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基于住房公積金會(huì)計(jì)集中核算延伸功能
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摘 要：隨著我國(guó)住房公積金制度不斷深入和發(fā)展，部分住房公積金管理機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)核算模式進(jìn)行探討和創(chuàng)新，住房公積金會(huì)計(jì)集中核算作為基礎(chǔ)性核算模式的一項(xiàng)變革，在提升管理水平，完善內(nèi)制約度和防范資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)等方面拓展出新的功能。
關(guān)鍵詞：住房公積金;會(huì)計(jì)集中核算;功能
住房公積金會(huì)計(jì)集中核算是按照統(tǒng)一制度、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算的要求，遵循會(huì)計(jì)主體法律責(zé)任不變、所轄各管理部的資金使用權(quán)和授權(quán)范圍內(nèi)的審批權(quán)不變、歸集使用計(jì)劃不變的原則，集中在管理中心進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)已有河池、泉州、湘西州等住房公積金管理中心實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算模式，在資金集中管理方面，泰安、郴州市管理中心實(shí)行了“零余額”賬戶的資金集中管理模式。住房公積金會(huì)計(jì)集中核算不僅提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，簡(jiǎn)化核算流程，而且在加強(qiáng)住房公積金安全管理和提高資金使用效率等方面延伸出重要功能。
一、住房公積金會(huì)計(jì)集中核算目的及運(yùn)轉(zhuǎn)形式
實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度目的在于加強(qiáng)住房公積金會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，防范資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，保障住房公積金安全完整。其運(yùn)轉(zhuǎn)模式主要有三個(gè)方面內(nèi)容，一是調(diào)整財(cái)務(wù)組織形式。在管理中心設(shè)置集中核算部門(mén)，負(fù)責(zé)實(shí)施會(huì)計(jì)核算各項(xiàng)工作。部門(mén)內(nèi)設(shè)立會(huì)計(jì)核算員、復(fù)核及主管崗位，撤銷(xiāo)各管理部的會(huì)計(jì)崗位。二是推行管理中心會(huì)計(jì)一級(jí)核算。取消管理部分賬核算，管理中心編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的形式，在遵循《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》及其補(bǔ)充規(guī)定的基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)核算形式進(jìn)行調(diào)整，設(shè)置管理中心一級(jí)核算帳套及科目，減少住房公積金會(huì)計(jì)核算層級(jí)。三是住房公積金資金集中管理統(tǒng)一運(yùn)作。通過(guò)承辦銀行的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)實(shí)行資金收支兩條線集中管理，各管理部收入統(tǒng)一上劃至管理中心，收入賬戶余額為零，資金使用及運(yùn)作由管理中心審批下?lián)堋?/p>
二、會(huì)計(jì)集中核算在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)中實(shí)現(xiàn)的延伸功能
1.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證檔案信息化
龐大的紙質(zhì)憑證檔案集中到管理中心后，須滿足各部門(mén)查詢利用需求，建立一套基于影像信息的憑證檔案管理系統(tǒng)變得尤為必要。管理中心可與軟件公司共同開(kāi)發(fā)憑證檔案管理系統(tǒng)，將會(huì)計(jì)紙質(zhì)檔案集中進(jìn)行掃描形成電子影像檔案，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化管理，確保會(huì)計(jì)檔案資源的有效利用、快捷共享。另一方面，公積金業(yè)務(wù)檔案可納入檔案管理系統(tǒng)。將會(huì)計(jì)憑證檔案管理系統(tǒng)與管理中心的業(yè)務(wù)系統(tǒng)端口對(duì)接，進(jìn)行無(wú)縫嵌合，成為管理中心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。前臺(tái)經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)時(shí)當(dāng)場(chǎng)對(duì)繳存者提供的相關(guān)資料進(jìn)行掃描，形成住房公積金繳存者電子影像資料庫(kù)。繳存者再次辦理同樣業(yè)務(wù)時(shí)就不須重復(fù)提供紙質(zhì)材料，這樣可優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率及服務(wù)質(zhì)量，更好地為廣大繳存者服務(wù)。
