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會(huì)計(jì)論文答辯問題和答案
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會(huì)計(jì)論文答辯問題和答案【1】
1、怎樣分析應(yīng)收賬款余額?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)所形成的債權(quán)。
主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。
預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定,向購貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。
企業(yè)在發(fā)貨前預(yù)收的貨款,應(yīng)作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。
根據(jù)會(huì)計(jì)主體假設(shè),預(yù)收貸款業(yè)務(wù)不多的銷貨企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,其所發(fā)生的預(yù)收貨款,可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。
因此,應(yīng)收賬款各明細(xì)賬戶借方余額,對(duì)企業(yè)來說是一種債權(quán),而各明細(xì)賬戶貸方余額則是一種債務(wù),應(yīng)收賬款總賬余額就成為債權(quán)債務(wù)的差額,既不表示債權(quán)領(lǐng);也不表示債務(wù)額。
同樣預(yù)收賬款各明細(xì)賬戶貸方余額時(shí)企業(yè)來說是一種債務(wù),而各明細(xì)賬戶借方余額則是一種債權(quán),其實(shí)質(zhì)是應(yīng)收賬款。
在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表列示時(shí),“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列,以反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng),表示企業(yè)的債權(quán)。
而“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)填入“預(yù)收賬款”項(xiàng)目,以反映企業(yè)的債務(wù)。
我國現(xiàn)行分行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用應(yīng)收賬款余額百分比法即按照應(yīng)收賬款余額的3‰-5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
作為壞賬準(zhǔn)備提取依據(jù)的“應(yīng)收賬款余額”,應(yīng)是資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額,而不是應(yīng)收賬款的總賬余額或明細(xì)帳的借方余額。
這是因?yàn)椋?/p>
(1)應(yīng)收賬款總賬余額是應(yīng)收賬款各明細(xì)賬戶借方余額之和與貸方余額之和的差額。
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),由于應(yīng)收的債權(quán)可能形成壞賬,因此,必須將反映債務(wù)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的貸方余額予以剔除。
(2)預(yù)收賬款明細(xì)賬戶的借方余額實(shí)質(zhì)上就是應(yīng)收賬款,作為債權(quán)也可能形成壞賬,因此,也應(yīng)作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)。
總之,采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算依據(jù),應(yīng)是資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額,也等于“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額的合計(jì)數(shù)。
會(huì)計(jì)論文答辯問題和答案【2】
2、論述應(yīng)收賬款融資
應(yīng)收賬款融資是指企業(yè)以自己的應(yīng)收賬款作抵押向銀行申請(qǐng)貸款,銀行的貸款額一般為應(yīng)收賬款面值的50%-90%,企業(yè)將應(yīng)收賬款抵押給銀行后一般不通知相關(guān)的客戶。
在金融市場(chǎng)發(fā)達(dá)國家,應(yīng)收賬款與存貨融資是最基本的擔(dān)保支持的商業(yè)貸款形式,也是很多中小企業(yè)主要的融資形式。
我國《物權(quán)法》明確規(guī)定,在應(yīng)收賬款上可以設(shè)立質(zhì)權(quán)、用于擔(dān)保融資的規(guī)定,為企業(yè)擔(dān)保貸款開辟了一條新路。
應(yīng)收賬款與存貨融資有什么特點(diǎn)?據(jù)專家觀察,動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保的國際最佳實(shí)踐在總體上適用于應(yīng)收賬款融資,因此在我國開展應(yīng)收賬款融資之際,一些國家在動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保方面相對(duì)成熟的作法為我們提供了借鑒。
