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財(cái)務(wù)年度報(bào)表總結(jié)
上市公司財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)工作總結(jié)【1】
一、國(guó)內(nèi)所行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和前景及建議
1、 國(guó)內(nèi)事務(wù)所的發(fā)展前景
2、 筆者對(duì)制約國(guó)內(nèi)事務(wù)所做大做強(qiáng)因素的考慮和應(yīng)對(duì)
3、 對(duì)國(guó)內(nèi)所做大做強(qiáng)的一些建議
二、我看事務(wù)所質(zhì)量控制
1、業(yè)務(wù)控制理念對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的影響
2、人才競(jìng)爭(zhēng)理念——薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)
3、抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的影響
4、重視erp對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響
三、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)際工作中應(yīng)用的一些困難及應(yīng)對(duì)措施
1、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
2、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)
3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程記錄
4、如何進(jìn)行實(shí)質(zhì)和愉快的溝通
從業(yè)不久，有些幼稚的體會(huì)和憧憬，自然渲染于黑白之間，之中多少的可笑之處和拙見(jiàn)不周還忘見(jiàn)諒。
一、 對(duì)國(guó)內(nèi)事務(wù)所行業(yè)發(fā)展的前景及建議
“事務(wù)所的做大做強(qiáng)”最快捷的方式莫過(guò)于合并。
但是，同樣的方法，不同的事務(wù)所卻做出了不同的效果，此文主要針對(duì)具備證券資格的國(guó)內(nèi)事務(wù)所。
1、 從國(guó)家安全機(jī)密和資本市場(chǎng)擴(kuò)容看國(guó)內(nèi)事務(wù)所的發(fā)展前景
首先，從國(guó)家安全機(jī)密看事務(wù)所發(fā)展。
在這里，筆者不論事務(wù)所整體行業(yè)成長(zhǎng)，而只談?dòng)嘘P(guān)國(guó)內(nèi)事務(wù)所的發(fā)展，所以自然對(duì)立面肯定是國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
要談本土所的做大做強(qiáng)，必然是要向國(guó)際四大所挑戰(zhàn)的，若非然則無(wú)所謂該話題。
從中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，07-09年全國(guó)百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)中四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所占有率分別為53.00%、54.78%、52.81%。
暫且粗略的假設(shè)收入與數(shù)量成一定比例關(guān)系，這意味著，國(guó)內(nèi)有近一半的上市公司由國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)。
從另一宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析，10年a股市場(chǎng)近1600家上市公司占我國(guó)10年gdp 37.67%，結(jié)合兩者信息和國(guó)際四大所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的底稿符合要求，意味著我國(guó)近18.84%的gdp信息流向是透明狀態(tài)。
目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念貫徹的是了解企業(yè)的全方位立體化信息，其中包括企業(yè)內(nèi)部控制、供應(yīng)商和客戶(hù)環(huán)境、技術(shù)和研究開(kāi)發(fā)能力、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)、核心競(jìng)爭(zhēng)力等等，這些信息也象征著企業(yè)的過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)。
簡(jiǎn)言之，我國(guó)目前大量成熟的機(jī)械制造業(yè)、民生行業(yè)、金融房地產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、鋼鐵業(yè)、甚至軍工業(yè)的財(cái)務(wù)和企業(yè)環(huán)境信息基本屬于信息無(wú)監(jiān)管化。
從2010年7月爆發(fā)的力拓間諜門(mén)事件來(lái)看，我們暫且不考慮其中的政治和集團(tuán)利益因素，而只需考慮這項(xiàng)間諜門(mén)事件的操作流程不難發(fā)現(xiàn)其中的商業(yè)機(jī)密為何物。
