審計報告【優(yōu)秀】
在不斷進步的時代，我們都不可避免地要接觸到報告，報告具有語言陳述性的特點。你所見過的報告是什么樣的呢？以下是小編為大家收集的審計報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
審計報告1
審計報告是審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T在完成某一項審計工作后，向委托或授權(quán)者提交的全面反映審計情況、分析結(jié)論、評價結(jié)果及其處理意見的一種書面報告。以下是小編整理的企業(yè)能源審計報告范文讓大家閱讀參考。
一、摘要
二、企業(yè)能源消費結(jié)構(gòu)
XX鋼用能以煤炭為主，按當(dāng)量值計算占企業(yè)總能耗的99.57%，其次是電耗占企業(yè)總能耗的6.93%。20xx年企業(yè)總能耗按當(dāng)量值計算163.8580萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤。
三、主要能源指完成情況如下:
20xx年XX鋼產(chǎn)量為237.7958萬噸，生鐵產(chǎn)量為231.988萬噸，線材產(chǎn)量為231.0511萬噸，全焦產(chǎn)量為95.2416萬噸，總能耗按當(dāng)量值計算為163.8580萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼綜合能耗0.6891噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼可比能耗0.5751噸標(biāo)準(zhǔn)煤，工業(yè)總產(chǎn)值678350.18萬元。
氧氣耗電0.52kwh/立方米，鼓風(fēng)機電耗0.22kwh/立方米。
四、能源利用效果評價:
按當(dāng)量值計算萬元產(chǎn)值綜合能耗2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，均高于國家統(tǒng)計局20xx年GDP能耗通報中河北省平均水平，說明該鋼鐵企業(yè)確實屬于耗能大戶(據(jù)20xx年統(tǒng)計鋼鐵工業(yè)能源消費占中國能源消費量的15.18%。);
五：
單位GDP電耗為1256.5kwh/萬元，低于通報中全國和全省水平，該企業(yè)用生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)二次能源為燃料自發(fā)電，降低了企業(yè)外購電量，說明該企業(yè)有一定的余能利用水平。
下面“全國重點鋼鐵企業(yè)20xx年主要能耗指標(biāo)完成情況表”中數(shù)據(jù)為按等價值計算能耗，為與同行業(yè)的指標(biāo)進行比較，一下是按等價值計算的20xx年XX鋼主要能耗指標(biāo)完成情況。
在全國重點鋼鐵企業(yè)中該企業(yè)按等價值計算噸鋼綜合能耗為783.2kgce/t，處于中等偏下水平;噸鋼可比能耗641.4kgce/t,處于中等偏上水平;主要工序能耗煉鐵454.9kgce/t,燒結(jié)62.3kgce/t,球團36.7kgce/t,焦化161.9kgce/t，煉鋼221.6kgce/t,高線84.3kgce/t。其中，焦化工序能耗偏高，燒結(jié)工序能耗低于同行業(yè)平均水平，煉鐵工序處于先進水平，其余工序均處于較先進水平。
六、審計結(jié)論和建議
1、該企業(yè)萬元產(chǎn)值綜合能耗按當(dāng)量值計算為2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，單位工業(yè)增加值電耗為1256.5kwh/萬元。
2、按當(dāng)量值計算噸鋼綜合能耗689.1kgce/t，在同行業(yè)中處于中等偏下水平(由于該企業(yè)鐵鋼比較高，而煉鐵工序是鋼鐵企業(yè)的能耗大戶，其工序能耗占企業(yè)總能耗的60%
)，噸鋼可比能耗575.1kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進水平;焦化工序綜合能耗為154.7kgce/t，在同行業(yè)中處于較落后水平;煉鐵工序綜合能耗為447.2kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進水平;燒結(jié)工序綜合能耗為53.5kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進水平;球團工序綜合能耗為28.6kgce/t，煉鋼工序綜合能耗為11.7kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進水平;高線工序綜合能耗為53.5kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進水平。
