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財務(wù)審計報告
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天,報告有著舉足輕重的地位,報告具有成文事后性的特點。我們應(yīng)當(dāng)如何寫報告呢?下面是小編精心整理的財務(wù)審計報告,僅供參考,大家一起來看看吧。
財務(wù)審計報告1
汾陽市市委、市政府:
xx年4月份村民知道汾州裕源土特產(chǎn)有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地,涉及金額611.3萬元,反映過程中發(fā)現(xiàn)前幾任村干部涉及違法亂紀(jì)行為,有以下四個特點:
一、干部作風(fēng)不民主,部分干部獨斷專行,搞家長制、一言堂,濫用權(quán)力,假公肥私,盲目決策,造成決策失誤,浪費嚴(yán)重。
二、權(quán)力運(yùn)作不透明,一些干部缺乏民主和公開意識,權(quán)力封閉運(yùn)作,辦事暗箱操作,決策脫離群眾。
三、監(jiān)督機(jī)制不健全,事前監(jiān)督無制度,事中監(jiān)督無辦法,事后監(jiān)督無力度。
四、家族勢力,爭政、擾政、執(zhí)政。
因我石家莊村從98年起至今:
一、村內(nèi)耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地,高速綠色通道、綠化帶占地補(bǔ)助資金,高速建設(shè)土方開挖耕地補(bǔ)償款等,然而至今土地補(bǔ)償情況沒有公布,資金不知去向(此事涉及村內(nèi)100多戶村民耕地);
二、村集體辦有三個企業(yè)(預(yù)制板廠、洗煤廠、磚廠),緊鄰307國道個人、私企建房、建廠占據(jù)我村大片耕地,包括國家補(bǔ)助專項資金、社會企事業(yè)捐贈福利款,這些資源應(yīng)該每年有不菲收入,然而村內(nèi)公共設(shè)施建設(shè)卻無錢完工;
三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝(強(qiáng)迫流轉(zhuǎn)),如今證實xx年、xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉(zhuǎn)賣合同涉及58畝耕地(違反了土地流轉(zhuǎn)規(guī)定和土地管理法、土地承包法等),由于還涉及村集體道路和集體機(jī)井一眼,巨額資金現(xiàn)在不知去向(根據(jù)《國家土地管理法》規(guī)定土地征收必須先告知,且必須全額支付土地補(bǔ)償款、安置、社保資金,才可以進(jìn)行土地上報、審批),此事涉及26戶村民耕地;
為讓國家、集體資金合理安排,村民合法利益得到法律保護(hù),對此我們要求對我村1998年至xx年的村務(wù)公開、財務(wù)進(jìn)行審計,審計前對審計人員進(jìn)行公示,進(jìn)行合法規(guī)避,保證審計結(jié)果的'嚴(yán)肅性、公正性!讓石家莊村斷絕違法、非法行為,打造一個遵紀(jì)守法、弘揚(yáng)正氣、和諧安定、勤勞致富,新時代、新型農(nóng)村真正的主人!
在此請求市委、市政府成立專項調(diào)查組,對我村進(jìn)行全面調(diào)查、審核!
汾陽市栗家莊鄉(xiāng)石家莊村民
20xx年xx月xx日
財務(wù)審計報告2
ABC股份有限公司全體股東:
我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務(wù)報表,包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,20×1年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的.規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時,我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦,但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性,以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù),為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為,ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定編制,在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
××?xí)嫀熓聞?wù)所 中國注冊會計師:×××
(蓋章) (簽名并蓋章)
中國注冊會計師:×××
(簽名并蓋章)
中國××市
二○×二年×月×日
財務(wù)審計報告3
一、為了加強(qiáng)資金管理,明確責(zé)任,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財經(jīng)法規(guī),結(jié)合分局實際情況,特制定本制度。
二、財務(wù)收支審批人員。我局嚴(yán)格實行財務(wù)收支“一枝筆”審批政策,由局長負(fù)責(zé)財務(wù)收支的審批,如果局長因出差等特殊原因不能履行審批職能時,必須明確授權(quán)其他局級領(lǐng)導(dǎo)代行審批職能,授權(quán)范圍為:原則上不予審批報銷業(yè)務(wù),借款額度控制在3,000元之內(nèi),重大支出項目必須與局長溝通后方可發(fā)生。以明確責(zé)任。
三、財務(wù)收支審批權(quán)限。我局各種財務(wù)收支項目,凡金額在人民幣500元(含500元)以上的,必須經(jīng)局長審批方可辦理;凡金額在人民幣500元以下的收支項目,由財務(wù)科長審批即可辦理,并實行月報制度。金額在人民幣20,000元以上的重大收支項目,必須經(jīng)局長辦公會議集體決策后方可實施。局長辦公室應(yīng)將局長辦公會議紀(jì)要中涉及資金活動的決策內(nèi)容抄送局財務(wù)部門以便執(zhí)行。
四、財務(wù)收支審批程序。
1、借款的審批程序:借款人→職能部門負(fù)責(zé)人(正職)→分管領(lǐng)導(dǎo)→財務(wù)科長→局長。
2、報銷的審批程序:經(jīng)辦人→驗收人→職能部門負(fù)責(zé)人(正職)→分管領(lǐng)導(dǎo)→財務(wù)科長→局長。
五、財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。
凡是參與財務(wù)收支審批及相關(guān)業(yè)務(wù)審批的人員,應(yīng)當(dāng)熟悉并掌握黨和國家有關(guān)的財經(jīng)路線、方針、政策,堅持原則,不徇私情,為黨和國家的堤防事業(yè)和全體員工的.利益負(fù)責(zé),為自己履行的審批行為的合法性、合理性負(fù)責(zé)。經(jīng)上述有關(guān)人員審批的業(yè)務(wù),若出現(xiàn)違紀(jì)問題,將按照有關(guān)法規(guī)給予處理。
事業(yè)會計崗位職責(zé)
1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)通則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及其他財經(jīng)、會計法規(guī)。
2、根據(jù)審核無誤的原始憑證,按照財會制度的規(guī)定,及時編制分局事業(yè)部分的記賬憑證。
3、負(fù)責(zé)登記事業(yè)部分的總賬、事業(yè)收入及支出明細(xì)賬、往來和凈資產(chǎn)類明細(xì)賬。
4、負(fù)責(zé)財政集中支付的支付憑證打印及對賬等相關(guān)工作。
5、負(fù)責(zé)財務(wù)科微機(jī)及附屬設(shè)備的維護(hù)工作,保證日常工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
6、協(xié)助科長起草相關(guān)的文字材料。
7、優(yōu)質(zhì)高效地完成分局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
