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審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告意見怎么寫

時(shí)間:2022-10-26 03:23:50 審計(jì)報(bào)告 我要投稿
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審計(jì)報(bào)告意見范文怎么寫

  要寫審計(jì)報(bào)告的范文,看看下面為大家整理的審計(jì)報(bào)告意見范文吧!

審計(jì)報(bào)告意見范文怎么寫

  審計(jì)報(bào)告意見范文怎么寫(范文一)

  ***股份有限公司全體股東:

  我們審計(jì)了后附的***股份有限公司(以下簡稱***公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括20**年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,20**年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

  一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

  按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《**會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是***公司管理層的責(zé)任。

  這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制、以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

  (2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策;

  (3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。

  二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

  我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

  除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外,我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

  中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

  審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。

  選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷,包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。

  在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí),我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

  審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性,以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

  我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

  三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

  ***公司20**年12月31日的應(yīng)收賬款*萬元,占資產(chǎn)總額*%。

  由于***公司未能提供債務(wù)人地址,我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

  四、審計(jì)意見

  我們認(rèn)為,***公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《***會計(jì)制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了***公司20**年12月31日財(cái)務(wù)狀況以及20**年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

  ***會計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會計(jì)師:

  (簽名并蓋章)

  中國注冊會計(jì)師:

  (簽名并蓋章)

  審計(jì)報(bào)告意見范文怎么寫(范文二)

  審計(jì)署:

  我局于今年4月25日,6月28日先后兩次發(fā)文,通知各省、市、自治區(qū)審計(jì)局對全國某銀行系統(tǒng)1994年度會計(jì)決算進(jìn)行審計(jì),7月3日又以審計(jì)署的名義向其總行發(fā)出審計(jì)通知,對其1984年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行就地審計(jì)。

  由于各級黨政領(lǐng)導(dǎo)重視和各級審計(jì)機(jī)關(guān)的努力,以及該銀行的積極配合,審計(jì)工作進(jìn)行得比較順

  利。

  目前,此項(xiàng)工作已基本結(jié)束。

  據(jù)統(tǒng)計(jì),全國有6000多人參加了這項(xiàng)審計(jì)工作。

  除審計(jì)了總行和27個(gè)省、市自治區(qū)分行外,還抽審了1540個(gè)基本層單位。

  審計(jì)出違紀(jì)資金XXXXXX萬元《其中總行XXXX萬元,分行和分行以下XXXX萬元),就地繳人中央金庫XXXX萬元。

  違紀(jì)自查和視同自查上劃總行參與利潤分

  成后上繳財(cái)政XXXKX萬元,共計(jì)上繳中央財(cái)政只XXXX萬元。

  現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:

  (一)主要問題

  1.多提應(yīng)付未付利息XXXX萬元

  為了使定期儲蓄存款利息較均衡地計(jì)人費(fèi)用,人民銀行規(guī)定可以預(yù)提定期儲蓄應(yīng)付未付利息。

  某銀行預(yù)提方法是按定期儲蓄存款年末余額,以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。

  但是,有些分行為壓低利潤基數(shù),超出規(guī)定范圍,共多提XXXX萬元。

  2.重復(fù)列支定期儲蓄利息XXXXX萬元

  按規(guī)定,實(shí)際發(fā)生的定期儲蓄利息應(yīng)在預(yù)提的應(yīng)付未付利息中支付。

  但是,總行1980-1984年所提示的應(yīng)付末付XXXXXX萬元,一直掛在帳上,未作支付;

  而1980-1984年定期儲蓄的實(shí)際利息支出XXXXXX萬元,又計(jì)入了當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用,相應(yīng)地減少了利潤。

  3.自行提高利潤留成比例,多提利潤留成XXXXX萬元

  銀行系統(tǒng)從1983年實(shí)行利潤留成辦法,人民銀行根據(jù)財(cái)政部規(guī)定的比例,核定某銀行的留成比例為XX%。

  但某銀行未按規(guī)定比例提取利潤留成,自行將留成比例提高到X.XX%。

  1983年多提利潤留成XXXXX萬元,1984年多提利潤留成XXXXX萬元,兩年共計(jì)XXXXX萬元。

  4.虛列多列支出,亂擠亂攤費(fèi)用XXXX萬元

  某銀行基層行、處虛列多列各項(xiàng)費(fèi)用和亂擠亂攤費(fèi)用的問題比較普遍。

  如A省分行虛列儲蓄代辦費(fèi)等XXXX萬元;

