管理建議書匯編15篇
在日新月異的現(xiàn)代社會中，建議書的使用越來越廣泛，建議書可以充分調動各方面的積極因素，集中廣大群眾的智慧。大家知道建議書的格式嗎？以下是小編精心整理的管理建議書，歡迎閱讀與收藏。
管理建議書1
勝利油田經過50多年的勘探開發(fā)，面臨著“三高”等嚴峻形勢，發(fā)動廣大群眾深入開展“潛力再認識、對標再分析、辦法再創(chuàng)新、打造一流上水平”主題活動，集中群眾所有創(chuàng)效智慧，凝聚群眾各方面正能量，全面改善經營現(xiàn)狀，使廣大群眾的合理化“建議”裂變成深度推進油田效益持續(xù)穩(wěn)升發(fā)展的長效驅動力，為完成國資委全面開展EVA考核權重指標提供重要保障。
一、加強教育引導，轉變思想觀念
1、要增強做好合理化建議工作的責任感和使命感。隨著人們思想意識的的多元化，對“合理化”建議的理解出現(xiàn)了“片”、“偏”和“廢”三種現(xiàn)象。所謂的“片”，就是片面的理解為“提意見”，對上級不敢提，怕“得罪”領導，對同事不能提，怕影響“選票”，對集體不去提，怕影響大局形象。所謂的“偏”，就是想提合理化建議感覺到無從下手，一頭霧水，存在素質偏低、思路偏窄、內容偏空，多數職工認為提建議那是高級人才的事，自己是一個無名小卒，與己無關。所謂的“廢”，職工在心理上普遍認為即便是合理化建議提了也白提，于是出現(xiàn)了干脆不提的通病。因此，一方面要加強職工主人 意識教育，大力宣貫合理化建議的重要性，教育職工把合理化建議當做日常工作的一個重要組成部分，增強做好合理化建議工作的責任感和使命感。另一方面要引導職工提合理化建議并不難，合理化建議就在自己身邊，都蘊含在工作的每一個環(huán)節(jié)，都存在于工作的“瓶頸”之中，要有心、留心、細心、專心。
2、要加強培訓。采取“請進來、走出去”、現(xiàn)身傳教幫帶、實施成果展示、經濟效益分析、召開職工“懇談會”、“牢騷會”、“挑刺會”等多種形式，加強高、中、低不同層次素質職工的業(yè)務技能培訓，創(chuàng)新木桶新理論，培育高質板材、加長長木板、補長短木板、擴展木桶底、扎緊桶管箍，并在培訓過程中誘發(fā)新問題、激發(fā)新猜想、提出新思路，廣泛開發(fā)、聽取職工意見想法。摒棄傳統(tǒng)的“內行看門道，外行看熱鬧”觀念，在一定的情況下，還必須請“外行”當參謀，給“內行”提個醒，開拓“內行”思維，充實建議內容，優(yōu)化建議實施流程，細挖內部潛力，促進效益提升。
二、精準角度，增強經營建議的效益性
1、圍繞油藏經營，創(chuàng)新“五個一體化”運行機制，促進可動用儲量向上產產量轉化
要圍繞勘探開發(fā)一體化、投資成本效益一體化、地上地下井筒一體化、油氣藏區(qū)塊經營上產量歸屬一體化、甲乙方經營市場考核一體化“五個一體化”，建立與之相適應的承包模式、指標體系及考核辦法。按照“儲量、投資、成本、產量、效益”相統(tǒng)一的原則，由重產量任務向產量、成本并重轉變。勝利油田經過50年的開發(fā)，主力層已進入高含水期，非主力層油層分散，新區(qū)產能建設投資成本又逐漸增高，老油田穩(wěn)產難度加劇，要組織勘探、鉆井、地質、注水、采油等部門，發(fā)動全體職工出主意、提意見、想辦法，提高嚴峻形勢下的采收率更顯得極為重要。要樹立油井資料再深剖、勘探開發(fā)再拓展、油藏描述再精細，儲層潛力再挖潛、油藏陣地再細找的理念，按照橫向到邊、縱向到底、逐層梳理的三維立體滾動勘探思路，精查細覓，在主力、非主力含油層系滾動開發(fā)，成為油田重要的產量接替陣地和新的經濟增長點。要集成開采技術，啃動難采儲量，做到稀油、稠油一起采，薄油厚油同時抓，平面立體齊動手，挑戰(zhàn)最高采收率指標。持續(xù)深化新老油田科技上油增產理念，如針對海上地下油藏類型特點，開發(fā)研究多分支特別是水平井鉆井新技術，增大井眼與油藏的接觸距離，增加進油面積，提高掃油效率，增加油井產量，有效實現(xiàn)老平臺增油產量，提高采收率，提升經濟效益，實現(xiàn)由“多井低產高投資”向“少井高產低投資”海上油藏經營新思路轉變，鍛造成為海洋廠由“陸戰(zhàn)”進軍“海路雙棲戰(zhàn)”一把利劍。要在以油藏經營管理區(qū)為甲方，物探、鉆井、地質、工藝、作業(yè)、集輸、采油、監(jiān)測、水電氣、運輸、護衛(wèi)、機關部門、分級承包領導等專業(yè)化服務為乙方的`一體化經營結算體系，突出責、權、利對等，完善二三級單位“微公司”經營利潤承包流程。
2、圍繞油藏經營管理，加大成本控制力度
采油廠因工作量、技術、設備、人力資源等方面的原因，EPC項目總承包模式成為了石油工程建設維修領域承發(fā)商的主流方式，每年油水井作業(yè)、車輛、機修加工、工程建設維修、安裝等在不同工種、不同程度不同時段外委準入油田市場單位或招聘人員去干，在報價、設計、施工、材質、安全、質量、監(jiān)理、工農關系、承包商中標后“化整為零”轉讓、以及竣工后的工程保修等環(huán)節(jié)帶來許多衍生問題，加重了發(fā)包方管理等方面的難度，加大了成本缺口的開口度。因此，要把眼睛向內看，充分挖掘、利用、用好本土技術人才優(yōu)勢，開辟新工種培訓，建設具有國家資質的高質高端高效不同領域的工程建設隊伍，打造油田內部具有市場強大影響力的工程建設品牌，抓住機遇外拓行業(yè)國外市場，靠人才、技術質量、誠信等核心經營文化競爭力優(yōu)勢創(chuàng)贏利潤。
三、結語
運用六西格瑪管理理論，發(fā)揮好合理化建議的的正激勵作用。經營管理建議部門要轉變工作思路，優(yōu)化“四風”建設，優(yōu)化六西格瑪提出的DMAIC方法，突出建議與效益相統(tǒng)一的戰(zhàn)略導向性、龍頭性和實施中、實施后的實時監(jiān)控。依據建議的生命期、效益的長短性，采取長項目常獎勵，“大效益大激勵”，讓職工常得利益，把“為勝利油田好、想勝利油田好、做勝利油田好”的核心價值理念長久植根于職工心中，維持改善經營合理化的青春生命力。
管理建議書2
國產線試車臨近尾聲、生產在即，各崗位員工按照分工進入操作序列。作為生產制造車間，安全生產是工作的中心,各崗位操作中安全未盡事宜需在操作中不斷完善和鞏固。新材料安全崗位針對之前試生產現(xiàn)場安全情況進行初步總結并提出部分安全建議。
喂料操作員在現(xiàn)階段的抽料過程中要佩戴好防護眼鏡，抽料管的轉移過程中需防止物料濺出和撒漏，有滴漏的物料及時拖盡防止地面打滑。在日常工作中需經常檢查各物料及冷卻水管道有無泄漏現(xiàn)象，空壓機械及與其連接的儲氣罐、分水機的運轉有無異常，出現(xiàn)問題及時解決。
搬運鐵桶的過程中注意平穩(wěn)搬運和擺放防止砸腳且需戴好手套防止刮傷。在抽取鐵桶裝的物料時開啟鐵桶蓋需使用專用扳手并要注意桶內氣壓防止有物料隨氣體噴出傷人。
開卷崗位在往開卷平臺吊運面料時要有專業(yè)人員操縱行車，其余人員進行輔助。吊運過程中要確保懸掛平穩(wěn)不得斜拉歪吊，吊運物品下方不得站人且吊運區(qū)域周圍需安排人員對通過道路進行暫時封閉。
吊運輔助的螺帽、螺栓在吊運過程中需不斷拆卸、安裝，在吊運時必須將螺帽擰至一定深度，防止螺帽滑脫。（因螺帽、螺栓在實際操作中需進行循環(huán)使用，安全建議操作員在每次吊運面料時都需細致檢查螺栓、螺帽連接是否有滑絲跡象，若發(fā)現(xiàn)有不契合的'現(xiàn)象需立即更換）。
平臺上為方便吊運開在欄桿的開口在吊運完成之后需及時關閉。平臺作業(yè)人員與平臺下的發(fā)泡、布料作業(yè)人員存在于立體的作業(yè)環(huán)境中，平臺作業(yè)人員需保持平臺的整潔確保地面無雜物，各類工具在使用結束之后需及時歸位嚴禁隨意擺放在平臺各處，防止平臺上有人員走動時誤踢中而墜落傷人。（安全建議在平臺周圍沿欄桿及平臺開口設置一圈圍擋，防止誤踢導致物品墜落傷人。）
發(fā)泡、布料崗位區(qū)域分布的高壓物料管線和料罐，崗位人員在開機操作前應對料罐及管線各接口處進行檢查，確認有無泄露點。開機時崗位人員必須佩帶好安全防護眼鏡。停機、開機拆裝槍頭時必須由兩人配合，一人負責拆卸、安裝槍頭另一人在控制器旁監(jiān)護防止有人誤觸清槍按鈕導致二辛脂噴灑傷害拆裝人員。
面膜紙在糾偏裝置引導下降的過程中會有部分細小的玻璃纖維從膜面脫落漂浮在空氣中可被員工呼吸吸入，安全建議發(fā)泡、布料崗位工作人員在崗位操作時佩戴好防塵口罩和防護手套。
發(fā)泡布料崗位處于與開卷崗位立體作業(yè)的下作業(yè)面，因而崗位人員在崗位上無論開機與否都必須佩戴好安全帽。在履帶機旁負責送膜的操作人員在送膜時需注意運行中的履帶機防止被履帶機傷害。（安全建議在該點操作的人員不要佩戴紗質手套，防止被履帶機鉤掛住造成傷害。）
負責監(jiān)控熱風爐的操作人員需認真負責的根據顯示溫度對熱風爐進行操作不得根據經驗估算啟停時間擅自離開所在崗位。此外還需關注布置在現(xiàn)場的油箱液位，液位降低需及時補充油料。
清理側封的操作人員應注意運行中的側封，特別是傳動的齒輪與側封鏈條的連接處及鏈條與滾輪之間的夾角處防止衣物及身體部位被卡入造成傷害還要防止有異物卡入對設備造成傷害。（安全建議側封崗位操作人員在清理側封擋板時禁止趴伏在側封運行鐵板上，并且在側封運行的鐵板上不得放置任何工具及物品。）
在履帶板尾部負責清理履帶板的操作人員在清理作業(yè)時不得攀爬機器設備進行操作，防止運行中的設備對人體造成傷害。（安全建議如果常態(tài)化運行時需清理的履帶板工作量較大必須要墊高才能完成，可在現(xiàn)場設置一定形態(tài)的登高輔助設施）
清理側封紙的操作人員在清理側封紙時手不可靠近銑邊的銑割裝置，在銑邊裝置運行時不得人工清理銑鋸周圍的銑割下的邊條。
盤鋸切割崗位操作人員在連續(xù)穩(wěn)定操作時，人員不得離崗，防止有突發(fā)的設備故障及其他緊急情況時崗位上人員不能及時發(fā)現(xiàn)并對其他崗位人員進行告知和進行補救處理。（安全建議在履帶板尾部清理履帶板的操作人員，銑邊的操作人員及盤鋸切割的操作崗位存在漂浮的切割粉塵因此都應佩戴防塵口罩。）
成品堆放崗位的人員在從輸送帶上取板時應注意輸送帶上裸露在外的傳動部位，防止傷害。（安全建議在傳送帶裸露在外的傳動鏈條上加蓋一層保護鐵皮）。
管理建議書3
企業(yè)決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供企業(yè)領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。才能為企業(yè)的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)關聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映企業(yè)的實際情況。并且導致企業(yè)進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各企業(yè)的財務管理和會計核算：
�。ㄒ唬┙⒓瘓F企業(yè)統(tǒng)一的財務管理制度
1、隨著集團企業(yè)的不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團企業(yè)應考慮對子企業(yè)的財務機構加強控制，應綜合考慮集團企業(yè)管理的需要和子企業(yè)經營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務管理政策。并建立一套完整的《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產物資管理制度；預算管理制度等。
2、為適應企業(yè)規(guī)�；�、集團化，財務管理規(guī)范化的要求，集團企業(yè)本部及子企業(yè)，尤其是控股子企業(yè)的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統(tǒng)一的標準，以減少編制集團企業(yè)合并報表時對會計政策的調整。
3、集團企業(yè)應區(qū)分不同的行業(yè)，結合會計準則和行業(yè)特點，對各子企業(yè)損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)企業(yè)的財務數據具有可比性，各企業(yè)前后會計期間各科目的核算內容一致，滿足企業(yè)今后財務管理和財務分析的需要。
�。ǘ┴攧諘嬋藛T應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子企業(yè)的管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范的需要。
�。ㄈ└髯悠髽I(yè)向集團企業(yè)報送的資料，必須要能如實反映企業(yè)的經營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內部管理的需要，或者部分子企業(yè)因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團企業(yè)時，必須對所報送的資料（如財務報告）進行必要的調整，以滿足集團企業(yè)內部管理的需要，真實反映經濟業(yè)務內容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各企業(yè)的財務人員，應結合本企業(yè)的實際情況，和集團企業(yè)的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內容與集團企業(yè)的相關部門和領導進行溝通，并到集團企業(yè)審計機構備案，在每月向集團企業(yè)報送相關財務資料時，對需要調整的內容進行調整，詳細說明調整內容，并對調整原因和原則進行說明。以如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量；在集團企業(yè)組織進行內部審計時應提供調整后的財務報告和所有備查帳。
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基于企業(yè)生產經營的現(xiàn)實，部分企業(yè)存在內部帳。但大部分企業(yè)對對內部帳的管理較為混亂，部分企業(yè)其內部帳反映的經濟業(yè)務占整個業(yè)務的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時了解企業(yè)真實的經營成果、財務狀況及現(xiàn)金流量。報給總企業(yè)的報表的真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為企業(yè)的管理決策提供真實的財務會計信息。