筆者不知道大部分審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析能力和職業(yè)操守素質(zhì)如何，但相關(guān)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果就是國(guó)家機(jī)密。
所以，從國(guó)家機(jī)密安全考慮出發(fā)，筆者認(rèn)為國(guó)內(nèi)事務(wù)所的做大做強(qiáng)是趨勢(shì)和必然。
可是這也并非拔苗助長(zhǎng)似的成長(zhǎng)，而是要讓本土事務(wù)所本身科學(xué)、合理、健康的發(fā)展，提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)。
俗話說(shuō)，有多大鍋下多少米，我國(guó)國(guó)內(nèi)事務(wù)所目前的這口“鍋”尺寸確實(shí)不大，無(wú)法扛大梁，眼下國(guó)內(nèi)事務(wù)所的行業(yè)發(fā)展已是配合我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中不可缺失的分支力量。
其次，從資本市場(chǎng)擴(kuò)容來(lái)看。
2010年9月，據(jù)商務(wù)部人士聲稱(chēng)在2010年適當(dāng)時(shí)候支持符合條件的境外公司通過(guò)發(fā)行股票或存托憑證形式，在中國(guó)證券交易所上市，即a股市場(chǎng)計(jì)劃即將推出國(guó)際板。
這給國(guó)內(nèi)事務(wù)所開(kāi)展國(guó)際業(yè)務(wù)又注入了新的概念和活力。
然而，為此而產(chǎn)生的事務(wù)所人才儲(chǔ)備、風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)技能等等問(wèn)題也即將擺在國(guó)內(nèi)所的面前。
面對(duì)這些誘人的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，國(guó)內(nèi)所如果戰(zhàn)略性實(shí)質(zhì)合并和發(fā)展及儲(chǔ)備人才，決定了未來(lái)本土所的未來(lái)生存空間。
2、筆者對(duì)制約國(guó)內(nèi)事務(wù)所做大做強(qiáng)因素的考慮和應(yīng)對(duì)
首先，是目前國(guó)內(nèi)事務(wù)所做大做強(qiáng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力存在問(wèn)題。
我國(guó)國(guó)內(nèi)事務(wù)所目前發(fā)展依靠的社會(huì)資源。
在其力所能及的范圍內(nèi)，社會(huì)資源豐富決定了業(yè)務(wù)的廣泛程度。
然而，所謂中石油、中石化、建設(shè)銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)移動(dòng)等他們力所不能及的范圍，這時(shí)就顯出了他們核心競(jìng)爭(zhēng)力的匱乏。
這也是嚴(yán)重制約著有健康核心競(jìng)爭(zhēng)力的事務(wù)所的發(fā)展。
有人把這種問(wèn)題歸根為制度導(dǎo)致的腐化問(wèn)題、也有人歸根為中國(guó)人的傳統(tǒng)作風(fēng)習(xí)慣和急功近利問(wèn)題、更有人歸根為行業(yè)本身收費(fèi)性質(zhì)問(wèn)題。
其實(shí)，這一系列的問(wèn)題，也不是在這里三兩句能夠說(shuō)的清楚的。
故而暫且把這種問(wèn)題歸結(jié)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問(wèn)題。
即國(guó)內(nèi)事務(wù)所缺乏經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問(wèn)題，所謂些個(gè)合伙人毫無(wú)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而言，他們認(rèn)為任何問(wèn)題都能夠解決。
而實(shí)在一些風(fēng)險(xiǎn)解決不了的時(shí)候，他們就說(shuō)沒(méi)那個(gè)業(yè)務(wù)能力，實(shí)則沒(méi)那個(gè)社會(huì)資源。
也正因如此而導(dǎo)致的行業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)，多少對(duì)審計(jì)行業(yè)有著雄心壯志的義士不得不暗淡的退出這個(gè)舞臺(tái)。
其次，國(guó)內(nèi)事務(wù)所的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力也是不容忽視的問(wèn)題。
大部分事務(wù)所的首席主任會(huì)計(jì)師一旦離職，對(duì)于事務(wù)所而言絕對(duì)是滅頂之災(zāi)。
從原天健集團(tuán)的分解及目前各大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、我們不難看出但凡事務(wù)所做至多大或做至多強(qiáng)，事務(wù)所發(fā)展的不可延續(xù)性問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重制約著本行業(yè)的發(fā)展。
制定一個(gè)公開(kāi)、透明且有競(jìng)爭(zhēng)力的業(yè)務(wù)承接模式、組建一個(gè)能分散風(fēng)險(xiǎn)的整體結(jié)構(gòu)和按照集體參議進(jìn)行決策的制度是增強(qiáng)國(guó)內(nèi)所可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的出路。