8、加強(qiáng)政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),不斷提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),提高服務(wù)水平,出色完成本職工作。
財務(wù)審計報告4
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照,注冊資本275萬元,法人代表XXX,經(jīng)營范圍:銷售通信器材、承攬通信工程設(shè)計、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修,物業(yè)管理;餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計分公司、建筑工程分公司。其中,建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
二、審計情況
(一)財務(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計實現(xiàn)銷售收入147,054,元,其中20xx年實現(xiàn)銷售收入72,526,元,20xx年實現(xiàn)銷售收入67,487,元,20xx年實現(xiàn)銷售收入6,636,元,20xx年1至4月實現(xiàn)銷售收入404,元。
收入組成:
①通信工程及設(shè)計收入34,087,元
、谄鞑匿N售收入111,579,元
③物管收入250,元,
、芪写k收入1,135,元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計發(fā)生銷售成本129,447,元,營業(yè)費用6,155,元,管理費用5,558,元,財務(wù)費用-204,元,主營業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,元,營業(yè)外收支凈額465,元,所得稅2,123,元。
銷售成本組成:
、偻ㄐ殴こ碳霸O(shè)計成本29,272,元
②器材銷售成本99,032,元
、畚锕艹杀92,元
、芪写k成本1,050,元。
3、利潤實現(xiàn)情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計實收凈利潤3,623,元。其中:
、20xx年實現(xiàn)凈利潤3,988,元
、20xx年實現(xiàn)凈利潤630,元
、20xx年實現(xiàn)凈利潤322,元
④20xx年1至4月凈利潤-1,319,元。
(二)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日,貴公司資產(chǎn)總額21,213,元。其中:貨幣資金428,元,應(yīng)收賬款7,127,元,其他應(yīng)收款3,103,元,壞賬準(zhǔn)備1,元,長期投資2,000,元,固定資產(chǎn)原值1,838,元,凈值1,368,元,土地使用權(quán)5,386,元。
2、負(fù)債情況
截止20xx年4月30日,貴公司負(fù)債總額12,560,元。其中:應(yīng)付賬款4,270,元,應(yīng)付福利費228,元,未交稅金86,元,其他應(yīng)交款3,元,其他應(yīng)付款7,971,元。
3、所有者權(quán)益情況
截止20xx年4月30日,貴公司所有者權(quán)益總額8,653,元。其中實收資本2,180,元,資本公積3,121,元,盈余公積906,元,未分配利潤2,446,元。
資本公積的形成情況:
、20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,元,均系所得稅減免金額
、1999年結(jié)轉(zhuǎn)83,元,系勞服司遺留。
盈余公積的'形成情況:
、20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,元,均系從利潤中提取
②1999年結(jié)轉(zhuǎn)31,元,系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日,應(yīng)付款項中應(yīng)付工資余額4,651,元,工會經(jīng)費248,元,教育經(jīng)費202,元,勞動保險費1,102,元,福利費147,元,共計6,351,元。經(jīng)審計,系1999年至20xx年4月從成本費用中計提,其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)計提,計提依據(jù)不充分,與實際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日,應(yīng)收款項中個人所得稅余額155,元。經(jīng)審計,系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會計制度,應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日,實收資本2,180,元,營業(yè)執(zhí)照注冊資金2,750,元,兩者不一致。
四、審計意見
1、我們認(rèn)為,除上述問題造成的影響外,貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方面符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會計制度》的規(guī)定。
2、對審計報告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。
財務(wù)審計報告5
汾陽市市委、市政府:
xx年4月份村民知道汾州裕源土特產(chǎn)有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地,涉及金額611.3萬元,反映過程中發(fā)現(xiàn)前幾任村干部涉及違法亂紀(jì)行為,有以下四個特點:
一、 干部作風(fēng)不民主,部分干部獨斷專行,搞家長制、一言堂,濫用權(quán)力,假公肥私,盲目決策,造成決策失誤,浪費嚴(yán)重。
二、 權(quán)力運(yùn)作不透明,一些干部缺乏民主和公開意識,權(quán)力封閉運(yùn)作,辦事暗箱操作,決策脫離群眾。
三、 監(jiān)督機(jī)制不健全,事前監(jiān)督無制度,事中監(jiān)督無辦法,事后監(jiān)督無力度。
四、 家族勢力,爭政、擾政、執(zhí)政。
因我石家莊村從98年起至今,一、村內(nèi)耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地,高速綠色通道、綠化帶占地補(bǔ)助資金,高速建設(shè)土方開挖耕地補(bǔ)償款等,然而至今土地補(bǔ)償情況沒有公布,資金不知去向(此事涉及村內(nèi)100多戶村民耕地);二、村集體辦有三個企業(yè)(預(yù)制板廠、洗煤廠、磚廠),緊鄰307國道個人、私企建房、建廠占據(jù)我村大片耕地,包括國家補(bǔ)助專項資金、社會企事業(yè)捐贈福利款,這些資源應(yīng)該每年有不菲收入,然而村內(nèi)公共設(shè)施建設(shè)卻無錢完工;三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝(強(qiáng)迫流轉(zhuǎn)),如今證實xx年、20xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉(zhuǎn)賣合同涉及58畝耕地(違反了土地流轉(zhuǎn)規(guī)定和土地管理法、土地承包法等),由于還涉及村集體道路和集體機(jī)井一眼,巨額資金現(xiàn)在不知去向(根據(jù)《國家土地管理法》規(guī)定土地征收必須先告知,且必須全額支付土地補(bǔ)償款、安置、社保資金,才可以進(jìn)行土地上報、審批),此事涉及26戶村民耕地;
為讓國家、集體資金合理安排,村民合法利益得到法律保護(hù),對此我們要求對我村1998年至xx年的村務(wù)公開、財務(wù)進(jìn)行審計,審計前對審計人員進(jìn)行公示,進(jìn)行合法規(guī)避,保證審計結(jié)果的嚴(yán)肅性、公正性!讓石家莊村斷絕違法、非法行為,打造一個遵紀(jì)守法、弘揚(yáng)正氣、和諧安定、勤勞致富,新時代、新型農(nóng)村真正的`主人! 在此請求市委、市政府成立專項調(diào)查組,對我村進(jìn)行全面調(diào)查、審核!
此致!
