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出口貨物退（免）稅清算管理辦法
導語：下面是小編收集的出口貨物退(免)稅清算管理辦法，歡迎閱讀。
一、出口貨物退(免)稅清算是指一個年度(公歷1月1日至12月31日，下同)終了后三個月內(nèi)，主管出口退稅的稅務機關(guān)(以下簡稱退稅機關(guān))按照出口退(免)稅政策和出口退(免)稅管理辦法的規(guī)定，對出口企業(yè)在上一年度出口貨物退(免)稅情況進行一次全面，系統(tǒng)的重新審核，計算，清理和檢查.
二、清算范圍包括出口企業(yè)在上一個年度內(nèi)當年出口貨物的退(免)稅款，以及以前年度應退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退(免)稅款.
出口企業(yè)是指外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)，實行'免，抵，退'稅辦法(或'先征后退'辦法)的具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(包括1994年1月1日后成立的外商投資企業(yè))，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的煙草進出口公司和卷煙生產(chǎn)企業(yè)，國家稅務總局[1994]031號等文件規(guī)定特準退(免)稅的企業(yè)等.
三、在清算工作中，退稅機關(guān)應嚴格按照現(xiàn)行出口退稅法規(guī)政策的規(guī)定，根據(jù)附表1至附表9的內(nèi)容對出口企業(yè)出口貨物的名稱，數(shù)量，金額和退(免)稅款進行檢查，并與出口企業(yè)有關(guān)賬戶進行核對.其中附表1至附表4為清算后退稅機關(guān)上報國家稅務總局的清算表格;附表4至附表9為退稅機關(guān)對出口企業(yè)進行清算的表格，各地可根據(jù)本地實際情況對附表4至附表9的內(nèi)容進行增改.清算核查的重點內(nèi)容是：
(一)出口貨物退(免)稅的計稅依據(jù)適用是否準確;
(二)出口貨物退稅率適用是否準確;
(三)實行'免，抵，退'稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)是否按財稅字[1997]50號等文件的規(guī)定，辦理有關(guān)'免，抵，退'稅的申報，審核，審批手續(xù);有無企業(yè)自行'免，抵'稅款的情況;出口的貨物是否按規(guī)定計算并處理'不予抵扣或退稅的進項稅額';
(四)出口企業(yè)以'進料加工'貿(mào)易方式減免稅進口原材料，零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，對這部分銷售材料的應交稅款是否在出口企業(yè)當期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣，少扣等問題;
(五)有無非指定出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問題;
(六)有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題;
(七)對出口卷煙有無超計劃辦理免稅的問題;
(八)出口企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅后，發(fā)生退關(guān)，國外退貨時，企業(yè)是否向退稅機關(guān)辦理了申報手續(xù)并補交或抵扣稅款;
(九)出口企業(yè)是否按期結(jié)匯，遠期結(jié)匯(180天以上)的出口貨物，出口企業(yè)申報退稅時，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠期結(jié)匯證明;
(十)實行A，B類退稅管理的企業(yè)是否將外匯收匯核銷單等退稅憑證收齊備查，清算時對未收齊外匯收匯核銷單等單證的已退稅款應予以扣回;
(十一)出口企業(yè)有無從事'四自，三不見'業(yè)務涉嫌騙取退稅的問題;
(十二)出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關(guān)單，增值稅專用發(fā)票(或普通發(fā)票)，專用稅票，出口收匯核銷單是否規(guī)范，真實有效，有無偽造，涂改，非法購買，虛開代開和其他弄虛作假的問題.
(十三)根據(jù)出口貨物退(免)稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點清算的內(nèi)容.
四、退稅機關(guān)可以采取兩種清算方式：
一是先由出口企業(yè)按退稅機關(guān)的要求自行進行清算，并將清算自查報告，清算表格等清算資料上報退稅機關(guān)，由退稅機關(guān)復核確認;
二是由退稅機關(guān)直接對出口企業(yè)進行清算.不論采取哪種方式，出口企業(yè)的清算面必須達到100%.退稅機關(guān)對清算中核實出口企業(yè)多退(免)稅款應限期追繳入庫，少退(免)的稅款予以補足.
五、每戶出口企業(yè)清算后，退稅機關(guān)應向出口企業(yè)發(fā)出'清算情況通知書'.'清算情況通知書'的內(nèi)容包括：
(一)出口企業(yè)名稱，企業(yè)性質(zhì)，清算范圍，企業(yè)當年出口額，主要出口品種等，清算后出口企業(yè)應退稅款，已退稅款等數(shù)據(jù)資料;
(二)清算中發(fā)現(xiàn)的問題，多退，少退，錯退的金額及原因分析;
(三)清算處理結(jié)果及意見.'清算情況通知書'的格式由各地稅務機關(guān)自行印制.