二、內部會計控制
在做好會計核算的基礎上，應逐步加強企業(yè)的財務機構和財務人員在企業(yè)內部管理中的作用，為此，一方面需要在企業(yè)的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業(yè)內部會計控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本企業(yè)的實際，會同組織內部其他部門，建立健全本企業(yè)的內部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
�。ㄒ唬┴泿刨Y金的內部會計控制
部分子/分企業(yè)未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導致了某子企業(yè)發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和企業(yè)管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子企業(yè)財務人員及貨幣資金的管理應成為當務之急。
貨幣資金的內部會計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據及有關印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各企業(yè)的貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫的工作，各企業(yè)的決策層應當全力支持本企業(yè)的財務部門會同其他相關部門，按照本企業(yè)的實際情況，做好這一工作。
�。ǘ┏杀举M用及預算的內部會計控制
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照企業(yè)的授權審批程序和權限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各企業(yè)應當立即建立健全符合本企業(yè)的成本費用內部控制制度，并在今后的生產經營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬的子企業(yè)的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團企業(yè)應從自身管理需要出發(fā)，提出預算編制的原則，因根據下屬企業(yè)的不同行業(yè)，根據會計核算科目的分類，詳細規(guī)定各企業(yè)各損益類預算項目的具體核算內容，的編制的詳細程度，并建立預算執(zhí)行的獎勵考核制度。
3、選擇部分企業(yè)進行成本費用的預算管理，在一個會計年度開始之前，根據企業(yè)的歷史水平、下一個會計年度的生產經營情況編制費用預算，并說明預算編制的依據和原則，報企業(yè)董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年的預算，預算應包括：集團企業(yè)應根據該學校的相關歷史數據，同行業(yè)的平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團企業(yè)批準，并說明預算的編制原則，編制依據。經集團企業(yè)批準后的預算作為對學校管理層進行考核的依據之一。
�。ㄈ┎少徟c付款的內部會計控制
集團企業(yè)應認真研究物資采購和資金使用權限在集團企業(yè)和各子企業(yè)之間的.職責分工和授權批準，分別制定集團企業(yè)和子企業(yè)內部的采購和付款的內部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經濟效益。
由于集團企業(yè)目前主要涉及房地產和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資的集中采購，例如，由于A學院、B學院的學生人數已經較多，對于學校每年度發(fā)生的一些學生生活用品，教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本的途徑之一。
（四）其他內部會計控制制度
除以上兩點外，各企業(yè)應結合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為企業(yè)經營管理服務的目的，建立健全以下內部會計控制制度：（1）固定資產的內部控制制度（2）銷售與收款的內部控制制度（3）存貨的內部會計控制制度（4）預算
三、集團企業(yè)及下屬企業(yè)的組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子企業(yè)關鍵管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應充分考慮集團企業(yè)相關部門的意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團企業(yè)對子企業(yè)進行管理的有效性，適當控制舞弊風險的發(fā)生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團企業(yè)的統(tǒng)一安排，并需要總企業(yè)相關部門與子企業(yè)進行協(xié)作，投入較大的力量，
�。ㄒ唬〤企業(yè)
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該企業(yè)所承攬的主要是關聯(lián)方的業(yè)務，從整個集團企業(yè)來說影響不大，但對于該企業(yè)以后的對外業(yè)務拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經營能力造成不利影響。
企業(yè)決策層應結合對該企業(yè)的經營定位，是主要為集團內關聯(lián)企業(yè)服務，還是想對外業(yè)務有大的發(fā)展，考慮該企業(yè)的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業(yè)務招待費與帳面營業(yè)收入的比例關系，規(guī)避納稅調整的風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當控制管理費用的開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
企業(yè)貨幣資金支出的部分授權批準手續(xù)不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內部會計控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務的帳務處理
因雙方約定該業(yè)務無需開銷售發(fā)票，故財務對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設臵及記帳內容較為明顯
建議將此類業(yè)務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在的風險。
�。ǘ〥大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該企業(yè)的行業(yè)特點，此部分業(yè)務的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業(yè)務對其財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
�。�1）被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內部控制制度；全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風險的發(fā)生。
�。�2）如欲準確反映此部分經濟業(yè)務對被審計單位財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關于被審計單位目前經營狀況的說明根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理�！�
（三）E有限企業(yè)
1、往來帳
E企業(yè)在往來科目中有大量的工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
E有限企業(yè)財務部門應加強對相關出納崗位的管理和工作的審核，以規(guī)避潛在的控制風險。
�。ㄋ模〧開發(fā)企業(yè)
1、截止20xx年6月30日，該企業(yè)其他應收款科目中應收集團往來余額為17372500.00元，對該企業(yè)與集團的往來余額應及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該企業(yè)其他應付款中應付G物業(yè)管理有限企業(yè)722860.00元，鑒于G物業(yè)管理企業(yè)實收資本僅為500，000元，建議對該企業(yè)與金誠物業(yè)管理有限企業(yè)的往來及時清理.
3、加強對該企業(yè)貨幣資金的財務控制。
�。ㄎ澹〨物業(yè)有限企業(yè)
1、關于往來帳
截止20xx年6月30日，該企業(yè)其他應收款中應收F城市建設公731，305.47元，應付股利中應付F城市建設企業(yè)8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理企業(yè)實收資本僅為500，000.00元，建議對該企業(yè)與F城市建設公的往來及時清理.
2、關于預算管理
該企業(yè)目前對經營進行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃，應該說具備了預算的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應細化，盡量與財務核算的明細科目相對應。以銷售預算為基礎，分別編制營業(yè)成本預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或季度的預算利潤表、資產負債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預算的考核措施，對經營進行預算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進行考核.（六）H臵業(yè)有限企業(yè)
應爭取盡快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.
（七）I有限企業(yè)
1、與A學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關于與集團企業(yè)的往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關于應收帳款
企業(yè)目前應收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款的催收力度。以保證企業(yè)的資金周轉。
4、關于生產成本。
該企業(yè)的人工工資占生產成本比例很高，為降低生產成本應提高企業(yè)產量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目的生產速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
管理建議書4
尊敬的董事長：
你們好！很榮幸能服務于xx建設集團有限公司！
時間飛快我加入xx已經十年多時間，很高興看到公司不斷的壯大，每年業(yè)績斐然，這已經解決了企業(yè)的生存問題，可能也另同行望塵莫及，這也是一個企業(yè)的生存之本。在這種另人欣喜的情況下，我們公司的管理層仍然能居安思危，在公司的管理上提出了更高的要求，這也是我堅持服務于公司的原因之一。因此，基于對公司了解，在此提出一下建議。以下建議出于本人對本職工作的充分重視，真誠希望能夠對公司的發(fā)展有所裨益，希望公司走得更穩(wěn)鍵走得更遠，因此若有言辭不妥之處，請領導多多諒解。
回想起剛進公司的時候，我從公司最底層的電工而至今日不斷的得到完善，崗位責任的不斷的變換、欣喜之余對公司的各項管理制度的執(zhí)行，每每感覺收效甚微，遠遠不能達到公司預期效果，公司經過幾年的聯(lián)營，回過頭看還得回到起點：公司組織構架的完善，必須的制定崗位責任制、必須從公司的各項管理制度做起。有規(guī)矩才有方圓，我想所有的企業(yè)管理人員都能夠認識到制度對企業(yè)管理的重要性。當然我們公司的組織架構還是實際存在，企業(yè)管理制度也是實際存在的，然而，在這段時間的一建工作，經常出現(xiàn)遇到問題時找不到相關的制度或處理問題的依據，需要公司不得不補充、修訂或制定新的管理制度，比如項目責任制管理、項目宿舍管理、項目門衛(wèi)管理、公司辭工管理等等，但這種頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳的'方式畢竟不是長久之計。我們xx集團公司的組織架構在以前聯(lián)營時可能適用，大家都靠自身的自覺性或對企業(yè)的忠誠度的不同來約束自己的行為，依據自身素養(yǎng)來為企業(yè)盡職盡責地做事，但企業(yè)發(fā)展了，新鮮的血液被注進了，不同地域、不同價值觀、不同素養(yǎng)的人又組合到一起，公司規(guī)模擴大了，組織構架就隨之會引起變化。我們就必須調整我們以往的組織架構，重新明確新的崗位職責，以往“人管人”的方式無法適用我們公司的管理，取而代之的是應該是用“制度管人”。
首先從組織構架的設計來說起，按我們企業(yè)的特點和規(guī)模，應該實行的是總經理向董事會負責制，然后實行崗位責任制，編制的組織機構圖，作為股東或董事會成員，可以在企業(yè)任職，但其權限不能超越自己的崗位職責，更不能凌駕于總經理之上，除非在股東會議才能行使自己作為股東的權利。如果每個股東都同總經理擁有同樣的權限直接參與企業(yè)的日常管理，那勢必會給公司的管理造成一定上的混亂，也讓公司的管理人員無所適從，不知道該向那位負責，該向那位匯報工作，該接受那位的工作指示—---而往往股東們并不一定能做到決策或意見一致。