最后，貌合神離的合并和行同虛設(shè)的做大做強(qiáng)無(wú)法將各方的利益綜合考慮。
國(guó)內(nèi)所的合并目前只是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的合并，還無(wú)法形成真真意義上的合并。
筆者在這要強(qiáng)烈指出的是，合并是必然的趨勢(shì)，這也是做大做強(qiáng)最快的捷徑。
理由為：
第一：從業(yè)務(wù)模塊上講，國(guó)內(nèi)所和國(guó)際四大所最大的差距在于強(qiáng)大的后臺(tái)服務(wù)，所謂后臺(tái)服務(wù)包括對(duì)erp的系統(tǒng)審計(jì)人才和系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、審計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用、資產(chǎn)評(píng)估、模型計(jì)算、特殊存貨的鑒定等的綜合利用。
而這種強(qiáng)大的后臺(tái)技術(shù)服務(wù)為有效的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制起到的作用是不言而喻的。
可是，難道合并就能生成這種強(qiáng)大的后臺(tái)服務(wù)嗎?答案是肯定的，因?yàn)槟壳皣?guó)內(nèi)所雖然都沒(méi)有像國(guó)際四大般強(qiáng)大的后臺(tái)技術(shù)服務(wù)，但是諸多國(guó)內(nèi)所也花費(fèi)了相當(dāng)?shù)娜肆ξ锪θネ顿Y組建這些模塊。
但是，實(shí)力的相差懸殊造就了后臺(tái)服務(wù)的相形見(jiàn)拙。
可如果國(guó)內(nèi)所可以將一系列的的后臺(tái)服務(wù)投資擰成一團(tuán)共同打造一個(gè)能夠?yàn)楸舜朔⻊?wù)而以對(duì)抗國(guó)際四大的后臺(tái)技術(shù)服務(wù)，我想這是完全可以做到的。
第二：合并本身不能增加國(guó)內(nèi)所審計(jì)業(yè)務(wù)的增加，但是卻能提高國(guó)內(nèi)所承接大型國(guó)資委項(xiàng)、大型紅、藍(lán)籌的ipo項(xiàng)目、h股項(xiàng)目及國(guó)際審計(jì)業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力。
目前，有些蛋糕即使給我們，本土所也未必能吃的起。
這就是目前我國(guó)國(guó)內(nèi)所發(fā)展的尷尬局面。
但是通過(guò)合并，暫且不管我們是否具備這個(gè)能力，但至少有資格去參與。
第三：通過(guò)合并可以相對(duì)減少同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。
當(dāng)然，這種減少同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是建立在有著一個(gè)良好的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的基礎(chǔ)之上的，依靠集體決策和綜合考慮各方的利益的結(jié)果。
“同一個(gè)目標(biāo)、同一個(gè)夢(mèng)想”，我想國(guó)內(nèi)所的發(fā)展完全可以借鑒這種長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展模式。
也就是說(shuō)，從遠(yuǎn)了看國(guó)內(nèi)所要么合并別人要么被別人給合并(具筆者了解某國(guó)內(nèi)四大所就險(xiǎn)些被國(guó)際四大吞并)。
事務(wù)所的合并一定要有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展觀和大局觀，利益是不可能絕對(duì)平衡的，不公平才是絕對(duì)的。
持有本位主義思想的事務(wù)所在短期內(nèi)也許還能的有部分可觀的利益，但從長(zhǎng)期來(lái)看最終將被淘汰或則退出證券領(lǐng)域。
3、對(duì)國(guó)內(nèi)所做大做強(qiáng)的一些建議
這個(gè)主題是筆者最不敢發(fā)言，并且也是最想發(fā)言的。
有些太多的奢望和激情還望見(jiàn)納。
第一、改革和統(tǒng)一合理的員工薪酬制度、完善并規(guī)劃股東利益分配制度。
在這里，統(tǒng)一并非大鍋飯，而是制度統(tǒng)一。
第二、對(duì)國(guó)內(nèi)所審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行多層次管理。
目前，國(guó)內(nèi)所只對(duì)小所進(jìn)行限制，只有具備了證券資格的事務(wù)所才能承接上市公司審計(jì)和ipo等大型項(xiàng)目。
但是，卻沒(méi)有規(guī)范一些證券資格的大所也參與一些小型事務(wù)所進(jìn)行業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)。
企業(yè)的生存和利益的誘惑使一些小型事務(wù)所開(kāi)始掛靠國(guó)內(nèi)大所進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)證券審計(jì)業(yè)務(wù)，使這種限制明存而實(shí)亡。
盡管如此，筆者完全同意對(duì)國(guó)內(nèi)小型事務(wù)所不得從事證券行業(yè)的這一單向限制，所不同的是，筆者還認(rèn)為應(yīng)該對(duì)一些國(guó)內(nèi)大所業(yè)務(wù)進(jìn)行分層限制，對(duì)行業(yè)進(jìn)行多層次的管理可以相對(duì)有效的遏制目前的這種行業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)。