汾陽市栗家莊鄉(xiāng)石家莊村民
20xx年xx月xx日
財務(wù)審計報告6
財務(wù)審計報告是具有審計資格的會計師事務(wù)所的注冊會計師出具的關(guān)于企業(yè)會計的基礎(chǔ)工作即計量,記賬,核算,會計檔案等會計工作是否符合會計制度,企業(yè)的內(nèi)控制度是否健全等事項的報告,是對財務(wù)收支、經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)活動全面審查后作出的客觀評價。
基本內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、投資者權(quán)益、費用成本和收入成果等。
主要分類:
無保留意見的審計報告
無保留意見是指注冊會計師對被審計單位的會計報表,依照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審查后確認(rèn):被審計單位采用的'會計處理方法遵循了會計準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定;會計報表反映的內(nèi)容符合被審計單位的實際情況;會計報表內(nèi)容完整,表述清楚,無重要遺漏;報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求,因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意。
無保留意見意味著注冊會計師認(rèn)為會計報表的反映是合法、公允和一貫的,能滿足非特定多數(shù)利害關(guān)系人的共同需要。
保留意見的審計報告
保留意見是指注冊會計師對會計報表的反映有所保留的審計意見。
注冊會計師經(jīng)過審計后,認(rèn)為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù),但還存在著下述情況之一時,應(yīng)出具保留意見的審計報告:個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定,而且被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整;因?qū)徲懛秶艿骄植肯拗,無法按照獨立審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù):個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則。
否定意見的審計報告
否定意見是指與無保留意見相反。
認(rèn)為會計報表不能合法、公允、一貫地反映被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況。
注冊會計師經(jīng)過審計后,認(rèn)為被審計單位的會計報表存在下述情況)。
時,應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告:會計處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定,被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整;會計報表嚴(yán)重歪曲了被審計單位的財務(wù)狀況,經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況,而且被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
無法表示意見的審計報告
無法表示意見是指注冊會計師說明其對被審計單位會計報表的合法性、公允性和一貫性無法發(fā)表意見。
注冊會計師在審計過程中,由于審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制,不能獲取必要的審計證據(jù),以致無法對會計報表整體反映發(fā)表審計意見時,應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。
審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列要素:
(1)標(biāo)題;
(2)收件人;
(3)引言段;
(4)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段;
(5)注冊會計師的責(zé)任段;
(6)審計意見段;
(7)注冊會計師的簽名和蓋章;
(8)會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;
(9)報告日期。
財務(wù)審計報告7
財務(wù)無論是國有單位還是私營單位都是很重要的,因為資金是公司的血脈。公司根據(jù)公司的實際情況出具相應(yīng)的財務(wù)收支審計報告,領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計報告作出必要的調(diào)整。今天小編整理了1篇關(guān)于公安分局機(jī)關(guān)財務(wù)收支審計報告,希望可以幫到有需要的人。
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條,自20xx年3月6日至20xx年4月30日,區(qū)審計局對上海市公安局金山分局(以下簡稱區(qū)公安分局)20xx年度預(yù)算執(zhí)行及其他財政財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。
一、基本情況和審計評價
區(qū)公安分局是區(qū)級主管預(yù)算單位,20xx年度納入部門預(yù)算編報范圍的單位共1戶。
審計結(jié)果表明,區(qū)公安分局能夠按照國家預(yù)算管理的法律法規(guī),組織好本部門20xx年度預(yù)算編報工作,20xx年度預(yù)算執(zhí)行基本規(guī)范,會計核算基本遵守了有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。但審計發(fā)現(xiàn)也發(fā)現(xiàn)一些問題需加以糾正和改進(jìn)。
二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
(一)財經(jīng)制度執(zhí)行不嚴(yán)格問題:公務(wù)卡制度執(zhí)行不嚴(yán),涉及金額191.70萬元。
(二)財務(wù)管理不規(guī)范問題:大額支付現(xiàn)金,涉及金額204.24萬元,大部分支付本單位人員辦案差旅費和各單位和部門的辦案鑒定費。
三、審計處理情況及建議
對上述問題,區(qū)審計局已依法出具了審計報告,對公務(wù)卡制度執(zhí)行不嚴(yán)格問題,要求區(qū)公安分局應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行,規(guī)范公務(wù)卡的.使用;對大額支付現(xiàn)金的問題,要求區(qū)公安分局加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理。
四、審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況
對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題,區(qū)公安分局主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視,及時召開黨委會研究落實了整改情況。對公務(wù)卡制度執(zhí)行不嚴(yán)格問題,首先通過公安網(wǎng)發(fā)布通知,強(qiáng)調(diào)了公務(wù)卡管理辦法的使用和報銷規(guī)定,要求各部門平時要加大公務(wù)卡使用力度,對于日常開支嚴(yán)格按照公務(wù)卡結(jié)算目錄規(guī)定執(zhí)行。對大額支付現(xiàn)金的問題,原則上使用銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算的方法支付,以減少現(xiàn)金的支出。
財務(wù)審計報告8
我們審計了后附的____股份有限公司財務(wù)報表,包括20____年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,20____年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
編制和公允列報財務(wù)報表是____公司管理層的責(zé)任,這種責(zé)任包括:按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表,并使其實現(xiàn)公允反映;設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的`重大錯報。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審
計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則,計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時,注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦,但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性,以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù),為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為,____公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制,公允反映了____公司20____年12月31日的財務(wù)狀況以及20____年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
