代理合同印花稅

時間：2022-10-26 05:56:16 代理合同我要投稿

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代理合同印花稅

　　委托代理合同是否繳納印花稅?簽訂代理合同需納印花稅嗎?看看下面吧!

代理合同印花稅

　　簽訂代理合同需納印花稅嗎?[1]

　　問：我縣某聯(lián)運公司業(yè)務(wù)站剛成立不久，主要從事鐵路中轉(zhuǎn)代辦托運業(yè)務(wù)。

　　近日，接到地稅征管部門的通知，要求該公司除正常的聯(lián)運業(yè)務(wù)外，還要就代辦托運業(yè)務(wù)繳納印花稅。

　　請問，該單位同委托單位簽訂的代理合同需要繳納印花稅?

　　答：代理合同是否應(yīng)繳納印花稅，應(yīng)按照稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)的規(guī)定，在代理業(yè)務(wù)中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花。

　　代辦承、托運業(yè)務(wù)的單位負(fù)有代理納稅的義務(wù)。

　　根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，鐵路貨運業(yè)務(wù)中運費結(jié)算憑證載明的承、托運雙方，均為貨運憑證印花稅的納稅人。

　　《國家稅務(wù)局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)[1990]173號)及《國家稅務(wù)總局鐵道部關(guān)于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]101號)還規(guī)定了代辦承、托運業(yè)務(wù)的單位負(fù)有代理納稅的義務(wù)，代辦托運業(yè)務(wù)的代辦方在向鐵路運輸企業(yè)交運貨物并取得運費結(jié)算憑證(包括貨票、運費雜費收據(jù)、合資、地方鐵路貨運運費結(jié)算憑證)時，應(yīng)當(dāng)代托運方繳納印花稅。

　　鐵路運輸企業(yè)在收取貨物運雜費的同時必須代征托運方應(yīng)納的印花稅。

　　代辦方與托運方之間辦理的運費結(jié)算清單，不繳納印花稅。

　　委托代理合同是否繳納印花稅?[2]

　　納稅人咨詢：委托代理合同是否繳納印花稅?

　　現(xiàn)場答復(fù)：在代理業(yè)務(wù)中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花。

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十四條規(guī)定：“在代理業(yè)務(wù)中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花。”

　　稅官提醒：《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的印花稅應(yīng)稅憑證有五類。

　　1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);3、營業(yè)賬簿;4、權(quán)利、許可證照;5、經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。

　　印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。

　　征稅納稅

　　征稅對象

　　在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。

　　具體有：1、立合同人，2、立據(jù)人，3、立賬簿人，4、領(lǐng)受人，5使用人。

　　現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

　　1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　3、營業(yè)賬簿;

　　4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證、許可證照;

　　5、經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證;

　　征稅范圍

　　現(xiàn)行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。

　　具體征稅范圍如下：

　　1.經(jīng)濟(jì)合同

　　稅目稅率表中列舉了10大類合同。

　　它們是：

　　(1)購銷合同。

　　印花稅

　　(2)加工承攬合同。

　　(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計合同。

　　(4)建筑安裝工程承包合同。

　　(5)財產(chǎn)租賃合同。

　　(6)貨物運輸合同。

　　(7)倉儲保管合同。

　　(8)借款合同。

　　(9)財產(chǎn)保險合同。

　　(10)技術(shù)合同。

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為，表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。

　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。

　　中國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　其中，財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的不動產(chǎn)、動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù)，包括股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　其他4項則屬于無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　另外，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　3.營業(yè)賬簿

　　按照營業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿(簡稱資金賬簿)和其他營業(yè)賬簿兩類，以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。

　　(1)資金賬簿。

　　(2)其他營業(yè)賬簿。

　　稅目稅率

　　印花稅的稅目，指印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項目，它具體劃定了印花稅的征稅范圍。

　　一般地說，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。

　　印花稅共有13個稅目。

　　印花稅的稅率設(shè)計，遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則。

　　所以，稅率比較低;憑證的當(dāng)事人，即對憑證有直接權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的單位和個人均應(yīng)就其所持憑證依法納稅。