給小型事務(wù)所一個(gè)生存和發(fā)展壯大的權(quán)利，也是給國(guó)內(nèi)大所的發(fā)展?fàn)I造好一個(gè)健康的審計(jì)環(huán)境，更是可以相對(duì)的讓審計(jì)這個(gè)詞更加干凈一點(diǎn)。
第三、加大監(jiān)管力度，完善監(jiān)管的內(nèi)容、不能留于形式，要提高違規(guī)成本。
從某種程度上講，行業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)與監(jiān)管是有著很大的關(guān)系。
國(guó)內(nèi)大所如果嚴(yán)格按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，那么勢(shì)必造成其審計(jì)費(fèi)用和員工薪酬缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。
在成本效益原則的驅(qū)使下，這就使得一些國(guó)內(nèi)所為了增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力而不得不降低執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
所以，行業(yè)的走向與監(jiān)管層的監(jiān)管工作是息息相關(guān)的。
民族大所的做大做強(qiáng)是需要的，但是拔苗助長(zhǎng)和姑息養(yǎng)**是走不遠(yuǎn)的，也是走不向國(guó)際的。
最后、從審計(jì)概念中剖析審計(jì)并建議改革。
眾所周知，審計(jì)業(yè)務(wù)屬于鑒證業(yè)務(wù)，而但凡一個(gè)鑒證業(yè)務(wù)都是存在鑒證五要素的，包括三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、鑒證報(bào)告。
其中，三方關(guān)系又報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者。
在此筆者認(rèn)為，鑒證五要素中的三方關(guān)系應(yīng)該進(jìn)行改革加入一個(gè)第四方，而變?yōu)樗姆疥P(guān)系。
這個(gè)加入的第四方關(guān)系，她的職能應(yīng)該包括從原責(zé)任方處獲取選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利，并且向責(zé)任方處每年按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用，同時(shí)按照行業(yè)的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、分層管理的規(guī)模、業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行招投標(biāo)。
這個(gè)第四方不應(yīng)該是由盈利為目的的法人組建，而是應(yīng)該由政府引導(dǎo)的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)組建。
且要接受監(jiān)管層的嚴(yán)格監(jiān)督。
這種改革的優(yōu)勢(shì)很明顯，經(jīng)濟(jì)利益的不獨(dú)立將是影響審計(jì)行業(yè)發(fā)展的重大阻力，而這種改革能夠有效的擺脫現(xiàn)有的這種尷尬局面。
同樣，這種改革將會(huì)引發(fā)另一個(gè)問(wèn)題，即第四方的腐化問(wèn)題，如何監(jiān)管第四方又成為一個(gè)難題。
而且，我國(guó)外部審計(jì)從審計(jì)署剝離出來(lái)本身講就是一次成功的改革，如果引入第四方的政府引導(dǎo)作用，是否會(huì)導(dǎo)致原始問(wèn)題的回歸。
這一系列問(wèn)題也不是筆者能夠解決的，出臺(tái)對(duì)應(yīng)的配套措施應(yīng)該能夠完善這種改革的設(shè)想。
筆者只能從思路上大膽的猜想。
二、 事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制
1、業(yè)務(wù)控制理念對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的影響
強(qiáng)化業(yè)務(wù)質(zhì)量是未來(lái)事務(wù)所發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而質(zhì)量控制是業(yè)務(wù)質(zhì)量的核心動(dòng)力。
目前國(guó)內(nèi)所在這方面落后于四大是有相當(dāng)?shù)木嚯x。
筆者了解到很大部分國(guó)內(nèi)所在質(zhì)量控制的留于形式、新審計(jì)準(zhǔn)則要求下的執(zhí)行情況、薪酬機(jī)制導(dǎo)致的人才流失等情況是相對(duì)于國(guó)際四大而言是嚴(yán)重的(盡管目前四大在某些方面也開(kāi)始出現(xiàn)不足)。
業(yè)務(wù)質(zhì)量的強(qiáng)化，從某一角度上說(shuō)就是將審計(jì)細(xì)節(jié)化。
但是，任何事務(wù)的細(xì)節(jié)化，最終會(huì)招來(lái)大部分員工的反感和厭惡情緒。
所以對(duì)應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)就顯的格外的重要，而領(lǐng)導(dǎo)的推動(dòng)必然要考慮成本收益的基礎(chǔ)，利益上的得此失彼最后將落在領(lǐng)導(dǎo)的決心上。
為此，筆者從業(yè)務(wù)控制質(zhì)量的理念出發(fā)，進(jìn)行了相對(duì)分析。