有了適宜的組織架構，就應按照每個崗位的特點要求進行因崗定人，一建的所有項目獨立個體而不能像封建帝王一樣，給參與創(chuàng)業(yè)的員工或親友分侯加爵，排座次，安排到一些管理崗位。中國有句古話：兵熊熊一個，將熊熊一窩，不稱職的一個管理人員，不僅影響自己的團隊，甚至會直接影響公司的整體經營績效，管理界的著名的“木桶效應”就很直接的說明了這一問題。
有了完善的組織構架，就需要建立適宜的管理制度。在制定制度的過程中，公正（含有公平與正義之意）的精神，從制度建設角度來說應該是一切制度的本質特征。制度的公正性不僅要在制定是表現(xiàn)出來，更要在執(zhí)行中要表現(xiàn)出來，在同一個管理制度下，如果在處理問題時不能一視同仁，甚至出現(xiàn)一些特權階層，那么制度存在的必要性，或者執(zhí)行力度就會面臨嚴重的考驗，會出現(xiàn)員工對制度置若罔聞，甚至對抗制度的執(zhí)行。
在企業(yè)管理制度建設的指導思想中，如果員工的一切活動都是與金錢直接掛鉤的，人格、成長、心理、精神、信仰完全被置于一邊，企業(yè)精神，自然就在多勞多得的效率口號下被拋棄了。適宜的管理制度不僅會成為管理人員們日常管理的得力工具，也會成為獨特企業(yè)文化形式的表現(xiàn)，而企業(yè)文化的靈魂就是企業(yè)精神。如果用更普通的詞觀念來概括，那么所有有關企業(yè)文化的問題歸根到底還是回到四個字上“價值觀念”，它應包含最基本和絕對的管理哲學思想：人道和公平。觀念決定一切，沒有觀念上的完整性、系統(tǒng)性，管理制度就是隨意的，企業(yè)管理不可能有生命力和持久性和連續(xù)性；而在觀念上具有決定作用的往往是企業(yè)的決策層。我們都知道花無百日紅、企業(yè)無永遠盛，如果一個企業(yè)僅僅是靠金錢作為公司與員工的唯一紐帶，企業(yè)不能保證自己的工資水平永遠高于別人，永遠沒有低谷，這種純粹的金錢關系也會被更強大的金錢所打敗：高素質核心員工逐利而走，在工資水平差不多的情況下大多數員工會選擇較好人文環(huán)境的企業(yè)，其結果就是很高的員工流動率！企業(yè)花大量時間、金錢培養(yǎng)的員工離職，會使得企業(yè)經常處于不穩(wěn)定中，維持現(xiàn)狀就是一個無可奈何的選擇，提高發(fā)展就只能隨遇而安了。
現(xiàn)在我們xx公司的員工的工資并不是很低，但為何員工的流動性很大？目前我們的企業(yè)管理隨意性比較強，在一些事件的處理中，缺乏客觀、公正性，這不僅帶來相互的對立性，也帶來負面效應。在員工的工資與職務升遷方面，缺乏一個公平、嚴格、透明的制度，沒有讓員工看到自己的發(fā)展方向，也無從給他樹立一個奮斗的崇高目標，更沒有一個統(tǒng)一員工思想與價值觀的信仰來凝聚所有人的理想，導致了部分管理人員的思想混亂、以自我為中心，在這樣的企業(yè)管理狀態(tài)中，我們xx一建公司如何能夠建設一支一流的員工隊伍而立于不敗之地呢？
本人向公司提出以上建議，并非是對企業(yè)有什么成見或不好的看法，我們xx公司能做到今天的規(guī)模，還是有很多很多值得我們自豪和繼續(xù)發(fā)揚得地方。我上面說到的方方面面，也許是在建筑企業(yè)中國共產黨同存在的，可能更是一些民營企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。但是在產品嚴重同質化、利潤嚴重下滑、同行業(yè)競爭加劇的今天，我們只有加強管理，提升自己企業(yè)的管理水平，才能切實的提升自己的經營績效，使自己的企業(yè)永出不敗之地。
管理建議書5
不過，運用有效的紀律管理策略，不僅可以防止課堂上出現(xiàn)的各種小麻煩逐漸惡化成大的紀律問題，還可以成功實現(xiàn)教學質量的提高：
1．要有一個好的開始。
在教師接手一個班的開始一段時間，學生為了給教師留下一個好的第一印象，通常會表現(xiàn)得比較規(guī)矩，這是師生之間的蜜月期。但好景不會太長，很快就會進入學生的“試探期”，學生想探明教師的底細，即教師對他們的容忍度。在這個時候，教師應該及時給全班學生定下基本的`課堂規(guī)矩。
2．掌握學校政策。
在教師第一次接觸學生之前，應該熟悉學校有關學生行為規(guī)則和紀律處理程序的規(guī)定。教師應該明確地知道，在紀律問題上，學校對教師和學生各有什么要求。
3．建章立制。
盡早為學生制定一套指導他們課堂行為的規(guī)則。和學生討論這些規(guī)則背后的道理，確保他們對之有真正的理解，認識到每條規(guī)則的必要性。每條規(guī)則不能長，通常涉及到集中注意力、尊重他人、保持安靜、帶齊學習用具、完成家庭作業(yè)等。
4．為教學作好充分準備。
前兩周一定要為教學作好充分準備。一開始就要讓學生感到，這位教師是很有底氣和章法的，且對他們完成教學任務的能力充滿了信心。
5．學會叫學生的名字。
盡快學會叫學生的名字，這會拉近教師跟學生的距離，同時也更有利于維持課堂秩序。比如，點名叫學生不說話，就比泛泛地叫大家安靜下來更管用。
6．說一不二。
一個說一不二的教師能夠給學生提供一個有安全感和確定感的環(huán)境，同時也不妨礙他跟學生友好相處。很多教師的經驗是，先緊后松容易，先松后緊難。
其他原則還包括：
·避免朝令夕改，且對所有學生一視同仁，保證規(guī)則的前后一致性和穩(wěn)定性。
·讓家長成為你的同盟，經常跟家長電話溝通，用“關心”這個字眼。當你向家長傳遞你的關心時，要盡力做到客觀、具體，最好就事論事，而非上綱上線。
·將一節(jié)課劃分成兩三個活動時段，確�；顒又g過渡流暢。
·上課、下課不拖沓。
·始終讓所有學生都有事可做。例如，當某個學生在作陳述時，讓其他學生準備對之進行評價。
·對于個別學生的紀律問題，要不動聲色、單獨地進行溝通。千萬不要在整間教室里進行有關紀律的對話。
·盡量使自己做到全面地看問題，保持自己的幽默感。
·任何時候都要以對課堂教學影響最小的方式來處理學生的紀律問題。
·當教師需要阻止學生的不良行為時，傾向于采取“設限行為”，當設限行為不起作用，或學生的不良行為是故意且持久的，才訴諸負面后果（懲罰）。
·需要幫助時，別忘了求助。
管理建議書6
一、 目前企業(yè)合同管理中存在的主要問題分析
如果說企業(yè)財富的一半來至于合同，那么企業(yè)的風險大部分也來至于合同。經過改革開放三十年的發(fā)展，我國企業(yè)合同管理工作從無到有、從小到大，取得了很大的成就，正反兩方面的經驗和教訓都是深刻的。縱觀現(xiàn)狀，我國企業(yè)合同管理工作仍然存在不少問題。筆者按照合同管理的不同階段分別列述。
(一)簽訂階段常見的問題有：
1、合同主體失當。根據我國《合同法》的規(guī)定，合同當事人主體合格，是合同得以有效成立的前提條件之一。而適格的主體，首要條件應當是具有相應的民事權利能力和民事行為能力的合同當事人。實踐中主要應防止兩種傾向：一是雖然具有上述兩種能力，但不是合同當事人，即當事人錯位，也是合同主體不當；二是雖然是合同當事人，但卻不具有上述兩種能力，同樣是合同主體不當。
2、文字表述不嚴謹。不嚴謹就是不準確，容易發(fā)生歧義和誤解，導致合同難以履行或容易引起和制造合同爭議。依法訂立的合同，應當體現(xiàn)雙方的真實意思。而這種體現(xiàn)需要靠準確明晰的合同文字作載體。從這個意義上說，合同講究咬文嚼字。
3、合同條款不完整。就是說條款表述不全面，沒有窮盡當事人的意思表示，其中有缺陷、有漏洞。常見的漏洞往往是違約責任。有些合同只講好話，不講丑話；只講君子語，避諱“小人言”，不懂得簽合同應當“先小人后君子”的訣竅，一旦發(fā)生違約，在合同中看不到違約如何處理的具體可操作條款。
4、只有從合同而沒主合同。主合同是指能夠獨立存在的合同，如建筑工程總承包合同等。從合同是指以主合同的存在為前提才能成立的合同，如建筑工程分承包合同、保證合同、抵押合同等。沒有主合同的從合同是沒有根據的合同，是“無源之水”，而“無源之水”是不存在的。實踐中往往發(fā)生合同效力方面的問題。
5、違法簽訂合同。我國《合同法》第52條規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定簽訂的合同屬于無效合同，而無效合同是不受法律保護的。目前不少建筑施工企業(yè)所簽訂的合同，有些是以合法形式掩蓋非法目的的，實質也是無效合同。
6、境外合同文本的疑問。我國加入WTO后，有些合同使用境外文本。由于國情和語言文字不同，加上翻譯問題，這些合同文本存在不少疑問。對這些疑問不能回避，必須在合同上加以澄清，弄清其含義，確定主文本或堵塞其漏洞，以免造成損失。
(二)履約階段常見的問題有：
1、變更合同不及時。由于情勢變化，在履約過程中合同變更是正常的事情，問題在于不少負責履約的管理人員缺乏這種及時變更的意識，結果導致了損失。合同變更包括合同內容變更和合同主體的變更兩種情形。合同變更的目的是通過對原合同的修改，保障合同更好履行和一定目的的`實現(xiàn)。
2、履約書函不重視。在履約過程中及時地發(fā)出必要的書函，是合同動態(tài)管理的需要，是履約的一種手段，也是建筑企業(yè)自我保護的一種招數，可惜這一點往往被忽視，結果受到懲罰。
3、履約不鑒證確認。履約過程中的鑒證是一種正常行為。但有些公司的管理人員對此并不重視，當發(fā)生糾紛時，也因無法舉證而敗訴。
4、忽視訴訟時效。如：建筑行業(yè)被拖欠工程款的情況相當嚴重，有些拖欠沒有訴諸法律，但當起訴時才發(fā)現(xiàn)已超過了兩年的訴訟時效，無法挽回損失。超過了訴訟時效等于放棄債權主張，等于權利人自行放棄了實體勝訴權。
5、合法權利不行使。我國《合同法》賦予了合同當事人的抗辯權，但大多數企業(yè)不會行使。發(fā)包方不按合同約定支付進度款，如：建筑公司可以行使抗辯權停工，但卻沒有行使，怕單方面停工要承擔違約責任，結果客觀上造成了墊資施工，發(fā)包方的欠款數額愈來愈大，問題更難解決。
6、不重視證據(資料)法律形式。并不是所有書面證據都具有法律效力的。有效的證據，應當是原件的、與事實有關的、有蓋章和(或)簽名的、有明確內容的、未超過期限的。不具備法律效力的書面證據只是廢紙一張。
（三）合同管理全過程忽視企業(yè)法律顧問的作用，只把法律顧問作為“消防隊”對待，法律顧問沒有機會參與合同管理工作的全過程，更不用說建立以法律顧問為主導的合同管理制度和模式的問題。
二、建立以法律顧問為主導的企業(yè)合同管理機構和管理模式
在市場經濟條件下，企業(yè)為實現(xiàn)一定的經濟目的，明確相互權利義務關系而簽訂的合同是民事合同，企業(yè)通過合同所確立的民事關系，是—種受法律、法規(guī)等保護的民事法律關系，企業(yè)通過簽訂合同建立民事法律關系的行為是一種民事法律行為。由此可見，由于合同本身的特征，決定了合同不同于企業(yè)內部的生產人事、財務等管理工作，已超越了企業(yè)自身的界限，使之成為一種受法律規(guī)范和調整的外部社會關系，其間涉及大量的法律專業(yè)問題，所以合同管理應由企業(yè)法律顧問為主導。
企業(yè)合同管理應采取企業(yè)法律顧問為主導和各業(yè)務部門、各單位分口管理的模式。企業(yè)法律顧問部門對企業(yè)合同的簽訂和履行負有咨詢、審查、監(jiān)督、檢查和指導的職責。具體操作上，對合同實行分級、劃塊管理，各業(yè)務部門(主要有供銷、基建、技術等)和所屬各單位(若有，主要是指各個分公司、駐外機構)作為臺同二級管理單位，負責本部門、本單位的合同簽訂和履行，并向法律顧問定期通報有關合同的執(zhí)行情況。具備條件的可以建立信息共享互通的內部局域網聯(lián)系統(tǒng)。這樣．企業(yè)和所屬各部門、各單位對合同的管理做到機構、人員、制度三落實，形成完善的以法律顧問為主導的企業(yè)合同管理體系。
如前所述，合同關系自始至終是一種法律關系，所以現(xiàn)代企業(yè)的合同管理也應當是自始至終的全過程、系統(tǒng)性、動態(tài)性的管理。根據多年來我國企業(yè)的合同管理實踐，合同管理應做好如下幾項工作：
（一）制度保障優(yōu)先。要實現(xiàn)對合同的全過程管理，使合同管理規(guī)范化、科學化、法律化，首先要從完善制度人手，制定對本企業(yè)切實可行的合同管理制度，使管理工作有章可循。合同管理制度的主要內容應包括：合同的歸口管理，合同資信調查、簽訂、審批、會簽、審查、登記、備案，法人授權委托辦法，合同示范文本管理，合同專用章管理，合同履行與糾紛預警和處理，合同定期統(tǒng)計與考核檢查，合同管理人員培訓，合同管理獎懲與掛鉤考核，企業(yè)法律顧問在合同管理中的職責和義務等。企業(yè)通過建立合同管理制度，做到管理層次清楚、職責明確、程序規(guī)范，從而使合同的簽訂、履行、考核、糾紛處理都處于有效的控制狀態(tài)。
�。ǘ┘訌娭贫嚷鋵�。加強人員的培訓教育。合同管理人員和簽約談判人員（含授權簽約代表）的業(yè)務素質的高低，直接影響著合同管理的質量。通過組織實施以法律顧問為主導的合同管理法律知識技能學習培訓，使合同管理人員和簽約談判人員基本掌握合同法律知識和簽約技巧，同時根據企業(yè)實際情況堅持持證上崗和年檢考核制度，這不但增強了參與合同管理人員的責任感，也提高了企業(yè)法律意識，有力促進依法治企工作的開展。
（三）嚴把重大合同審查關。企業(yè)重大合同主要有：中外合資合作合同、企業(yè)購并合同、聯(lián)營合同，獨家代理協(xié)議、重大技術改進或技術引進合同和開發(fā)合同、商業(yè)秘密保護合同、涉及擔保的融資合同和買賣合同、房地產開發(fā)與交易合同、使用權轉移合同等。把這些對企業(yè)的生產經營活動和經濟效益影響大的合同做為合同管理工作的重點對象，從合同的項目論證、對方當事資信調查、合同談判、文本起草、修改、簽約、履行或變更解除、糾紛預警和處理的全過程，都由法律顧問部門參與，嚴格管理和控制，有力預防合同糾紛的發(fā)生，有效維護企業(yè)合法權益。
�。ㄋ模⿵娬{履行跟蹤監(jiān)督和結算管理。合同管理的目的主要是保障合同的及時有效履行，防止違約行為的發(fā)生，所以；企業(yè)法律顧問對合同的履行進行監(jiān)督是十分必要的。通過監(jiān)督可以知道企業(yè)各類合同的履行情況，及時發(fā)現(xiàn)影響履行的原因，以便隨時向各部門反饋，排除阻礙，防止違約行為的發(fā)生。另外，合同結算是合同履行的主要環(huán)節(jié)和內容，法律顧問部門同財務部門密切配合；把好合同的結算關至關重要，這既是對合同簽訂的審查，也是對合同履行的監(jiān)督，具體可采取或制定貸款支付復核程序，實施有效的管理。