____會計師事務(wù)所有限公司
中國注冊會計師:________
中國注冊會計師:________
中國 ____
二零____年____月____日
財務(wù)審計報告9
進(jìn)行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會計師審計的重點項目,但是相關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》卻一直沒有出臺,其中包含了《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》的內(nèi)容,使得內(nèi)控審計不能順利進(jìn)行,審計水平也開始下降!镀髽I(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中根據(jù)美國相關(guān)公司中的會計監(jiān)督委員會所提供的有關(guān)的財務(wù)報表審計內(nèi)容,筆者根據(jù)相關(guān)的意見,以對我國實行注冊會計師進(jìn)行內(nèi)部控制審計的基本思路為基礎(chǔ),對此進(jìn)行深入的分析,希望能對我國的財務(wù)報告內(nèi)部審計工作提供幫助。
一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的基本概念
在《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中提出:“該內(nèi)容主要包括企業(yè)的內(nèi)部控制鑒證,主要是指會計事務(wù)所通過委托,對于企業(yè)的有關(guān)財務(wù)狀況和內(nèi)部控制的實際效用進(jìn)行判別,并且提出合理化的建議!痹谄髽I(yè)和有關(guān)財務(wù)報告的內(nèi)部控制上,沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的區(qū)分。所以,可以根據(jù)美國證券交易會(SEC)的判定,財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響人員主要有:公司的首席執(zhí)行官、公司實施相關(guān)職權(quán)的人員構(gòu)建或是監(jiān)管的人員、首席財務(wù)官、公司的管理高層、董事會和相關(guān)人員的影響等等,為了確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和更好地進(jìn)行財務(wù)報表的編制工作,建立起符合會計準(zhǔn)則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過程主要有以下幾個方面:
1.在會計記錄中保持詳盡合理,準(zhǔn)確無誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。
2.為后續(xù)工作的順利進(jìn)行奠定堅實的基礎(chǔ),公司出現(xiàn)的交易都要記錄在案,使得財務(wù)報表的編制能夠更好地為會計原則進(jìn)行服務(wù),公司中的資金支出和收入都要通過公司管理階層和董事階層的批準(zhǔn)。
3.為了預(yù)防和減少沒有通過公司管理階層批準(zhǔn)而出現(xiàn)公司資金流入和轉(zhuǎn)出情況的出現(xiàn),為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒有通過授權(quán)的資金,很有可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重要的影響。
二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計風(fēng)險評價體系之間的關(guān)聯(lián)和差別
現(xiàn)在,財務(wù)報告審計的方式主要是進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲,需要注冊會計在進(jìn)行系統(tǒng)審計的時候,對其中風(fēng)險問題進(jìn)行評估,評估的內(nèi)容主要有掌握被審計單位的內(nèi)部控制和實施控制狀況。財務(wù)報告在內(nèi)部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同,但是因為有關(guān)的法律措施還不全面,這就需要注冊會計師針對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的實際效果進(jìn)行有效的評價,并且給出相關(guān)的意見,進(jìn)一步強(qiáng)化控制測試力度。
三、實行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的主要方式
。ㄒ唬┱莆毡粚徲媶挝坏目刂茽顩r
1.對企業(yè)運(yùn)行造成重要影響的事務(wù)主要有:財務(wù)報告實際狀況,經(jīng)濟(jì)情況,法律法規(guī)和技術(shù)改革;
2.企業(yè)組織構(gòu)造、經(jīng)營狀況和資金構(gòu)造;
3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度;
4.企業(yè)管理活動和內(nèi)部控制出現(xiàn)的變化狀況。
注冊會計師的主要內(nèi)容應(yīng)該停留在被審計單位的管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度,例如公司的文化素養(yǎng)、管理人員的工作作風(fēng)、角色和責(zé)任的區(qū)分程度,還有是否建立了一個堅實審計委員會等等。
。ǘ(gòu)建審計計劃
依據(jù)實際的控制環(huán)境和相關(guān)的財務(wù)報告狀況來看,構(gòu)建審計計劃,規(guī)定項目負(fù)責(zé)人和項目團(tuán)隊人員數(shù)量,劃分責(zé)任、任務(wù)和資料;構(gòu)建項目計劃、方式和報告要求。在整個計劃中都要進(jìn)行風(fēng)險因素的考慮。傳統(tǒng)的控制測試很多都是“表面文章”,沒有發(fā)揮其實在的價值。其中的主要原因就是因為審計人員的專業(yè)能力不強(qiáng),無法準(zhǔn)確判斷企業(yè)內(nèi)控是否行之有效。企業(yè)的內(nèi)部控制,通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過長時間的探索所構(gòu)建的,身為審計師,只是用幾天的實踐或是幾周的時間,就要掌握清楚企業(yè)的內(nèi)控狀況和可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題,是十分困難的,沒有充足的經(jīng)驗和對企業(yè)管理的熟練掌握,是不能準(zhǔn)確理解企業(yè)的內(nèi)部控制的。所以,在制定審計計劃的時候,要合理安排相關(guān)的項目人員,對于相關(guān)的項目人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和監(jiān)督,并且根據(jù)實際情況聘請專家進(jìn)行幫助。
。ㄈ┡袆e公司中的內(nèi)部控制狀況并對公司中的內(nèi)部控制進(jìn)行合理評價
其中的內(nèi)部控制范圍主要是指公司管理階層的內(nèi)部控制,也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測,特別是對公司的整體把握比較強(qiáng)大,而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密;對公司的全局進(jìn)行整體的把握和控制,能夠防止或解決相關(guān)的重大錯誤。當(dāng)然這些都還需要注冊會計師準(zhǔn)確判斷公司的風(fēng)險問題并且進(jìn)行科學(xué)的評價。公司中的內(nèi)部控制,主要有公司部門、人員職責(zé)的劃分、相關(guān)的政策決定以及風(fēng)險管理問題、管理層面的風(fēng)險評價過程、反作弊制度、還有公司內(nèi)控自我評價體系等等。注冊會計師還要判定各個過程中的相關(guān)責(zé)任人,并且進(jìn)行交流,劃分明確的責(zé)任。而且,還需要對審計委員會的人員組成、工作方式以及在公司管理中的`實際作用、實際職責(zé)時候受到限制等因素進(jìn)行全面分析。
(四)檢測財務(wù)報告任務(wù)中的主要控制
針對其中的主要財務(wù)報告目標(biāo)的流程控制,對這些控制進(jìn)行全面的評價。要著重判別那些會對財務(wù)報告造成重要影響的流程,并對其進(jìn)行監(jiān)督控制,實務(wù)中的審計方式主要是站在公司財務(wù)報表的角度,判斷對財務(wù)報表有重要影響的業(yè)務(wù)活動和流程任務(wù),找出其中的重要會計科目和會計報表任務(wù)。在對公司進(jìn)行整體評價的過程中,要注重其中的重要性,還有財務(wù)報表狀況、其他支持性會計科目資金以及相關(guān)支持性信息出現(xiàn)錯誤的狀況,研究財務(wù)報告中的風(fēng)險防范項目,從數(shù)目和特征兩個方面入手,研究會計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風(fēng)險有關(guān)的原因主要有:有關(guān)會計科目資金、交易的類型和大;因為失誤或舞弊的狀況而出現(xiàn)錯報的情況、相關(guān)會計科目所體現(xiàn)出的交易數(shù)目、會計科目的繁瑣程度;揭露事務(wù)或有關(guān)會計科目的特點:會計科目所展現(xiàn)的交易種類使得公司可能出現(xiàn)負(fù)債的狀況,是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等等。
