國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫在接受媒體采訪時(shí)表示，此次全面推開(kāi)營(yíng)改增，一方面，基本平移了營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策;另一方面，對(duì)生活服務(wù)業(yè)等小規(guī)模納稅人，采取了3%的簡(jiǎn)易征收率，不給小微企業(yè)增加負(fù)擔(dān)，從而能夠保證稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過(guò)渡。

　　不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣 減稅效果大 企業(yè)受益多

　　明稅律師事務(wù)所高級(jí)合伙人武禮斌律師在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者采訪時(shí)表示，將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購(gòu)買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。

　　特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

　　李萬(wàn)甫表示，因?yàn)榉课荨⑼恋厥嵌鄶?shù)企業(yè)的重要生產(chǎn)資料，幾乎每個(gè)企業(yè)都會(huì)購(gòu)買或租賃不動(dòng)產(chǎn)作為廠房、門店、辦公用房等，因此，建筑、房地產(chǎn)業(yè)實(shí)行11%的稅率，就意味著企業(yè)1億元的不動(dòng)產(chǎn)投資，能夠得到1100萬(wàn)元的稅收減免，對(duì)于投資量大的企業(yè)，可能一兩年內(nèi)都不用交稅，可以有更多資金支持企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

　　武禮斌認(rèn)為，全面推行營(yíng)改增對(duì)企業(yè)有以下利好。第一，全面營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

　　第二，將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。

　　第三，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　第四，創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

　　建筑業(yè)是塊硬骨頭

　　專家表示，營(yíng)改增在建筑業(yè)企業(yè)比較難推行，因?yàn)�，在建筑業(yè)營(yíng)改增后，最先涉及到的就是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。建筑材料來(lái)源方式比較多，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難度大。由于發(fā)票管理難度大，很多材料進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法正常抵扣，這樣就加大了建筑企業(yè)的稅負(fù)。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率。假設(shè)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)材料時(shí)都能取得正規(guī)的增值稅發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3%，而建筑業(yè)的銷項(xiàng)稅額為11%，建筑企業(yè)在購(gòu)入材料必將增加8%納稅成本，從而加大了建筑業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，減少企業(yè)利潤(rùn)空間。

　　其次，建筑企業(yè)施工項(xiàng)目分散在全國(guó)各地，材料采購(gòu)的地域也相應(yīng)分散，材料管理部門眾多，如果每筆采購(gòu)業(yè)務(wù)都要開(kāi)具增值稅發(fā)票，且數(shù)量巨大，這將導(dǎo)致發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時(shí)間長(zhǎng)。并且，按現(xiàn)行制度規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額要在180天內(nèi)認(rèn)證完畢，其工作難度非常大。

　　武禮斌表示，現(xiàn)實(shí)中的稅務(wù)問(wèn)題并不如理論分析的那么簡(jiǎn)單，舉例來(lái)說(shuō)，如拿到對(duì)方開(kāi)來(lái)的發(fā)票時(shí)，要檢查是否為專用發(fā)票，發(fā)票上的時(shí)間、發(fā)票章是否正確等。這些都對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，乃至經(jīng)營(yíng)部門工作人員等提出了更高的要求。另外，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的納稅地點(diǎn)不同，建筑企業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，納稅地點(diǎn)也會(huì)產(chǎn)生較大變化。

　　專家支招 建筑企業(yè)做好兩點(diǎn)可應(yīng)對(duì)

　　針對(duì)于建筑企業(yè)可能會(huì)遇到的一些棘手問(wèn)題，武禮斌進(jìn)一步指出，建筑業(yè)應(yīng)做到以下兩點(diǎn)。首先，建筑企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的管理。在營(yíng)改增之前，建筑企業(yè)為了降低施工成本，往往會(huì)選擇個(gè)體工商戶或小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商供應(yīng)材料、租賃機(jī)械設(shè)備，但是現(xiàn)在，由于稅制的改革，建筑企業(yè)更應(yīng)注重選擇具有增值稅一般納稅人資格的供應(yīng)商，以取得增值稅專用發(fā)票，完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，以免無(wú)法抵扣企業(yè)增值稅。

　　因此，武孔斌建議建筑企業(yè)從現(xiàn)在起要加強(qiáng)公司管理，注意保管和收集相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

　　國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫在接受媒體采訪時(shí)表示，此次全面推開(kāi)營(yíng)改增，一方面，基本平移了營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策;另一方面，對(duì)生活服務(wù)業(yè)等小規(guī)模納稅人，采取了3%的簡(jiǎn)易征收率，不給小微企業(yè)增加負(fù)擔(dān)，從而能夠保證稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過(guò)渡。