業(yè)務(wù)質(zhì)量理念分為業(yè)務(wù)控制理念和人才競(jìng)爭(zhēng)理念。
業(yè)務(wù)控制理念和人才競(jìng)爭(zhēng)理念的是一個(gè)事務(wù)的兩面，前者是向外，后者是向內(nèi)。
所謂業(yè)務(wù)控制理念即嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)的文化、有效的業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)機(jī)制等。
一個(gè)好的業(yè)務(wù)流程決定了業(yè)務(wù)質(zhì)量的層次，積極貫徹新審計(jì)準(zhǔn)則的業(yè)務(wù)要求已是必然的趨勢(shì)。
而對(duì)新的審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)和執(zhí)行及后續(xù)強(qiáng)化和討論，必然會(huì)影響部分老員工的反感和部分領(lǐng)導(dǎo)的利益分配。
審計(jì)本身從實(shí)質(zhì)上來(lái)講既是一個(gè)帶著思想而進(jìn)行程序化的過(guò)程。
暫且剝離思想的參與，單是程序化的過(guò)程缺陷就有可能導(dǎo)致致命的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
而新審計(jì)準(zhǔn)則的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)充分調(diào)動(dòng)了整個(gè)項(xiàng)目組在整個(gè)審計(jì)始末進(jìn)行著思考。
對(duì)于控制風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避法律責(zé)任都有著積極的作用，對(duì)于新一代審計(jì)人員和會(huì)計(jì)師事務(wù)所充滿(mǎn)著機(jī)遇和挑戰(zhàn)。
無(wú)論是國(guó)內(nèi)所和國(guó)際所，我想，在中國(guó)，大家在同一起跑線。
所以，在業(yè)務(wù)控制理念的落后，必將是毀滅性的結(jié)束!
2、人才競(jìng)爭(zhēng)理念——薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)
在人才競(jìng)爭(zhēng)理念方面，事務(wù)所必須營(yíng)造完善有效的競(jìng)爭(zhēng)體制，這一點(diǎn)對(duì)于事務(wù)所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展積蓄著人才儲(chǔ)備。
事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)力無(wú)非來(lái)自業(yè)務(wù)層和領(lǐng)導(dǎo)層。
領(lǐng)導(dǎo)層，我們決定不了。
但是，這兩者絕對(duì)是相互作用和制約著。
事務(wù)所建立的競(jìng)爭(zhēng)理念必須剝離個(gè)人情感，以客觀實(shí)質(zhì)為基礎(chǔ)。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在事務(wù)所和簽字會(huì)計(jì)師，而業(yè)務(wù)執(zhí)行人員的風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上可以忽略不計(jì)。
所以在業(yè)務(wù)執(zhí)行階段，我們不光要執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，還有一個(gè)值得重視的是“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)”。
“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)”在國(guó)內(nèi)尚無(wú)定義，純屬我個(gè)人概括，如有不妥，還忘見(jiàn)涼。
“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)”主要存在于國(guó)內(nèi)一些依據(jù)收費(fèi)而進(jìn)行業(yè)務(wù)提成的事務(wù)所，但是這些事務(wù)所又不是真真意義上的“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)”，他們只是完成審計(jì)工作后，根據(jù)收入的比例或者個(gè)人的情感而進(jìn)行的薪酬分配。
這樣的結(jié)果，可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)將是非常重大的。
以筆者從也幾年的經(jīng)歷為例進(jìn)行說(shuō)明。
在不少初進(jìn)事務(wù)所初中級(jí)員工和一些有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。
在業(yè)務(wù)執(zhí)行階段，即使發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)，他們也進(jìn)行隱瞞，進(jìn)而進(jìn)行合理化的修飾和掩蓋。
原因很簡(jiǎn)單，在最短的時(shí)間做最多的項(xiàng)目，那最多的提成，而忽略了大量的可能隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。
這大大增加了事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)不是控制不了的，而是被刻意的隱瞞。
出現(xiàn)這種情況的原因很簡(jiǎn)單，人才競(jìng)爭(zhēng)理念的落后!
