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合同能源管理服務(wù)稅點
合同能源管理服務(wù)稅點
合同能源管理財稅優(yōu)惠政策常見問題及解答
1. 合同能源管理財政獎勵和節(jié)能服務(wù)公司備案暫停后，稅收優(yōu)惠政策還能繼續(xù)申請和享受嗎?
可以。
2. 不是備案節(jié)能服務(wù)公司可以申請合同能源管理稅收優(yōu)惠政策嗎?
只要符合財稅[2010]110號對于節(jié)能服務(wù)公司的要求即可申請，能否申請合同能源管理稅收優(yōu)惠政策與是不是備案公司沒有關(guān)系。
3. 申請合同能源管理稅收優(yōu)惠的相關(guān)依據(jù)政策有哪些?
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)、國家稅務(wù)總局國家發(fā)改委《關(guān)于落實節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告(國家稅務(wù)總局國家發(fā)改委公告 2013年第77號)》。
4. 具體優(yōu)惠政策是什么?
對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。
(營改增后，暫免征收增值稅)
節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。
符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
5. 節(jié)能量保證型和能源費用托管型的合同能源管理項目能申請稅收優(yōu)惠嗎?
不能。
只有符合條件的節(jié)能效益分享型合同能源管理項目可以申請。
6. 節(jié)能服務(wù)公司提供合同能源管理服務(wù)取得的效益分享收入，應(yīng)開具何種發(fā)票?
如果希望根據(jù)財稅[2010]110號文件享受增值稅(原營業(yè)稅)減免，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。
節(jié)能服務(wù)公司也可選擇放棄免稅，依照《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號)規(guī)定繳納增值稅。
放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。
放棄免稅后，可以抵扣進項稅。
7. 財稅[2010]110號文第一條第二款規(guī)定，節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅，該如何理解?
合同期滿，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)時免征增值稅。
8. 符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施的符合條件的合同能源管理項目，從何時開始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起。
9. 如節(jié)能服務(wù)公司節(jié)能效益分享型合同約定的分享期短于6年，按什么時長享受優(yōu)惠?中間可以間斷嗎?
按實際分享期享受優(yōu)惠。
享受優(yōu)惠期不可間斷，應(yīng)連續(xù)計算。
10. 何時申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理。
節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
涉及多個項目優(yōu)惠的，應(yīng)按各項目分別進行備案。
節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項目取得第一筆收入的次年4個月內(nèi)，完成項目享受優(yōu)惠備案。
11. 節(jié)能服務(wù)服務(wù)公司應(yīng)向哪個稅務(wù)機構(gòu)申請稅收優(yōu)惠?
應(yīng)向節(jié)能服務(wù)公司注冊地主管稅務(wù)機關(guān)申請。
12. 哪些機構(gòu)可以出具《合同能源管理項目應(yīng)納稅所得額計算表》?
國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方節(jié)能量審核機構(gòu)負責確認，并出具《合同能源管理項目情況確認表》。
也可由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項目確認意見。
13. 辦理備案手續(xù)時應(yīng)準備哪些材料?
1) 減免稅備案申請;
2) 能源管理合同復(fù)印件;
3) 國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構(gòu)出具的《合同能源管理項目情況確認表》(見《國家稅務(wù)總局國家發(fā)改委公告 2013年第77號》附件1)，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見;
4) 《合同能源管理項目應(yīng)納稅所得額計算表》(見《國家稅務(wù)總局國家發(fā)改委公告 2013年第77號》附件2);
5) 項目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件;
6) 合同能源管理項目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項目轉(zhuǎn)讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。
合同能源管理業(yè)務(wù)的財稅處理
大部分用能企業(yè)都希望節(jié)能環(huán)保，但購置節(jié)能設(shè)備和改進生產(chǎn)工藝就意味著要投入一大筆資金。
為了解決這一矛盾，合同能源管理模式應(yīng)運而生。
這種節(jié)能投資方式允許用能企業(yè)使用未來的節(jié)能收益為工廠和設(shè)備升級，以降低目前的運營成本。
在合同期內(nèi)節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)分享節(jié)能效益，并由此得到應(yīng)回收的投資和合理的利潤。
合同結(jié)束后，節(jié)能設(shè)備和節(jié)能效益全部歸用能企業(yè)所有。
對于用能企業(yè)的財務(wù)部門，在進行合同能源管理時要進行哪些賬務(wù)處理呢?
合同期內(nèi)支付節(jié)能服務(wù)費
合同期內(nèi)，用能企業(yè)跟節(jié)能公司分項效益，對其支付節(jié)能服務(wù)費，計入制造費用，而且即便不區(qū)分費用里面哪些是服務(wù)費哪些是節(jié)能設(shè)備的價款，節(jié)能服務(wù)費都能全額稅前列支。
(依據(jù)：國辦發(fā)[2010]25號、財稅[2010]110號)
會計處理參考：
合同期滿獲得設(shè)備所有權(quán)
合同期滿了，用能企業(yè)便獲得了節(jié)能設(shè)備的所有權(quán)，在會計上當作受贈了一批折舊或攤銷期滿了的設(shè)備，以設(shè)備的賬面價值和可回收金額孰低計入固定資產(chǎn)，并建議與其他資產(chǎn)分開核算、建立輔助賬或明細賬。
(依據(jù)：國辦發(fā)[2010]25號、財稅[2010]110號)
會計處理參考：
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