�。ㄎ澹┘皶r化解和處理違約糾紛。合同關系是一種法律關系，違約行為是一種違法行為，要承擔支付違約金、賠償損失或強制履行等法律后果。法律顧問部門審查合同時選擇合適的違約條款和糾紛處理條款顯得很重要，一旦發(fā)生違約情形，法律顧問要區(qū)別情況、評估得失，及時通過律師函、律師意見書、法律建議書等形式及時提出解決糾紛建議方案，并靈活采用協(xié)商、調解、和解等方式短時間、低成本地化解糾紛，為企業(yè)創(chuàng)造和諧的經營環(huán)境和社會美譽度；在必要時啟動仲裁或訴訟等方式，積極維護企業(yè)的合法權益，減少企業(yè)的經濟損失。
綜上所述，企業(yè)合同管理是市場經濟條件下企業(yè)管理的一項核心內容，企業(yè)管理的方方面面都應圍繞著這個核心而開展。合同管理一方面事關企業(yè)的生產經營與市場接軌，滿足市場的需要，提高企業(yè)適應市場和參與市場競爭的能力；另一方面關系到企業(yè)在履約過程中維護自身的合法權益，提高企業(yè)經濟效益。面對經濟全球化的加快發(fā)展，企業(yè)合同管理已經成為企業(yè)法律顧問事務中的一項重要工作，它不再是簡單的要約、承諾、簽約等內容；而是一種全過程、全方位、科學的管理。筆者相信，現(xiàn)代企業(yè)若能建立健全以企業(yè)法律顧問為主導的合同管理機制，對合同實施及時有效的動態(tài)管理，將為企業(yè)管理水平和經濟效益的提升產生巨大的推動力和有效的法律保障。
管理建議書7
尊敬的董事長：
你們好！很榮幸能服務于**建設集團有限公司！
時間飛快我加入**已經十年多時間，很高興看到公司不斷的壯大，每年業(yè)績斐然，這已經解決了企業(yè)的生存問題，可能也另同行望塵莫及，這也是一個企業(yè)的生存之本。在這種另人欣喜的情況下，我們公司的管理層仍然能居安思危，在公司的管理上提出了更高的要求，這也是我堅持服務于公司的原因之一。因此，基于對公司了解，在此提出一下建議。
以下建議出于本人對本職工作的充分重視，真誠希望能夠對公司的發(fā)展有所裨益，希望公司走得更穩(wěn)鍵走得更遠，因此若有言辭不妥之處，請領導多多諒解。
回想起剛進公司的時候，我從公司最底層的電工而至今日不斷的得到完善，崗位責任的不斷的變換、欣喜之余對公司的各項管理制度的執(zhí)行，每每感覺收效甚微，遠遠不能達到公司預期效果，公司經過幾年的聯(lián)營，回過頭看還得回到起點：公司組織構架的完善，必須的制定崗位責任制、必須從公司的各項管理制度做起。
有規(guī)矩才有方圓，我想所有的企業(yè)管理人員都能夠認識到制度對企業(yè)管理的重要性。當然我們公司的組織架構還是實際存在，企業(yè)管理制度也是實際存在的。
然而，在這段時間的一建工作，經常出現(xiàn)遇到問題時找不到相關的制度或處理問題的依據，需要公司不得不補充、修訂或制定新的管理制度，比如項目責任制管理、項目宿舍管理、項目門衛(wèi)管理、公司辭工管理等等，但這種頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳的方式畢竟不是長久之計。
我們**集團公司的組織架構在以前聯(lián)營時可能適用，大家都靠自身的自覺性或對企業(yè)的忠誠度的不同來約束自己的行為，依據自身素養(yǎng)來為企業(yè)盡職盡責地做事，但企業(yè)發(fā)展了，新鮮的血液被注進了，不同地域、不同價值觀、不同素養(yǎng)的'人又組合到一起，公司規(guī)模擴大了，組織構架就隨之會引起變化。我們就必須調整我們以往的組織架構，重新明確新的崗位職責，以往“人管人”的方式無法適用我們公司的管理，取而代之的是應該是用“制度管人”。
首先從組織構架的設計來說起，按我們企業(yè)的特點和規(guī)模，應該實行的是總經理向董事會負責制，然后實行崗位責任制，編制的組織機構圖，作為股東或董事會成員，可以在企業(yè)任職，但其權限不能超越自己的崗位職責，更不能凌駕于總經理之上，除非在股東會議才能行使自己作為股東的權利。如果每個股東都同總經理擁有同樣的權限直接參與企業(yè)的日常管理，那勢必會給公司的管理造成一定上的混亂，也讓公司的管理人員無所適從，不知道該向那位負責，該向那位匯報工作，該接受那位的工作指示———-而往往股東們并不一定能做到決策或意見一致。
有了適宜的組織架構，就應按照每個崗位的特點要求進行因崗定人，一建的所有項目獨立個體而不能像封建帝王一樣，給參與創(chuàng)業(yè)的員工或親友分侯加爵，排座次，安排到一些管理崗位。中國有句古話：兵熊熊一個，將熊熊一窩，不稱職的一個管理人員，不僅影響自己的團隊，甚至會直接影響公司的整體經營績效，管理界的著名的“木桶效應”就很直接的說明了這一問題。
有了完善的組織構架，就需要建立適宜的管理制度。在制定制度的過程中，公正（含有公平與正義之意）的精神，從制度建設角度來說應該是一切制度的本質特征。制度的公正性不僅要在制定是表現(xiàn)出來，更要在執(zhí)行中要表現(xiàn)出來，在同一個管理制度下，如果在處理問題時不能一視同仁，甚至出現(xiàn)一些特權階層，那么制度存在的必要性，或者執(zhí)行力度就會面臨嚴重的考驗，會出現(xiàn)員工對制度置若罔聞，甚至對抗制度的執(zhí)行。
在企業(yè)管理制度建設的指導思想中，如果員工的一切活動都是與金錢直接掛鉤的，人格、成長、心理、精神、信仰完全被置于一邊，企業(yè)精神，自然就在多勞多得的效率口號下被拋棄了。適宜的管理制度不僅會成為管理人員們日常管理的得力工具，也會成為獨特企業(yè)文化形式的表現(xiàn)，而企業(yè)文化的靈魂就是企業(yè)精神。
如果用更普通的詞觀念來概括，那么所有有關企業(yè)文化的問題歸根到底還是回到四個字上“價值觀念”，它應包含最基本和絕對的管理哲學思想：人道和公平。觀念決定一切，沒有觀念上的完整性、系統(tǒng)性，管理制度就是隨意的，企業(yè)管理不可能有生命力和持久性和連續(xù)性；而在觀念上具有決定作用的往往是企業(yè)的決策層。我們都知道花無百日紅、企業(yè)無永遠盛，如果一個企業(yè)僅僅是靠金錢作為公司與員工的唯一紐帶，企業(yè)不能保證自己的工資水平永遠高于別人，永遠沒有低谷，這種純粹的金錢關系也會被更強大的金錢所打敗：高素質核心員工逐利而走，在工資水平差不多的情況下大多數員工會選擇較好人文環(huán)境的企業(yè)，其結果就是很高的員工流動率！企業(yè)花大量時間、金錢培養(yǎng)的員工離職，會使得企業(yè)經常處于不穩(wěn)定中，維持現(xiàn)狀就是一個無可奈何的選擇，提高發(fā)展就只能隨遇而安了。
現(xiàn)在我們**公司的員工的工資并不是很低，但為何員工的流動性很大？目前我們的企業(yè)管理隨意性比較強，在一些事件的處理中，缺乏客觀、公正性，這不僅帶來相互的對立性，也帶來負面效應。在員工的工資與職務升遷方面，缺乏一個公平、嚴格、透明的制度，沒有讓員工看到自己的發(fā)展方向，也無從給他樹立一個奮斗的崇高目標，更沒有一個統(tǒng)一員工思想與價值觀的信仰來凝聚所有人的理想，導致了部分管理人員的思想混亂、以自我為中心，在這樣的企業(yè)管理狀態(tài)中，我們**一建公司如何能夠建設一支一流的員工隊伍而立于不敗之地呢？
本人向公司提出以上建議，并非是對企業(yè)有什么成見或不好的看法，我們**公司能做到今天的規(guī)模，還是有很多很多值得我們自豪和繼續(xù)發(fā)揚得地方。
我上面說到的方方面面，也許是在建筑企業(yè)中國共產黨同存在的，可能更是一些民營企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。但是在產品嚴重同質化、利潤嚴重下滑、同行業(yè)競爭加劇的今天，我們只有加強管理，提升自己企業(yè)的管理水平，才能切實的提升自己的經營績效，使自己的企業(yè)永出不敗之地。
管理建議書8
xx賓館是由xx先生20xx年投資興建的一家二星級標準酒店，從開業(yè)至今已經營業(yè)七年時間，其間獲得了較佳的經濟收益與較好的社會效益。由于市場競爭的日益激烈，xx賓館目前狀況已經處于微利時期，希望相關管理者應引起足夠重視，以避免賓館被市場所淘汰。在此，個人作如下建議：
一.建立健全酒店經營管理運營體系。
每當說起經營管理運營體系，多數人頭腦里閃出的是一大堆從書上網上抄襲下來的文字，是一些執(zhí)行起來非常困難的規(guī)章制度。誠然，書上網上都有一些比較完善而且可以借鑒的好的管理文件，但這些文件均是基于該酒店而制定，生搬硬套并不適合我們自己的酒店，所以造成了無法實施的現(xiàn)象。
科學的經營管理運營體系，是基于本酒店的目標市場及本酒店的實際情況編制，首先要從市場外部的角度充分調研，再詳盡了解本酒店內部實情，結合酒店董事會經營管理目標，制定的一個可以自行運轉的從上而下的可執(zhí)行體制。
酒店經營管理運營體系應當通過培訓，讓酒店所有管理者都要深入了解并且明白各自在體系中的位置與作用。而這一點，在90%酒店中未這樣執(zhí)行，以至于所有的經營管理體系都被束之高閣，變成了高層個人的壓箱教條而失去了實際價值，也變成了向董事會交差的擺設，也就是經營管理體系與實際經營脫節(jié)。在此，我善意提醒所有的管理者，沒有執(zhí)行意義的經營管理體系是沒有任何經濟價值的廢紙。
酒店經營管理體系編制的內容以酒店經營活動所涉及的事務為依據，其中包括：行政/人力資源/財務(采購)/前廳/客房/餐飲/安保/工程/娛樂/康體等，各酒店可以根據酒店大小設置各部門，可以單獨設置或合并設置。其原則是便于直接管理、避免人力資源浪費、管理對象清楚。在此基礎上，我們可以根據管理架構設置各部門管理體系，包括有：程序文件、目標文件、質量文件、獎罰文件、標準文件等，具體格式為：酒店介紹、酒店企業(yè)文化、酒店組織架構、部門職能、部門入職條件、崗位職責、工作清單、部門管理制度、工作程序、政策與程序等。編制這個體系最關鍵之處在于要根據本酒店的實際發(fā)展情況出發(fā)，實事求事的設置相關崗位(崗位可以由人兼職)與工作內容，否則失去實用價值。編制好體系后，可以使體系內的每個人知道自己在體系中的位置與作用，知道干什么，知道怎么干，知道干成什么標準，也知道什么不能干，更知道違規(guī)將受什么處罰，這就從主觀意識上形成了體系的約束力，減少了人管人的現(xiàn)象，即提高了員工的自我約束力。
對于xx酒店內部職能部門，建議如下：
(一)建立健全行政綜合辦。
1.總經理：全權負責酒店經營管理工作，并主管營銷工作。
2.行政助理：負責人事/培訓/質檢/行政接待/安保/工程等管理工作。
3.會計：負責酒店財務數據工作。
4.出納：負責酒店現(xiàn)金收支工作。
5.采購：負責酒店物品購置工作。
(二)強化房務部管理。
1.前廳與客房設置一個部門負責人，負責兩部門的日常經營與管理工作。
2.建立健全房務部績效考核制度，充分調動員工工作積極性，采取減員增加考核獎勵的機制，既提升了服務品質，又提高了員工的薪資。
3.建立房務部物品盤存制度，嚴格控制布草報損及其它物品損耗，盡可能減少賓館的再次投資成本。
(三)提升餐飲部管理職能。
1.為充分發(fā)揮餐飲部經理的工作職責，將廚房劃由餐飲部經理直接管理，便于直接督促廚房菜品質量。
2.餐飲部經理應同時擔當接待工作，參與重要客人的臺面工作，并適時詢問就餐賓客的消費意見或建議，并總結實質性的改進廚房與餐廳的工作。
3.餐飲部經理必須每天參與廚房的管理工作，督促廚房負責人做好菜品質量/成本控制/食品貯存/衛(wèi)生安全等工作。
4.餐飲部經理有權力要求廚房負責根據市場動態(tài)或季節(jié)變化推出新菜品或新的消費方式等工作。
5.廚房負責人有權力申請在不同季節(jié)對本地區(qū)范圍內的餐飲進行試菜考察，以掌握最新的消費動態(tài)與技術水準。
6.廚房負責人有權力要求采購人員按采購申請要求購買相應數量與質量標準的材料，否則可以拒收。
7.廚房負責人應提供采購物品的建議價格，對于價格虛高的部分應向餐飲經理提出異議，餐飲部經理必須第一時間向總經理提出書面證據，由總經理核查。
8.廚房負責人應建立新菜品研發(fā)制度。作為餐飲產品的主要負責人，首先應當有研發(fā)的勁頭，再就是要有菜品創(chuàng)新的思維，只有不斷推陳出新的優(yōu)質菜品，才能長期吸引客人的光顧，才不會被市場所淘汰。同樣，個人的付出也會獲得董事會的認可。
至此，將xx賓館分成三個主要部門：行政綜合辦/房務部/餐飲部，在不增加人員編制的情況下將具體工作明細化。
二.建立健全必要的財務管理制度。
目前xx賓館的財務處于無序運營，各部門無從知曉相關的經濟指標及贏利狀態(tài)，這應該是非常危險的管理機制。所有企業(yè)的的商業(yè)目的是以贏利為目的，而贏虧多少是投資者最為關注的指標。在此建議如下：
1.建立餐飲原材料采購價明細。
即將每次采購驗收的所有原材料價格由餐飲收銀員電腦輸入，每次做價格比較，形成長期的價格比較走勢，防止采購價格虛高的出現(xiàn)。
2.建立餐飲原材料驗收制度。
所有的采購人員應明白所有的采購工作是為廚房服務的，采購人員應對采購的物品質量/數量及價格負責，應對廚房負責。廚房應書面或圖片界定好原材料的品質，或交待清楚與采購員人員特殊要求等。廚房負責人應嚴格遵守驗收標準，不得將不合格原材料收入廚房。
3.建立餐飲每日成本與銷售額報表。
餐飲部經理應建立電子文檔的每日成本與銷售額的營業(yè)報表，每周向總經理匯報一次。這樣既可以監(jiān)查每日成本情況，又可以對比同期經營情況，以便進行有效的數據管理工作。
4.完善財務營業(yè)損益表。
酒店產品的時效性及不可貯存性，所以目前酒店所采取的營業(yè)損益表大多采用周報與月報兩類并行的模式，其目的是給管理者及時提供數據管理的依據，使管理者可以在第一時間調整經營策略并查找管理漏洞，從而提升經營管理的能力。財務會計應根據相關財務指標對每周每月的經營狀況給予財務說明和警示，從而發(fā)揮財務管理的作用。
5.提升財務審計的作用。
由于本企業(yè)為家族企業(yè)，或多或少的有家族成員參與工作，目前在中國乃至世界都是不可避免的現(xiàn)象。作為財務工作人員，應該遵守財務工作之操守，嚴格執(zhí)行xx酒店的相關財務制度，嚴把財務審計工作，公平公正公明的處理相關財務數據與現(xiàn)金結算工作。對于家族成員的本職工作一視同仁，不得存有特殊對待的傾向，否則將無從控制酒店的成本與開支，更嚴重的將影響酒店的服務品質，在此，特別提醒!