而“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)”卻能大大的克服這種風(fēng)險(xiǎn)。
在這，我只談“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)”框架結(jié)構(gòu)，具體的細(xì)化單憑我個(gè)人無(wú)法完善。
“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)”必須建立完善的評(píng)審制度，即做為考核的一項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)。
為之而適應(yīng)的是必須建立一個(gè)“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)系數(shù)表”。
這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表構(gòu)成與發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)大小、科目底稿的難易程度、底稿的完成標(biāo)準(zhǔn)程度、集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度等等指定一個(gè)系數(shù)表。
最后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表的權(quán)重乘數(shù)參與薪酬的分配，同時(shí)這些工作都是要在計(jì)劃審計(jì)工作階段完成。
財(cái)務(wù)年度工作總結(jié)報(bào)告【2】
光陰如梭，半年的工作轉(zhuǎn)瞬又將成為歷史，今天站在這個(gè)發(fā)言席上，我多想驕傲自豪地說(shuō)一聲：“一份耕壇一份收獲，我沒(méi)有辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的期望”，
然而，近階段的工作檢查與倉(cāng)庫(kù)管理員的理論考試的結(jié)果，讓我切切實(shí)實(shí)看到了財(cái)務(wù)管理的許多薄弱之處，作為財(cái)務(wù)部的主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，我負(fù)有不可推卸的責(zé)任。
“務(wù)實(shí)、求實(shí)、抓落實(shí)”，對(duì)照公司的精益管理高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，唯有先調(diào)整自己的理念，徹底轉(zhuǎn)變觀念，從全新的角度審視和重整自身工作，才能讓各項(xiàng)工作真正落實(shí)到實(shí)處，下面本人查找問(wèn)題如下：
其一、年初至今，財(cái)務(wù)部整個(gè)條線人員一直沒(méi)有得到過(guò)穩(wěn)定，大事小事，壓在身上，往往重視了這頭卻忽視了那頭，有點(diǎn)頭輕腳重沒(méi)能全方位地進(jìn)行管理;
其二、人員的不夠穩(wěn)定使工作進(jìn)入疲勞狀態(tài)，惡性循環(huán)，導(dǎo)致工作思路不清晰，忽略了管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
其三、主觀上思想有過(guò)動(dòng)搖，未給自己加壓，沒(méi)有真正進(jìn)入角色;
其四、忽略了團(tuán)隊(duì)管理，與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各個(gè)部門(mén)之間缺乏溝通;
其五、工作思路上沒(méi)有創(chuàng)新意識(shí)，比如目標(biāo)管理思路上不清晰，績(jī)效管理上力度不夠，出現(xiàn)問(wèn)題后處理力度不夠;
以上幾點(diǎn)是我部門(mén)與個(gè)人存在的最主要的問(wèn)題根源，財(cái)務(wù)部門(mén)作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門(mén)，“當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)”是我財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)盡的職責(zé)。
在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。
只有不斷的反省與總結(jié)，管理工作才能得到提高!。