2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能
實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算可充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。根據(jù)會(huì)計(jì)集中核算的工作特點(diǎn)和運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律，對(duì)稽核流程進(jìn)行重新梳理制定，與管理中心各項(xiàng)規(guī)章制度有機(jī)結(jié)合，使會(huì)計(jì)監(jiān)督有法可依，有章可循。設(shè)置會(huì)計(jì)稽核員崗位，在日常業(yè)務(wù)憑證處理過(guò)程中，會(huì)計(jì)稽核員同時(shí)審查每筆公積金業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性、金額的準(zhǔn)確性、資料的完整性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)層和金融配套層履行業(yè)務(wù)受理和操作職能時(shí)存在的理由并整改，將監(jiān)督時(shí)間、關(guān)口前移，內(nèi)部審計(jì)工作做到常態(tài)化，有利于減少審計(jì)成本，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。
3.強(qiáng)化資金監(jiān)督職能，確保安全運(yùn)轉(zhuǎn)
在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的基礎(chǔ)上，資金集中結(jié)算轉(zhuǎn)變以往管理部資金自行使用的管理格局，資金管理和運(yùn)作轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碇行馁Y金結(jié)算和核算部門(mén)的工作職責(zé)。管理中心通過(guò)業(yè)務(wù)承辦銀行的網(wǎng)上銀行或銀企互聯(lián)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金封閉運(yùn)轉(zhuǎn)，并行使資金監(jiān)督職能。一是以專(zhuān)線接入網(wǎng)絡(luò)確保物理安全。網(wǎng)上銀行系統(tǒng)部署做到“專(zhuān)線專(zhuān)機(jī)”，即所使用的網(wǎng)絡(luò)直接接入到各業(yè)務(wù)承辦銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)的服務(wù)器中，專(zhuān)線點(diǎn)對(duì)點(diǎn)連接。同時(shí)資金劃撥員的操作終端做到專(zhuān)機(jī)使用，在物理上徹底杜絕外界因素干擾。二是以審批制約制度確保資金安全。資金劃撥的審批實(shí)行“雙向制約，三級(jí)審批”，即使用資金的管理部無(wú)權(quán)劃撥資金，劃撥資金的部門(mén)不能決定資金的使用，部門(mén)之間互相監(jiān)督，互為制約。對(duì)大額資金的劃撥均須提請(qǐng)管理中心專(zhuān)題研究后再行劃撥。三是以操作權(quán)限分離確保操作安全。設(shè)置分級(jí)權(quán)限進(jìn)行網(wǎng)上銀行資金劃撥操作，資金賬戶進(jìn)行鎖定，資金只能在辦理住房公積金業(yè)務(wù)的專(zhuān)戶之間劃撥。
4.實(shí)現(xiàn)科學(xué)調(diào)度資金
資金集中管理可確保收益最大化和流動(dòng)性安全。一是提高資金使用效率。結(jié)算部門(mén)可更好地規(guī)范銀行賬戶的管理，在政策范圍內(nèi)充分挖掘資金使用潛力，即時(shí)轉(zhuǎn)存定期存款，實(shí)現(xiàn)收益的最大化和均衡化。二是強(qiáng)化流動(dòng)性管理和資金預(yù)警能力。對(duì)于近年來(lái)管理中心出現(xiàn)的流動(dòng)性緊張和內(nèi)部流動(dòng)性結(jié)構(gòu)不平衡的狀況，資金集中管理可以很好地應(yīng)對(duì)這一理由，管理中心可及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)警，科學(xué)調(diào)度資金，有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，確保個(gè)貸率的穩(wěn)定。
當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形式復(fù)雜多變，對(duì)住房公積金有效管理也提出更高要求。會(huì)計(jì)集中核算作為住房公積金管理的一個(gè)重要組成部分，能夠滿足新形勢(shì)下住房公積金會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的特殊要求，其制度設(shè)計(jì)模式和功能實(shí)現(xiàn)情況還需在實(shí)際操作中進(jìn)一步進(jìn)行驗(yàn)證。我們應(yīng)從制度建設(shè)、監(jiān)督機(jī)制等環(huán)節(jié)著手，不斷對(duì)會(huì)計(jì)集中核算制度進(jìn)行修訂和完善，對(duì)功能實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步優(yōu)化使之成熟，以此確保住房公積金資金的安全和完整。
參考文獻(xiàn)：
[1]付宏，張蓉.淺談資金集中管理運(yùn)轉(zhuǎn)模式下會(huì)計(jì)核算形式調(diào)整策略[J].住房公積金研究，2012，(5)：24-26
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