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現(xiàn)代企業(yè)財務管理問題研究
導讀：企業(yè)管理包含財務管理、生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、人力資源管理、營銷管理等。財務管理的核心是財務控制，現(xiàn)代西方財務管理是著重研究企業(yè)如何進行財務決策，包括投資、籌資與股利分配等，從而使企業(yè)的價值達到最大化的一門學科。即使技術含量不高的企業(yè)，也應該樹立人本化的理財觀念，因為這是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的大趨勢。
關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)，財務管理，研究
[摘 要]財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領域、各個環(huán)節(jié)之中，直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。隨著知識經(jīng)濟時代的到來，傳統(tǒng)的財務管理模式已不能適應經(jīng)濟發(fā)展的要求，財務管理的變革與創(chuàng)新勢在必行，其管理理念及運作方式必須與經(jīng)濟時代對企業(yè)發(fā)展的需要相同步，從而為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務。
企業(yè)管理包含財務管理、生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、人力資源管理、營銷管理等。財務管理則包含成本管理、籌資管理、投資管理、營運資金管理、企業(yè)盈余分配管理等。財務管理的核心是財務控制，現(xiàn)代西方財務管理是著重研究企業(yè)如何進行財務決策，包括投資、籌資與股利分配等，從而使企業(yè)的價值達到最大化的一門學科。財務管理的好壞直接影響到企業(yè)的興衰與成敗。所以，在歐美等發(fā)達國家的企業(yè)都非常重視財務管理的統(tǒng)領性、時效性和控制性，其目的在于促進企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。
一、財務管理的涵義
西方經(jīng)濟學者關于財務管理的涵義，觀念并不十分一致，概括起來主要有兩種觀點：第一，財務管理是對公司經(jīng)營過程中的活動進行預測、組織、協(xié)調(diào)、分析和控制的活動。正如管理大師亨利.法約爾所說：財務職能，這是企業(yè)的視覺器官，它能使人隨時了解企業(yè)處于什么狀況并向何處發(fā)展，可以對企業(yè)的經(jīng)濟形式提供真實、清楚而又準確的情況。第二，財務管理主要是進行各種各樣的匹配等。
綜合上述兩種觀點，可以認為企業(yè)的財務管理就是企業(yè)的財務工作者運用決策、計劃、控制等具體管理職能，從價值的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務活動進行管理的過程�？萍颊撐摹鴥�(nèi)公司財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。
二、目前我國財務管理的目標新解
財務管理目標是指企業(yè)進行財務活動和財務管理應達到的根本目的。一般認為企業(yè)財務管理的目標主要有三個：
一是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最佳化。企業(yè)財務管理的根本目的與企業(yè)的根本目的是一致的，就是使企業(yè)在滿足社會日益增長的物質(zhì)和精神需求的前提下，達到經(jīng)濟效益最佳化、最大化。加強財務管理是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要措施。
二是實現(xiàn)資本增值最大化。一定時期內(nèi)和一定條件下，企業(yè)實現(xiàn)利潤最多不一定經(jīng)濟效益就最佳。因為企業(yè)在短時期內(nèi)可能采取少提折舊、少攤費用、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)壞賬等手法少計成本、需增利潤，結(jié)果是企業(yè)利潤雖然增加了，但資產(chǎn)流失、資本貶值，社會和企業(yè)的財富并沒有增加。
三是必須以提高社會效益為最終目標。企業(yè)經(jīng)濟效益一般與社會經(jīng)濟效益是一致的，但也有不一致的時候。企業(yè)財務活動與財務管理不能單獨的追求自身的經(jīng)濟效益而不顧社會效益，絕不能以損害員工人身安全或者犧牲環(huán)境、破壞生態(tài)平衡為代價來求得自身的經(jīng)濟效益，絕不能以假冒偽劣和質(zhì)量很次的產(chǎn)品欺騙消費者，來獲得利益。
總之，要通過企業(yè)財務上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務政策，充分考慮貨幣的時間價值和風險與報酬的關系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上是企業(yè)價值達到最大化。
三、目前我國企業(yè)財務管理的主要內(nèi)容新內(nèi)涵