國際美國貨幣監(jiān)理署2000年出版的《應(yīng)收賬款與存貨融資手冊(cè)》,描述了關(guān)于應(yīng)收賬款與存貨融資的基本原理和風(fēng)險(xiǎn)類型,并重點(diǎn)闡述了銀行如何審慎管理這些風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)收賬款與存貨融資
應(yīng)收賬款與存貨融資的基本形式是借款人以應(yīng)收賬款和存貨(營運(yùn)資產(chǎn))為擔(dān)保,為生產(chǎn)和營銷融資。
貸款可通過存貨變現(xiàn)直接償還或者通過托收應(yīng)收賬款發(fā)票償還。
貸款人依據(jù)借款人信用風(fēng)險(xiǎn)狀況,對(duì)擔(dān)保品實(shí)施不同程度的控制,以管理信用風(fēng)險(xiǎn)。
人民銀行西安分行孫天琦向記者介紹,應(yīng)收賬款與存貨融資與一般商業(yè)貸款的區(qū)別在于,“一般貸款的還款來源是商業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流,而應(yīng)收賬款與存貨融資則是企業(yè)在正常的經(jīng)營循環(huán)中相關(guān)資產(chǎn)變現(xiàn)的現(xiàn)金流。”
與一般商業(yè)貸款相比,大多數(shù)應(yīng)收賬款與存貨融資的違約風(fēng)險(xiǎn)較高。
這一點(diǎn)并不意外,因?yàn)檫@一形式通常是企業(yè)在無法獲得一般商業(yè)貸款時(shí)才申請(qǐng)。
它的借款人財(cái)務(wù)實(shí)力一般比較弱,或者屬于波動(dòng)性高、季節(jié)性強(qiáng)的行業(yè),或者企業(yè)本身正處于高速增長時(shí)期,具有杠桿率高、盈利能力不穩(wěn)定、營運(yùn)資金和現(xiàn)金儲(chǔ)備有限、擔(dān)保品價(jià)值不斷變化等特點(diǎn)。
因此,應(yīng)收賬款與存貨融資需要更加謹(jǐn)慎的監(jiān)管。
美國的經(jīng)驗(yàn)表明,通過對(duì)擔(dān)保品和現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)控,結(jié)構(gòu)合理的應(yīng)收賬款與存貨融資交易才能降低違約風(fēng)險(xiǎn)。
而為了實(shí)施監(jiān)控,銀行必須具備豐富的管理經(jīng)驗(yàn),深入了解借款人所處的行業(yè),建立良好的報(bào)告制度,并對(duì)擔(dān)保品進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控。
對(duì)借款人和擔(dān)保品評(píng)估
企業(yè)以自身的應(yīng)收賬款與存貨進(jìn)行擔(dān)保融資,在與銀行的貸款合同到期時(shí),企業(yè)如期足額歸還貸款,則順利完成整個(gè)擔(dān)保貸款過程。
但應(yīng)收賬款與存貨融資具有風(fēng)險(xiǎn),且它的風(fēng)險(xiǎn)一般高于其他商業(yè)貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)。
因此在發(fā)放應(yīng)收賬款與存貨擔(dān)保貸款時(shí),銀行能否對(duì)借款人和擔(dān)保品進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,就成了一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
美國的《應(yīng)收賬款與存貨融資手冊(cè)》建議,對(duì)借款人的評(píng)估包括這樣四個(gè)方面:第一是評(píng)估借款人的財(cái)務(wù)狀況,重點(diǎn)分析借款人來自于應(yīng)收賬款和存貨的現(xiàn)金流,
而非經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流;第二要評(píng)估借款人的經(jīng)營周期,便于貸款人設(shè)計(jì)適合借款人的貸款,同時(shí)保護(hù)貸款人的利益;第三是評(píng)估借款人所處的行業(yè),
分析借款人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營周期的變化是否歸因于普遍的行業(yè)因素;第四要評(píng)估借款人的管理能力,發(fā)放貸款時(shí),貸款人必須評(píng)估借款人的管理團(tuán)隊(duì)。
之后,還要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),監(jiān)管者需要更多關(guān)注應(yīng)收賬款和存貨的質(zhì)量和價(jià)值、銀行控制權(quán)、監(jiān)控系統(tǒng),以及銀行變現(xiàn)擔(dān)保品的能力。
對(duì)擔(dān)保品的評(píng)估則分為三種情況。
一是應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款的貸款擔(dān)保率通常取決于應(yīng)收賬款的性質(zhì)和質(zhì)量。
貸款額一般為應(yīng)收賬款額的70%—80%,并且隨風(fēng)險(xiǎn)呈反方向變化,即風(fēng)險(xiǎn)越大,可發(fā)放額就越小。
許多應(yīng)收賬款的質(zhì)量取決于借款人客戶的信用等級(jí),因此《手冊(cè)》建議,對(duì)應(yīng)收賬款的分析通常從分析借款人客戶的財(cái)務(wù)狀況開始。
貸款人和監(jiān)管者在評(píng)估時(shí)應(yīng)考慮:1、借款人客戶基礎(chǔ)的質(zhì)量,即借款人客戶中財(cái)務(wù)穩(wěn)健的公司數(shù)量越多,客戶基礎(chǔ)質(zhì)量越高。