。ㄎ澹┰u價內(nèi)部控制設(shè)計的實際效用和內(nèi)部控制實行的實際價值
在進(jìn)行評價的時候,第一要對財務(wù)報告內(nèi)部控制風(fēng)險體系進(jìn)行系統(tǒng)的評價。財務(wù)報告內(nèi)部控制風(fēng)險有兩個方面的內(nèi)容:錯報風(fēng)險和控制失敗風(fēng)險。對某項控制風(fēng)險造成重要影響的因素主要有:首先是該項控制預(yù)防和出現(xiàn)錯報的特點和主要作用;第二、有關(guān)賬戶和判定的固定風(fēng)險;第三、交易的數(shù)目和特征的變化,從而對這項控制設(shè)計或運(yùn)行的實際作用造成的不利影響;第四、賬戶原來是否出現(xiàn)過錯誤;第五、企業(yè)的控制對相關(guān)控制的監(jiān)管力度;第六、這項任務(wù)的特點和運(yùn)行次數(shù);第七、這項控制對其他控制作用的依附程度;第八,實行或監(jiān)管這項控制的人員的專業(yè)能力,是否出現(xiàn)變化;第九、該項控制是自動進(jìn)行還是人工實施;最后是任務(wù)控制的繁瑣性,和運(yùn)行過程中準(zhǔn)確判斷的重要作用。
內(nèi)部控制設(shè)計的準(zhǔn)確判斷,是發(fā)揮內(nèi)部控制實際效用和預(yù)防財務(wù)不正當(dāng)信息揭露的重要途徑。評價內(nèi)部控制設(shè)計的實際作用主要依賴于:被審計單位是否根據(jù)相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案;是否能夠預(yù)防和檢查出財務(wù)報告中可能出現(xiàn)的重大錯誤和舞弊情況。
。┰u價控制中的不足
針對內(nèi)部控制中的不足,注冊會計師需要根據(jù)實際狀況,評價是否處于問題范圍,還要判別是重大問題還是普通問題。如果控制的設(shè)計或是運(yùn)行不能及時處理其中的錯誤,則內(nèi)部控制存在問題。需要注意的問題是指內(nèi)部控制中有的,不是特別嚴(yán)重但是需要進(jìn)行監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告人員,加大關(guān)注力度的某項或是幾項問題的融合。重大問題存在與內(nèi)部控制,具有一定的科學(xué)性,并且能夠促使企業(yè)或中期財務(wù)報表出現(xiàn)重大失誤,但不能及時被制止或發(fā)現(xiàn)的某項問題或幾個問題的融合。控制失誤的嚴(yán)重后果和以下因素有著密切的關(guān)系:首先企業(yè)控制是否不能預(yù)防或是出現(xiàn)賬戶資金錯誤的合理可能性;第二因為一個或者多個問題使得一些潛在錯誤的出現(xiàn)。在評判一項或是幾項控制問題可能出現(xiàn)的錯誤的重要程度時,注冊會計師要思考控制問題所造成的財務(wù)報表資金或是交易資金的問題,還有本期已經(jīng)出現(xiàn)或是將來可能出現(xiàn)的控制問題造成的賬戶資金,或是相關(guān)交易數(shù)量多少的問題。
。ㄆ撸(gòu)建審計報告
注冊會計師應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的鑒證證據(jù)給出判斷,并且作為內(nèi)部控制鑒證意見的重要依據(jù)。假如被審計單位內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題,審計師就要對被審計單位的財務(wù)報告內(nèi)部控制狀況,提出反對意見或是保留相關(guān)建議。
上面的這些因素都會影響到內(nèi)部審計工作的有序進(jìn)行,并且發(fā)揮著至關(guān)重要的效用,嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計部門在該單位的生存狀態(tài)。內(nèi)部審計的作用是有目共睹的,隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計的作用一定會越來越顯著,其中的實際價值也會逐漸體現(xiàn)出來。
財務(wù)審計報告10
蘭考縣快樂寶貝幼兒園的財務(wù)工作是我園各項工作的重要組成部分,也是一項政策性較強(qiáng)的工作。它直接涉及到快樂寶貝幼兒園各項工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和教職工的切身利益。因此,我園財務(wù)工作始終堅持嚴(yán)謹(jǐn)、節(jié)約、規(guī)范為管理原則。在我園管理人員的直接領(lǐng)導(dǎo)下,將有限資金進(jìn)行合理安排。在工作中,做到長安排,短打算。在使用資金上,始終堅持服務(wù)于教學(xué)質(zhì)量,提高教職工的積極性。堅持做好民主理財,杜絕貪污,挪用等不良現(xiàn)象發(fā)生。
一、嚴(yán)格執(zhí)行物價局的收費標(biāo)準(zhǔn),實行亮證收費。杜絕亂收費,開源節(jié)流,保證教學(xué)資金投入,得到了上級領(lǐng)導(dǎo)的肯定。
二、嚴(yán)把開支關(guān),精打細(xì)算,杜絕浪費,確保我園后勤保障工作的有序運(yùn)。
三、二o一四年度資金收支情況:
1、收入情況20xx年蘭考縣快樂寶貝幼兒園教育經(jīng)費總收入127500元。
2、經(jīng)費支出情況20xx年蘭考縣快樂寶貝幼兒園教育經(jīng)費總支出116850元,余額10650元。
其中:
。1)、書本費1550元;
。2)、辦公費5200元;
。3)、電費20xx元;
。4)、水費1000
元;
。5)、培訓(xùn)費500元;
。6)、教職工工資80000元,教職工福利費800元;
。7)、伙食費9000元;
(8)、院內(nèi)粉刷費、餐廳裝修費合計2400元;
。9)、租賃費用14400元;在今后幼兒園財務(wù)的工作中,我們將嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)、國家財經(jīng)政策、紀(jì)律和國家統(tǒng)一的財務(wù)管理制度。加強(qiáng)對蘭考縣快樂寶貝幼兒園經(jīng)費支出的管理和監(jiān)督,提高財務(wù)管理水平,真正做到取之于學(xué)生,用之于學(xué)生,在下一階段工作中,提高教職工薪酬和福利待遇,繼續(xù)加大在基礎(chǔ)設(shè)施和教學(xué)設(shè)備上的'投入,改善辦學(xué)條件和辦公環(huán)境,進(jìn)一步提高教學(xué)質(zhì)量,為蘭考縣快樂寶貝幼兒園的發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。
為加強(qiáng)財務(wù)管理,根據(jù)上級主管部門的安排,我校組織相關(guān)人員對學(xué)校財務(wù)工作進(jìn)行了嚴(yán)格的自查,現(xiàn)匯報如下:
加強(qiáng)了財務(wù)工作的管理力度。為了使財務(wù)工作的開展做到合理、合規(guī)、合法,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管,幼兒園成立了財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組,財經(jīng)審查小組,完善了《財務(wù)工作制度》,制定了《會計員工作職責(zé)》,《出納員工作職責(zé)》,《保管員工作職責(zé)》,《采購員工作職責(zé)》等系列規(guī)章制度。加強(qiáng)了財務(wù)管理的透明度。幼兒園的大宗設(shè)施的購買,學(xué)校重大維修,都先召開班子會及教代會論證通過后才進(jìn)行購買。并且嚴(yán)格按幼兒園采購相關(guān)規(guī)定辦理,定期開展內(nèi)部財務(wù)審計工作,定期向教職工公布學(xué)校財務(wù)情況。公用經(jīng)費的使用和管理:我園對公用經(jīng)費的使用和管理嚴(yán)格按上級文件會議精神執(zhí)行,對不能開支的項目做到不予開支,公用經(jīng)費的使用除保障教學(xué)所需外,主要用于設(shè)備添置、校舍維修等方面,未挪用公用經(jīng)費,未截留專項經(jīng)費,凡上級撥付的專項資金,總是及時用于專項設(shè)備的購置中。嚴(yán)格按照財經(jīng)紀(jì)律管理財務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行上級標(biāo)準(zhǔn)收費,所收幼兒教材費、雜費及保教伙食費等均能及時全額上交亨德森總部。幼兒園對支出票據(jù)的收集要求做到及時,嚴(yán)格審批程序,園長長在審核簽字時做到不合理、不合規(guī)的票據(jù)一律不簽,未經(jīng)會計審核,園長及領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票財務(wù)人員堅決不予報銷,每月支出票據(jù)經(jīng)會計辦公室審核后才拿到總部進(jìn)行做賬。幼兒園各項經(jīng)費支出,都嚴(yán)格遵守各項財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度,無私設(shè)小金庫和帳外帳等違規(guī)行為,無濫用和鋪張浪費等現(xiàn)象。
財務(wù)審計報告11
財務(wù)是一個公司或者是企業(yè)很重要的,所以將財務(wù)公正、公平、公開是很有必要的;蛟S我們不知道如何將財務(wù)公平、公正、公開,不要緊,有專門的人會給財務(wù)進(jìn)行審計的。本文將要重點介紹一篇事業(yè)單位財務(wù)收支審計報告,大家可以看一下!
