歐洲債務(wù)危機(jī)對(duì)集裝箱運(yùn)輸市場(chǎng)的影響

　　畢業(yè)論文無(wú)論對(duì)普通大學(xué)畢業(yè)生還是成教畢業(yè)生都是個(gè)撓頭的問(wèn)題，開(kāi)題報(bào)告、參考文獻(xiàn)等等都是讓人十分煩惱的事情，下面YJBYS小編為大家?guī)��?lái)碩士畢業(yè)論文，歡迎閱讀!

　　摘 要：2006年最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布，其中債務(wù)重組具體準(zhǔn)則在多方面進(jìn)行了重大修改，核心內(nèi)容回歸到了1998年債務(wù)重組準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。而對(duì)1998年準(zhǔn)則廢止的重要原因之一，正是基于上市公司愈演愈烈的盈余管理行為。本文對(duì)如何抑制上市公司的盈余管理行為進(jìn)行探索。從完善證券監(jiān)督法規(guī)、審計(jì)監(jiān)督以及健全上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等方面提出了改進(jìn)意見(jiàn)。

　　關(guān)鍵詞：債務(wù)重組;盈余管理

　　一、債務(wù)重組與盈余管理問(wèn)題的研究現(xiàn)狀

　　(一)國(guó)外相關(guān)研究現(xiàn)狀

　　會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理關(guān)系的研究在國(guó)外會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界有著幾十年的研究歷史，它們?yōu)橥晟乒�司治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)證券市場(chǎng)監(jiān)管等一系列理論與實(shí)務(wù)問(wèn)題的解決提供了重要的依據(jù)，也加速了公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的完善和發(fā)展。

　　國(guó)外學(xué)者研究認(rèn)為，當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)告被用來(lái)傳遞公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的信息時(shí)，準(zhǔn)則也就必將允許公司管理當(dāng)局在財(cái)務(wù)報(bào)告中采用職業(yè)判斷。同時(shí)，審計(jì)存在缺陷，盈余管理就不可避免的產(chǎn)生了。

　　準(zhǔn)則只有強(qiáng)調(diào)增加對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度和會(huì)計(jì)信息的可比性，以此牽制并規(guī)范盈余管理。但是大部分相關(guān)研究停留在學(xué)術(shù)層面，對(duì)于指導(dǎo)準(zhǔn)則的制定起到的作用依然有限。當(dāng)前，國(guó)外研究在理論和實(shí)際的磨合中一直致力于如何完善債務(wù)重組準(zhǔn)則的規(guī)定來(lái)解決財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)性和可靠性的沖突以及決定允許公司管理當(dāng)局在編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)擁有多大程度的職業(yè)判斷(嘗試對(duì)盈余管理的程度予以定量的規(guī)定)。這與其發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及證券監(jiān)管現(xiàn)狀是吻合的，也對(duì)國(guó)內(nèi)研究有一定參考價(jià)值。

　　(二)國(guó)內(nèi)相關(guān)研究現(xiàn)狀

　　我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展處于起步階段，對(duì)于盈余管理的研究也在不斷摸索中。由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有自己的特色，市場(chǎng)主體與發(fā)達(dá)國(guó)家成熟的資本市場(chǎng)依然存在一定差異，相應(yīng)的債務(wù)重組準(zhǔn)則和盈余管理的研究基礎(chǔ)和結(jié)論也與發(fā)達(dá)國(guó)家有很多不同。

　　國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究普遍表明，我國(guó)債務(wù)重組準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的盈余管理行為具有指向作用。當(dāng)債務(wù)重組損益可以成為利潤(rùn)組成時(shí)，誘發(fā)了部分企業(yè)瘋狂的重組行為，為當(dāng)期產(chǎn)生巨大利潤(rùn)一舉扭虧為盈;當(dāng)債務(wù)重組損益只能計(jì)入資本公積時(shí)，企業(yè)又開(kāi)始通過(guò)資本公積補(bǔ)虧等方式進(jìn)行隱性盈余管理。也有學(xué)者對(duì)債務(wù)重組損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支提出質(zhì)疑，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)比照壞賬損失處理;并且重組損益不應(yīng)一次計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)該分期攤銷(xiāo)。作為博弈雙方，愈發(fā)復(fù)雜的規(guī)定會(huì)讓盈余管理愈發(fā)隱蔽，唯一能做的是在法規(guī)和披露上雙管齊下，合理疏導(dǎo)將盈余管理的負(fù)面影響減至最小。

　　當(dāng)前，我國(guó)學(xué)者的規(guī)范研究依然集中在如何加快會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)、完善監(jiān)管機(jī)制、改善公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)抑制盈余管理等方面;實(shí)證研究則致力于分析債務(wù)重組準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理行為帶來(lái)的影響，以事實(shí)呼應(yīng)理論提出來(lái)的擔(dān)憂(yōu)并找出問(wèn)題成因。但在如何應(yīng)對(duì)新問(wèn)題的思考上研究甚少，例如針對(duì)2006債務(wù)重組準(zhǔn)則與盈余管理，許多學(xué)者的實(shí)證研究結(jié)果與1998準(zhǔn)則有驚人的相似，但下一步何去何從卻鮮有人考慮，我們是否會(huì)無(wú)奈之下再次回到2001準(zhǔn)則?在國(guó)際接軌和國(guó)內(nèi)現(xiàn)實(shí)國(guó)情的沖撞中我們能夠走多遠(yuǎn)，如何走，都是亟待解決的問(wèn)題。

　　二、啟示

　　(一)規(guī)范公允價(jià)值評(píng)估市場(chǎng)

　　新的債務(wù)重組準(zhǔn)則在資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)量上多處用公允價(jià)值代替了原來(lái)的賬面價(jià)值。并指出當(dāng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值因不存在活躍市場(chǎng)等原因而無(wú)法計(jì)量的，采用估值技術(shù)等方法確定公允價(jià)值，這就為規(guī)范公允價(jià)值評(píng)估市場(chǎng)提出了更高的要求。一方面，政府應(yīng)及時(shí)出臺(tái)相關(guān)政策法規(guī)，讓評(píng)估單位有法可依、依法辦事，不給那些為了私利而提供違規(guī)估值服務(wù)的單位留下制度缺口;另一方面，估值單位應(yīng)形成行業(yè)自律組織或充分利用現(xiàn)有的整合資源，規(guī)范自身言行，協(xié)調(diào)一致共同推進(jìn)該行業(yè)的蓬勃發(fā)展。

　　(二)健全證券部門(mén)監(jiān)督機(jī)制

　　針對(duì)目前我國(guó)股票市場(chǎng)的現(xiàn)狀，投資者評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的信息主要來(lái)源于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，而這也是證券監(jiān)督部門(mén)在評(píng)定該企業(yè)是否繼續(xù)享有資源配置資格的重要依據(jù)之一。因此，當(dāng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)不善又想努力保住“殼資源”時(shí)，往往會(huì)通過(guò)美化報(bào)表業(yè)績(jī)來(lái)掩飾實(shí)際業(yè)績(jī)的不足。這就需要監(jiān)管部門(mén)加大對(duì)巨額虧損的上市公司的監(jiān)管力度，在其資產(chǎn)重組等非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)選擇權(quán)上進(jìn)行限制和規(guī)范，提高上市公司信息披露的透明度，避免部分公司凈利潤(rùn)“巨榮”，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)“巨虧”的現(xiàn)象。

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