2、借款人應(yīng)收賬款的集中度。
3、借款人的逾期趨勢(shì)。
4、稀釋率的趨勢(shì)和重要變化。
稀釋風(fēng)險(xiǎn)指非現(xiàn)金信用會(huì)減少或稀釋應(yīng)收賬款余額的可能性,銷售退回或折扣、折讓、壞賬等都會(huì)產(chǎn)生稀釋效應(yīng)。
稀釋率一般在5%左右,稀釋率上升意味著產(chǎn)品質(zhì)量下降,可能會(huì)導(dǎo)致借款人出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題。
5、擔(dān)保品是否合格,像很多應(yīng)收政府款項(xiàng)、海外應(yīng)收賬款、關(guān)聯(lián)交易以及沖抵賬戶(即借款人既賣給一個(gè)客戶產(chǎn)品,又購買該客戶產(chǎn)品)等擔(dān)保品是不合格的。
另外,要特別注意動(dòng)產(chǎn)抵押中存貨和額外抵押的風(fēng)險(xiǎn)。
存貨擔(dān)保率通常比應(yīng)收賬款低,因?yàn)榇尕浟鲃?dòng)性弱、變現(xiàn)能力差,且存貨供應(yīng)商對(duì)存貨擁有潛在的優(yōu)先權(quán)。
存貨必須可以銷售才是合格的擔(dān)保品,其融資貸款擔(dān)保率通常在20%—65%之間,且隨存貨的類型和狀態(tài)而改變。
從發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)來看,應(yīng)收賬款融資與存貨往往是難以分割的,監(jiān)管者必須對(duì)擔(dān)保品從應(yīng)收賬款向存貨轉(zhuǎn)變給予特別警惕,這往往是財(cái)務(wù)惡化或回收出現(xiàn)問題的信號(hào)。
對(duì)于額外擔(dān)保,是指一些應(yīng)收賬款與存貨融資的擔(dān)保有時(shí)也包括固定資產(chǎn),如設(shè)備和房地產(chǎn),甚至包括無形資產(chǎn)。
計(jì)算困難企業(yè)或并購企業(yè)的借款基數(shù)時(shí),通常會(huì)包括這些流動(dòng)性較弱的擔(dān)保物,但合同要將其占比控制在很小的比
會(huì)計(jì)論文答辯問題和答案【3】
速動(dòng)比率
速動(dòng)比率,又稱“酸性測(cè)驗(yàn)比率”(Acid-test Ratio),是指速動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率。
它是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。
速動(dòng)比率(Quick Ratio,簡稱QR)是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。
速動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等,可以在較短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)。
而流動(dòng)資產(chǎn)中存貨、1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)及其他流動(dòng)資產(chǎn)等則不應(yīng)計(jì)入。
計(jì)算公式:速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-待攤費(fèi)用)/流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)比率對(duì)短期償債能力的影響
速動(dòng)比率的高低能直接反映企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)弱,它是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充,并且比流動(dòng)比率反映得更加直觀可信。
如果流動(dòng)比率較高,但流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性卻很低,則企業(yè)的短期償債能力仍然不高。
在流動(dòng)資產(chǎn)中有價(jià)證券一般可以立刻在證券市場(chǎng)上出售,轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金,應(yīng)收帳款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)付帳款等項(xiàng)目,可以在短時(shí)期內(nèi)變現(xiàn),而存貨、待攤費(fèi)用等項(xiàng)目變現(xiàn)時(shí)間較長,
特別是存貨很可能發(fā)生積壓,滯銷、殘次、冷背等情況,其流動(dòng)性較差,因此流動(dòng)比率較高的企業(yè),并不一定償還短期債務(wù)的能力很強(qiáng),而速動(dòng)比率就避免了這種情況的發(fā)生。
速動(dòng)比率一般應(yīng)保持在100%以上。
一般來說 速動(dòng)比率與流動(dòng)比率的比值在1比1.5左右最為合適。
速動(dòng)比率對(duì)安全性的影響
上市公司資產(chǎn)的安全性應(yīng)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是有相對(duì)穩(wěn)定的現(xiàn)金流和流動(dòng)資產(chǎn)比率;二是短期流動(dòng)性比較強(qiáng),不至于影響盈利的穩(wěn)定性。
因此在分析上市公司資產(chǎn)的安全性時(shí),應(yīng)該從以下兩方面入手:首先,上市公司資產(chǎn)的流動(dòng)性越大,上市公司資產(chǎn)的安全性就越大。
