會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制論文
過去的會(huì)計(jì)都是人工記賬，此形式在活動(dòng)的時(shí)候必須要進(jìn)行票據(jù)傳遞才能夠順利進(jìn)行，同時(shí)所有的步驟都有專門的人員進(jìn)行，此時(shí)在開展內(nèi)控活動(dòng)的時(shí)候，要對(duì)所有的點(diǎn)開展控制活動(dòng)，這樣就能夠落實(shí)好內(nèi)控工作。
會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制論文
第一篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制
一、施工企業(yè)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問題
(一)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下存在系統(tǒng)安全隱患
會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理等基本都在計(jì)算機(jī)上操作，這相應(yīng)地增加了操作上的風(fēng)險(xiǎn)，加大了施工企業(yè)內(nèi)部控制的難度。
主要表現(xiàn)為：一是因計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障、停電等突發(fā)事件，無法繼續(xù)進(jìn)行電算化操作;二是電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息等相關(guān)資料都儲(chǔ)存在硬盤等介質(zhì)中，一旦介質(zhì)遭到毀損，內(nèi)存的會(huì)計(jì)信息資料也會(huì)相應(yīng)丟失;三是由于技術(shù)問題，會(huì)計(jì)電算化軟件本身也存在安全隱患，會(huì)計(jì)信息易被泄露。
(二)會(huì)計(jì)電算化下操作人員職能劃分不明確
施工企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)出現(xiàn)多個(gè)會(huì)計(jì)崗位由一人負(fù)責(zé)的問題，大大減弱了會(huì)計(jì)人員之間相互監(jiān)督、制約的作用，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制失效。
另外，依托于計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存介質(zhì)的數(shù)據(jù)，在安全性得不到保障的情況下很容易被修改，若一些缺乏職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員在操作時(shí)舞弊，也較難發(fā)現(xiàn);或是其他人員通過不正當(dāng)手段獲知權(quán)限密碼后，則可能對(duì)重要數(shù)據(jù)信息進(jìn)行復(fù)制、刪除、偽造等操作，這必然加大內(nèi)部控制難度。
(三)會(huì)計(jì)人員存在非法操作的問題
電算化操作方式下，不僅考驗(yàn)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能，更考驗(yàn)他們的職業(yè)道德。
電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制中，由于系統(tǒng)程序、文件、數(shù)據(jù)等很容易被拷貝、修改、甚至偽造，但卻查不到痕跡，因此，對(duì)于那些不遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員，為達(dá)目的，利用職務(wù)之便進(jìn)行非法操作，如違法改動(dòng)、銷毀會(huì)計(jì)資料等;還有一些會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能不過關(guān)，對(duì)操作制度不熟悉，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤操作，給施工企業(yè)造成巨大損失。
(四)電算化環(huán)境下缺乏有效的內(nèi)部控制制度
目前，施工企業(yè)電算化下內(nèi)部控制制度不完善，表現(xiàn)為：一是思想認(rèn)識(shí)上的差異。
不少施工企業(yè)管理層認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)、成本費(fèi)用的控制，而與會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制無關(guān)，甚至認(rèn)為其相關(guān)的內(nèi)控條文只是虛設(shè)。
二是有些施工企業(yè)在硬件條件不達(dá)標(biāo)的情況下就正式使用電算化軟件系統(tǒng)，加大了內(nèi)控難度。
三是內(nèi)控制度的制定未能結(jié)合施工企業(yè)實(shí)際情況，操作性不強(qiáng)。
不少企業(yè)照搬照抄，看到其他企業(yè)非常有效的內(nèi)控制度，拿來就用，卻在本企業(yè)無法執(zhí)行，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。
二、加強(qiáng)施工企業(yè)電算化下內(nèi)部控制的對(duì)策
(一)增強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件功能，保障信息安全
目前，不少施工企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件逐步由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，但相應(yīng)的模塊功能還有待提升，因此要根據(jù)內(nèi)部控制需要，將會(huì)計(jì)電算化歸入整個(gè)管理信息系統(tǒng)中，增加、完善管理功能模塊。
由于會(huì)計(jì)信息的保密性和安全性是內(nèi)控的重心之一，這必然要求我們?cè)跁?huì)計(jì)電算化下加強(qiáng)軟件操作管理和數(shù)據(jù)備份工作。
通過設(shè)置系統(tǒng)操作權(quán)限等確保會(huì)計(jì)信息安全，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的多介質(zhì)、同步備份功能。
(二)明晰職責(zé)，不相容職務(wù)相分離
要將電算化下的會(huì)計(jì)職能與施工企業(yè)其他職能相分離。
不相容的職務(wù)包括系統(tǒng)開發(fā)、數(shù)據(jù)維護(hù)管理、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、審核記賬等，崗位設(shè)置過程中決不允許一人多崗，且應(yīng)適時(shí)進(jìn)行崗位輪換，以加強(qiáng)內(nèi)部控制。
在具體執(zhí)行中，不論是聯(lián)機(jī)處理，還是批量導(dǎo)入，系統(tǒng)中均要保留操作人員所有的信息處理記錄，數(shù)據(jù)審核小組則應(yīng)定期檢查操作日志，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)非法操作。
此外，會(huì)計(jì)人員即使發(fā)現(xiàn)信息處理過程中的交易數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，也不允許擅自糾錯(cuò)，而應(yīng)提交相關(guān)部門予以處理。
(三)內(nèi)部控制應(yīng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)和程序的控制
一是做好對(duì)數(shù)據(jù)的控制，包括輸入控制和通信控制。
加強(qiáng)對(duì)憑證的控制是較為有效的輸入控制手段，要對(duì)憑證的審核、自制、輸入等各環(huán)節(jié)的全面控制。
還應(yīng)采用各種技術(shù)手段來增強(qiáng)電算化信息系統(tǒng)功能，確保數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、可靠及安全。
二是加強(qiáng)程序控制。