“查找不足趕先進(jìn)，立足根本爭(zhēng)先進(jìn)”，時(shí)值潤(rùn)發(fā)集團(tuán)提出“樹(shù)標(biāo)兵、學(xué)先進(jìn)、促發(fā)展、爭(zhēng)效益”活動(dòng)、潤(rùn)發(fā)機(jī)械又一度成為整個(gè)集團(tuán)的標(biāo)兵企業(yè)，“鑫宏企業(yè)與本公司進(jìn)行對(duì)口紅旗競(jìng)賽”的今天，作為個(gè)人我們要實(shí)現(xiàn)體現(xiàn)自已的人身價(jià)值，企業(yè)的興衰直接關(guān)系到個(gè)人的榮辱，作為財(cái)務(wù)管理部門(mén)，為公司實(shí)現(xiàn)共同的目標(biāo)我們要添磚加瓦，學(xué)習(xí)潤(rùn)機(jī)的六種精神：艱苦創(chuàng)業(yè)精神、改革創(chuàng)新精神、拓展市場(chǎng)精神、精益管理精神、永不滿(mǎn)足精神、顧全大局精神。
我們要把這六種精神貫穿于具體的工作中中去，下半年工作作為財(cái)務(wù)部的主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于“如何提高自我，服務(wù)于企業(yè)”這門(mén)必修課，我將不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，完善自我，把“學(xué)習(xí)先進(jìn)、趕超先進(jìn)、爭(zhēng)當(dāng)先進(jìn)”融入到工作中去，重點(diǎn)將放在加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)管理與財(cái)務(wù)分析這二塊，下面就工作計(jì)劃與思路向大會(huì)作一匯報(bào)：
一、完善公司內(nèi)部管理制度;部門(mén)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)明確分工的職責(zé)，加強(qiáng)責(zé)任考核;
內(nèi)部管理制度通過(guò)將近一年多來(lái)的實(shí)施，仍然有許多不合理的地方，為使企業(yè)的管理制度更趨于完善，財(cái)務(wù)部將結(jié)合集團(tuán)管理的要求，與有關(guān)部門(mén)進(jìn)行修正，
部門(mén)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)之間明確分工職責(zé)? 按照年初簽定的責(zé)任合同?組織落實(shí)強(qiáng)化到位?領(lǐng)導(dǎo)之間相互信任?遇事不推諉? 搞好通力協(xié)助?對(duì)分管內(nèi)容加強(qiáng)責(zé)任考核力度?做到獎(jiǎng)罰分明;
二、針對(duì)此次突擊檢查與倉(cāng)庫(kù)管理員的業(yè)務(wù)理論考試，合理調(diào)整組合人力資源，繼續(xù)加強(qiáng)培訓(xùn)力度與倉(cāng)庫(kù)管理檢查監(jiān)督力度;
今年以來(lái)?人事方面至今一直未得到穩(wěn)定?財(cái)務(wù)部門(mén)的力量相對(duì)比較薄弱?通過(guò)近期突擊檢查工作與倉(cāng)庫(kù)管理員的突擊考試?我們將根據(jù)庫(kù)房各位管理人員的特點(diǎn)?一方面將對(duì)人員重新組合搭配? 進(jìn)行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強(qiáng)培訓(xùn)? 讓每一位倉(cāng)庫(kù)管理人員都要做到對(duì)各庫(kù)的業(yè)務(wù)熟悉?真正做到駕熟就輕? 文化素質(zhì)與業(yè)務(wù)管理水平都要有質(zhì)的提高?今年3月電腦真正聯(lián)網(wǎng)?管理員的電腦操作水平還有待于進(jìn)一步提高?我們將在這方面加強(qiáng)培訓(xùn)?使每一位管理人員都能熟悉電腦、掌握電腦操作，扎扎實(shí)實(shí)提高每個(gè)管理員的業(yè)務(wù)管理水平，會(huì)議之后我們將嚴(yán)格對(duì)倉(cāng)庫(kù)管理員實(shí)施目標(biāo)管理與績(jī)效管理，確定目標(biāo)，達(dá)成目標(biāo)，加強(qiáng)考核監(jiān)督力度，與工資掛勾，真正做到獎(jiǎng)罰分明。
三、加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能部門(mén)的作用：
作為財(cái)務(wù)部的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，既是一名財(cái)務(wù)工作人員，也是財(cái)務(wù)管理制度的組織者，要有嚴(yán)謹(jǐn)、廉潔的工作作風(fēng)和認(rèn)真細(xì)致的工作態(tài)度，對(duì)條線人員要積極引導(dǎo)，做到上行下效，幫助條線人員解決問(wèn)題，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的合作精神，學(xué)先進(jìn)、趕先進(jìn)、超先進(jìn)，在條線中展開(kāi)競(jìng)賽活動(dòng)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量，擰成一股繩，勁往一處使;在堅(jiān)持原則的同時(shí)，我們堅(jiān)持“三個(gè)滿(mǎn)意二個(gè)放心”，三個(gè)滿(mǎn)意是“讓客戶(hù)滿(mǎn)意、讓員工滿(mǎn)意、讓各部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)滿(mǎn)意”，二個(gè)放心是“讓集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)放心，讓公司的老總與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)放心”;
