融資租賃合同的特征和種類

　　隨著人們法律觀念的日益增強(qiáng)，人們運(yùn)用到合同的場(chǎng)合不斷增多，它可以保護(hù)民事法律關(guān)系。相信大家又在為寫合同犯愁了吧，以下是小編整理的融資租賃合同的特征和種類，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

　　一、融資租賃合同的特征

　　租賃合同的主體為三方當(dāng)事人，即出租人(買受人)、承租人和出賣人(供貨商)。承租人要求出租人為其融資購(gòu)買承租人所需的設(shè)備，然后由供貨商直接將設(shè)備交給承租人。其法律特征是：

　　與買賣合同不同，融資合同的出賣人是向承租人履行交付標(biāo)的物和瑕疵擔(dān)保義務(wù)，而不是向買受人(出租人)履行義務(wù)，即承租人享有買受人的權(quán)利但不承擔(dān)買受人的義務(wù)。

　　與租賃合同不同，融資租賃合同的出租人不負(fù)擔(dān)租賃物的維修與瑕疵擔(dān)保義務(wù)，但承租人須向出租人履行交付租金義務(wù)。

　　根據(jù)約定以及支付的價(jià)金數(shù)額，融資租賃合同的承租人有取得租賃物之所有權(quán)或返還租賃物的選擇權(quán)，即如果承租人支付的是租賃物的對(duì)價(jià)，就可以取得租賃物之所有權(quán)，如果支付的僅是租金，則須于合同期間屆滿時(shí)將租賃物返還出租人。

　　二、融資租賃合同的種類

　　1、杠桿租賃

　　一般是指出租人只投入少量資金，如20%~40%為“杠桿”，其余部分依靠銀行和銀團(tuán)貸款。出租人要把租賃物的所有權(quán)、融資租賃合同的擔(dān)保收益權(quán)、租賃物的保險(xiǎn)受益權(quán)、租賃物的擔(dān)保收益權(quán)及租賃合同的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓或抵押給貸款人，貸款人對(duì)出租人無(wú)追索權(quán)。這種杠桿租賃還與出租人所在國(guó)的各種稅收政策及會(huì)計(jì)制度有關(guān)。在有的國(guó)家出租人往往可以享有投資稅減免、折舊及利息扣減等優(yōu)惠。因此杠桿租賃又稱減稅杠桿租賃。這種租賃方式多在金額較大的融資租賃交易上采取，如飛機(jī)租賃、大批的電訊設(shè)備租賃，交易結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，特別是在出租人與貸款人的融資安排方面。杠桿租賃只是突出強(qiáng)調(diào)其在融資方面的特殊點(diǎn)，而出租人的融資方式和渠道并不是融資合同調(diào)整的對(duì)象。其融資租賃合同本身仍然是兩個(gè)合同三方當(dāng)事人。

　　2、轉(zhuǎn)租賃

　　一般有兩種方式：第一種是出租人將租賃物租給第一承租人，第一承 租人經(jīng)出租人同意，又以第二出租人的身份把租賃物轉(zhuǎn)給第二承租人。國(guó)際租賃公約第二條對(duì)此種交易也明確規(guī)定“在一次或多次轉(zhuǎn)租交易涉及同一設(shè)備情況下，本公約適用每一項(xiàng)本應(yīng)適用本公約的融資租賃交易”。第二種方式，是出租人把購(gòu)買租賃物的買賣合同賣給第三人或轉(zhuǎn)讓給第三人，由第三人做為買受人及出租人履行買賣合同，他再?gòu)牡谌�人手中租回租賃物的買賣合同賣給第三人或轉(zhuǎn)讓給第三人，由第三人做為買受人及出租人履行買賣合同，他再?gòu)牡谌�人手中租回租賃物，并轉(zhuǎn)租給最終承租人。這種業(yè)務(wù)方式往往是出租人為了取得融資便利。在跨國(guó)租賃時(shí)，這種做法有時(shí)也是為了利用出租人在不同國(guó)度的稅收優(yōu)惠，降低融資成本。轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)，只不過(guò)是出租人分立為二而已。

　　3、回租(又稱出售回租)

　　財(cái)產(chǎn)所有人將自己擁有的財(cái)產(chǎn)賣給出租人然后再租回來(lái)使用的一種融資租賃合同。財(cái)產(chǎn)所有人通過(guò)這種方式可以在不影響自己對(duì)財(cái)產(chǎn)繼續(xù)使用的情況下，將物化資本轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y本。這種方式中，承租人也就是出賣人，仍是由買賣和租賃兩個(gè)合同組成的融資租賃交易。

　　4、租賃

　　這是一種創(chuàng)新的靈活的租賃業(yè)務(wù)，承租人是以項(xiàng)目自身的財(cái)產(chǎn)和效益為保證，與出租人簽定項(xiàng)目融資租賃合同。出租人對(duì)承租人項(xiàng)目以外的財(cái)產(chǎn)和收益無(wú)追索權(quán)，租金的收取也只能以項(xiàng)目的現(xiàn)金流量和效益來(lái)確定。出賣人通過(guò)自己控股的租賃公司采取這種方式來(lái)推銷產(chǎn)品，擴(kuò)大市場(chǎng)份額。通訊設(shè)備、大型醫(yī)療設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、甚至高速公司經(jīng)營(yíng)權(quán)都可以采用這種方式。