摘要:隨著事業(yè)單位資產(chǎn)、資金量的逐年增加,審計部門對事業(yè)單位的審計越來越多。本文介紹了審計部門首先要對被審計部門內(nèi)部管理、制度、所在環(huán)境做充分的了解;之后從貨幣資金管理、收入、支出的方面,逐個講述了每一項的審計過程、審計方法,為被審計單位在資金使用中發(fā)揮最大效益,提供更多合理的意見。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制管理制度;事業(yè)單位收入;事業(yè)單位支出;合法;合規(guī)。
我在事業(yè)單位從事財務(wù)工作多年,F(xiàn)在,我將工作這些年所積累的工作經(jīng)驗,以及所學(xué)的財務(wù)知識進(jìn)行整理,寫出這篇關(guān)于事業(yè)單位財務(wù)審計的文章,希望大家給予指正。
前幾年由于事業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)單一,工作量相對較少,所以大部分審計人員把精力都投向到會計憑證、會計賬簿的檢查過程中。這種審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表的編制過程來進(jìn)行,需要審計人員花費大量的時間進(jìn)行檢查、核對、加總和重新計算,同時也要求審計人員具備良好的簿記和會計知識。這種審計方法被稱為是賬項基礎(chǔ)法。
隨著這些年的發(fā)展,事業(yè)單位資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大,財務(wù)工作內(nèi)容不斷復(fù)雜,工作量迅速增大,需要審計的評估的資產(chǎn)也日益增多。原有的賬項基礎(chǔ)審計方法已難以很好地完成審計工作的需要。為了保證審計工作質(zhì)量,越來越多的審計人員把審計的重點從會計憑證、會計賬簿的檢查轉(zhuǎn)移到內(nèi)部制度的可靠性上。這種審計方法被稱為制度基礎(chǔ)法。
一、事業(yè)單位的內(nèi)部控制
審計部門進(jìn)入被審計單位后,首先要在了解被審計單位的環(huán)境同時,對內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計。通過這項工作,審計部門可以進(jìn)一步為確定審計重點、并為審計抽樣規(guī)模和審計程序打下基礎(chǔ)。在對事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計過程中,審計部門要看內(nèi)部控制是否符合國家相關(guān)規(guī)定,是否在此基礎(chǔ)上建立符合本單位相關(guān)特點的規(guī)章制度。審計部門需要通過查閱文件、觀察、詢問和測試等方法,了解被審計單位及其內(nèi)部、外部相關(guān)環(huán)境。在此基礎(chǔ)上,審計部門還需要檢查單位在授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分工、會計記錄、實物控制等方面的控制措施是否健全、完善,來評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性,并判斷是否能有效地防止發(fā)生并糾正現(xiàn)存重大問題。如果內(nèi)部控制存在重大缺陷,審計人員需要及時向單位負(fù)責(zé)人報告并提出改進(jìn)和完善的意見和建議;如果內(nèi)部控制設(shè)計合理,就需要進(jìn)一步對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試,測試內(nèi)部控制是否得到有效的執(zhí)行。
二、事業(yè)單位的貨幣資金審計
由于貨幣資金是單位流動性最強(qiáng)的資產(chǎn),被審計單位必須加強(qiáng)對貨幣資金的管理,建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制,以確保全部應(yīng)收取得貨幣資金均能收到,并及時正確地予以記錄;全部貨幣資金支出是按照經(jīng)批準(zhǔn)的用途進(jìn)行的,并及時正確地予以記錄;庫存現(xiàn)金、銀行存款報表正確,并得到恰當(dāng)保管。
在庫存現(xiàn)金、銀行存款的審計過程中,審計人員首先要檢查被審計單位在庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理方面,是否建立貨幣資金的崗位制度,并嚴(yán)格執(zhí)行,做到不相容的崗位能相互分離、相互制約、相互監(jiān)督;是否建立了授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行,明確了審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職業(yè)范圍和工作要求;是否存在庫存現(xiàn)金不及時存入銀行,貨幣資金不及時入賬,不及時核對,不定期檢查等現(xiàn)象。
審計人員需要抽取并檢查收、付款憑證、銀行余額調(diào)節(jié)表、以及庫存現(xiàn)金、銀行存款的日記賬與總賬,確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金是否存在,以及所有應(yīng)當(dāng)記錄的現(xiàn)金支出是否均已記錄完整、金額記錄準(zhǔn)確,以及是否按照會計制度的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。除此之外,審計人員還需對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤,對銀行存款余額對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函,進(jìn)行核對,并確定是否與該賬面記錄相符合。
三、事業(yè)單位的收入審計
事業(yè)單位收入種類繁多,除了財政撥款、專項補(bǔ)助,還有事業(yè)性收費、捐資款等收入。被審計單位面對這么多筆的大量現(xiàn)金收入,不僅要保證所有的收入均及時地已登記入賬,還要保證每一筆收入的計價正確性,并準(zhǔn)確地記入相應(yīng)的科目。
對于預(yù)算內(nèi)的財政撥款,審計人員主要是檢查被審計單位是否將所有的收入在規(guī)定的時間內(nèi)均登記入賬,每一筆收入金額以及相應(yīng)的科目都登記準(zhǔn)確,并在會計憑證后附上相應(yīng)的銀行收款憑單。對于專項補(bǔ)助款,審計人員不僅要采用同財政撥款相同的方法檢查,而且還得檢查記賬憑單后是否附上下?lián)軐?畹奈募?/p>
對于事業(yè)性收費,審計人員主要是檢查被審計單位是否存在違反國家批準(zhǔn)的范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)取得的收入,是否存在擅自設(shè)立收費項目、擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)、擅自減免收費、以及是否存在隨意變更收費辦法的。在檢查過程中,審計人員要根據(jù)國家規(guī)定的收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn),與行政事業(yè)性統(tǒng)一收費票據(jù)中的收費項目名稱、收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核對,確保每筆事業(yè)性收入的合法性、合規(guī)性;并注意行政事業(yè)性統(tǒng)一收費票據(jù)存根上編號的連續(xù)性、完整性,即使開錯的收據(jù)也都疊好保留在收據(jù)本中。此外,審計人員還要檢查被審計單位是否及時將事業(yè)性收入上繳國庫,上繳的金額是否能與收費票據(jù)上的金額相對應(yīng),是否保證事業(yè)性收入能足額上繳。
事業(yè)單位的收入種類很多,我不在一一列舉了。總之,審計人員在審計過程中不僅要對收入取得的合法、合規(guī)性、入賬的及時性,以及上繳國庫的及時性進(jìn)行檢查,還要審核被審計單位是否嚴(yán)格按照“收支兩條線”管理資金;是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移收入,形成“賬外賬、小金庫”的情況、以及截留、坐支應(yīng)繳收入;是否存在通過資金在賬戶的轉(zhuǎn)移,將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外;是否存在截留應(yīng)上繳的收入,或者在往來科目中核算和坐支收入的現(xiàn)象。