6.加強票據管理工作。
酒店的運營涉及多方面，所以作為賓館的管家-----酒店財務人員，必須加強各類票據的管理工作，對于能夠提供正式稅票的單位應有硬性要求，對于不能提供的建議提供電話聯(lián)系方式及公章證明等，并對經手人嚴格控制，所有票據管理與報銷制度應有相關正式文本規(guī)范，不得因人而異違規(guī)操作，損害賓館的.利益。
7.建立健全詢價制度。
所有采購人員有義務接受財務人員及申請采購部門的價格質詢，并必須對相關質詢作出合理的解釋，不得因此做出不配合的態(tài)度或不理睬的行為。財務人員及申購部門(特別是餐飲部)應當在合適時期(每周每月)采用不同的市場調查手段(網絡調查或電話核對或親臨市場委托詢價等)，以監(jiān)督采購人員的采購行為，以達到控制采購成本與采購質量的目的。
8.建立健全年度經營預算表
年度經營預算表是企業(yè)對下一年度的經營情況的預測，其預測依據是以本年度的經營情況與市場動態(tài)及未來發(fā)展變化為基礎。建立年度經營預算表的目的是使賓館管理層根據一年的經營狀況合理安排人力資源/控制費用支出/組織營銷活動/總結績效考核目標等工作，據此向董事會提交下一年度的《年度經營工作報告》。年度經營預算表必須經過詳實調查，并結合董事會的經營目標，在真實/公正的基礎上編制。年度經營預算表是董事會考核賓館總經理的依據之一。
三.建立健全經營與營銷策略。
由于市場競爭的加劇，目前xx作為旅游中轉站的份量逐漸變輕，而本地餐飲市場也呈現(xiàn)逐年增加的態(tài)勢，所以如何加強xx賓館的競爭力就變得尤其重要。在完善了賓館客房的管理與餐飲的菜品質量后，如何建立健全更發(fā)達的營銷網絡就顯得舉足輕重了。在此建議：
1.充分調查市場，細分消費人群，根據目前的消費需求提供能滿足賓客的酒店產品，特別是餐飲菜品的重新推薦工作。
2.營造不同消費者的經營環(huán)境，從根本上改變我們賓館曾經輝煌的心態(tài)，目前市場上已經不是一家獨大的場面，建議經營風格應該吸引更多樣化的消費人群。
3.由于從樟木口岸至神山沿途酒店賓館的興建增多，必將分流部分旅客的入住，從表面是一個發(fā)展的困境，但同時也是一個機遇，因為市場接納能力的增加，必將加大旅行社的宣傳力度與推廣力度，必將吸引更多的旅游者加入到這一線路，從總體上增加了客流量。對此，我們應該主動出擊，可以聯(lián)系更多的外國旅行團或未開發(fā)至本線路的旅行社，增加我們的協(xié)議單位，從而保證賓館不會出現(xiàn)減員的現(xiàn)象。
4.從網絡上與相關旅行社做鏈接單位，利用對方的網站或者xx賓館在旅游始發(fā)地的網站多做宣傳，輔以必要的圖片展示及廣告，從而提高境外旅游始發(fā)地賓客對本賓館的認知，從而選擇入住本酒店。
四.建立健全全員績效考核制度。
為加強xx賓館的服務質量，提高員工的工作積極性，從根本上扭轉吃大鍋飯的現(xiàn)象，建議執(zhí)行全員績效考核管理制度，一線部門以營業(yè)額與顧客滿意度為基礎設置績效考核標準，二線部門以工作完成質量與賓館綜合利潤為考核標準，將員工個人的利益與賓館的效益掛鉤，實行多勞多得的績效獎勵制度。具體操作方式及執(zhí)行標準有待財務人員厘清相關財務贏利狀況后，制訂出一個適合xx賓館可操作的全員績效考核制度。
五.建立健全賓館的企業(yè)文化。
服務行業(yè)本來就是一個枯燥乏味的行業(yè)，員工流失率較高，而xx所處縣城更是招聘困難。在此建議賓館管理者應多加強賓館企業(yè)文化的建設工作，讓員工轉變思想，以主人翁的態(tài)度對待工作。為此賓館應開展一系列有關企業(yè)文化的拓展工作，增加員工凝聚力與主人翁意識，真正感受到企業(yè)的文化關懷。具體方法我們可以另行商議。
六.建立健全賓館會議制度。
任何一個企業(yè)的會議都是一個上傳下達的溝通或協(xié)調與解決問題的方式，也是培訓員工的一次機會。會議制度可以讓普通的談話溝通變得更正式更重視，并且可以避免責任不清的問題。在此建議xx賓館至少有以下幾種會議應該按時召開：
1.每晚下班前的餐飲出品與服務總結會。
2.每周的運營分析周會。
3.每月的行政會議。
4.定期的員工大會或者分部門會議。
5.不定期的財務專題會議。
七.設備更新與工程維護。
由于本酒店以二星標準建造，某些設計與施工方面存在不足，因此在基本架構上無法做較大的改造。對此建議如下：
1.賓館餐飲的接待首先從器皿上已經落后，所有包廂的餐具建議重新購置，當然是需要我們賓館菜品升級，最好是酒店改造升級同期進行。
2.改造廚房。目前廚房整個環(huán)境處于臟亂差，提升餐飲品質首先要搞好廚房的硬件環(huán)境，更合理的布置廚房，維護廚房的衛(wèi)生設施，提高廚房檔次，從而加強對廚房的高標準管理工作。
3.改造餐飲包廂。餐飲包廂無特色，檔次也不高，而且室內溫度較低，這是賓館改造中必須重視的三個問題。
4.所有室內墻面局部采用墻紙形式或防刮型的油漆涂料，以避免墻下半部因刮擦而引起的墻體破損發(fā)黑發(fā)花。
5.在xx賓館居留期間，發(fā)現(xiàn)酒店水管因凍裂較多導致的漏水嚴重，致使賓館的建筑裝飾大面積受損。在此建議賓館所有室內水管采用50mm的橡塑保溫與12mm的電伴熱帶，可以從源頭上解決防止水管凍裂。
以上內容僅為個人部分建議，倉促之間難有不全之處，如有不妥敬請指教。對于xx賓館的具體情況賓館總經理有權威發(fā)言權，可根據實際情況加以規(guī)范。同時我建議董事長應考慮xx賓館周總的工作安排，合理分配其工作，使其有時間與精力放在賓館的經營與管理上來，以渡過這個困難的轉折期。
作為一家有七年歷史的酒店，酒店與人都有一些固定的性格與習慣，所有的變化均會引發(fā)員工自然的抵觸，特別是管理人員的抵觸。所以應首先與管理人員溝通，做通管理人員的思想工作，獲得管理層的一至支持，引發(fā)管理人員自動尋求變革的決心。在制訂相關標準與制度時首先應廣泛征求管理人員與員工的意見，讓所有人員參與到體系的制訂過程中來，從合理合法合情的角度制訂政策與程序，增加所有員工的參與感與主人翁意識，以此推動新體系的實施，將達到事半功倍的效果。。
最后強調一點，xx賓館過去有許多的管理制度，由于各種原因沒有很好的貫徹下去，導致我們的管理一步一步的瓦解，就如我們賓館在市場上一步一步喪失優(yōu)勢與競爭力一樣。因此，加強管理工作中的執(zhí)行力是我們改變xx賓館工作作風的第一步，也是我們企業(yè)重新獲得市場認可的關鍵一步。
建議人：XXX
XXXX年XX月XX日
管理建議書9
一、管理建議對審計報告的影響
《獨立審計實務公告第2號——管理建議書》（以下簡稱實務公告2）規(guī)定：管理建議書是指注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導致被審計單位會計報表產生重大錯報或漏報的內部控制重大缺陷提出的書面建議。從定義來看，管理建議書描述的重大控制缺陷可能會導致會計報表的錯報或者漏報，從而影響審計意見的準確性，因此在出具管理建議書時，注冊會計師要充分考慮對審計意見的影響。
一方面，可能存在審計意見不準確的風險，如管理建議書提到的已被利用的重大缺陷，是否導致會計報表出現(xiàn)未調整的重大差錯、而審計報告未加以披露的風險；另一方面，可能存在審計程序執(zhí)行不足從而導致審計證據不足的風險，如管理建議書提到的可能會被利用的重大控制缺陷，而未履行充分、完整的審計程序，只是以較小、具有代表性的樣本量，或者用其他測試來替代應履行的實質性測試。通過下面的案例1，可進一步證實當發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷時，注冊會計師潛在的風險。
案例1：注冊會計師甲在管理建議書中提到，A公司銀行存款的對賬工作由出納完成，出納從銀行取回對賬單，并編制余額調節(jié)表。會計僅對調節(jié)表進行了簡單復核，未對未達賬項進行認真的審核。注冊會計師建議A公司派獨立的第三人認真完成銀行的對賬工作。兩個月后，A公司擬采納注冊會計師的建議時發(fā)現(xiàn)出納潛逃，在會計對賬后才知道，出納已通過盜蓋公章的'方式多次私開現(xiàn)金支票，至對賬日累計未歸還金額高達500萬元，其中截至年報審計的期末時點，已造成350萬元資金虧空。A公司管理層認為，注冊會計師甲明知該公司銀行對賬制度存在重大缺陷，在審計中，對賬單的審核和銀行詢證等審計程序仍完全依賴出納完成，沒有派人參與函證，對賬單的審核也過于草率，從而使得管理層未能及時發(fā)現(xiàn)出納舞弊，會計師事務所及注冊會計師應當承擔重大過失責任。其后經律師協(xié)調，強調了會計責任和審計責任的不同，免除了注冊會計師的責任，但是，該事項影響了會計師事務所以及注冊會計師甲的執(zhí)業(yè)信譽，破壞了與相關客戶的長期合作關系。
二、建議的合理性方面
審計的鑒證職能使注冊會計師與被審計單位之間容易形成不對等的溝通關系，而管理建議書的單純服務職能會化解這一問題，使得注冊會計師與客戶保持長期合作關系。因此，作為服務的手段，管理建議書要使管理層“有興趣”地讀下去，應避免以下兩方面問題：
�。ㄒ唬┎环謫栴}的主次、輕重而一味堆砌。過分強調管理中可能存在的細節(jié)問題，而不是考慮問題能否引起管理當局足夠的重視。實務公告2中提到，管理建議書中反映的內部控制缺陷可按其對會計報表的影響程度排列。當存在較多的內部控制缺陷時，常見的書寫次序是先按業(yè)務項目的重要性歸集，再按同一業(yè)務項目的控制缺陷的重要性排序。
�。ǘ┎磺袑嶋H，不考慮控制的成本。追加的業(yè)務控制都要考慮操作環(huán)節(jié)的人工成本和時間成本，在提出建議時，應當權衡新增成本與失控成本。注冊會計師在必要時，可以著重強調失控時將出現(xiàn)的重大舞弊引發(fā)的資金或者實物資產的損失額。同時，注冊會計師還應當進一步了解，導致一些關鍵控制點控制缺失的原因，是否由相關人員的品質、專業(yè)知識以及與管理層的關系引起。此時，注冊會計師應進一步評價相關缺失對整個控制過程的影響，從而提出更具合理性、針對性的控制建議。
三、建議的表述方面
外部審計報告是標準的、模板式的簡式報告，審計報告準則中規(guī)定了范圍段、意見段等樣式，也對報告的一些措詞進行了規(guī)范，而管理建議書除了少部分的標準段外，大部分表述內容均由注冊會計師“獨立”完成。因此，管理建議書的表述進一步考驗了注冊會計師的業(yè)務能力。下面筆者針對從業(yè)中常見的、帶有某種職業(yè)傾向性的表述加以說明。
�。ㄒ唬⿺底值囊谩；趯徲嫷牧晳T，注冊會計師通常會讓“數字”說話。數字的引用在評價和分析內部控制的影響時是必要的，且更具說服力。但由于管理建議書主要是對于內控的評價，所以應該以文字描述為主，而數字只是起輔助作用，不應作為描述的主要手段。
�。ǘ┻^程的表述。在一些管理建議書中，只是強調了一些控制缺失的后果，并沒有說明企業(yè)目前的控制措施和關鍵控制點。這種表述不利于管理層了解原先控制的不足之處，從而造成管理建議書過于“理論化”而不可行。這種情況將影響建議整改的有效性，不利于次年審計工作的開展。通過案例2的兩種表述方式的比較，可以看出第二種表述顯然更為恰當和合理。
案例2：在對A公司20xx年度報表審計過程中，注冊會計師甲發(fā)現(xiàn)A公司資金周轉產生困難，主要是由于存貨周轉變慢引起（存貨周轉天數上年為60天，而本年為180天）。在進一步的審計中了解到，A公司主要材料是鋼材等，由于鋼材市場價格變動較大，A公司管理層認為，需要增加安全庫存量，以降低庫存風險。
寫法一：貴公司的存貨周轉天數本年度為180天，是上年度60天的3倍，導致今年的庫存占用了較多的資金，使流動資金周轉出現(xiàn)困難，并影響了短期融資能力。
寫法二：由于鋼材市場價格變化大，貴公司管理層認為，有必要增加安全庫存量，以降低庫存風險。但貴公司將存貨安全庫存量提高到上年的3倍的決策并沒有考慮流動資金周轉情況，由于缺乏系統(tǒng)的風險評估和成本測算管理，貴公司對存貨的管理可能會對現(xiàn)有的流動資金周轉帶來不利影響，并進一步削弱貴公司的短期融資能力。
四、溝通與糾正方面
�。ㄒ唬贤ǖ姆绞�。越級、突發(fā)的溝通可能有利于樹立注冊會計師在財務人員、業(yè)務經辦部門的權威。因此有些注冊會計師喜歡用這種溝通方式，以達到對相關業(yè)務部門的震懾作用，有利于次年審計工作的配合和效率。但是得到業(yè)務經辦人員的認可是向上溝通的基礎，一旦不確切的意見在管理層面前遭到否定，則會損壞注冊會計師執(zhí)業(yè)的權威性，破壞執(zhí)業(yè)形象，并且使以后的溝通產生不必要的阻力。因此，筆者認為，管理建議的溝通方式應當自下而上。
�。ǘ┕芾懋斁值囊庖姟崉展�2規(guī)定，管理建議書的受件人是“管理當局”。但在企業(yè)具體工作中，管理建議書的使用范圍并不局限于管理當局，可能會由管理當局提交到董事會或股東大會審議。這就要求注冊會計師在出具相關管理建議書時，必須就缺陷與管理層進行充分溝通，同時也要就相關缺陷擬采取的控制措施進行溝通。具體操作上，可以在管理建議書中直接記錄管理層對相關缺陷及建議的書面意見，這也等于給管理當局增加了一個書
面解釋的機會，對于注冊會計師而言則可避免突發(fā)的溝通分歧。案例3是一個反面案例，進一步說明了書面溝通意見的重要性。
案例3：注冊會計師甲在審計A公司時發(fā)現(xiàn)，應收賬款借方入賬憑證后附有合同、發(fā)票存根等，未見賒銷的授權審批單，由此，認為A公司的賒銷管理缺乏必要的控制。在與A公司財務主管溝通時，財務主管認為這項控制屬于業(yè)務范疇，對此并不知悉，注冊會計師甲也未就此再與銷售部門人員進一步溝通，在向公司管理層反饋時，直接提及“公司未制訂有關賒銷管理制度”，當時就受到分管銷售的副總的反駁，認為注冊會計師甲的觀點并不準確，公司對相關賒銷管理雖未制訂書面的制度，但實際操作中有書面授權，只是書面授權的單據未正式傳遞到財務部門，因此不能認定為相關控制缺失。同時，由于分管銷售副總的異議，公司管理層對注冊會計師甲提出的控制管理措施產生了不信任，影響了其后的溝通。
管理建議書10
【概念】
在企業(yè)的整體因素基本確定的情況下，企業(yè)對成本的控制應著眼于每項生產經營活動所產生的成本，也就是日常管理成本。企業(yè)日常成本管理的建議主要是針對經常被企業(yè)忽視的日常開支。
【技巧】
建議書一般由標題、稱呼、正文、結尾、落款幾部分構成。
1. 標題。一般在第一行中間寫上“建議書”字樣。有的建議書還寫上建議的內容。
2. 稱呼。建議書要求注明受文單位的名稱或個人的姓名，要在標題下隔兩行頂格寫，后加冒號。
3. 正文。建議書正文由以下3部分構成。
�。�1）要先闡明提出建議的原因、理由以及自己的目的、想法。這樣往往可以使受文單位或個人從實際出發(fā)，考慮建議的合理性，為采納建議打下基礎。
�。�2）建議的`具體內容。一般建議的內容要分條列出，這樣比較醒目。建議要具體明確、切實可行。
�。�3）提出自己希望被采納的想法，但同時也應謹慎虛心，不說過激的話，不用命令的語氣。
4. 結尾。結尾一般是表達敬意或祝愿的話。
5. 落款。落款要署上提建議的單位或個人的名稱，并署上成文日期。
要想提出有價值的日常成本管理建議，要注意以下幾點。
1. 要抓住日常成本細節(jié)，因為日常細節(jié)所節(jié)省的錢是可以聚沙成塔的；
2. 需要加強企業(yè)每位成員的節(jié)約意識，這樣才能使每一分錢的投入都獲得最大的回報；
3. 日常成本出現(xiàn)在辦公設備和原材料采購、人力資源管理、辦公設備使用、存貨管理、能源使用、安全管理、差旅交通、收款和付款、物品寄送等企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)中。
管理建議書11
一、背景：
管理一個企業(yè)，就像管理一支軍隊，必須成系統(tǒng)、成建制，必須有清晰的戰(zhàn)略目標，有嚴密的組織結構，有明確的獎懲機制，一個接一個戰(zhàn)役地打，一個接一個山頭地攻，來不得半點虛假和花俏，這樣企業(yè)才能夠令行禁止、攻無不克、戰(zhàn)無不勝。
企業(yè)管理缺乏“目標”，企業(yè)管理不成“體系”，雖然搞了那么多的辦法、制度，但由于沒有考慮整個企業(yè)各條塊之間管理上的互相支持、互相依賴和互相關聯(lián)！其“事與愿違、成效甚微”，自然也就是情理之中。
二、 六大分支管理體系：
（1）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)；鎖定目標
（2）企業(yè)流程設計系統(tǒng)；設計實施運營計劃
（3）組織結構系統(tǒng)；建立相相應的人員組織架構