　　5、經(jīng)營(yíng)租賃

　　這是基于租賃的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布而產(chǎn)生的融資租賃的一種方式 。合同法只能從基本的法律特征來(lái)區(qū)分傳統(tǒng)租賃合同和融資租賃合同，而業(yè)務(wù)監(jiān)管、稅收和會(huì)計(jì)部門則又會(huì)從各自不同的角度對(duì)融資租賃做出一些規(guī)定，這些規(guī)定屬于政策范圍，與法律規(guī)定是兩個(gè)不同范疇。國(guó)際會(huì)計(jì)通則按租期的長(zhǎng)短、租期結(jié)束時(shí)，設(shè)備殘值的大小以及所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移等方面做了一些規(guī)定，把租賃業(yè)務(wù)區(qū)分為經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)和融資性租賃業(yè)務(wù)。不同類型的租賃有不同的會(huì)計(jì)規(guī)定。融資租賃要記承租人的資產(chǎn)負(fù)債，并由承租人提取折舊，攤提利息。承租人只能用稅后利潤(rùn)償還本金。經(jīng)營(yíng)性租賃租賃物不在承租人的資產(chǎn)負(fù)債表反映，租金可以進(jìn)成本，資產(chǎn)負(fù)債反映在出租人的財(cái)務(wù)報(bào)表上，并由出租人提取折舊，攤提利息。出租人還必須承擔(dān)租期結(jié)束后處理租賃殘值可能引起的風(fēng)險(xiǎn)。但許多租期在一年以上，租金包括了購(gòu)置成本的大部分(具體界限由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定)的經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)，其法律特征仍然時(shí)法律范疇的融資租賃合同。承租人為了追求資產(chǎn)負(fù)債表外融資，避免設(shè)備陳舊的風(fēng)險(xiǎn)以及降低租金支付費(fèi)用，往往寧租不買。隨著二手設(shè)備市場(chǎng)的完善和高科技設(shè)備的更新?lián)Q代的加快，經(jīng)營(yíng)性租賃得到了快速發(fā)展。我國(guó)目前正在借鑒國(guó)際通行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正在起草訂租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。二手設(shè)備市場(chǎng)也正在逐步建立，相信屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的經(jīng)營(yíng)性租賃的融資租賃業(yè)務(wù)也會(huì)很快在我國(guó)發(fā)展起來(lái)。

　　6、銷售式租賃

　　生產(chǎn)或流通部門通過(guò)自己所屬或控股的租賃公司采取融資租賃方式促銷自己的產(chǎn)品。這些租賃公司依托母公司能為客戶提供維修、保養(yǎng)等多方面的服務(wù)。出賣人和出租人實(shí)際上是一家，但屬于兩個(gè)獨(dú)立法人。在采取融資租賃方式推銷產(chǎn)品時(shí)，同樣具備兩個(gè)合同三方當(dāng)事人的基本法律特征。工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家的很多大廠商、大跨國(guó)公司很多都有專門為其服務(wù)的租賃公司，采取融資租賃方式推銷產(chǎn)品。在融資租賃交易中，出賣人不能同時(shí)是出租人。買賣合同是買賣雙方的雙務(wù)合同。出賣人只能從事傳統(tǒng)的租賃業(yè)務(wù)或進(jìn)行分期付款銷售，并可以在買賣合同中約定保留標(biāo)的物的所有權(quán)。

　　租賃公司作為一個(gè)融資、貿(mào)易和信用的中介機(jī)構(gòu)，要自主承擔(dān)租金回收的風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格評(píng)估承租人的還款能力。通過(guò)綜合的或者專門的租賃公司采取融資方式，配合制造商促銷產(chǎn)品，可以減少制造商應(yīng)收帳款和三角債的發(fā)生，有利于分散銀行風(fēng)險(xiǎn)，有利于促進(jìn)商品流通。這類業(yè)務(wù)目前在我國(guó)還剛剛起步，市場(chǎng)潛力巨大。

　　7、風(fēng)險(xiǎn)租賃

　　是近年來(lái)在一些具有成熟的租賃市場(chǎng)的工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家出現(xiàn)的一種新型業(yè)務(wù)方式。出租人以租賃債權(quán)和投資方式將設(shè)備出租給承租人，出租人獲得租金和股東收益作為投資回報(bào)的租賃交易。在這種交易中，租金仍是出租人的主要回報(bào)，一般為全部投資的50%，其次是設(shè)備的殘值回報(bào)，一般不會(huì)超過(guò)25%左右，這兩項(xiàng)收益相對(duì)比較安全可靠。其余部分則按雙方約定，在一定時(shí)間內(nèi)以設(shè)定的價(jià)格購(gòu)買承租人的普通股權(quán)。這種業(yè)務(wù)形式?jīng)]有改變?nèi)谫Y租賃的基本法律特征，只是在租金回收時(shí)按雙方約定將部分租金債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。這種業(yè)務(wù)為高科技、高風(fēng)險(xiǎn)開辟了一種吸引投資的新渠道，有利于促進(jìn)這一領(lǐng)域的發(fā)展。

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