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企業(yè)盈虧下的財稅處理論文
企業(yè)盈虧下的財稅處理論文1
摘要：在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營的結(jié)果非贏即虧，企業(yè)的盈虧財稅處理是企業(yè)財務(wù)人員的重要工作之一。
由于政出多門、政策及執(zhí)行情況等多種因素的影響，致使我國企業(yè)在應(yīng)用盈虧財稅問題時，常在程序上出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致增加不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
文中以企業(yè)盈虧情況下的財稅處理為研究對象，分析了企業(yè)盈利及虧損情況之下的財稅處理辦法。
關(guān)鍵詞：企業(yè)盈虧 財稅處理 辦法
企業(yè)的盈虧財稅處理工作時企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，也是確保企業(yè)的資金流通、正常運(yùn)營的有效依據(jù)。
在對企業(yè)進(jìn)行盈虧財稅處理時，必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際盈虧情況，制定出合理的財稅處理辦法，從而促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)營和擴(kuò)展。
文中從企業(yè)的盈虧財稅處理入手，提出企業(yè)基于盈利和虧損兩種情況下的財稅處理辦法。
一、企業(yè)盈利之下財稅處理的辦法
根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則的有關(guān)要求：把企業(yè)年度的凈利潤，除去由法律、行政法要求的之外，合理進(jìn)行利潤的分配。
首先，財務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)盈利處理時，要把企業(yè)以前年度的虧損情況加以彌補(bǔ)。
其次，在利潤之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定是財務(wù)人員必須提取的資金。
如果法定公積金提取的累積數(shù)值達(dá)到企業(yè)注冊資金的50%之后，停止該基金的提取。
再次，在獲取的利潤內(nèi)提取規(guī)定數(shù)額的任意公積金，此次提取的比例根據(jù)投資者進(jìn)行決議所定。
最后，給企業(yè)的投資人員繼續(xù)擰利潤的分配。
在進(jìn)行分配之前，財務(wù)人員要比原來年度沒有分配的利潤合并到本年度的利潤金額中，根據(jù)目前企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金流動情況，把利潤分配給企業(yè)的投資人員。
如果該企業(yè)是有關(guān)行政部門或各級人民政府進(jìn)行出資的，嚴(yán)格按照有關(guān)的規(guī)定上繳國有利潤，隨之并入到相關(guān)的財政收入中。
不得不說明，原有根據(jù)稅后利潤的5%―10%進(jìn)行提取的公益金在2006年的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項規(guī)定，企業(yè)的最后利潤就沒有員工的事兒，此時會出現(xiàn)員工不再看重最終利潤，喪失積極性的員工也會致使企業(yè)在一定程度上受損。
稅法也比較同意《企業(yè)財務(wù)通則》中的利潤分配的規(guī)定，該通則嚴(yán)格提出：假設(shè)企業(yè)當(dāng)年無獲取利潤，通常不向投資人員進(jìn)行利潤的分配。
假設(shè)是股份有限公司當(dāng)年沒有獲取利潤，可以召開股東大會決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進(jìn)行股東紅利的分配。
稅后利潤會出現(xiàn)有利潤不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現(xiàn)在私營企業(yè)或民營企業(yè)。
變相分配利潤最主要的辦法是借款，企業(yè)的股東以借款的名義從公司取錢，企業(yè)處于長期掛賬的情況，這會引來很多的麻煩和問題。
借款會牽涉利息的收入問題，從而牽涉企業(yè)的所得稅及營業(yè)稅等項目，如果企業(yè)不進(jìn)行賬面的處理，被查出來就是偷稅行為。
如果股東從公司借款的時間超過1年，可以視為分紅，征收其20%的個人所得稅，同時還會收取50%―5倍的罰款以及每天萬分之一的滯納金。
稅收機(jī)關(guān)在不分配利潤實(shí)際就是利潤掛賬，不進(jìn)行處理，以此來躲避自然股東的個人所得稅。
這種辦法遇到稽查不容易過關(guān)。
現(xiàn)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅的實(shí)際是;對于具有自熱人股份的企業(yè)所獲取的利潤，如果掛賬的時間超過1年沒有進(jìn)行分配，也會視為分紅，征收其20%的個人所得稅，可以由企業(yè)代為繳納。