�。�4）部門及崗位描述系統(tǒng)；將目標分解到相應的職能部門及職能崗位
�。�5）規(guī)章制度設計系統(tǒng)；根據職能目標，設定規(guī)范標準和獎罰標準
�。�6）企業(yè)管理控制系統(tǒng)：建立什么應該做、怎么做，做的標準和規(guī)范來衡量你的工作。
三、建立管理體系的必要性：
要想公司健康、快速地發(fā)展，必須通過建立、健全企業(yè)管理體系，不斷提升管理系統(tǒng)的水平來完善、發(fā)展自己，惟有這樣，企業(yè)才有能力持續(xù)發(fā)展、長久生存。
無論是管理人員，還是操作人員，必須在事前就要明確，自己應當做什么，怎樣去做，做到什么程度（標準），唯有這樣，企業(yè)的最終目標才能實現(xiàn)。
四、公司現(xiàn)狀：
無明確工作目標，無明確工作計劃，無明確工作程序，無明確工作標準。層級的管理人員和基層員工并不明白，也不會制定自己的工作計劃，習慣于等待由上級來下達任務，制定計劃。
五、怎樣做：
建立企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，確定企業(yè)發(fā)展方向、將戰(zhàn)略目標轉換為企業(yè)運轉的月、季、年度目標，使企業(yè)戰(zhàn)略目標得到實施；再把目標進行有效分解，通過組織機構的協(xié)調，把企業(yè)的年度目標分解到組織里的各個模塊；最后把各個功能模塊的目標再繼續(xù)分解到每一個具體的崗位，使每一個崗位都有清晰的崗位工作目標。每一個具體崗位的員工又必須做一個重要的工作，工作目標的承諾。承諾了目標，才能實施績效考核和激勵。
六、建立管理體系文件：
1、目標導向
建立企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，確定企業(yè)發(fā)展方向、將戰(zhàn)略目標轉換為企業(yè)運轉的月、季、年度目標，使企業(yè)戰(zhàn)略目標得到實施；再把目標進行有效分解，通過組織機構的協(xié)調，把企業(yè)的年度目標分解到組織里的各個模塊；最后把各個功能模塊的目標再繼續(xù)分解到每一個具體的崗位，使每一個崗位都有清晰的崗位工作目標。每一個具體崗位的員工又必須做一個重要的工作，工作目標的承諾。承諾了目標，才能實施績效考核和激勵。
2、市場導向
企業(yè)對市場具有前瞻性的先導，市場導向呈現(xiàn)出愈來愈明顯的服務性的趨勢，而不僅僅是產品。
3、人性化導向
解決企業(yè)兩個問題，一是員工愿不愿意工作，二是員工能不能工作。
4、標準化
量化管理標準，建立工作指標，不能量化的指標，做到質化它的標準，使每個員工只能按照標準去做，沒有第二條路可走。
5、程序化
在管理系統(tǒng)中，建立管理程序化。為了達到這個目標，具有過程設計，工作推進，路徑設計。因此，企業(yè)在日常工作中，具有工作流程的設計、實施以及工作流程的不斷優(yōu)化。
6、數字化
管理最終必須實施信息化和數字化。劃分出管理的各種功能模塊，形成一個信息化和數字化管理的神經系統(tǒng)。
七、向管理要效益提升公司經濟增長點。
1、公司正面臨著從經驗管理、感情管理向系統(tǒng)管理轉變，這需要冒很大的風險，需要非常痛苦、徹底的變革，然而一旦登上第三個臺階——系統(tǒng)管理，公司就有可能真正獲得快速、持續(xù)發(fā)展和壯大。
2、營造公司企業(yè)文化，建立公司系統(tǒng)管理的運行機制。
企業(yè)文化不是嘴巴說一說就有的，也不是把口號標語掛在墻上就形成的，它實際上應融入每一個員工的.思想行為中，一個動作，一個眼神所透出來的，才是真正的企業(yè)文化。員工的共同價值觀在支持什么？不支持什么？這就是企業(yè)文化。企業(yè)文化分成四個層次：
（1）表層文化：視覺、標識形象：服裝、徽標、信紙、信封等
�。�2）淺層文化：員工言行規(guī)范：走路、說話、待人接物
（3）中層文化：整個企業(yè)的管理體制是否建立、健全，整個企業(yè)管理系統(tǒng)運行狀況、效果和效率的結合。
（4）深層文化：企業(yè)魅力：愿景、價值觀、品牌的內涵等深層的東西。
很多企業(yè)還停留在表層文化和淺層文件上，我們應該向中層文化和深層文化進軍。
3、規(guī)范化管理是企業(yè)發(fā)展的兩條腿
企業(yè)管理必須具有系統(tǒng)性，各個管理系統(tǒng)之間必須是聯(lián)動的，就像一臺機器一樣，只有各零、部件有機結合，才能保證機器高速、高效運轉。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)管理有五個硬件系統(tǒng)必須建立健全：
（1）發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃；
�。�2）規(guī)范化管理；
�。�3）人力資源管理；
�。�4）市場營銷管理；
�。�5）資本運營管理。其中戰(zhàn)略目標管理系統(tǒng)就是企業(yè)的大腦，規(guī)范化管理是企業(yè)的兩條腿，必須腳踏實地。
4、企業(yè)的規(guī)范化管理需要建立健全的七個模塊，以及模塊與模塊之間的關系。
第一個模塊：發(fā)展戰(zhàn)略
必須規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，這是企業(yè)要做的第一件事情，換句話講，企業(yè)一定要鎖定目標市場，到底要搶占的市場是什么？向哪個方向發(fā)展？這是企業(yè)必須要清楚的。
第二個模塊：核心流程
企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃確定、目標市場鎖定的前提下，用一個什么樣的核心業(yè)務流程運轉，才能最大限度地占有企業(yè)的目標市場。
第三個模塊：組織結構
影響企業(yè)行為，將直接決定企業(yè)運作的功能是否健全。因此組織結構不是靠總經理畫出來的，而應根據企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃需求、核心業(yè)務流程、市場需求導向的指引來精心設計。
第四個模塊：工作流程
企業(yè)有多少個具體的工作流程，流程須經過多少組織模塊，每個流程是如何確定的？在工作的流程中，責權利如何清晰？資源如何被分配？現(xiàn)代企業(yè)管理流程先于、重于和大于部門的設置。
第五個模塊：崗位描述
企業(yè)組織結構里設計了多少部門？每個部門的功能是什么？部門與部門之間的互動關系是什么？每個部門里面的三定（定崗、定編、定員）標準是什么？每一個崗對企業(yè)所產生的價值是什么？然后企業(yè)還要把部門內每一個崗位的價值分析出來。
第六個模塊：績效管理
績效考核不等于績效管理�？冃Ч芾硎且粋�系統(tǒng)，績效考核只是其中的一個工具。先進的績效考核法是目標考核法。企業(yè)首先要確定奮斗目標，確定工作責任，才能進行績效考核。簡單的排名、評分往往會把企業(yè)員工“考糊”了。
第七個模塊：激勵機制
激勵應該包含在整個企業(yè)管理的全過程中，而不僅僅是事后激勵，還應有事前、事中激勵等。
只有這樣，企業(yè)的管理才能形成系統(tǒng)，才有了靈魂，有了核心。
管理建議書12
XXXX有限公司：
我們接受委托，對XXXX有限公司（以下簡稱“貴公司”）20xx年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。為進一步規(guī)范財稅核算及管理，我們根據有關規(guī)定結合貴公司實際提出了本建議書。
由于我們提供的服務是對貴公司20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核，所實施的審核范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的會計核算、稅務管理及其他稅種的審核。所以，建議中包括的財稅核算和相關意見，僅是我們注意到的，所提建議僅作為參考。
一、公司基本情況
XXXX有限公司成立于20xx年6月1日，是XXXX有限公司全資子公司。營業(yè)執(zhí)照注冊號：XXXX；注冊地址：甘肅省白銀市白銀區(qū)XXXX；法定代表人：XX；經營范圍：XXXXXX；注冊資金：人民幣壹仟萬元整；公司類型：一人有限責任公司；財務負責人：XX。
二、審核過程及總體評價
�。ㄒ唬⿲徍诉^程及實施情況
我們詳細審核了貴公司提供的所有憑證及會計處理方法和納稅申報資料，采集相關數據；驗證了各有關賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并與會計報表核對一致；驗證了本年計提折舊（攤銷）、營業(yè)成本、稅前扣除的各項稅金及附加、損失的準確性；核實以前年度經稅務機關審核確認的未彌補虧損和已預繳的企業(yè)所得稅，審核計算了各項納稅調整項目，并按稅法規(guī)定進行了相應的納稅調整；編制了企業(yè)所得稅匯算清繳工作底稿及企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表，獲取了與年度納稅申報有關的證明資料。
�。ǘ﹥炔靠刂萍霸u價
貴公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，收入、成本、費用按照權責發(fā)生制原則確認。大額銷售業(yè)務簽訂購銷合同，所確認的營業(yè)收入開具發(fā)票并及時記賬；營業(yè)成本按實際成本歸集計算確定，成本計算方法在一個納稅年度內遵循一貫性原則，所發(fā)生的各項費用取得合法有效的憑證。
資產按歷史成本計價，購置的各項資產取得相應的發(fā)票等有關成本確認的資料。固定資產采用直線法計提折舊并預估相應的殘值率，折舊年限根據資產的預計使用年限確定；無形資產采用直線法攤銷。
與企業(yè)所得稅有關的重大事項由企業(yè)集體決定，企業(yè)所得稅的計算申報由經辦人和財務負責人共同負責辦理。
上述內部控制在審核年度內基本得到有效執(zhí)行。
�。ㄈ┫嚓P證據評價
委托人提供的各項成本歸集分配計算、工資費用分配、各項資產的折舊（攤銷）、資產處置收益或損失的計算及各項稅款的計提、申報等與企業(yè)所得稅相關的內部證據，反映的內容真實、數據準確。
取得的與收入、成本、費用、稅金及損失相關的外部證據，包括支付憑證、重要的合同書等及有關機關的審批文件真實、合法。
同時我們在審核過程中關注了以下問題，涉及企業(yè)會計核算和稅務處理等方面，現(xiàn)分述如下：
三、會計核算方面
我們檢查了會計憑證及賬務處理，在檢查中，我們關注到下列問題：
�。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y核算及其建議
公司委托中XX有限責任公司向XX有限公司發(fā)放的委托貸款，貸款期限3年，貸款年利率3%，以XX有限公司上收資金利率為基準利率。公司將委托貸款本金計入“持有至到期投資-委托貸款-循環(huán)委托貸款-本金”，取得的利息收入計入“財務費用-利息收入-委托貸款利息”，同時按照“金融保險業(yè)”的適用稅率計提并交納營業(yè)稅。
《企業(yè)會計準則應用指南》規(guī)定，“持有至到期投資（1521）”科目核算企業(yè)持有至到期投資的價值。企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，也在本科目核算。應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價”、“應計利息”進行明細核算。購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收未收的利息，借記“應收利息”科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目。
根據上述規(guī)定，建議貴公司將上述利息收入調整計入“投資收益”科目核算。
�。ǘ┮曂N售收入問題及其建議
貴公司將自產的天然氣用于職工食堂時確認增值稅銷項稅額，會計處理未按規(guī)定確認主營業(yè)務收入。
《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同。以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費計入成本費用。在以自產產品或外購商品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進行賬務處理時，應當先通過“應付職工薪酬”科目歸集當期應計入成本費用的非貨幣性薪酬金額，以確定完整準確的企業(yè)人工成本金額。
20xx年上述用于集體福利的項目計提銷項稅額時，賬面未按規(guī)定確認主營業(yè)務收入，一方面影響企業(yè)所得稅視同銷售收入，同時計入職工福利費的金額也有出入，影響職工福利費的納稅調整金額。建議貴公司計提增值稅銷項稅金的同時確認銷售收入。
（三）費用支出的資本化問題及其建議
1.營業(yè)廳裝修費計入“銷售費用”
貴公司20xx年賬面反映營業(yè)廳的裝飾費139,000.00元全額計入“銷售費用”，經審核，此項費用屬于租入房屋的改建支出應資本化計入“長期待攤費用”在房屋剩余租賃期內均勻攤銷扣除。
2.房屋裝修費計入“天然氣加工成本”
貴公司20xx年賬面反映門站房屋裝修費710,000.00元全額計入“天然氣加工成本”，經審核，此項費用屬于固定資產的改建支出應資本化計入房屋或者建筑物固定資產原值，采用計提折舊的方式進行費用列支。如果改建支出延長固定資產使用年限的，應適當延長折舊年限。
企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條第六款規(guī)定，改建的固定資產，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。這里對新建房屋或者建筑物的改建支出的列支渠道進行了明確，即采用計提折舊的方式列支改建支出。而不是作為長期待攤費用分期攤銷。這里的計稅基礎即指“固定資產——房屋建筑”原值。改建支出如果延長固定資產使用年限的，還應當適當延長折舊年限。
《企業(yè)會計準則——固定資產》規(guī)定，與固定資產有關的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高，或者使產品成本實質性降低，則應當計入固定資產賬面價值，其增加后的金額不應超過該固定資產的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應當確認為當期費用，不再通過預提或待攤的方式核算。企業(yè)在日常核算中應依據上述原則判斷固定資產后續(xù)支出是應當資本化，還是費用化。
固定資產裝修費用，符合上述原則可予資本化的，應當在“固定資產”科目下單設“固定資產裝修”明細科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，該項固定資產相關的“固定資產裝修”明細科目仍有余額，應將該余額一次全部計入當期營業(yè)外支出。
�。ㄋ模┵~面多提營業(yè)稅的原因分析
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十五條規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
貴公司涉及的應交營業(yè)稅項目主要包括：建筑業(yè)、金融保險業(yè)（利息收入）以及個人所得稅代扣手續(xù)費，其中：
1.建筑業(yè)（適用稅率3%）
根據“預收賬款-其他-配套安裝”借方發(fā)生額轉入其他業(yè)務收入、“預收賬款-其他-配套安裝”借方發(fā)生額轉入遞延收益、“其他業(yè)務收入-煤氣用戶拆改遷及維修”的本期發(fā)生額三項合計計提 “其他業(yè)務稅金及附加”。
20xx年“預收賬款-其他-配套安裝”賬面結轉收入14,899,126.47元、“預收賬款-其他-配套安裝”賬面結轉遞延收益4,572,873.53元、“其他業(yè)務收入-煤氣用戶拆改遷及維修”本期發(fā)生額29,606元三項合計19,501,606.00元應為本期建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據，計算應交營業(yè)稅585,048.18元。
2.金融保險業(yè)（適用稅率5%）