假如一個(gè)上市公司有500萬元的資產(chǎn),第一種情況是,資產(chǎn)全部為設(shè)備;另一種情況是70%的資產(chǎn)為實(shí)物資產(chǎn),其他為各類金融資產(chǎn)。
假想,有一天該公司資金發(fā)生周轉(zhuǎn)困難,公司的資產(chǎn)中急需有一部分去兌現(xiàn)償債時(shí),哪一種情況更能迅速實(shí)現(xiàn)兌現(xiàn)呢?理所當(dāng)然的是后一種情況。
因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)比固定資產(chǎn)的流動(dòng)性大,而更重要的是有價(jià)證券便于到證券市場(chǎng)上出售,各種票據(jù)也容易到貼現(xiàn)市場(chǎng)上去貼現(xiàn)。
許多公司倒閉,問題往往不在于公司資產(chǎn)額太小,而在于資金周轉(zhuǎn)不過來,不能及時(shí)清償債務(wù)。
因此,資產(chǎn)的流動(dòng)性就帶來了資產(chǎn)的安全性問題。
在流動(dòng)性資產(chǎn)額與短期需要償還的債務(wù)額之間,要有一個(gè)最低的比率。
如果達(dá)不到這個(gè)比率,那么,或者是增加流動(dòng)資產(chǎn)額,或者是減少短期內(nèi)需要償還的債務(wù)額。
我們把這個(gè)比率稱為流動(dòng)比率。
流動(dòng)比率是指流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比率,它是衡量企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)在其短期債務(wù)到期前可以變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力,表明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為支付的保障。
流動(dòng)比率是評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力較為常用的比率。
它可以衡量企業(yè)短期償債能力的大小,它要求企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)在清償完流動(dòng)負(fù)債以后,還有余力來應(yīng)付日常經(jīng)營活動(dòng)中的其他資金需要。
根據(jù)一般經(jīng)驗(yàn)判定,流動(dòng)比率應(yīng)在200%以上,這樣才能保證公司既有較強(qiáng)的償債能力,又能保證公司生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行。
在運(yùn)用流動(dòng)比率評(píng)價(jià)上市公司財(cái)務(wù)狀況時(shí),應(yīng)注意到各行業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)不同,營業(yè)周期不同,對(duì)資產(chǎn)流動(dòng)性要求也不一樣,因此200%的流動(dòng)比率標(biāo)準(zhǔn),并不是絕對(duì)的。
速動(dòng)資產(chǎn)與資產(chǎn)流動(dòng)性
其次,是流動(dòng)性的資產(chǎn)中有兩種資產(chǎn)形態(tài),一種是存貨,比如原材料、半成品等實(shí)物資產(chǎn);另一種是速動(dòng)資產(chǎn)。
如上面講到的證券等金融資產(chǎn)。
顯而易見,速動(dòng)資產(chǎn)比存貨更容易兌現(xiàn),它的比重越大,資產(chǎn)流動(dòng)性就越大。
所以,拿速動(dòng)資產(chǎn)與短期需償還的債務(wù)額相比,就是速動(dòng)比率。
速動(dòng)比率代表企業(yè)以速動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的綜合能力。
速動(dòng)比率通常以(流動(dòng)資產(chǎn)一存貨)/流動(dòng)負(fù)債表示,速動(dòng)資產(chǎn)是指從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除變現(xiàn)速度最慢的存貨等資產(chǎn)后,可以直接用于償還流動(dòng)負(fù)債的那部分流動(dòng)資產(chǎn)。
但也有觀點(diǎn)認(rèn)為,應(yīng)以(流動(dòng)資產(chǎn)一待攤費(fèi)用一存貨一預(yù)付賬款)/流動(dòng)負(fù)債表示。
這種觀點(diǎn)比較穩(wěn)健。
由于流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨變現(xiàn)能力較差;待攤費(fèi)用是已經(jīng)發(fā)生的支出,應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用,根本沒有變現(xiàn)能力;而預(yù)付賬款意義與存貨等同,因此,這三項(xiàng)不包括在速動(dòng)資產(chǎn)之內(nèi)。
由此可見,速動(dòng)比率比流動(dòng)比率更能表現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的短期償債能力。
一般情況下,把兩者確定為1:1是比較講得通的。
因?yàn)橐环輦鶆?wù)有一份速動(dòng)資產(chǎn)來做保證,就不會(huì)發(fā)生問題。
而且合適的速動(dòng)比率可以保障公司在償還債務(wù)的同時(shí)不會(huì)影響生產(chǎn)經(jīng)營。
CR<1 and QR<0.5 資金流動(dòng)性差 1.52 and QR>1 資金流動(dòng)性好。
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