二、企業(yè)虧損情況下的處理辦法
根據(jù)國家有關(guān)的法律規(guī)范規(guī)定，在進(jìn)行企業(yè)虧損處理時，可以根據(jù)規(guī)定的稅法條例采用以后年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。
這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進(jìn)行稅收中企業(yè)進(jìn)行虧損彌補(bǔ)也有稅前彌補(bǔ)和稅后彌補(bǔ)兩種方式。
(一)稅前彌補(bǔ)
稅前彌補(bǔ)是指采用稅前利潤或者是利潤總數(shù)額對企業(yè)的虧損加以彌補(bǔ)，隨后在進(jìn)行企業(yè)所得稅的計算。
這個優(yōu)惠政策，滿足了企業(yè)在遵守相關(guān)規(guī)定和手續(xù)之后享受的權(quán)利。
不得不注意，采用稅前利潤進(jìn)行虧損的彌補(bǔ)，必須經(jīng)由該企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)主管部門審核之后且還在彌補(bǔ)期內(nèi)的以往虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)。
進(jìn)行稅前虧損彌補(bǔ)必須先對年度的虧損情況進(jìn)行確認(rèn)，之后進(jìn)行稅前彌補(bǔ)的審核工作。
企業(yè)必須對稅前的彌補(bǔ)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿足稅前彌補(bǔ)的條件，最好在稅前進(jìn)行虧損的彌補(bǔ)，縮減不必要的財產(chǎn)損失。
審核稅前虧損的彌補(bǔ)。
企業(yè)在日后的盈利年度采用稅前的利潤對以前年度的虧損加以彌補(bǔ)，必須具備相關(guān)的鑒證手續(xù)。
當(dāng)年進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的納稅人，攜帶年度虧損彌補(bǔ)金額的鑒證報告送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，以前年度虧損已經(jīng)附送過鑒證報告的不用進(jìn)行重復(fù)的附送。
稅前彌補(bǔ)的鑒證也依賴中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行完成。
企業(yè)在盈利之后，想要再稅前進(jìn)行以前的虧損彌補(bǔ)之時，要委托一家靠譜的稅務(wù)師事務(wù)所，制定一份《稅前彌補(bǔ)虧損的鑒定報告》，該報告需在規(guī)定的時間之內(nèi)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。
所制定的《稅前彌補(bǔ)虧損鑒定報告》必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)各年對于企業(yè)所得稅的清繳公告，企業(yè)得到批復(fù)之后，企業(yè)才能進(jìn)行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報告中上報的虧損數(shù)額當(dāng)做財產(chǎn)損失在稅前就扣除出去。
(二)企業(yè)的稅后彌補(bǔ)
所謂的稅后彌補(bǔ)就是企業(yè)才有所得稅之后的企業(yè)凈利潤對企業(yè)以往的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)。
這部分虧損由主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批復(fù)后不能在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)的虧損金額。
例如：某企業(yè)的虧損金額低于10萬元或企業(yè)沒有進(jìn)行虧損的簽證。
企業(yè)在當(dāng)年出現(xiàn)的虧損情況，采用以往沒有分配的利潤及盈余公積金加以彌補(bǔ)，這也是稅后虧損彌補(bǔ)的一種形式。
企業(yè)的稅后彌補(bǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)通常不會介入管理，大多屬于企業(yè)財務(wù)部門的工作。
三、結(jié)束語
一個企業(yè)的盈虧財稅處理是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著企業(yè)的正當(dāng)運(yùn)營、資金流通及企業(yè)的擴(kuò)展情況。
必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，合理的進(jìn)行企業(yè)的盈虧財稅處理，確保企業(yè)盈虧財稅處理的水平不斷提升，促進(jìn)企業(yè)更快、更穩(wěn)、高效的發(fā)展。
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企業(yè)盈虧的財稅處理2
摘要：企業(yè)盈虧的財稅處理工作是企業(yè)經(jīng)營管理過程中一項十分重要的財務(wù)工作，也是財務(wù)會計人員的基本工作內(nèi)容。