根據 “財務費用”明細賬，按照本期實際收到的利息收入562,806.07，計算應交營業(yè)稅28,140.31元。
3.個人所得稅代扣手續(xù)費（適用稅率5%）
本期個人所得稅代扣手續(xù)費收入1,346.00元，計算應交營業(yè)稅67.30元。
綜上，貴公司本期應計提營業(yè)稅合計613,255.79元，賬面計提628,746.67元，多計提營業(yè)稅15,490.88元；多計提城建稅1,084.36元；多計提教育費附加464.73元；多計提地方教育費附加309.82元。經與貴公司財務人員溝通后，產生差異的原因為：配套安裝發(fā)票已開、稅已交，但款項未收回，根據《企業(yè)會計準則--收入》的規(guī)定應“借：應收賬款 貸：其他業(yè)務收入”，但由于違反了企業(yè)內部控制的原則賬面上未確認收入，這部分收入雖然計提繳納了營業(yè)稅，但是未確認收入，存在企業(yè)所得稅涉稅風險。
同時《企業(yè)會計準則--收入》規(guī)定了收入確認的原則：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。綜上所述建議貴公司按權責發(fā)生制確認收入。
�。ㄎ澹I業(yè)稅核算建議
由于多計提營業(yè)稅，企業(yè)賬面上相應產生了計提的營業(yè)稅與營業(yè)稅應稅收入不配比的問題�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，20xx年版)》的公告表明國家對企業(yè)所得稅的管控力度進一步加強，企業(yè)會計將這種申報方式稱之為“裸報”，尤其針對房地產行業(yè)特別制定了《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》，以規(guī)范預計利潤及營業(yè)稅金及附加的計算填列。貴公司雖然不屬于房地產行業(yè)，但是在整體稅收管控高壓的態(tài)勢下，營業(yè)稅金及附加與應稅收入不配比的現(xiàn)象將會更加明顯。因此，從降低稅收風險、營業(yè)稅金及附加與應稅收入配比的角度建議按以下核算方法，以期達到當期應稅收入與營業(yè)稅金及附加的配比。具體操作如下：企業(yè)當期收到預收款但未滿足收入確認的條件時：“借：銀行存款 貸：預收賬款”,同時繳納稅金“借：應交稅費 貸：銀行存款”。達到收入確認條件時：“借：預收賬款 貸：其他業(yè)務收入”，同時“借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅費”。這樣本期計提的營業(yè)稅金及附加就與應稅收入相配比了。
四、稅務管理方面
（一）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠
《甘肅省國家稅務局企業(yè)所得稅稅務處理事項批復通知書》（甘國稅批字[20xx]52號）反映，貴公司符合《國家稅務總局關于落實西部大開發(fā)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[20xx]47號）第一條、第二條規(guī)定的條件，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，20xx減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
《甘肅省國家稅務局關于貫徹西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策有關問題的通知》（甘國稅函[20xx]92號）第一條規(guī)定，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實行一次性審批，以后年度每年開展后續(xù)核查管理。除本《通知》所作特別調整外，具體審批權限、程序、期限、資料以及后續(xù)管理規(guī)定按照《甘肅省國家稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作規(guī)程》（甘肅省國家稅務局公告20xx年第2號）的規(guī)定執(zhí)行。第四條規(guī)定，《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》公布后，各市（州）國家稅務局要及時組織開展西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況調查、測算。統(tǒng)計享受原西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策納稅人的基本情況，對照《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》，調查這部分納稅人是否繼續(xù)符合新一輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，測算繼續(xù)符合優(yōu)惠條件的納稅人在20xx年度多繳稅款情況以及對20xx年度稅收收入的影響。
20xx年8月20日，《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第15號）已經國務院批準，自20xx年10月1日起施行。貴公司屬于鼓勵類第七類“石油天然氣”的“原油、天然氣、液化天然氣、成品油的儲運和管道輸送”。建議貴公司及時取得稅務機關的稅收優(yōu)惠審批文件，充分享受應有的稅收優(yōu)惠。
�。ǘ┴敭a損失
《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（20xx年第25號）第四條規(guī)定，企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。第六條規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業(yè)重組上市過程中因權屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。企業(yè)實際資產損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應先調整資產損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。
根據公告要求貴公司對經營期間產生的固定資產損失進行了相應的申報處理，與當年所得稅匯算清繳前報送白銀市國家稅務局，符合稅法之規(guī)定。同時建議貴公司及時與稅務機關溝通，如果無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除，并由中介機構出具鑒證報告。
五、企業(yè)所得稅審核相關事項說明
除20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳報告涉及的調整事項外，還應重點關注以下涉稅調整事項：
�。ㄒ唬┦杖腩愓{整項目
貴公司本年將新增的管網安裝勞務（接駁費）確認為“遞延收益”，會計處理未按規(guī)定確認收入。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的`計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。貴公司本年通過“遞延收益”新增的接駁費收入4,572,873.53元應根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定在本期全額確認收入。
�。ǘ┛鄢愓{整項目
1.職工福利費
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[20xx]3號）第三條“關于職工福利費扣除問題”規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：①尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。②為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。不包括療養(yǎng)費。賬面計入的療養(yǎng)費19,800.00元應調整增加當期應納稅所得額。
2.工傷保險
貴公司本年度稅前扣除工資總額2,889,535.89元，本年實際支付工傷保險費38,742.61元，本年因超過工傷保險費的扣除比例調增當年應納稅所得額9,847.25元。以上調增事項的產生系比例計提支付工傷保險費所致。根據“《關于工傷保險費率問題的通知》勞社部發(fā)〔20xx〕29號各省、自治區(qū)、直轄市勞動和社會保障廳(局)、財政廳(局)、衛(wèi)生廳(局)、安全生產監(jiān)督管理部門：貫徹實施《工傷保險條例》，合理確定工傷保險費率，促進工傷預防，實現(xiàn)工傷保險費用社會共濟，經國務院批準，現(xiàn)就工傷保險費率問題通知如下：根據不同行業(yè)的工傷風險程度，參照《國民經濟行業(yè)分類》(GB/T 4754—20xx)，將行業(yè)劃分為三個類別：一類為風險較小行業(yè)，二類為中等風險行業(yè)，三類為風險較大行業(yè)。三類行業(yè)分別實行三種不同的工傷保險繳費率。統(tǒng)籌地區(qū)社會保險經辦機構要根據用人單位的工商登記和主要經營生產業(yè)務等情況，分別確定各用人單位的行業(yè)風險類別。
各省、自治區(qū)、直轄市工傷保險費平均繳費率原則上要控制在職工工資總額的1.0%左右。在這一總體水平下，各統(tǒng)籌地區(qū)三類行業(yè)的基準費率要分別控制在用人單位職工工資總額的0.5%左右、1.0%左右、2.0%左右。各統(tǒng)籌地區(qū)勞動保障部門要會同財政、衛(wèi)生、安全監(jiān)管部門，按照以支定收、收支平衡的原則，根據工傷保險費使用、工傷發(fā)生率、職業(yè)病危害程度等情況提出分類行業(yè)基準費率的具體標準，基準費率的具體標準可定期調整。根據以上規(guī)定建議貴公司按照工資總額的1.0%計提工傷保險，以避免不必要的納稅調增。
3.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險
貴公司賬面反映，本年度企業(yè)負擔并繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險合計為153,870.82元。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。《關于建立甘肅省城鎮(zhèn)企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險的意見》規(guī)定，補充養(yǎng)老保險費用中的企業(yè)供款可將不超過本企業(yè)工資總額5%的部分計入企業(yè)相關成本費用，其余部分在企業(yè)應付工資中列支；也可以將企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險中超過全省上年職工平均工資300%以上的部分，作為企業(yè)補充養(yǎng)老保險的供款�！蛾P于補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[20xx]27號）規(guī)定，自20xx年1月1日起，企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時扣除；超過的部分，不予扣除。
貴公司本年度稅前扣除工資總額2,889,535.89元，稅前可以扣除的補充養(yǎng)老保險為144,476.79元，其中審核確認本年度貴公司為閆發(fā)明交納的補充養(yǎng)老保險有超限額列支情形，超限額列支3,459.24元，據此應調整增加應納稅所得額3,459.24元。建議貴公司嚴格按照補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費的相關標準為員工繳納。
4.勞動保護費
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護支出準予扣除。《勞動防護用品配備標準（試行）》和《關于規(guī)范社會保險繳費基數有關問題的通知》規(guī)定，勞動保護支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。據此企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。合理的勞動保護支出，是指確因特殊工作環(huán)境需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。經審核，貴公司發(fā)生的勞動保護費中有64,113.85元不符合以上規(guī)定，本年應納稅調整增加應納稅所得額64,113.85元。建議貴公司按照有關勞動保護費的相關內容列支費用，對不符合勞動保護用品的其他物品的購進調整至其他科目核算。
六、對存在問題的處理意見
以上為我們在此次所得稅匯算清繳審核過程中，以獨立、公正的原則提出的相關建議，所提建議如有與貴公司內部控制制度有悖，而難以執(zhí)行的情況還望提出反饋意見，我們將繼續(xù)為企業(yè)服務。另外建議加強納稅風險控制，對存在的問題深入分析原因，完善崗位責任和考核機制，杜絕類似問題的發(fā)生。
管理建議書13
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：
�。ㄒ唬┙⒓瘓F公司統(tǒng)一的財務管理制度
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務管理政策。 并建立一套完整的《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產物資管理制度；預算管理制度等。
2、為適應公司規(guī)�；�、集團化，財務管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調整。
3、集團公司應區(qū)分不同的行業(yè),結合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務數據具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。
�。ǘ┴攧諘嬋藛T應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范的需要。
�。ㄈ└髯庸鞠蚣瘓F公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。 由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料（如財務報告）進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業(yè)務內容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每
月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整的內容進行調整，詳細說明調整內容，并對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量；在集團公司組織進行內部審計時應提供調整后的財務報告和所有備查帳。
�。ㄋ模﹥炔繋さ�'管理
基于公司生產經營的現(xiàn)實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳的管理較為混亂，部分公司其內部帳反映的經濟業(yè)務占整個業(yè)務的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時了解公司真實的經營成果、財務狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務會計信息。
二、內部會計控制
