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個(gè)稅改革方案草案
個(gè)稅改革方案草案
10月24日至27日，第十八屆中央委員會(huì)第六次全體會(huì)議召開(kāi)。會(huì)議決定，明年下半年召開(kāi)十九屆代表大會(huì)。市場(chǎng)認(rèn)為，個(gè)稅改革在跨越了四個(gè)“五年計(jì)劃”后，在“十九屆代表大會(huì)”召開(kāi)之際或?qū)⒂行碌倪M(jìn)展。
《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者獲悉，目前財(cái)政部已經(jīng)完成了個(gè)稅改革方案的草案，但方案并未向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，此前曾參與方案研討的專(zhuān)家此次也并未看到內(nèi)容。不過(guò)，對(duì)于個(gè)稅改革關(guān)注的稅率、扣除因素、家庭申報(bào)等內(nèi)容，一直都是社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)。
今年兩大會(huì)議期間，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉表示，綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)稅改革方案已經(jīng)提交國(guó)務(wù)院，按計(jì)劃將于今年提交全國(guó)人大審議。今年上半年，國(guó)家稅務(wù)總局還曾組織專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)到各地進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，為個(gè)稅全面開(kāi)征的技術(shù)條件做調(diào)查。
技術(shù)征管準(zhǔn)備
“盡管綜合個(gè)稅制度還需要很多配套，涉及信息管理制度的完善等難點(diǎn)，但這些問(wèn)題并不是不能解決，隨著改革的推進(jìn)，個(gè)稅的技術(shù)條件將得到保障�！敝袊�(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌此前在接受采訪時(shí)表示。
事實(shí)上，早在1996年制訂“九五”計(jì)劃時(shí)，國(guó)家就明確提出要“建立覆蓋全部個(gè)人收入的分類(lèi)與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”，之后，“十五”規(guī)劃、“十一五”規(guī)劃、“十二五”規(guī)劃也都明確提出個(gè)稅改革的方向，并重申要努力推進(jìn)這項(xiàng)改革。
然而，經(jīng)歷了四個(gè)“五年計(jì)劃”后，個(gè)稅雖幾經(jīng)修正調(diào)整，但卻一直沒(méi)有完成。
對(duì)此，中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，分類(lèi)與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制中，綜合所得目前并未實(shí)現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)，給征管帶來(lái)難題�！凹涌旖⒑徒∪珎�(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，是實(shí)現(xiàn)全面征管的前提�！彼f(shuō)。
樓繼偉也表示，綜合所得中包含的專(zhuān)項(xiàng)扣除需要大量信息支撐，包括子女教育和職業(yè)教育，家庭贍養(yǎng)等因素都要考慮進(jìn)來(lái)，改革需要分步到位。
據(jù)了解，目前我國(guó)個(gè)人所得稅征收范圍有11類(lèi)，包括工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
張斌認(rèn)為，綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制，意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)要直接面對(duì)自然人收稅，接受大量的個(gè)人申報(bào)納稅，在征管成本加大的同時(shí)，也對(duì)征管能力提出了更高的要求�！岸悇�(wù)部門(mén)需要對(duì)納稅人的申報(bào)進(jìn)行稽核和甄別。要建立和完善適用于自然人納稅人的征管機(jī)制，如自然人納稅人的稅務(wù)登記制度和納稅服務(wù)體系、與個(gè)人和家庭有關(guān)的涉稅信息系統(tǒng)等”。
稅收法定原則
值得注意的是，隨著改革的推進(jìn)，個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息的互聯(lián)互通正在加速推進(jìn)。
“《稅收征管法》修訂最大的阻力是‘涉稅信息共享’。”參與《稅收征管法》修訂和討論工作的施正文透露。
據(jù)悉，現(xiàn)行《稅收征管法》于1993年1月1日開(kāi)始正式實(shí)施，雖然在1995年和2001年進(jìn)行了部分修改，但始終沒(méi)有增加“建立涉稅信息管理制度”的內(nèi)容，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能通過(guò)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等間接手段獲取信息，缺乏直接獲取涉稅信息的必要權(quán)力和手段。
不過(guò)，這一現(xiàn)象在去年得到了改善。
國(guó)務(wù)院辦公廳2015年底發(fā)布《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，按照進(jìn)度要求，2018年將實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)與個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。
對(duì)此，中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文表示，國(guó)務(wù)院法制辦曾對(duì)稅收征管法的修訂公開(kāi)征求意見(jiàn)，重點(diǎn)對(duì)納稅人識(shí)別號(hào)和第三方信息提供等內(nèi)容進(jìn)行討論。
在他看來(lái)，納稅人識(shí)別號(hào)包含的各類(lèi)收入、財(cái)產(chǎn)等信息，加上第三方提供的內(nèi)容都匯集到稅務(wù)機(jī)關(guān)，并最終在稅務(wù)機(jī)關(guān)建立納稅人個(gè)人賬戶，為分類(lèi)和綜合計(jì)征提供了技術(shù)保障。
記者了解到，正在修訂中的稅收征管法已經(jīng)明確建立自然人納稅識(shí)別號(hào)，這將歸集個(gè)人工資、薪酬、證券、不動(dòng)產(chǎn)、保險(xiǎn)、銀行存款信息，這成為個(gè)稅改革中以納稅人自行申報(bào)納稅為主的重要一環(huán)。
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