  B省分行虛列銀行利息支出XXXX萬元;

  C省分行把應(yīng)在利潤留成中的發(fā)展基金開支的基建資金XXX萬元在費(fèi)用中列支;

  D省分行為多提加班費(fèi)而擴(kuò)大工資基數(shù)XXX萬元。

  房屋修繕費(fèi)應(yīng)在利潤留成中開支,但總行卻一直將修繕費(fèi)與房租混在一起,由管理費(fèi)開支,全國共計(jì)KXXX萬元。

  此外,不少地區(qū)在審計(jì)中還發(fā)現(xiàn),某銀行的一些基層行、處財(cái)務(wù)管理不嚴(yán),帳目差錯(cuò)較多,該清理的帳務(wù)未及時(shí)清理,錯(cuò)記、漏記、反記、以及付款的審批手續(xù)不全等現(xiàn)象較為普遍,全國共計(jì)XXXX萬元。

  (二)評價(jià)和結(jié)論

  我們認(rèn)為,某銀行系統(tǒng)在1984年會計(jì)決算中出現(xiàn)XXXXX家規(guī)定,甚至弄虛作假,直接或間接地截留上繳利潤,侵犯了國家利益。

  某銀行系統(tǒng)出現(xiàn)這些問題的主要責(zé)任在總行的某些負(fù)責(zé)人只顧局部,不顧全局,缺乏組織紀(jì)律性。

  事實(shí)表明,有些違紀(jì)問題是總行布置的,有些則是他們默許的。

  因此,我們同意有關(guān)部門對他們作出的處理決定。

  (三)意見和建議

  總的講,某銀行對此審計(jì)的態(tài)度較好,并對審計(jì)工作予以配合。

  盡管審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題較為嚴(yán)重,但在審計(jì)過程中,總行和多數(shù)分行的態(tài)度尚屬端正,能夠積極、主動(dòng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作。

  當(dāng)我局將審計(jì)通知發(fā)送該行以后,總行發(fā)出了傳真電報(bào),要求各分行進(jìn)行自查,并派檢查組赴各地抽查。

  在審計(jì)過程中,總行又自動(dòng)將利潤留成比例降回到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

  總行審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前,總行進(jìn)行了自查,并主動(dòng)將五筆不合理資金XX只XX萬元作了調(diào)帳處理,對多提利潤留成及定期儲蓄應(yīng)付未付利息問題作了說明。

  因此,我們

  意見將以上問題視為總行自查進(jìn)行處理。

  鑒于某銀行系統(tǒng)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的主要責(zé)任者已經(jīng)處理,在以后的審計(jì)過程中,總行和多數(shù)分、支機(jī)構(gòu)能主動(dòng)配合,我們建議,除對弄虛作假情節(jié)嚴(yán)重,手段惡劣或有意隱瞞問題且數(shù)額較大的,甚至阻撓審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的極少數(shù)人員建議總行和有關(guān)黨政機(jī)關(guān)給予嚴(yán)肅處理外,凡屬于一般違紀(jì)問題的責(zé)任者不再給予紀(jì)律處分。

  但應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),寫出檢查報(bào)告。

  對于某銀行系統(tǒng)違紀(jì)資金的經(jīng)濟(jì)處理意見,按照自查部分由該行自行調(diào)帳處理,審計(jì)機(jī)關(guān)審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。

  某銀行應(yīng)加強(qiáng)全系統(tǒng)干部的組織紀(jì)律性教育。

  某銀行應(yīng)立即健全現(xiàn)有規(guī)章制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

  凡與國家有關(guān)規(guī)定不一致的,應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定修改更正;

  凡規(guī)定不明確的,應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)文件作出明確規(guī)定。

  同時(shí),要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,做好對財(cái)會人員的培訓(xùn)工作。

  某銀行應(yīng)建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部檢查制度,盡快建立內(nèi)部審計(jì)的正常工作秩序,堵塞漏洞。