企業(yè)的財務管理不是事無巨細、全面管理，即使在集權式財務管理模式下，也應選擇一些主要方面實施重點控制，還應隨企業(yè)戰(zhàn)略目標和環(huán)境的變化而調(diào)整主要內(nèi)容，以達到預期的效果。
1、資本結(jié)構控制�？萍颊撐�。資本結(jié)構是對企業(yè)控制權的決定因素。因此，企業(yè)應首先注重資本結(jié)構，對因組建、合并、分立、資本調(diào)整以及清算等影響資本結(jié)構的情況，實施事前、事中和事后的控制，以確保企業(yè)的控制權�？萍颊撐�。
2、 資金控制。財務管理的核心是管理資金整個運動過程。若企業(yè)是個集團性質(zhì)的，涉及的行業(yè)多，投資數(shù)額大，接觸的金融機構廣，資金管理的集中、統(tǒng)一、高效是企業(yè)集團追求的目標。為此，企業(yè)集團應成立資金結(jié)算中心，引入銀行的基本職能與管理方式，這對于幫助集團解決資金沉淀，提高資金運作效率，統(tǒng)一資金調(diào)度，降低資金成本，提高經(jīng)濟效益，加強監(jiān)督管理，保障資金使用安全能起到積極的作用。資金是企業(yè)的血液，融資能力已越來越成為企業(yè)集團發(fā)展的關鍵，企業(yè)對外融資意味著又增加了一個投資者(債權人或股東)，這直接影響原有股東的利益。因此，集團應對企業(yè)籌資規(guī)模和方向、融資渠道、償還來源、資金用途及效益、存在的風險等實施全面的財務控制。
3、預算控制。隨著大企業(yè)的迅速發(fā)展和擴張，過度分權的管理模式將越來越不適宜集中管理的要求。企業(yè)內(nèi)部如果對集權與分權的度把握不夠，沒有形成具有高度集中權威的預算監(jiān)管指揮系統(tǒng)，將造成資金的無計劃使用和低效率、高風險運作。企業(yè)財務管理部門應利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行，及時向預算執(zhí)行單位提供與財務預算進度、執(zhí)行差異等相關的信息，以強化監(jiān)督力度。
4、對外投資控制。對外投資從本質(zhì)上來講是一個資本的移位，這種投資會給投資者帶來新的風險和效益。企業(yè)對投資控制的重點是抓好投資的可行性分析、投資來源分析、投資效益分析和風險因素分析，參與決策投資，監(jiān)督投資實施過程，建立明確完善的投資分析、決策、實施和處置等相關制度，實施制度控制與過程控制相結(jié)合，并以過程控制為重點。
5、重大工程項目控制。重大工程項目一般具有投資大、時間長、對企業(yè)的發(fā)展有重大影響的特點，一旦失誤會造成企業(yè)整體效益的大副下降，乃至拖垮整個企業(yè)。重大項目控制的重點是可行性分析，實施過程監(jiān)督和效益分析。
四、知識經(jīng)濟時代企業(yè)財務管理的發(fā)展趨勢
世界經(jīng)濟正在逐步走向一體化，知識經(jīng)濟正在興起，計算機網(wǎng)絡的快速發(fā)展帶來了企業(yè)財務管理環(huán)境的巨大變化，尤其是我國入世之后，現(xiàn)行的財務管理模式與社會發(fā)展的潮流及高科技發(fā)展水平不相適應，財務管理的變革與創(chuàng)新已成為必然選擇。
(一)知識經(jīng)濟時代財務管理觀念的變化
一是財務目標，已由以利潤為導向，追求即期利潤的最大化，轉(zhuǎn)變?yōu)橐袁F(xiàn)金流為導向，追求企業(yè)整體價值最大化。
二是財務重點，由面向過去的財務核算，轉(zhuǎn)變?yōu)楦雨P注現(xiàn)在財務信息的實時掌握與監(jiān)控，以及面向未來的財務趨勢分析。
三是財務運行，有偏重專業(yè)的部門財務，轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧展芾砑肮ぷ飨到y(tǒng)與企業(yè)經(jīng)營管理各系統(tǒng)的集成。四是由“以物為本”向“以人為本”的管理客體的轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟社會中，企業(yè)的剩余價值一般歸投資者所有，現(xiàn)在是知識經(jīng)濟的時代，知識已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的首要經(jīng)濟資源。所以，企業(yè)所有者權益不僅歸屬于股東，而且也歸屬于具有專業(yè)知識、技術的員工和經(jīng)理人，其形式是年薪、年薪加提成、股票、股票期權等形式。由此看來，財務管理中必須重視對人的管理，建立權責利相結(jié)合的財務運行機制，調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性。即使技術含量不高的企業(yè)，也應該樹立人本化的理財觀念，因為這是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的大趨勢。
(二)知識經(jīng)濟時代電子信息技術的廣泛應用對財務管理帶來的影響
電子信息技術對財務管理帶來的影響，突出表現(xiàn)在企業(yè)管理信息化技術，即企業(yè)資源計劃(ERP——Enterprise Resources Planning)以及電子商務的成熟和推廣，為提升企業(yè)財務管理的層次，拓展財務管理的范圍提供了強大的技術手段支持。由此帶來財務管理功能的三個變化：一是財務信息的實時動態(tài)反映;二是財務管理及運作與業(yè)務流程的協(xié)同運行，實現(xiàn)財務信息與經(jīng)營信息的全面集成;三是財務監(jiān)督由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r的動態(tài)監(jiān)控。電子信息技術在