六、在清算期內(nèi)(清算期當年3月31日以前，下同)，凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票，專用稅票齊備的前提下(實行'免抵退'稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外)仍未收齊出口貨物報關(guān)單(退稅聯(lián))，外匯收匯核銷單的出口貨物，以及海關(guān)，外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調(diào)未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫'外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表'(附表7)和'實行`免抵退`稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表(附表9)'，并于清算期內(nèi)向退稅機關(guān)申報，由退稅機關(guān)復核確認后予以備案，退稅機關(guān)依以下情況予以分別處理.對出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報備案的，清算期結(jié)束后退稅機關(guān)不再受理.具體是：
(一)外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)(包括實行'先征后退'辦法的生產(chǎn)企業(yè)，特準退稅等企業(yè))填寫附表7.對列入'備案表'的出口貨物在清算期當年6月30日以前補齊退稅單證，且海關(guān)，外匯電子信息對核對通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅;對未收齊退稅單證或海關(guān)，外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅;
(二)實行'免抵退'稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)填寫附表9.對列入'備案表'的出口貨物，應按'免抵退'稅辦法的規(guī)定，隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計算'免抵退'稅額.凡在清算期當年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)，外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，對已'免抵退'稅額一律由退稅機關(guān)追繳入庫，有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當年應納稅款.
七、各地清算工作必須于當年3月31日以前結(jié)束.清算結(jié)束后，退稅機關(guān)不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退(免)稅款申請和申報備案.上年度出口貨物是指出口企業(yè)上年1月1日至12月31日報關(guān)出口的貨物，出口日期以出口貨物報關(guān)單上的離境時間為準.八，退稅機關(guān)遇到下述情況，應對該年度內(nèi)出口企業(yè)出口貨物已退(免)稅情況進行及時清算：
(一)出口企業(yè)經(jīng)營發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)，歇業(yè)，破產(chǎn)，遷移，轉(zhuǎn)業(yè)，合并，分設(shè)等;
(二)出口企業(yè)違反國家有關(guān)政策規(guī)定，被國家有關(guān)部門停止或暫停一定時期出口退稅權(quán)，出口經(jīng)營權(quán)的.
八、退稅機關(guān)應暫緩辦理該企業(yè)清算期當年的出口貨物退(免)稅業(yè)務，直至該企業(yè)清算工作結(jié)束.對該企業(yè)的清算時間可不受本辦法規(guī)定的清算結(jié)束時間的限制。
九、出口企業(yè)向退稅機關(guān)報送的清算資料應由企業(yè)法人審核簽(章)并加蓋企業(yè)公章.凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)上報的清算資料不全，清算資料印章不全，清算表項目漏填，錯填等情況的，退稅機關(guān)應將清算資料退回企業(yè)重新填寫上報.
十、在清算中，凡出口企業(yè)不提供有關(guān)財務賬冊，清算資料，不配合退稅機關(guān)清算工作，致使退稅機關(guān)無法按時完成清算任務的，退稅機關(guān)應暫緩辦理該企業(yè)清算期當年的出口貨物退(免)稅業(yè)務，直至該企業(yè)清算工作結(jié)束.對該企業(yè)的清算時間可不受本辦法規(guī)定的清算結(jié)束時間的限制，但退稅機關(guān)應在向國家稅務總局上報的清算報告中加以說明，待今后該企業(yè)清算結(jié)束后專題上報國家稅務總局.
十一、清算中，出口企業(yè)應補繳的稅款必須按期補繳入庫，逾期不繳的，從期滿之日起，依未繳稅款按日加收2‰滯納金.
十二、在清算工作中，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)不如實申報清算情況，弄虛作假，在出口退稅方面有違法違章行為的，要一查到底，并按有關(guān)規(guī)定予以嚴肅處理.
十三、退稅機關(guān)在清算期辦理的上年退(免)稅款和'備案表'中出口貨物的退(免)稅款，應單獨審核，審批，單獨進行統(tǒng)計，不得與清算期當年新的出口貨物退(免)稅混淆.
十四、各地退稅機關(guān)應建立出口退稅清算檔案管理制度，明確劃分出口企業(yè)和稅務機關(guān)應保管的清算資料，裝訂成冊建立檔案.
十五、各地退稅機關(guān)應認真負責地做好清算工作，按時完成清算任務，年度清算工作結(jié)束后，國家稅務總局將對各地清算工作進行評比.
十六、各地應于清算期結(jié)束后一個月內(nèi)(即4月30日以前)將清算結(jié)果的書面報告和本辦法附表1至附表4所列內(nèi)容逐項填寫后，一并報送國家稅務總局.
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