既要保證程序不被損壞、不被修改等，又要做好系統(tǒng)程序備份工作，以備系統(tǒng)損壞后重新安裝。
此外，要避免非系統(tǒng)維護(hù)人員接觸源程序、加密文件等，并定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測(cè)，確保系統(tǒng)安全。
(四)建立健全電算化下內(nèi)部控制制度
首先，施工企業(yè)管理層必須清晰地認(rèn)識(shí)到電算化條件下內(nèi)部控制的重要性，在分析企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，做好信息系統(tǒng)的管理控制工作，并結(jié)合實(shí)踐制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度。
其次，內(nèi)控制度的制定應(yīng)當(dāng)全面，能夠涵蓋會(huì)計(jì)工作管理、崗位職責(zé)劃分、日常操作管理、會(huì)計(jì)檔案管理及計(jì)算機(jī)管理等內(nèi)容。
最后，僅有好的內(nèi)控制度是不夠的，還應(yīng)提高相關(guān)人員的執(zhí)行力。
通過建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并制定相應(yīng)的考評(píng)指標(biāo)及激勵(lì)措施，將內(nèi)控制度執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤，進(jìn)而確保內(nèi)控執(zhí)行的有效性。
第二篇:會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制制度
一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的挑戰(zhàn)
1.1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制對(duì)象的變化
在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理中，負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部控制的主要對(duì)象，要確保擁有一個(gè)良好的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，只需對(duì)會(huì)計(jì)人員的日常工作分工進(jìn)行管理，使其嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的制度進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和核算即可。
然而，隨著會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的不斷普及，企業(yè)不僅要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行控制，還要對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制，財(cái)會(huì)人員在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的主要任務(wù)就是負(fù)責(zé)相關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入，而會(huì)計(jì)中相關(guān)數(shù)據(jù)的處理以及財(cái)務(wù)報(bào)表的生成都由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)完成。
因此，必須對(duì)會(huì)計(jì)電算化中的各項(xiàng)會(huì)計(jì)軟件實(shí)施系統(tǒng)進(jìn)行合理控制才能確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性與安全性。
1.2會(huì)計(jì)工作形式及工作重點(diǎn)的變化
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用將完全替代傳統(tǒng)的手工記賬模式，會(huì)計(jì)工作人員只需將憑證上的相關(guān)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)核算中的財(cái)務(wù)匯總、記賬、編制報(bào)表等事項(xiàng)，然后再對(duì)計(jì)算機(jī)上的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核即可，很大程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度。
然而，在會(huì)計(jì)電算化模式下，記賬憑證會(huì)成為影響會(huì)計(jì)正確性的關(guān)鍵因素，需要將記賬憑證的審核作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。
在傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息核算模式下，會(huì)計(jì)工作人員核對(duì)的主要形式有：內(nèi)部控制中的預(yù)算和決算、科目匯總與總賬、各類明細(xì)賬目之間的聯(lián)系等，以確保企業(yè)資金與實(shí)際的賬表數(shù)目相符合。
而會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，使得手工模式下的憑證制度逐漸被取代，從而使憑證失去了一定的控制功能，給部分人員進(jìn)行“無憑證”控制提供了方便，加大了內(nèi)部控制的難度。
1.3會(huì)計(jì)信息的記錄工具和保存介質(zhì)的變化對(duì)信息安全的挑戰(zhàn)
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要依靠磁性介質(zhì)來完成相關(guān)數(shù)據(jù)的保存，使用起來比較方便，并且非常容易保存和數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)入，其缺點(diǎn)就是核定過的信息容易被更改，由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)具有高度集中性的特點(diǎn)，其數(shù)據(jù)在傳輸?shù)倪^程中很容易發(fā)生錯(cuò)誤，使整個(gè)系統(tǒng)發(fā)生癱瘓。
此外，惡意攻擊者可以通過病毒等方式盜竊企業(yè)財(cái)務(wù)資源。
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的工作方式是通過口令授權(quán)來完成操作，這樣會(huì)使不懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的人難于工作，而精通計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的人能夠解除系統(tǒng)軟件的控制，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)進(jìn)行控制，甚至有些系統(tǒng)操作人員通過一些特殊的口令對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的程序進(jìn)行控制，從而進(jìn)行貪贓、信息詐騙等違法犯罪活動(dòng)。
1.4會(huì)計(jì)電算化對(duì)主體素質(zhì)的挑戰(zhàn)
會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容形式更加多樣化，因而執(zhí)行電算化的負(fù)債人員的具體職責(zé)和掌控范圍也變得更加復(fù)雜，對(duì)專業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)素質(zhì)都提出了較高的要求，會(huì)計(jì)電算化人員不僅需要擁有較高的職業(yè)誠(chéng)信素質(zhì)，還要具備較高的專業(yè)業(yè)務(wù)能力。