財務管理上的廣泛應用使財務管理真正成為了企業(yè)管理的核心，使成本核算更精確、風險防范更有效、資金管理更嚴格、預算管理更精確、財務報表更快捷，財務的集中控制更有力。
(三)財務組織及管理的調(diào)整
綜觀國內(nèi)外成長快速、業(yè)績卓著的知名企業(yè)，其財務組織及管理方式的演變，顯著表現(xiàn)出兩方面趨勢：
一是縱向上，財務機構的設置與管理已普遍由以往層層設置財務部門，實行分級管理、分級負責的階梯型財務管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐约幸惑w化為主要特征的垂直管理模式;
二是橫向上，作為總部財務部門，與企業(yè)組織結(jié)構和業(yè)務流程變革相適應，已由以往按財務管理的業(yè)務處理流程設置財務部門的內(nèi)部結(jié)構，改為以現(xiàn)金流控制為重點，按照企業(yè)經(jīng)營運行流程設置財務部門內(nèi)部結(jié)構。
比如海爾集團在財務管理方面的調(diào)整，縱向上，將原來分屬于每個事業(yè)部的財務機構及人員全部分離出來，直接歸屬于總部財務管理，然后由總部財務委派人員到下屬公司負責財務核算等工作，被核算單位對財務人員支付相關費用;橫向上，總部財務由以往的“財務中心”更名為“資金流推進本部”，內(nèi)設資金流入、資金流出、會計核算、資產(chǎn)審計等四個業(yè)務流程，分別負責資金回收、資金支付、日常財務核算與管理、資產(chǎn)質(zhì)量管理與內(nèi)部財務審計及效益審計工作。
(四)知識經(jīng)濟時代財務管理應對策略
近年來我國國內(nèi)企業(yè)為了適應市場經(jīng)濟的要求，加快企業(yè)扭虧脫困和實現(xiàn)不斷發(fā)展，在企業(yè)經(jīng)營管理特別是財務管理方面作了大量辛勤而艱難的改革探索，在財務管理與會計核算體制調(diào)整、經(jīng)營預算管理會計核算基礎工作的規(guī)范化以及核算手段的電算化和網(wǎng)絡化、以資金集中管理為重點的現(xiàn)金流控制等諸多方面取得顯著的進步：
一是通過不斷完善和落實以現(xiàn)金流控制為核心的財務預算管理，嚴格以收抵支，有效緩解了資金嚴重不足的矛盾，保證了企業(yè)各方面的有序進行;
二是通過精細成本費用核算，實行以收入成本雙控制為主要內(nèi)容的成本管理，有效控制了企業(yè)成本費用不斷上升的勢頭;
三是不斷增強風險防范意識和資本運營觀念，采取多方面措施，強化應收賬款和存貨資產(chǎn)管理，注重營運資金的流動性，使企業(yè)在加快資金周轉(zhuǎn)、減少資金占用、避免資金沉淀等方面都取得了進步。
(五)知識經(jīng)濟時代財務管理應對策略
1、知識經(jīng)濟時代企業(yè)財務管理新思維
一是財務管理戰(zhàn)略國際化。企業(yè)財務國際化是順應經(jīng)營戰(zhàn)略國際化而產(chǎn)生的，企業(yè)置身于國際大環(huán)境中謀劃經(jīng)營戰(zhàn)略，企業(yè)財務自然也應從國際化的角度加以配合，譬如說海外上市、跨國兼并等。
二是資本多元化。入世后資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國，大量的外國資本都將涌入中國市場。企業(yè)應該抓好這一機會積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構。
三是人本化財務管理。管理本來是人為的，但一定要達到為人的目的。以人為本的財務管理觀念就要以人的發(fā)展為出發(fā)點，圍繞人的價值來開展財務管理活動，協(xié)調(diào)以財務關系為表現(xiàn)的人的關系，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。
四是風險防范。企業(yè)防范風險有兩個重要途徑：一是制定詳細的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應對變化的機制，減少未來風險的影響;二是建立風險預測模型，有遇見地、系統(tǒng)地辨認可能出現(xiàn)的風險，變被動為主動，防患于未然。另外，還包括利用各種保值手段，主動規(guī)避風險。
2、完善財務管理信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，發(fā)揮推進企業(yè)管理信息化的先遣隊作用
企業(yè)信息化是一場革命，是帶動企業(yè)各項工作創(chuàng)新和升級的突破口。我國企業(yè)要不失時機地抓住和使用信息化所帶來的機遇，大力推進企業(yè)信息化，努力提高企業(yè)的整體素質(zhì)，切實增強企業(yè)的國際競爭力。財務管理信息系統(tǒng)是企業(yè)全面管理的核心，也是企業(yè)信息化建設的基礎。
3、建立適應知識經(jīng)濟時代的財務管理體制
一是適應新體制新形式要求，全方位更新財務觀念，拓展財務管理及財務經(jīng)營參與的領域。
二是加強財務管理人員的自身建設。
三是強化其他各項管理工作。
四是創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，加強對網(wǎng)絡、計算機等硬件和財務、管理等軟件的投資和更新改造。
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