  以上報(bào)告妥否,諸批復(fù)。

  金融審計(jì)局

  XXXX年X月X日

  審計(jì)報(bào)告意見范文怎么寫(范文三)

  同人華塑股份有限公司全體股東:

  我們審計(jì)了后附的同人華塑股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)20**年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表、20**年度的利潤表及合并利潤表和20**年度的現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表。

  這些會計(jì)報(bào)表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對這些會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。

  除下列1-3項(xiàng)所述事項(xiàng)外,我們按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,以合理確信會計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。

  審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù),評價(jià)管理當(dāng)局在編制會計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會計(jì)政策和作出的重大會計(jì)估計(jì),以及評價(jià)會計(jì)報(bào)表的整體反映。

  我們相信,我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

  我們注意到:

  1、貴公司20**年度委托理財(cái)金額為15,700.00萬元,截至20**年12月31日,短期投資—委托理財(cái)賬面余額為13,397.73萬元,已計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6,754.53萬元,我們在審計(jì)中無法采用滿意的審計(jì)程序確認(rèn)該委托理財(cái)年末余額與計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的正確性以及對利潤與凈資產(chǎn)的影響;

  貴公司2001年清理子公司—深圳投資公司時(shí)轉(zhuǎn)回貴公司本部核算的長期股權(quán)投資299.99萬元,主要系購買的非上市公司股票,股權(quán)證上所記錄的投資者不是貴公司,貴公司不能提供這些投資的初始成本、年末可收回價(jià)值等有關(guān)資料,我們不能確認(rèn)這些投資的賬面余額以及是否屬貴公司所有。

  2、貴公司持有98.62%股權(quán)的控股子公司—荊州市天歌現(xiàn)代農(nóng)業(yè)有限公司的土地使用權(quán)賬面價(jià)值為2,074.71萬元,已提減值準(zhǔn)備499.60萬元。

  由于辦理土地使用權(quán)證的過戶手續(xù)長時(shí)間未能完成,貴公司將其調(diào)入了其他應(yīng)收款,并按公司會計(jì)政策規(guī)定按相應(yīng)賬齡計(jì)提了50%的壞賬準(zhǔn)備。

  此項(xiàng)債權(quán)沒有獲得債務(wù)人的認(rèn)可,我們無法確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性;

  如會計(jì)報(bào)表附注十一第4項(xiàng)所述,荊州市天歌現(xiàn)代農(nóng)業(yè)有限公司自20**年6月停止生產(chǎn)經(jīng)營,20**年度沒有恢復(fù),公司僅留有員工看守,其現(xiàn)有財(cái)務(wù)資料不完整,我們無法判斷是否存在其它未確定事項(xiàng)及其可能造成的影響。

  3、貴公司于20**年12月19日公告稱,貴公司及子公司收購成都錦陽西部開發(fā)實(shí)業(yè)有限公司(以下簡稱“成都錦陽公司”)100%股權(quán)并于2001年12月31日前完成股權(quán)過戶。

  由于貴公司不能提供有關(guān)資料,我們無法確認(rèn)貴公司對成都錦陽公司的投資關(guān)系。

  20**年末,貴公司的子公司—成都天族金網(wǎng)科技有限公司其他應(yīng)收款中有應(yīng)收成都錦陽公司款項(xiàng)2,890.19萬元,20**年度已按50%提取壞賬準(zhǔn)備,20**年已全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備,并作為會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了會計(jì)處理。

  另外,該款項(xiàng)發(fā)生時(shí)的原始憑證不完整,無法判斷交易發(fā)生的真實(shí)性與合法性,我們未能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證實(shí)此應(yīng)收款余額及應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的正確性。

  我們認(rèn)為,除了以上事項(xiàng)可能對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的影響外,上述會計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了貴公司20**年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及合并財(cái)務(wù)狀況、20**年度的經(jīng)營成果及合并經(jīng)營成果和20**年度現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。

  此外,我們提醒會計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注,20**年7月,中國證券監(jiān)督管理委員會對貴公司進(jìn)行立案調(diào)查,目前尚未公布調(diào)查結(jié)論,與此相關(guān)的情況尚有不確定性。

  本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

  四川君和會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 中國注冊會計(jì)師:王**

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