　　不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣 減稅效果大 企業(yè)受益多

　　明稅律師事務(wù)所高級(jí)合伙人武禮斌律師在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者采訪時(shí)表示，將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購(gòu)買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。

　　特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

　　李萬(wàn)甫表示，因?yàn)榉课荨⑼恋厥嵌鄶?shù)企業(yè)的重要生產(chǎn)資料，幾乎每個(gè)企業(yè)都會(huì)購(gòu)買或租賃不動(dòng)產(chǎn)作為廠房、門店、辦公用房等，因此，建筑、房地產(chǎn)業(yè)實(shí)行11%的稅率，就意味著企業(yè)1億元的不動(dòng)產(chǎn)投資，能夠得到1100萬(wàn)元的稅收減免，對(duì)于投資量大的企業(yè)，可能一兩年內(nèi)都不用交稅，可以有更多資金支持企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

　　武禮斌認(rèn)為，全面推行營(yíng)改增對(duì)企業(yè)有以下利好。第一，全面營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

　　第二，將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。

　　第三，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　第四，創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

　　建筑業(yè)是塊硬骨頭

　　專家表示，營(yíng)改增在建筑業(yè)企業(yè)比較難推行，因?yàn)椋�在建筑業(yè)營(yíng)改增后，最先涉及到的就是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。建筑材料來(lái)源方式比較多，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難度大。由于發(fā)票管理難度大，很多材料進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法正常抵扣，這樣就加大了建筑企業(yè)的稅負(fù)。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率。假設(shè)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)材料時(shí)都能取得正規(guī)的增值稅發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3%，而建筑業(yè)的銷項(xiàng)稅額為11%，建筑企業(yè)在購(gòu)入材料必將增加8%納稅成本，從而加大了建筑業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，減少企業(yè)利潤(rùn)空間。

　　其次，建筑企業(yè)施工項(xiàng)目分散在全國(guó)各地，材料采購(gòu)的地域也相應(yīng)分散，材料管理部門眾多，如果每筆采購(gòu)業(yè)務(wù)都要開(kāi)具增值稅發(fā)票，且數(shù)量巨大，這將導(dǎo)致發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時(shí)間長(zhǎng)。并且，按現(xiàn)行制度規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額要在180天內(nèi)認(rèn)證完畢，其工作難度非常大。

　　武禮斌表示，現(xiàn)實(shí)中的稅務(wù)問(wèn)題并不如理論分析的那么簡(jiǎn)單，舉例來(lái)說(shuō)，如拿到對(duì)方開(kāi)來(lái)的發(fā)票時(shí)，要檢查是否為專用發(fā)票，發(fā)票上的時(shí)間、發(fā)票章是否正確等。這些都對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，乃至經(jīng)營(yíng)部門工作人員等提出了更高的要求。另外，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的納稅地點(diǎn)不同，建筑企業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，納稅地點(diǎn)也會(huì)產(chǎn)生較大變化。

　　專家支招 建筑企業(yè)做好兩點(diǎn)可應(yīng)對(duì)

　　針對(duì)于建筑企業(yè)可能會(huì)遇到的一些棘手問(wèn)題，武禮斌進(jìn)一步指出，建筑業(yè)應(yīng)做到以下兩點(diǎn)。首先，建筑企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的管理。在營(yíng)改增之前，建筑企業(yè)為了降低施工成本，往往會(huì)選擇個(gè)體工商戶或小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商供應(yīng)材料、租賃機(jī)械設(shè)備，但是現(xiàn)在，由于稅制的改革，建筑企業(yè)更應(yīng)注重選擇具有增值稅一般納稅人資格的供應(yīng)商，以取得增值稅專用發(fā)票，完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，以免無(wú)法抵扣企業(yè)增值稅。

　　因此，武孔斌建議建筑企業(yè)從現(xiàn)在起要加強(qiáng)公司管理，注意保管和收集相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

　　其次，營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)的影響是廣泛而深刻的，涉及到企業(yè)管理的各個(gè)方面，尤其涉及到法律、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等重要方面，因此，建筑企業(yè)應(yīng)在各方面廣納專業(yè)人才，確保企業(yè)納稅合法合規(guī)。

　　企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)稅務(wù)人員，做好稅收籌劃;法律顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)深入研究相關(guān)稅收法律法規(guī)、稅收政策;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)的會(huì)計(jì)處理核算工作。在必要時(shí)還要配置稅收籌劃人員，進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅，充分享受稅制改革給企業(yè)帶來(lái)的稅收紅利，并努力實(shí)現(xiàn)涉稅收零風(fēng)險(xiǎn)。