企業(yè)所得稅自查報告

時間：2024-10-17 03:51:42 報告我要投稿

企業(yè)所得稅自查報告

　　企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織。

企業(yè)所得稅自查報告

　　企業(yè)所得稅自查報告范本一：

　　根據(jù)市局工作安排，我局于20xx年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下：

　　一、預繳申報方面

　　(一)自查要點

　　實行據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[20xx]635號)第一條規(guī)定申報的情況。

　　(二)政策規(guī)定

　　1、依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[20xx]635號)第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應填報本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額。

　　2、依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》(國稅函 [20xx] 34號)第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　二、收入方面

　　1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第512號第十二條至二十六條;

　　《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[20xx]第875號)。

　　2、不征稅收入：

　　(1)不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除;不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除;

　　(2)不征稅收入不得填報為免稅收入;

　　(3)不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除基數(shù);

　　(4)不征稅收入(即使作為應稅收入申報)，其對應的研究開發(fā)費不得加計扣除;

　　(5)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的，不能確認為不征稅收入;

　　(6)符合不征稅收入確認條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過當年年審的;

　　(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條;

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條;

　　《財政部國家稅務總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅 [20xx] 151號);

　　《財政部國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅 [20xx] 87號);

　　《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[20xx]1號)第一條第(一)款。

　　3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應按規(guī)定進行稅務處理。

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條;

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[20xx]828號)第二條、第三條;

　　《國家稅務總局關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[20xx]148號第三條第(八)款)。

　　4、投資收益:

　　(1)企業(yè)取得的投資收益不應作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù);

　　(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條;

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條;

　　《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[20xx]79號)第三、四、八條對于投資收益稅務處理的相關(guān)規(guī)定。

　　三、成本費用方面

　　1、工資薪金：

　　(1)國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;

　　(2)已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;

　　(3)工資薪金的合理性必須符合《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[20xx]3號)第一條的規(guī)定;

　　(4)工資薪金中不應包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務費等費用;

　　(5)工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工;

　　(6)對于實施股權(quán)激勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除;

　　(7)已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除;

　　(8)繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分，必須進行納稅調(diào)整。

　　政策規(guī)定：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條;

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[20xx]3號);

　　《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[20xx]242號)(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準)。

　　2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：

　　(1)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額;

　　(2)職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[20xx]3號)第三條規(guī)定;

　　(3)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應為企業(yè)職工;

　　(4)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應包括應由職工個人負擔的支出費用;

　　(5)企業(yè)20xx年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，20xx年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減上述福利費余額;

　　(6)企業(yè)20xx年以前結(jié)余的職工福利費，改變用途的，應調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額;

　　(7)對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用支出，

　　整改報告《企業(yè)所得稅自查報告》(http://www.unjs.com)。

　　政策規(guī)定：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條;

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[20xx]3號)第三條、第四條;

　　《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[20xx]242號)(該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準);

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[20xx]98號)第四條;

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[20xx]202號)第四條;

　　《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[20xx]1號);

　　《財政部國家發(fā)展和改革委員會國家稅務總局科學技術(shù)部商務部關(guān)于技術(shù)先進型服務企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅 [20xx]63號)。

　　3、利息支出：

　　(1)企業(yè)從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款基準利率計算的數(shù)額，須進行納稅調(diào)整;

　　(2)企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準利率計算扣除;

　　(3)企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整;

　　(4)企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當期應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除?)

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條;

　　《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[20xx]121號);

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[20xx]777號);

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》(國稅函[20xx]312號)。

　　4、資產(chǎn)損失：

　　(1)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務機關(guān)審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務機關(guān)的批復文件;

　　(2)已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整;自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑氉骷{稅調(diào)整。

　　政策規(guī)定：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條;

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條;

　　《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[20xx]57號);

　　《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[20xx]88號);

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[20xx]772號。

　　5、其他費用支出：

　　(1)不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

　　(2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

　　(3)不得隨意改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

　　(4)不得超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。

　　(5)不得擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

　　(6)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得進行稅前扣除。

　　(7)計提的不符合規(guī)定的準備金須進行納稅調(diào)整。

　　(8)工會經(jīng)費應憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。

　　(9)公益性捐贈的對象應符合財稅[20xx]160號、京財稅[20xx]542號文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈票據(jù)。

