬法可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，全面了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果�？梢詫�(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。
會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，對(duì)于它的學(xué)習(xí)，循序漸進(jìn)地進(jìn)行，只有弄懂了每一種方法，才能掌握方法之間的聯(lián)系，才能掌握整個(gè)方法體系。對(duì)于具體業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、賬簿組織、賬表結(jié)構(gòu)以及有關(guān)數(shù)字的來龍去脈，都要細(xì)致地了解和掌握，不能嫌瑣碎，不能煩躁，必須要踏踏實(shí)實(shí)地學(xué)。例如，課堂上，通過對(duì)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)，對(duì)結(jié)算也有了一定的認(rèn)識(shí)和體會(huì)，可做課后題目時(shí)遇到會(huì)計(jì)結(jié)算，還是不能準(zhǔn)確結(jié)算，不能是借貸相等。，仔細(xì)地查閱相關(guān)書籍，認(rèn)真反復(fù)核對(duì)賬目，終于將賬目結(jié)算清楚。比如，我們在確定費(fèi)用是管理費(fèi)用還是制造費(fèi)用時(shí)，一定要認(rèn)清是廠部發(fā)生的，還是車間發(fā)生的。再如，只有當(dāng)購入材料驗(yàn)收入庫注明后，才能記入物資采購。而這樣特別對(duì)我們這些初學(xué)者來說，許多內(nèi)容、概念都是第一次接觸，所以學(xué)習(xí)具有一定的難度。
學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)后，知道活學(xué)活用才是實(shí)質(zhì)。所謂活學(xué)活用，是指對(duì)課程內(nèi)容不要理解過死，如借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)、賬戶分類等。具體說如我們作一筆會(huì)計(jì)分錄，并不是說就一成不變，而是要定期調(diào)整賬戶的記錄，使各賬戶能正確反映實(shí)際情況，而在調(diào)整時(shí)，要用權(quán)責(zé)發(fā)生制。當(dāng)然活學(xué)活用的基礎(chǔ)是吃透原理，因?yàn)橹挥信嗽�，才能舉一反三。而且要溫故而知新，會(huì)計(jì)知識(shí)的聯(lián)系是比較緊密的，所以學(xué)完之后經(jīng)常復(fù)習(xí)一下，不僅有利于會(huì)計(jì)知識(shí)的鞏固，也有利于后面專業(yè)知識(shí)的理解。
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析是一門很有用的課程，只要認(rèn)真學(xué)習(xí)，對(duì)將來的工作和生活都會(huì)起到很大的幫助！我想會(huì)計(jì)給我們帶來的還不僅僅是知識(shí)而已，它是一種認(rèn)真仔細(xì)謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，同時(shí)，我覺得會(huì)計(jì)也是一種生活態(tài)度。
最后也感謝吳老師不辭辛勞的耐心的負(fù)責(zé)的給我們講解會(huì)計(jì)的知識(shí)。
財(cái)務(wù)的分析報(bào)告15
一、總體財(cái)務(wù)狀況
聯(lián)通華盛通信有限公司溫州分公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入162,601.18萬元,去年同期實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1,013,251.21萬元，同比減少83.95%;實(shí)現(xiàn)利潤總額38,762.71萬元，較去年同期減少1.83%;實(shí)現(xiàn)凈利潤38,762.71萬元，較同期增加14.93%。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析
(一)資產(chǎn)負(fù)債表分析
1、資產(chǎn)變動(dòng)情況
聯(lián)通華盛通信有限公司溫州分公司總資產(chǎn)達(dá)到127,231.22萬元，比上年同期增加 443,323.41萬元，增加53.48%;其中流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到93,922.28萬元，占資產(chǎn)總量的7.38%，同比減少86.37%，非流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到1,178,308.95萬元，占資產(chǎn)總量的92.62%，同比增加41.88%。
2、流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)
聯(lián)通華盛通信有限公司溫州分公司流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到9,922.28萬元，同比減少59,023.78萬元，同比減少86.37%。其中貨幣資金同比減少70.70%，應(yīng)收賬款同比減少47.37%，存貨同比減少9.20%。應(yīng)收賬款的質(zhì)量和周轉(zhuǎn)效率對(duì)公司的經(jīng)營狀況起重要作用。同比營業(yè)收入下降8.95%，大于應(yīng)收賬款下降的.幅度。
相對(duì)于由此帶來的應(yīng)收賬款使用效率的降低，如何有效開拓市場，擴(kuò)大收入規(guī)模更為重要。
聯(lián)通華盛通信有限公司溫州分公司非流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到178,308.95萬元，同期比增加138,347.19萬元，同期比增加741.88%。固定資產(chǎn)107,987.28萬元，同比增加10.12%;負(fù)債和權(quán)益總額達(dá)到172,231.22萬元，同比增加53.48%;其中負(fù)債達(dá)到148,762.40萬元，同比增加7.06%。資產(chǎn)負(fù)債率為82.43%。企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比重為41.06%，非流動(dòng)負(fù)債比重為41.37%。企業(yè)負(fù)債的變化中，流動(dòng)負(fù)債減少14.25%，長期負(fù)債增加17.64%。
(二)利潤表分析
聯(lián)通華盛通信有限公司溫州分公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入總額1,601.18萬元，同比減少8.95%;實(shí)現(xiàn)凈利潤3,762.71萬元，同比增加14.93%。從凈利潤的形成過程來看：營業(yè)利潤為3,506.09萬元，較同期減少3.52%;利潤總額為8,762.71萬元，同比減少1.83%。
成本費(fèi)用同比減少 7.18%，其中營業(yè)成本491.27萬元，占成本費(fèi)用總額的67.87%;銷售費(fèi)用為21.81萬元，占成本費(fèi)用總額的0.19%;管理費(fèi)用為397.26萬元，占成本費(fèi)用總額的3.12%;財(cái)務(wù)費(fèi)用為3996.11萬元，占成本費(fèi)用總額的26.38%。公司營業(yè)收入較去年同期減少83.95%，成本費(fèi)用總額較去年同期減少87.18%。其中營業(yè)成本同期減少9.74%，銷售費(fèi)用較同期減少9.80%，管理費(fèi)用較同期減少8.50%，財(cái)務(wù)費(fèi)用較同期增加14.79%。變化幅度最大的是財(cái)務(wù)費(fèi)用。
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