在做好會計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業(yè)內部會計控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司的內部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金的內部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金的管理應成為當務之急。
貨幣資金的內部會計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據及有關印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應當全力支持本公司的財務部門會同其他相關部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
�。ǘ┏杀举M用及預算的內部會計控制
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權審批程序和權限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內部控制制度，并在今后的生產經營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發(fā)，提出預算編制的原則，因根據下屬公司的不同行業(yè),根據會計核算科目的分類,詳細規(guī)定各公司各損益類預算項目的具體核算內容,的編制的詳細程度，并建立預算執(zhí)行的獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用的預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司的歷史水平、下一個會計年度的生產經營情況編制費用預算，并說明預算編制的依據和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年的預算，預算應包括：集團公司應根據該學校的相關歷史數據，同行業(yè)的平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算的編制原則，編制依據。經集團公司批準后的預算作為對學校管理層進行考核的依據之一。
�。ㄈ┎少徟c付款的內部會計控制
集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部的采購和付款的內部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學院、B學院的學生人數已經較多，對于學校每年度發(fā)生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本的途徑之一。
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除以上兩點外，各公司應結合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經營管理服務的目的，建立健全以下內部會計控制制度：
（1）固定資產的內部控制制度
�。�2）銷售與收款的內部控制制度
（3）存貨的內部會計控制制度
�。�4）預算
三、集團公司及下屬公司的組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應充分考慮集團公司相關部門的意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當控制舞弊風險的發(fā)生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關部門與子公司進行協(xié)作，投入較大的力量，
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1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關聯(lián)方的業(yè)務,從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司的經營定位，是主要為集團內關聯(lián)公司服務，還是想對外業(yè)務有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業(yè)務招待費與帳面營業(yè)收入的比例關系，規(guī)避納稅調整的風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當控制管理費用的開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權批準手續(xù)不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內部會計控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務的帳務處理
因雙方約定該業(yè)務無需開銷售發(fā)票，故財務對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設臵及記帳內容較為明顯
建議將此類業(yè)務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在的風險。
（二）D大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點，此部分業(yè)務的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業(yè)務對其財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
�。�1）被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內部控制制度；全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風險的發(fā)生。
�。�2）如欲準確反映此部分經濟業(yè)務對被審計單位財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關于被審計單位目前經營狀況的說明
根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理。”
�。ㄈ〦有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
E有限公司財務部門應加強對相關出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風險。
�。ㄋ模〧開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團的往來余額應及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應付款中應付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金的財務控制。
�。ㄎ澹〨物業(yè)有限公司
1、關于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應收款中應收F城市建設公731,305.47元，應付股利中應付F城市建設公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與F城市建設公的往來及時清理.
2、關于預算管理
該公司目前對經營進行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃，應該說具備了預算的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應細化，盡量與財務核算的明細科目相對應。以銷售預算為基礎，分別編制營業(yè)成本預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或季度的預算利潤表、資產負債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預算的考核措施，對經營進行預算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進行考核.
（六）H臵業(yè)有限公司
應爭取盡快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.
�。ㄆ撸㊣有限公司
1、與A學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關于與集團公司的往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關于應收帳款
公司目前應收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉。
4、關于生產成本。
該公司的人工工資占生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目的生產速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
管理建議書14
關于對公司明年管理重點的幾點建議
公司問題主要體現(xiàn)在部門溝通不暢、脫節(jié)以及工作和布置的任務偏差、不能按時完成、工作效率不高，在于執(zhí)行力不強，究其原因在于標準、監(jiān)督以及責任心的問題;工作中的積極性與責任心在于企業(yè)凝聚力的打造，即人的歸屬感問題。
鑒于以上，需要進一步細化公司的管理制度，明確工作標準，優(yōu)化工作流程，再輔以企業(yè)文化增強員工歸屬感，加強培訓，不僅僅是基層員工的技能培訓，更應該加強對中層管理干部的執(zhí)行力，團隊合作的培訓，在思想上轉變企業(yè)員工對公司制度的認識，讓他們明白制度是告訴他們怎么去做的，不是約束他們不能去做的。公司的管理應該是制度化的硬性管理和人性化的柔性政策相結合，獎罰分明，獎到動心、罰到痛心。鑒于此，對于內部管理改善，初步構想及建議如下：
一、明確定位監(jiān)督檢查部門，明確其職責。加大對各部門、各職位的工作監(jiān)督力度。隨時了解他們的工作動態(tài)。
二、整頓各部門的工作范圍、工作制度以及各部門之間的工作流程。對主管責任、權利清晰定義，對各崗位工作職責明確定位，對各部門之間的分工協(xié)作清晰界定。只有明確各自的職責才能讓人明白自己該去做什么，才會減少推諉情況的發(fā)生。這就需要更加明晰的`崗位說明書去規(guī)范。明確該干什么、該怎么干之后就需要規(guī)范行為，不能為達目的不擇手段。這就需要有完善的獎罰制度，既考核及薪酬制度。
三、建設有效的績效考核制度及薪酬制度。要由“用人管人”向“用制度管人”進行
轉變。公司目前有績效考核但是只是總體的科室通用考核以及員工績效考核。仍然需要細化考核制度，細化到每個部門都有各自的考核體系。這樣就能讓獎罰都有據可依，才能使公司的各種獎罰更具說服力。因此企管部重點應是細化考核體系，當然這需要全公司相關部門的配合才能完成。
四、進一步加強企業(yè)文化建設。加大培訓力度，完善公司培訓體系。
對公司企業(yè)文化建設的建議包括：
1、設立生日獎金。
工作滿三個月的員工，按身份證出生年月在生日的當月可享受一定數額的生日獎金，或者一定的禮品。
2、設立總經理信箱，包括電子信箱以及郵件信箱。
目的在于兩點：廣開言路。讓員工對公司建設、管理有參與感，有主人翁的感覺。
公司雖然有電子信箱dxxdq-作為合理化建議的提交郵箱，但是知道的人很少，所以這一舉措的實行，就流于了形式。建議對合理化建議的內容進行細化。重點宣傳。
3、設立圖書角。在整個公司內部，營造學習的氛圍。
4、創(chuàng)辦內刊。
運用這種文化參與、文化熏陶的形式，讓每一個員工融入到企業(yè)文化
五、建立人才儲備庫，設立儲備干部崗位。
建立人才儲備庫意在為公司培養(yǎng)、儲備管理人才、骨干人才、技術人才，避免因人才流動給公司帶來影響，構建有層次的人才團隊。儲備干部崗位可以為每個部門提供后備人才，同樣對儲備干部的培養(yǎng)應該根據公司需要及個人特點進行管理方向、技術方向等的安排，這就需要完善公司的人才培養(yǎng)機制。
鑒于以上幾點，建議企管部重點應放在職務說明書的編制，績效考核體系的完善，完善公司企業(yè)文化，建立公司人才培訓、培養(yǎng)機制等幾個方面來，細化工作應該是編制職務說明書，細化編制各部門績效考核制度，主持創(chuàng)辦內刊，編寫培訓制度，包括晉升、競爭幾個方面，加大招聘力度，逐步改善公司人才學歷水平。
20xx年xx月xx日
管理建議書15
ABC公司管理當局：
我們接受委托,對ABC公司（以下簡稱“貴公司”）××年度的會計報表進行了審計。我們的責任是對貴公司××年的會計報表發(fā)表審計意見。我們提供的這份管理建議書，是我們基于為貴公司服務的目的，根據審計過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制問題及需要提請貴公司關注的重大事項而提出的。因為我們主要從事的是對貴公司年度會計報表的審計，所實施的審計范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內部控制，所以，管理建議書中包括的內部控制重大缺陷及應關注的重大事項，僅是我們注意到的，不應被視為對內部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。
在審計過程中，我們了解了貴公司內部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產管理制度、內部審計制度等有關方面的情況，并作了分析研究。我們注意到貴公司【可根據實際情況進行描述，如“較為重視”等】內部控制制度建設，努力創(chuàng)造良好的控制環(huán)境、完善的會計系統(tǒng)和有效的控制程序。我們認為，貴公司現(xiàn)有的內部控制和會計核算制度總體上是【健全的、有效的/薄弱的/或】。但是【可根據公司時情況，描述其工作方針、目標、思路不斷深化及國有資產管理的'進一步加強等情況，比如“隨著貴公司提出的“XXX”方針和“XXX”工作思路的不斷深化以及XXX的進一步加強”】，在某些方面依然存在一定的缺陷�，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內部控制。
一、 財務管理方面
[所有項目均應按照下面的格式，首先描述現(xiàn)狀，然后說明其可能造成的影響，再提出建議，然后記錄與管理層的溝通及管理層意見，可能的話記錄進一步跟進的結果]
【根據公司情況進行描述】
【此情況可能造成的問題及影響】
【針對上述問題，我們對貴公司提出如下管理建議：】
【就此問題與管理層的溝通】
【管理層的意見】
【進一步跟進的結果】
二、 會計核算方面
【根據公司情況進行描述】
【此情況可能造成的問題及影響】
【針對上述問題，我們對貴公司提出如下管理建議：】
【就此問題與管理層的溝通】
【管理層的意見】
【進一步跟進的結果】
三、 綜合管理方面
【根據公司情況進行描述】
【此情況可能造成的問題及影響】
【針對上述問題，我們對貴公司提出如下管理建議：】
【就此問題與管理層的溝通】
【管理層的意見】
【進一步跟進的結果】
四、 資產結構及財務狀況方面
【根據公司情況進行描述】
【此情況可能造成的問題及影響】
【針對上述問題，我們對貴公司提出如下管理建議：】
【就此問題與管理層的溝通】
【管理層的意見】
【進一步跟進的結果】
五、 資本運營方面
【根據公司情況進行描述】
針對上述問題，我們對貴公司提出如下管理建議：
六、 法人治理結構方面
【根據公司情況進行描述】
針對上述問題，我們對貴公司提出如下管理建議：
等等。
對于上述內部控制問題，我們已經與有關管理部門或人員交換過意見，他們已經確認上述問題的真實性。
本管理建議書僅供貴公司管理當局內部參考。因使用本管理建議書不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務所無關。
××會計師事務所有限責任公司
二○××年×月×日
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