在實(shí)際的處理工作過程中，由于政出多門、實(shí)際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)等原因，使得我國企業(yè)在處理盈虧財稅問題時，常常出現(xiàn)程序上的失誤和經(jīng)濟(jì)上的額外損失，因此，熟練掌握企業(yè)盈虧的財稅處理方面的相關(guān)內(nèi)容、政策和流程，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是十分必要的。
本文就目前我國企業(yè)在處理盈虧財稅方面的相關(guān)情況進(jìn)行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進(jìn)而促進(jìn)和推動企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。
關(guān)鍵詞：盈虧 財稅處理
企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果無非是盈利和虧損兩種。
對企業(yè)盈虧的財稅進(jìn)行處理是財務(wù)會計人員的基本工作內(nèi)容。
然而，在實(shí)際的處理工作過程中，由于政出多門，例如企業(yè)稅收政策、會計政策以及其他相關(guān)的企業(yè)財經(jīng)政策之間存在差異，或者實(shí)際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)，例如國家實(shí)行的企業(yè)補(bǔ)虧手續(xù)與補(bǔ)虧政策之間缺少相應(yīng)的鏈接，使得我國的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)在進(jìn)行盈虧財稅的處理時常常出現(xiàn)“紊亂”的現(xiàn)象，存在多種問題。
因此，熟練掌握企業(yè)盈虧財稅處理方面的相關(guān)內(nèi)容、政策和流程，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是十分必要的。
本文就目前我國企業(yè)在處理財稅盈虧方面的相關(guān)情況進(jìn)行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進(jìn)而促進(jìn)和推動企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。
一、企業(yè)盈虧的財稅處理中存在的問題
目前，我國企業(yè)的盈虧財稅處理工作中主要存在以下幾個方面的問題。
具體體現(xiàn)在：
(一)企業(yè)對盈虧財稅處理工作的政策解讀不到位。
目前，有些企業(yè)的財務(wù)人員對國家有關(guān)企業(yè)盈虧財稅處理工作的相關(guān)政策的解讀不到位，造成企業(yè)不必要的額外損失。
例如，根據(jù)國家頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》第五十條的相關(guān)規(guī)定，我國企業(yè)的年度凈利潤分配，除國家法律和行政法規(guī)另有規(guī)定的以外，必須按照既定的順序進(jìn)行稅后利潤的分配，然而在實(shí)際的分配處理過程中，有些企業(yè)并沒有根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行利潤的分配，使得企業(yè)在今后的查賬或者其他財務(wù)申請時，不能得到應(yīng)有的補(bǔ)償。
(二)企業(yè)缺乏完善的盈虧財稅處理內(nèi)控制度體系。
目前，我國的企業(yè)在財務(wù)管理過程中，缺乏科學(xué)、合理、完善的盈虧財稅處理內(nèi)部控制的規(guī)范和制度。
沒有建立專門的完善的企業(yè)盈虧財稅處理內(nèi)控機(jī)構(gòu)，缺乏相應(yīng)的盈虧財稅處理內(nèi)控人員。
再加上對企業(yè)盈虧財稅處理的管理缺乏獨(dú)立性，使得內(nèi)控人員在進(jìn)行企業(yè)盈虧財稅處理的管理和控制時，沒有充分的制度依據(jù)和監(jiān)督處罰手段，造成企業(yè)的盈虧財稅處理內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
(三)國家對企業(yè)盈虧財稅處理的相關(guān)法律法規(guī)不完善。
目前，我國有關(guān)企業(yè)盈虧財稅處理的法律法規(guī)雖然很多，但是缺乏系統(tǒng)性和條理性，其盈虧財稅處理法律的權(quán)威性不高，缺乏可操作性。
在許多企業(yè)中，管理人員將這些法律法規(guī)用企業(yè)內(nèi)部的文件作為代替，造成企業(yè)盈虧財稅處理的方法各異、政出多門，給企業(yè)盈虧財稅處理的改革和創(chuàng)新增加了難度和挑戰(zhàn)。
(四)盈虧財稅處理的信息化程度低。