隨著這幾年的財政改革的變化,事業(yè)單位的收入分類也由以前單一的財政撥款,轉(zhuǎn)變成財政授權(quán)支付、財政直接支付、財政撥款三種方式并存。財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán),自行向代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令,在財政部門批準(zhǔn)的'預(yù)算單位的用款額度內(nèi),通過國庫單一賬戶體系將資金支付到零余額收款賬戶。直接支付是指財政部門簽發(fā)支付令,代理銀行根據(jù)財政部門的支付指令,通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。而財政撥款則是財政部門直接將經(jīng)費撥入到事業(yè)單位的賬戶。因為不同的撥款方式,財務(wù)人員的記賬科目不同。審計人員需要根據(jù)財政撥款的方式,審查會計憑證后附上的撥款單,確定會計科目分類以及金額是否記賬準(zhǔn)確。
四、事業(yè)單位的支出審計
在事業(yè)單位的支出審計過程中,主要是檢查被審計單位是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)隨意調(diào)整預(yù)算,在預(yù)算之外安排支出項目或超過預(yù)算核定的數(shù)額安排使用資金,造成預(yù)算管理出現(xiàn)漏洞,影響預(yù)算支出的真實、合法性;是否出現(xiàn)在國家政策規(guī)定之外發(fā)放錢物的行為,甚至化公為私,采取種種弄虛作假的手段,套取現(xiàn)金發(fā)放的行為;以及是否存在擠占挪用專項的行為,導(dǎo)致專項資金不能做到專款專用,不能有效使用資金并將其發(fā)揮最大效益,甚至影響部門單位的事業(yè)發(fā)展。
隨著這些年政府對專項資金的投入增大,審計專項資金往往成為審計過程中必不可少的一個環(huán)節(jié)。在審計專項資金的時候,審計人員首先要閱讀每個項目的文本,根據(jù)所理解的文本內(nèi)容判斷被審計單位是否合規(guī)、合理的支付了每一筆專項資金。對于單筆支付金額較大的款項,審計人員還需要查看相應(yīng)的購銷合同,以及發(fā)票后面所附的明細(xì),審查購銷合同、以及明細(xì)上的數(shù)量、單價與實際支付的總額是否相符。由于存在多個項目同時計入一個會計科目,或者是同時計入某幾個會計科目的情況,這就要求被審計單位的會計人員在記錄會計賬目的同時,還要記錄相應(yīng)的專項資金輔助賬。在審計的時候,審計人員還需要專門審查專項資金輔助賬,并查找是否存在專項資金輔助賬,與會計明細(xì)賬,總賬核對不清楚,是否能完全保證賬賬相符。
總之,審計部門對事業(yè)單位的財務(wù)活動起著監(jiān)督、監(jiān)察的作用,對被審計單位的內(nèi)部控制、流程管理的完善;資金使用更高效的使用,提出了不可或缺的意見。
財務(wù)審計報告12
XXX市審計局:
根據(jù)XX審綜字[19XX]X號審計計劃安排,審計小組于19XX年X月X日至X月X日,對XX市日用雜品公司19XX年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬元,違紀(jì)總金額為344144、07元。應(yīng)繳金額為48166、40元,F(xiàn)將審計結(jié)果報告如下:
一、基本情況
XX市日用雜品公司是XX市供銷社所屬中型企業(yè)19XX年度與市供銷社簽訂承包合同,實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司于l9XX年X月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成),F(xiàn)分為3個業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等,F(xiàn)有職工111人,固定資產(chǎn)103萬元,自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元,實現(xiàn)利潤總額67、4萬元。
二、發(fā)現(xiàn)的問題
1、弄虛作假套取資金,給XXX路倉庫發(fā)獎金8000元。l9XX年末,市日雜公司決定日雜站和生活站給XX路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔(dān)8000元勞動分紅獎。該款應(yīng)該在稅后留利中支付,而兩站采取弄虛作假的手段,在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票,從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫,分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費用,該倉庫沒有入賬,直接給職工發(fā)獎金,嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2、挪用流動資金22萬元,建造營業(yè)樓。該公司XX日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足,19XX年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元,扣除兩站19XX年X月末自有資金賬面余額2萬元,實際挪用22萬元用于基本建設(shè)。
3、挪用流動資金22000元,為職工買有獎儲蓄。該公司動用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動資金),從農(nóng)行買有獎儲蓄22000元。其中,生活站19XX年X月和X月共買ll000元,日雜站19XX年X月和19XX年X月共買11000元。此款存期為一年,利息以中獎形式支付。現(xiàn)已全部還本。該儲蓄應(yīng)由職工個人承擔(dān),但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款,企業(yè)沒有入賬,直接給職工搞福利。
4、鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算,隨匿利潤81164、07元。該公司19XX年末鞭炮回扣收入112704、28元掛賬,未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額813505、15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算,庫存應(yīng)留回扣32540、21元,實際多留了80164、07元未進(jìn)決算,影響了當(dāng)年利潤的真實性。
5、截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事,經(jīng)查財會賬目,沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實。租金由行政科收到。其中。19XX年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元,分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見
1、對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給XX路倉庫發(fā)放獎金8000元問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定,應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳,并處以50%罰款。合計應(yīng)繳金額12000元。
2、對挪用流動資金22萬元建造營業(yè)樓問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道,并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。
3、對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的'暫行規(guī)定》第九條,按違紀(jì)額10%罰款2200元,中獎330元全額上繳,合計應(yīng)繳金額2530元。
4、對截留鞭炮回扣收入80164、07元,隱匿利潤問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條,調(diào)整有關(guān)賬目,并按違紀(jì)額的10%罰款8016、40元。
5、對截留出租攤床收入列賬外3620元問題,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定,應(yīng)全額上繳。
四、建議