　　四、稅收優(yōu)惠方面：

　　享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進行審批或備案。

　　五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應重點自查以下內(nèi)容：

　　1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。

　　2、內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 20xx年1月1日前(不含)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進行稅務處理的，應按照《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號)第六條的規(guī)定進行稅務處理。

　　3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[20xx]92號)第五條的規(guī)定。

　　4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目(成本對象)開工前或已向稅務機關(guān)備案的開發(fā)項目(成本對象)發(fā)生改變時，應按照《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[20xx]92號)第六條的規(guī)定及時向主管稅務機關(guān)報送《開發(fā)項目(成本對象)情況備案表》;

　　20xx年1月1日前已開工未完工的，應向主管稅務機關(guān)補報《開發(fā)項目(成本對象)情況備案表》。

　　5、符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[20xx]92號)第六條第(二)項規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應在開工前向主管稅務機關(guān)報送《土地預算成本情況表》。

　　6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應符合《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號)第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容：

　　(1)對本期未完工和尚未建造的成本對象應當負擔的成本費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應分別建立明細臺帳，稅務處理應符合《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號)第二十八條第(五)項的規(guī)定。

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預提費用的稅前扣除應符合《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號)第三十二條的規(guī)定。

　　(3)停車場所的稅務處理應符合《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號)第三十三條的規(guī)定。

　　(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務處理應符合《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號)第三十四條的規(guī)定。

　　7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[20xx]92號)附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。

　　8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認應符合國稅函[20xx]201號文件的有關(guān)規(guī)定。

　　納稅人應全面自查20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。請您在自查報告中詳細說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時間將自查報告報送主管稅務所。本次自查主要針對20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報問題，請在自查報告中單獨說明。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報告中明確說明。自查中如有疑問，請及時與稅收管理員聯(lián)系。

　　企業(yè)所得稅自查報告范本二：

　　按照貴局于2014年7月4日下發(fā)的《稅務稽查查前告知書》(國稅稽告字[20xx]001號)的相關(guān)要求，我公司組織相關(guān)人員于2014年7月5日至7月30日，對我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日所屬期間涉及到的相關(guān)涉稅情況進行了全面的自查，現(xiàn)將自查情況報告如下：

　　一、企業(yè)基本情況：

　　XXXX公司成立于20xx年7月，注冊資金1300萬元整。由于公司股東從事過礦產(chǎn)資源的開發(fā)的相關(guān)工作，成立公司的主要目的是為了對XX市XX縣當?shù)氐牡V產(chǎn)資源進行投資開發(fā)，并同時承接部分通信電纜工程業(yè)務。

　　XXXX公司成立以后，主要是從事了對XXXX市XX縣當?shù)氐牡V產(chǎn)資源的前期開發(fā)工作，公司投入了大量的人力、物力和資金，成立了XXXX公司XX分公司，相繼對XX縣可能存在礦產(chǎn)資源的XX礦點、XXX礦點進行前期的辦證、勘查、找礦等工作。同時，為開發(fā)當?shù)氐穆糜钨Y源，在XX縣政府的要求下，投資成立了XXXX有限公司。

　　由于礦產(chǎn)資源開發(fā)的前期工作具有較大的不確定性和風險性，加上國家的政策的不斷變化，XXXX公司雖然開展了大量的工作，但由于該工作難度較大，過程復雜，至今雖已開展了五年多的工作，但尚未形成具有開發(fā)條件和價值的礦點。同時，由于資金需求量大，公司資金有限，前期開發(fā)工作時斷時停，公司股東大部分的精力都花在尋找具有資金實力的合作開發(fā)者上，為此XXXX公司除欠銀行貨款外，尚欠大量的私人借款。

　　二、企業(yè)涉稅情況：

　　XXXX公司到目前為止，在對礦產(chǎn)資源的前期開發(fā)工作上，未有收入體現(xiàn)，應不存在相關(guān)的稅收問題。

　　XXXX公司近年來除開展以上工作外，另外的業(yè)務主要是承接了XX市當?shù)卦陔娬鹃_發(fā)工作中的配套通信電纜施工工程業(yè)務。其中，20xx年取得收入245494元，開具普通銷售發(fā)票，已繳納增值稅7364。82元。當年公司賬面反映虧損964744。37元，經(jīng)納稅調(diào)整后應納稅所得額為-934513。92元，未繳納企業(yè)所得稅;20xx年取得收入1462122。25元。其中開具普通銷售發(fā)票143071。30元，開具通信工程款發(fā)票1319050。35元，已全部繳納營業(yè)稅，當年公司賬面反映虧損469615。35元，經(jīng)納稅調(diào)整后應納稅所得額為-385412。95元，未繳納企業(yè)所得稅，當年預繳所得稅為2321。04元。