目前，雖然我國有一些企業(yè)已經(jīng)引用了較為先進(jìn)的企業(yè)財務(wù)管理控制辦公軟件作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)控制形式，但由于其軟件應(yīng)用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財務(wù)會計運(yùn)算的工作量，而沒有真正發(fā)揮出其在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息化管理控制中的作用，無法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間信息資源的共享。
(五)盈虧財稅處理的管理力度不足。
企業(yè)在實(shí)際的盈虧財稅處理過程中，有些部門只注重眼前自身的局部利益，而忽視了企業(yè)整體的、長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益，對企業(yè)的實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額虛報、瞞報，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)盈虧財稅處理人員對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行的核算和分析，進(jìn)而造成企業(yè)盈虧財稅處理核算的不準(zhǔn)確。
(六)缺乏強(qiáng)有力的會計基礎(chǔ)。
目前，我國有些企業(yè)為了追求短期的利益最大化，授權(quán)、指使會計機(jī)構(gòu)、會計部門或者會計人員偽造會計憑證，制作企業(yè)假賬，對企業(yè)正常的財務(wù)會計工作造成了嚴(yán)重的影響和破壞。
同時，在企業(yè)中，有些會計人員由于其法律意識和管理觀念淡薄，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平偏低，使得他們無法準(zhǔn)確地對記賬憑證、財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行填制、分析和處理，導(dǎo)致企業(yè)會計資料不能真實(shí)、全面、正確、有效地記錄和反映企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動，造成企業(yè)財務(wù)會計信息的失真。
此外，部分會計人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀(jì)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報告的數(shù)據(jù)不真實(shí)，造成會計基礎(chǔ)工作的混亂。
二、加強(qiáng)企業(yè)盈虧財稅問題處理的措施
針對上文中提到的有關(guān)企業(yè)盈虧財稅處理工作中存在的一些問題和不足，在實(shí)際的處理工作過程中，企業(yè)可以采取以下幾個方面的措施，來加強(qiáng)盈虧財稅處理工作的水平和效果，進(jìn)而促進(jìn)和推動企業(yè)的不斷健康發(fā)展。
(一)企業(yè)要正確的解讀有關(guān)政策，熟練掌握相關(guān)處理程序。
企業(yè)的相關(guān)財務(wù)工作人員要對國家頒布的有關(guān)企業(yè)盈虧財稅問題的處理政策和法律法規(guī)進(jìn)行正確和深入的解讀，熟練掌握相關(guān)的處理程序。
例如，對企業(yè)盈利財稅的處理就必須要依照以下的程序進(jìn)行，即：
1.要及時彌補(bǔ)企業(yè)以前的年度虧損。
在處理企業(yè)盈利的財稅問題時，企業(yè)財務(wù)人員首先要做的就是彌補(bǔ)企業(yè)以前年度存在的虧損。
在這項工作完成后，方可進(jìn)行其他的操作。
2.應(yīng)在利潤中提取10%的法定公積金。
所謂的法定公積金又被稱為法定盈余公積金，是用于企業(yè)彌補(bǔ)虧損，增加企業(yè)資本，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的資金基礎(chǔ)。
它不同于企業(yè)的資本公積金，是企業(yè)財務(wù)人員依照法律必須提取的資金。
當(dāng)提取的法定公積金的累計數(shù)額達(dá)到企業(yè)注冊資本的50%以后，就可以不再進(jìn)行提取。
3.應(yīng)在利潤中提取一定數(shù)額的任意公積金。
任意公積金又被稱為任意盈余公積金，是由企業(yè)的財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)召開的股東會議的決定或者企業(yè)相應(yīng)的章程規(guī)定來自由提取的除法定公積金以外的公積金。
4.對企業(yè)的投資者分配其所得的利潤。
在分配前，財務(wù)人員首先要把企業(yè)以前的年度未分配的利潤并入到本年度的利潤金額中來，并在充分的考慮當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流量的實(shí)際狀況后，將利潤向企業(yè)的投資者進(jìn)行分配。
若企業(yè)屬于各級人民政府或者相應(yīng)行政事業(yè)部門、機(jī)構(gòu)出資的，要根據(jù)相應(yīng)的國家規(guī)定向所屬部門上繳國有利潤，之后并入相應(yīng)的財政收入。
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