針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,提出以下建議:該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財會科,今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計法,遵守財經(jīng)法規(guī),實事求是地處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金,認(rèn)真貫徹?顚S玫脑瓌t,加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作,提高財會人員素質(zhì),按財務(wù)制度規(guī)定,正確攤提各項費用。如實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財務(wù)成果。
附件:(略)
商糧貿(mào)審計處審計小組
組長:XXX(簽名)
XXXX年XX月XX日
財務(wù)審計報告13
1、負(fù)責(zé)房地產(chǎn)公司各項財務(wù)核算及會計業(yè)務(wù);
2、負(fù)責(zé)成本管理、費用支出控制,預(yù)算編制并監(jiān)控執(zhí)行;
3、編制房地產(chǎn)公司財務(wù)報告及生產(chǎn)經(jīng)營統(tǒng)計;
4、向有關(guān)方面提交財務(wù)報表,納稅籌劃,繳納各種稅費;
5、協(xié)調(diào)處理與稅務(wù)等相關(guān)的事項;
6、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)為主,日常輔助工業(yè)企業(yè)會計業(yè)務(wù);
整理、裝訂、編冊、歸檔;
(4)負(fù)責(zé)按稅法及有關(guān)要求,及時、準(zhǔn)確編制并上報各種納稅報表,辦理交納各種稅金的清繳及結(jié)算手續(xù);
(5)負(fù)責(zé)及時、準(zhǔn)確編制開發(fā)成本、在建工程有關(guān)明細(xì)報表,對各工程項目及時進(jìn)行統(tǒng)計、分析。
全面了解、掌握國家有關(guān)財務(wù)會計制度和IFRS準(zhǔn)則,制定本公司財務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)規(guī)范管理制度和標(biāo)準(zhǔn);
建立健全公司的'會計核算和財務(wù)管理的各項規(guī)定制度并正確執(zhí)行;完善內(nèi)部控制體系,定期檢查財務(wù)運(yùn)行情況;
嚴(yán)格按照公司及客戶財務(wù)制度審核原始票據(jù)、業(yè)務(wù)款項,進(jìn)行帳務(wù)核算與處理;
審核各項公司業(yè)務(wù)支出相關(guān)的費用、收支等會計處理工作并對其進(jìn)行監(jiān)督檢查,審核真實性、合理性、合規(guī)性,提供相關(guān)報表或報告;
完成各項財務(wù)結(jié)算、會計核算,上報財務(wù)執(zhí)行情況,為公司及客戶管理層提供分析數(shù)據(jù);
領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。
提供財務(wù)支持;
4、納稅申報、銀行溝通等日常事宜
5、協(xié)調(diào)處理與稅務(wù)等相關(guān)的事項;
6、預(yù)提攤銷立賬,定期總賬和明細(xì)賬核對;
7、參與生產(chǎn)制造、計劃部門的生產(chǎn)、物料以及其他跨部門會議,協(xié)調(diào)解決管理中的問題,處理解答日常業(yè)務(wù)問題;
8、負(fù)責(zé)收集各職能部門的財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),搭建數(shù)據(jù)分析模型,協(xié)助各業(yè)務(wù)單位開展經(jīng)營分析、財務(wù)分析、經(jīng)營管控,提升財務(wù)支持質(zhì)量和服務(wù)水平;
9、深度參與公司新ERP上線。熟練操作當(dāng)下和未來新上線ERP系統(tǒng)財務(wù)模塊,熟識ERP系統(tǒng)各模塊的邏輯關(guān)聯(lián),對ERP系統(tǒng)和控制提出改善,完善公司內(nèi)部流程;
10、不限于以上的財務(wù)內(nèi)務(wù)及臨時其他工作
財務(wù)審計報告14
一我園在上級各部門的領(lǐng)導(dǎo)下,按照上級有關(guān)財務(wù)制度的要求,做到認(rèn)識到位和民主管理,由于本園切實制訂各項財務(wù)制度,落實管理措施,因此本園的教育,教學(xué)工作得以順利進(jìn)行,并取得了良好的效果。
一、制訂各項財務(wù)制度制訂各項財務(wù)制度制訂各項財務(wù)制度制訂各項財務(wù)制度,加強(qiáng)財務(wù)管理加強(qiáng)財務(wù)管理加強(qiáng)財務(wù)管理加強(qiáng)財務(wù)管理。幼兒園的財務(wù)管理得好與壞,直接關(guān)系到幼兒園教職工的積極性,同時也關(guān)系到一個幼兒園的辦園質(zhì)量。我園深深地認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性,不斷完善管理機(jī)制,認(rèn)真制訂各項管理制度,使我園的財務(wù)管理制度化,后勤保障服務(wù)化。我制訂的財務(wù)制度主要有:《幼兒園財務(wù)管理制度》,《財務(wù)開支制度》,《幼兒園管理意見》等。通過這些制度的制訂,加上我園領(lǐng)導(dǎo)的帶頭執(zhí)行,我園的整體工作逐步走上規(guī)范化,高質(zhì)量的辦學(xué)之路。
二、強(qiáng)化幼兒園收入收費行為的管理強(qiáng)化幼兒園收入收費行為的管理強(qiáng)化幼兒園收入收費行為的管理強(qiáng)化幼兒園收入收費行為的管理嚴(yán)格執(zhí)行收費管理制度。公開收費項目,公開收費標(biāo)準(zhǔn),接受教師及家長的監(jiān)督,統(tǒng)一收費項目,統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn),幼兒園有完善的經(jīng)費管理制度,真正做到了專款專用。
三、加強(qiáng)財務(wù)管理加強(qiáng)財務(wù)管理加強(qiáng)財務(wù)管理加強(qiáng)財務(wù)管理,改善辦園的條改善辦園的.條改善辦園的條改善辦園的條件。
1、 我園財務(wù)管理的記賬人員和審批人員、出納人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限明確,做到了相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。
2、我園不以盈利為目的,辦園的資金通過舉辦者的投入和收取幼兒保教費等。在本年度,我園對財務(wù)工作實行民主管理的原則,科學(xué)地,有計劃地用好資金。
3、良好的環(huán)境是辦好幼兒園的重要條件,本年度,我園在資金緊缺的情況下,全體員工齊心協(xié)力,節(jié)省開支,先后投入部分資金美化環(huán)境,添置設(shè)備和設(shè)施,大大改善了我園的辦學(xué)條件。根據(jù)幼兒園工作計劃,通盤考慮,全面管理,我園對財務(wù)工作嚴(yán)格管理,合理使用有限資金。各項收入做到心中有數(shù),堅持做到了“量入為出,以收定支”今后我們要更細(xì)致的規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)管理,扎扎實實的開展幼兒園的財務(wù)工作。
財務(wù)審計報告15
ABC公司:
我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱ABC公司)財務(wù)報表,包括200x年 月 日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的`評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時,我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦,但目的并非對?nèi)部控制的有
效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性,以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù),為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為,ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
中國注冊會計師:
中國 二○xx年 月 日
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