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中小型企業(yè)內部會計控制論文
１江山公司內部會計控制存在的問題
信息反饋機制不完善，監(jiān)督體系不健全．快速準確的信息反饋有助于內部會計控制的有效實施，建立暢通的信息溝通渠道和信息反饋系統(tǒng)是中小企業(yè)進行內部會計控制的保證．雖然該公司組織結構簡單，管理層次少，溝通渠道較為暢通，但是信息的反饋機制并不完善．公司上下級之間缺乏交流，各部門協(xié)調性差，導致內部會計控制的實施情況、實施中的問題及需要的改進得不到及時有效地反饋，違法違章行為得不到處罰與糾正，使內部會計控制失去意義．由此可見，公司如果缺失內部報告控制制度，勢必影響管理人員獲得與責任和權限有關的信息，阻礙相關人員交流的渠道．另外，會計監(jiān)督是我國經濟體系的重要組成部分，在維護市場經濟秩序，保障經濟法律、法規(guī)、規(guī)章貫徹執(zhí)行方面發(fā)揮著重大作用．內部會計監(jiān)督制度是指為了保護單位資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經營管理方針、政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風險，提高經營管理效率和效果，實現(xiàn)經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序．完善加強內部會計監(jiān)督制度，可以提高企業(yè)經營管理效率，防止舞弊，控制風險．然而江山公司并未設置單獨的內部會計控制監(jiān)督機構，往往依賴于會計機構和會計人員自我監(jiān)督，企業(yè)外部的監(jiān)督畢竟有限，從而導致內部會計控制流于形式．
２加強公司內部會計控制的有關對策
１）完善企業(yè)法人治理結構，合理分配企業(yè)管理職責
建立現(xiàn)代化的管理模式是目前中小企業(yè)改革的方向，江山公司需要建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，設立股東大會、董事會、經理層、監(jiān)事會，并且形成一種相互監(jiān)督，相互制約的治理機制，實現(xiàn)企業(yè)所有權與經營權相分離，做到職責統(tǒng)一．更重要的是，公司管理者需要制定出一套符合企業(yè)內情的內部會計控制制度，合理分配各部門職責，做到不相容職務相分離，建立有效的授權審批責任制度．江山公司原有的組織結構是金字塔型結構，領導人高居塔尖，以制度化和法規(guī)化嚴格構建等級制度，講究層級結構、逐級上報，基層員工自主空間不大，且上下級溝通不暢．基于金字塔型組織結構存在諸多不利于公司發(fā)展的問題，筆者設計了新型公司組織結構，公司設股東大會、董事會、監(jiān)事會，董事會設董事長一名，副董事長一名，由董事會選舉產生，董事會對股東大會負責，所作的決議必須符合股東大會決議．監(jiān)事會在股東大會的領導下，與董事會并列設置，對董事會和總經理行政管理系統(tǒng)行使監(jiān)督的內部組織．董事會下設審計部門負責對風險管理、控制和治理程序進行評價，提高其管控和治理效果．總經理下設生產副總、銷售副總、財務總監(jiān)、采購副總負責協(xié)助總經理管理公司日常生產經營活動。
２）提高管理者內部會計控制意識和員工素質
要想建立有效的內部會計控制體系，首先需要提高管理者的認識和理念．公司管理者應當充分認識內部會計控制的重要性，認真學習相關的法律法規(guī)，強化內部會計控制意識，完善會計基礎工作規(guī)范，積極引導、參與、監(jiān)督企業(yè)內部會計控制工作的實施．公司要從會計工作入手，制定嚴格的授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管等不相容職務相互分離控制制度．合理規(guī)范崗位分工，明確職責內容，制定有效合理的規(guī)章制度，建構完整的內部會計控制體系．并確保各項控制制度之間相互銜接，口徑一致．企業(yè)的經營活動離不開全體員工的參與與配合，企業(yè)應當建立員工培訓機制，切實提高員工的素質，使員工樹立企業(yè)責任意識，養(yǎng)成愛崗敬業(yè)，誠實守信的道德情操．
３）建立有效的信息反饋機制，完善企業(yè)監(jiān)督體系
建立信息管理系統(tǒng)是實施內部會計控制重要的內容．在內部會計控制中，要以信息系統(tǒng)控制整個生產過程、服務過程的運作，以信息的反饋來不斷地修正已有的計劃，依靠信息實施內部會計控制．同時要建立有效的信息反饋機制以及內部報告控制制度，實行電子信息技術管理，規(guī)范信息傳遞方式和時間，確保信息能夠及時、準確地傳遞給企業(yè)內部相關人員．．營銷部負責對外部反饋信息的接收和管理，接到反饋后進行分析調查，確定問題的性質及解決該問題的部門，并向這些部門發(fā)出信息反饋單，同時將該問題的相關情況向總經理匯報；總經理即進行全程跟蹤，在發(fā)生問題時進行協(xié)調，直至問題解決；相關部門接到信息反饋單后及時處理該問題，需要其他部門配合應主動請求，并將部門配合情況向總經理反映，問題解決完畢后，向營銷部或相關部門提交《問題解決報告》；相關部門及時向總經理通報問題的解決進展，并向總經理報告解決結果；營銷部門接到報告后進行確認，若符合客戶要求，及時將解決結果通知客戶；經客戶認可后，相關部門應就本問題在相應環(huán)節(jié)進行更正，預防其再次發(fā)生．為加強企業(yè)內部的會計監(jiān)督，保障內部會計控制的正確進行，公司應當設立獨立的審計機構，審計的職責包括會計業(yè)務、審計及審計管理．公司審計部門對董事會負責并在業(yè)務上接受監(jiān)事會指導．公司內部會計監(jiān)督制度需符合下列要求：第一，實施不相容職務相互分離控制，記賬員必須與經濟業(yè)務事項和會計事項的經辦人員、審批人員、財務保管員的權限職責相互分離、相互制約；第二，有“三重一大”事項，應實行集體決策和聯(lián)簽制度；第三，建立財產保全制度，即實行接近控制、定期盤點控制等，定期進行財產清查，明確清查范圍、期限和組織程序；第四，明確對會計資料定期內部審計的方法和程序．另外，公司應建立內部報告控制制度，以保證管理人員獲得與責任和權限有關的信息，暢通相關人員的交流渠道；推進電子信息技術管理，促進實現(xiàn)內部控制手段的電子信息化和對電子信息系統(tǒng)的控制管理．
３結語
企業(yè)內部會計控制是中小型企業(yè)加強管理的重要組成部分，對保證企業(yè)健康發(fā)展，充分發(fā)揮企業(yè)潛力，提升企業(yè)競爭力，抵御經營風險具有重大意義．本文針對江山公司存在的問題進行分析，并對中小型企業(yè)加強內部會計控制提出了相關對策．中小型企業(yè)只要結合實際，堅持采取有力措施加強內部會計控制，調整公司管理制度，切實提高員工的內部會計控制意識，健全監(jiān)督機制，規(guī)范管理，就一定會使企業(yè)逐步走向健康發(fā)展，不斷成長壯大。
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