會(huì)計(jì)電算化的普及更加需要操作人員具備較高的職業(yè)素質(zhì)，因?yàn)橛?jì)算機(jī)操控的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部的相關(guān)數(shù)據(jù)更容易被“不留痕跡”地篡改，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做假，盜取企業(yè)無形資產(chǎn)。
而隨著手工記賬方式逐漸被計(jì)算機(jī)代替，其操作系統(tǒng)流程變得更加復(fù)雜、專業(yè)，需要建立統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)各個(gè)信息模塊的報(bào)表進(jìn)行正確處理，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，這些都需要由專業(yè)業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的操作人員來完成。
二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施
2.1完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員的管理制度建設(shè)
�、俸侠矸止ぃ⑾鄳�(yīng)的工作崗位。
為了更好地使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下的信息核算工作，需要對(duì)其工作崗位進(jìn)行明確分工，使權(quán)責(zé)利三者相結(jié)合，尤其要合理劃分會(huì)計(jì)工作中的財(cái)務(wù)軟件管理人員、軟件維護(hù)人員以及專業(yè)統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)人員的具體崗位，使系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員和賬務(wù)負(fù)責(zé)人員的權(quán)責(zé)相分離。
�、谥匾晻�(huì)計(jì)人員的素質(zhì)建設(shè)。
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的不斷普及，要求會(huì)計(jì)工作人員具備各種類型的知識(shí)，不僅具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)知識(shí)，還要懂得系統(tǒng)操作中的計(jì)算機(jī)知識(shí)，在實(shí)際工作中要不斷更新自己的知識(shí)，使會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部管理系統(tǒng)更加完善。
此外，還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作中的工作人員職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)，依法處置違反操作規(guī)定、惡意修改會(huì)計(jì)軟件程序的人員，加強(qiáng)行為道德操作規(guī)范建設(shè)。
2.2會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件、硬件管理制度的建設(shè)
�、偌訌�(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的環(huán)境管理制度建設(shè)。
要對(duì)會(huì)計(jì)電算化辦公地點(diǎn)的機(jī)房環(huán)境進(jìn)行管理，完善落實(shí)各種計(jì)算機(jī)操作管理制度，還要保證計(jì)算機(jī)軟件以及硬件運(yùn)行環(huán)境的安全。
因此，要保障會(huì)計(jì)電算化辦公地點(diǎn)具備一定的防火、防潮、防塵以及防電磁輻射的基本條件;對(duì)供電系統(tǒng)要定期進(jìn)行檢修，對(duì)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備也要定期檢查、維護(hù)。
對(duì)計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行加密和備份保護(hù)，嚴(yán)防工作人員私自利用會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)專用計(jì)算機(jī)上網(wǎng)，防治病毒的入侵與破壞。
�、诩訌�(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全制度建設(shè)。
會(huì)計(jì)電算化具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因而需要對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行特殊加密，并且還要對(duì)網(wǎng)絡(luò)訪問進(jìn)行控制，采取身份識(shí)別的方法來加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和安全性;合理采用防火墻，以提高網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全性，采用回響檢查等技術(shù)手段來加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，以防不法分子盜取企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)相關(guān)密碼。
2.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)信息管理制度的建設(shè)
�、僖�(guī)范會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作流程。
為確保會(huì)計(jì)電算化的流程更加規(guī)范合理，必須嚴(yán)格按照相應(yīng)的操作制度，明確各環(huán)節(jié)分工，以保證電算化軟件的正常運(yùn)行。
②加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入制度、處理制度的建設(shè)。
首先要確保系統(tǒng)輸入的正確性，才能從源頭上保證數(shù)據(jù)輸入的有效性，另外，還要對(duì)系統(tǒng)中的賬目清算、賬目復(fù)核以及登賬進(jìn)行正確分工計(jì)算，加強(qiáng)獨(dú)立操控的可操作性。
此外，還要加強(qiáng)財(cái)政以及上級(jí)主管部門的驗(yàn)收、指導(dǎo)制度建設(shè)，各個(gè)地區(qū)的會(huì)計(jì)電算化工作都會(huì)受到其財(cái)政主管部門的管轄，因而財(cái)政負(fù)責(zé)部門要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部管理建設(shè)，對(duì)計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)進(jìn)行定期驗(yàn)收，并組織開展一系列理論研究組織活動(dòng)，完善各種評(píng)審工作。
三、結(jié)語(yǔ)
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的發(fā)展與普及是現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理不斷升級(jí)的標(biāo)志，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)充分發(fā)展的體現(xiàn)，因而，要不斷完善各種會(huì)計(jì)電算化信息制度建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算的內(nèi)部管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作部門相關(guān)制度的建設(shè)，保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行。
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