　　三、本次稅收自查情況：

　　接到貴局通知以后，按照貴局通知后附的相關(guān)要求，我公司安排有關(guān)人員對我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的相關(guān)涉稅工作進行了全面的檢查，主要的檢查內(nèi)容分為以下部分進行：

　　1、增值稅相關(guān)涉稅情況檢查：

　　我公司由于涉及的流轉(zhuǎn)稅業(yè)務主要是通信工程施工，在20xx年度取得收入245494元時，開具了普通銷售發(fā)票，按3%的比例繳納了增值稅7364。82元。20xx年開具普通銷售發(fā)票143071。30元，應繳納增值稅，由于我公司屬小規(guī)模納稅人，按3%征收率計算，應繳納增值稅為143071。30×0。03÷/1。03=4167。13元。

　　2、對與收入相關(guān)的事項進行了檢查。

　　我公司20xx年取得收入245494元，20xx年取得收入1462122。25元，在對我公司業(yè)務及發(fā)票開具情況進行全面檢查后，特別是對公司的往來款項進行了全面的檢查和分析，對預收賬款、其它應付款各明細的形成原因、核算過程及相應原始憑證進行了落實，自查中發(fā)現(xiàn)20xx年度已掛賬的預收賬款-XXX電站540000萬元，由于當時核算時該款項屬該電站上一級單位付款，后期一直未能處理，屬已收款未確認收入項目，因此在此次檢查中應確認該收入540000萬元。(面試網(wǎng))

　　3、對與成本費用相關(guān)事項進行了檢查。

　　經(jīng)對我公司成本費用情況進行全面的檢查，主要存在以下兩方面的問題：

　�、�、產(chǎn)品銷售成本及結(jié)轉(zhuǎn)方面存在的問題：

　　經(jīng)檢查，我公司20xx年取得收入245494元，賬面反映產(chǎn)品銷售成本198450元;20xx年取得收入1462122。25元，賬面反映產(chǎn)品銷售成本1225994元。

　　經(jīng)對我公司財務人員及業(yè)務相關(guān)人員進行了解和核對，公司財務人員在核算產(chǎn)品銷售成本時，是按一定的毛利率計算而得出。20xx年的成本已取得相關(guān)發(fā)票，20xx公司在開展通信工程施工過程中，大量的施工費用及工程配套材料費用款項由當?shù)氐氖┕り犖檫M行建設(shè)，工程款已實際付出，相關(guān)費用掛賬于其它應收款上，由于工期較長，加上施工過程中施工隊發(fā)生工傷事故(目前法院尚正式判決)，公司未及時取得相關(guān)發(fā)票。在此次自查中，我公司按收入的50%確認銷售毛利，應調(diào)增應納稅所得額為1225994元-1462122。25元×50%=494932。87元

　�、�、期間費用核算方面存在的問題：

　　在對我公司20xx年期間費用檢查過程中，主要存在以下問題：

　�、�、房屋裝修及設(shè)備款共87481。37元未采取攤銷，直接計入管理費用;

　�、凇①徣牍潭ㄙY產(chǎn)(電腦、辦公家具等)57200元直接計入管理費用，未采取折舊方式進行攤銷;

　�、�、個人電話費用合計9751。72元計入公司管理費用未納稅調(diào)整;

　�、�、會務費、汽車超速罰款共3380元計入管理費用-其它費用未作納稅調(diào)整;

　�、荨⑽慈〉谜�(guī)發(fā)票入管理費用金額1760。40元未納稅調(diào)整。

　�、�、支付的工程款80130元應計入施工成本科目。

　　在對我公司20xx年期間費用檢查過程中，主要存在以下問題：

　�、�、個人電話費用合計3276。05元計入公司管理費用未納稅調(diào)整;

　�、�、未取得正規(guī)發(fā)票入管理費用金額6000元未納稅調(diào)整。

　　3、對相關(guān)涉稅事項進行了檢查。