四、加大各項(xiàng)費(fèi)用控制力度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算與監(jiān)督職能;
今年是精益管理年、效益滿(mǎn)意年、科技創(chuàng)新年，我們將繼續(xù)加強(qiáng)各項(xiàng)費(fèi)用的控制，行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，審核控制好各項(xiàng)開(kāi)支，在財(cái)務(wù)核算工作中盡心盡職，認(rèn)真處理審核每一筆業(yè)務(wù);
五、搞好財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供有效的參考依據(jù);
我知道合理高效的財(cái)務(wù)分析思路與方法，是企業(yè)管理和決策水平提高的重要途徑，并將使我們的工作事半功倍，在企業(yè)成本分析上向沈科學(xué)習(xí)、向車(chē)間的老師傅學(xué)習(xí)、向書(shū)本學(xué)習(xí)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售，做好保本點(diǎn)與規(guī)模效益、銷(xiāo)售定價(jià)分析等等，量化分析具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略，為企業(yè)決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持;
六、加強(qiáng)應(yīng)收款催收管理力度，控制好庫(kù)存材料與產(chǎn)品，提高資金的運(yùn)行質(zhì)量 合理控制資金的使用：
公司發(fā)展至今，生產(chǎn)資金的籌集，一直是個(gè)頭痛的問(wèn)題，大家都知道資金就跟人體的血液一樣重要，我們公司的主要特點(diǎn)是物資采購(gòu)量大、生產(chǎn)批量大、銷(xiāo)售批量大，籌集資金是財(cái)務(wù)的一個(gè)主要職能，良好的銀企關(guān)系，是企業(yè)融資的一根紐帶，目前我們只能在應(yīng)收款管理與庫(kù)存管理上進(jìn)行控制，壓縮庫(kù)存，合理生產(chǎn)，控制資金的流向使庫(kù)存原輔材料在保證生產(chǎn)的同時(shí)控制到最底線，在資金尤為緊張的情況下財(cái)務(wù)部將從采購(gòu)材料與產(chǎn)成品這一塊有效地跟蹤好資金的運(yùn)作;
七、繼續(xù)做好各部門(mén)工資獎(jiǎng)金的核算工作：
今年公司對(duì)各部門(mén)都簽訂了責(zé)任合同，我財(cái)務(wù)部將繼續(xù)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致而認(rèn)真地按照責(zé)任合同嚴(yán)格審核結(jié)算工資，并組織資金確保工資的發(fā)放;
以上工作是我財(cái)務(wù)部下半年的主要工作，還有與集團(tuán)搞好過(guò)渡銜接、廢品的管理、規(guī)范財(cái)務(wù)核算程序等一系列工作都是我財(cái)務(wù)的一些本職工作，“查找不足趕先進(jìn)，立
足根本爭(zhēng)先進(jìn)”，這不是句空話，號(hào)角之聲響起我們就要付諸與行動(dòng)，利用團(tuán)隊(duì)精神集思廣益，財(cái)務(wù)條線所有人員重點(diǎn)思考如何在管理上創(chuàng)新，如何在實(shí)施成本控制上做文章!總之，今后的工作中，還是年初責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議上的那句話：我將不斷地總結(jié)與反省，不斷地鞭策自己并充實(shí)能量，提高自身素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)時(shí)代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進(jìn)步，與公司共同成長(zhǎng)。
最后祝公司興旺發(fā)達(dá)，蒸蒸日上!
以上發(fā)言，如有不當(dāng)，請(qǐng)?jiān)谧母魑活I(lǐng)導(dǎo)批評(píng)指正!
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