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企業(yè)應收賬款管理及對策
摘 要：在激烈的市場競爭中，賒銷成為擴大銷售、擴大市場的普遍手段之一，因此應收賬款產生并不斷增加，并且成為企業(yè)流動資產的重要組成部分，但因企業(yè)的應收賬款管理不善，隨之帶來很多財務問題和經濟損失。
關鍵詞：賒銷 應收賬款
一、企業(yè)應收賬款的管理問題產生的原因分析
(一)企業(yè)風險意識淡薄，信用管理力度欠缺
企業(yè)在進行銷售時，盲目追求銷售最多化，利潤最大化，在選擇客戶時只是盲目一把抓，企業(yè)對客戶的資信情況了解不足，重視不夠，在賒銷行為發(fā)生前未經審批、審批不嚴或資料不全，企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，客戶的信用檔案不完整。對客戶履行償債義務的可能性多大，客戶償債能力如何，缺乏必要的科學分析和評估，從而造成企業(yè)的經營風險。
(二)企業(yè)的產品缺乏市場，造成大量產品積壓
企業(yè)在生產產品前，忽視對產品市場行情的調查了解，而只是根據(jù)個體喜好或盲目模仿等原因，盲目選擇產品進行生產，導致產品缺乏足夠的競爭優(yōu)勢，不受消費者青睞，造成供大于求，市場占有率極低，從而大量產品積壓，迫使企業(yè)在銷售過程中不得不做出讓步，如產品試用期加長、貨款交納時間放緩等，從而使得企業(yè)的應收賬款數(shù)量增加，回款的速度放緩，應收賬款質量惡化家中，進一步增加了企業(yè)的負擔。
(三)企業(yè)機構職責不明確，各行其是
有些企業(yè)對應收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設。企業(yè)應收賬款要及時回籠，要求銷售部門和財務部門必須緊密而有效的配合兩個部門應相互監(jiān)督、相互合作。但在實際工作中，財務部門與銷售部門往往缺乏溝通核對，各行其是，嚴重脫節(jié)。造成出現(xiàn)問題部門之間互相推諉，問題不能及時暴露，得到盡快解決，致使一些企業(yè)應收賬款逐年遞。
(四)企業(yè)未建立健全的應收賬款的監(jiān)管和控制制度
應收賬款的監(jiān)管和控制制度是為了避免應收賬款過度膨脹，提高企業(yè)預測應收賬款風險的能力而建立的一個防預制度。如果企業(yè)實際收得的款項不能滿足同期經營所需的現(xiàn)金支付時，就會影響企業(yè)正常的經營。如拖欠職工工資便會影響企業(yè)的勞動生產率;如果沒有足額的現(xiàn)金用于償還剛性的債務勢必增大企業(yè)的財務風險。沒有監(jiān)管和控制制度，則當應收賬款周轉率、收現(xiàn)保證率、壞賬損失率等評價應收賬款的指標接近或超過一定的標準時沒有提示，這樣勢必造成應收賬款信息失靈，給企業(yè)帶來財務風險。
(五)簽訂合同時內容不夠嚴謹
在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據(jù)，從而導致追索不能，造成壞賬產生。
二、加強應收賬款管理的對策
(一)建立健全的信用管理制度，加大信用管理力度
首先，要建立具體的信用標準，企業(yè)在接受客戶信用訂單時，要向起明白提出付款時間及其他支付賒銷款項相關要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定;其次引入機會成本，利用“差量分析法”計算不同信用期的稅前損益差異，制定客戶的信用期，并根據(jù)賒銷單位資信情況和歷史收款質量，確定最優(yōu)信用期，對于在規(guī)定期限內提前償付貨款的客戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣;最后，收賬政策應查缺補漏，進行優(yōu)化。比如當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。
(二)完善內部控制制度，明確機構職責，加強機構協(xié)作
應賬款管理方面應建立以財務部門為主，銷售部門參與共同管理的制度。財務部門要控制好賒銷額的最高限量，以降低因數(shù)量過多而帶來呆賬、壞賬產生的風險。銷售部門應參與制定應收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽的調查，及其享受的折扣率的確定等內容。只有合理的分工，使應收賬款的管理與整個資金流動銜接起來，才能強化財務管理，提高企業(yè)的經濟效益。
(三)建立企業(yè)內部賒銷制度，限定產品賒銷限額
在每一筆賒銷業(yè)務中，應建立按信譽額度大小、進行層層審批制度限定產品賒銷限額。要加強銷售人員的資金回籠意識，進一步完善銷售人員的“三包”責任制，對銷售人員的業(yè)績實行銷售量與貨款回收率雙項指標進行考核，與獎金掛鉤;對主要客戶分別設定最高賒銷限額，超過這一額度不能發(fā)貨，規(guī)定最高賒銷期，且設定最長欠款期限，由業(yè)務人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。
(四)建立應收賬款的信用管理機構和監(jiān)管制度
企業(yè)應該建立專門的信用管理機構，在對客戶進行賒銷前，要有專門人員對客戶的信用情況進行調查，對賒銷的管理需要大量的專業(yè)人員進行調、分析以及進行專業(yè)化的管理和控制。企業(yè)在信用管理系統(tǒng)中要對客戶情況進行詳細的記錄，建立客戶資源管理系統(tǒng)，這樣更加便于對客戶的風險信用情況進行評價。信用管理部門要及時的了解到客戶的情況，對客戶的信用以及當前的風險做出合理的評價，企業(yè)就能收集更多的資料，防范客戶拖延還款帶來的損失。
(五)加強合同管理，明確規(guī)定還款要求。
企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警作用。
參考文獻：
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