3、該公司20xx年實施完成了十二項較大節(jié)能技改項目和多項節(jié)能技措項目，同時各工序采取降低能耗的攻關(guān)措施及加強能源管理，噸鋼綜合能耗較20xx年降低了22.22kgce，年節(jié)能5.279萬噸標(biāo)煤，萬元產(chǎn)值能耗較20xx年降低了3.21噸標(biāo)煤/萬元能源審計報告范文能源審計師。
4、煉鐵工序能耗占全公司總能耗的60%，工序節(jié)能的重點在煉鐵。煉鐵工序主要應(yīng)降低焦炭消耗;煉鋼工序主要是提高轉(zhuǎn)爐煤氣回收量，降低鋼鐵料消耗(系統(tǒng)節(jié)能);高線工序主要應(yīng)提高成材率、降低加熱爐燃耗，同時加強余熱回收。
5、加強管理節(jié)能，建議健全和強能源管理機構(gòu)，設(shè)立公司能源管理中心，負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中對各種能源的監(jiān)視、監(jiān)控、調(diào)整、故障分析診斷、能源平衡等。
6、強化能源計量管理，完善氣體計量儀表，完善三級計量儀表，加強各計量儀表的巡檢和定期檢測，提高各計量儀表的完好率。
7、焦?fàn)t紅焦采用干法熄焦工藝，增設(shè)余熱回收發(fā)電裝備。
8、在線材廠的加熱爐上采用蓄熱式燃燒技術(shù)，利用低發(fā)熱值的煤氣，提高加熱爐的熱效率。
9、將線材廠的加熱爐改為汽化冷卻方式，回收加熱爐的余熱，產(chǎn)生的蒸汽并入公司蒸汽管網(wǎng)。
10、在高爐熱風(fēng)爐上使用膜法富氧技術(shù)，對熱風(fēng)爐進行富氧燃燒，提高熱風(fēng)溫度，提高噴煤量，實現(xiàn)節(jié)能降耗。
11、在煉鋼、煉鐵工序的烘烤鋼、鐵包過程中，采用蓄熱式燒嘴，降低煤氣消耗量等。 12、根據(jù)各工藝對水質(zhì)、水溫的不同要求，依水質(zhì)的優(yōu)劣串接使用，做到一水多用，達到零排放能源審計報告范文能源審計報告范文。
二、正文
由此表看，該公司的一、二級計量儀表配置較為完善，但三級計量儀表除電表以外配置相對較差，特別是氣體等方面的三級計量。高爐煤氣和轉(zhuǎn)爐煤氣的一級計量也屬于薄弱環(huán)節(jié)。應(yīng)抓好薄弱環(huán)節(jié)的的計量，建立完善煤氣系統(tǒng)計量儀表。
電力計量網(wǎng)絡(luò)圖(見附圖) 蒸汽計量網(wǎng)絡(luò)圖(見附圖) 水計量網(wǎng)絡(luò)圖(見附圖) 煤氣計量網(wǎng)絡(luò)圖(見附圖)
第四章 企業(yè)能源利用狀況分析
第一節(jié) 企業(yè)能源消費狀況
一、企業(yè)能源消費結(jié)構(gòu)
該公司用能以煤為主，其次是20xx年外購主要能源：電力85233.0054萬kwh時、煤1687074噸、共計購入能源凈費用153392.22萬元。詳見下表：
該公司在本審計期內(nèi)共消耗各種能源按當(dāng)量值計算折標(biāo)準(zhǔn)煤1638580噸。其中電力85233.0054萬kwh時(已扣除轉(zhuǎn)供電量743.4778萬kwh時，不含自發(fā)電)，按當(dāng)量值折標(biāo)準(zhǔn)煤104751萬噸;煤1687047噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤1631455噸。另外外銷企業(yè)內(nèi)自產(chǎn)二次能源(焦油、粗苯、焦?fàn)t煤氣)折標(biāo)準(zhǔn)煤98639噸
聚效
詳見下表：
二、企業(yè)能源消費流向
1、 購入能源消費流向
煤：主要供鐵前系統(tǒng)的焦化工序、燒結(jié)工序和煉鐵工序，20xx年該公司使用煤1687072萬噸，其中焦化工序用洗精煤119.5928萬噸，燒結(jié)工序用無煙煤13.8692萬噸，煉鐵工序用無煙煤35.2452萬噸能源審計報告范文能源審計師。
電力：該企業(yè)所用的大部分電力由供電部門提供，部分由熱電站自發(fā)電提供。經(jīng)審計，該企業(yè)20xx年共計從電網(wǎng)受電85976.4832萬kwh，企業(yè)自備熱電站發(fā)電量為14394.6萬kwh，扣除外調(diào)電量743.4778萬kwh，企業(yè)實際消耗電量為99627.6054萬kwh。其中：各主要分廠生產(chǎn)系統(tǒng)合計用電量為52732.5877萬kwh(已攤損)。
柴油、汽油：柴油主要供汽車運輸使用，汽油主要供維檢中心使用，20xx年公司共消耗柴油668噸、汽油18噸。
2、企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的二次能源流向： 焦化工序的主要產(chǎn)品—焦炭供煉鐵工序，作為煉鐵的主要燃料;焦化工序的另一產(chǎn)品—焦?fàn)t煤氣除自用外，主要用作一、二、三線材車間的加熱爐燃料，同時還供燒結(jié)工序使用，熱電站使用其少量的焦?fàn)t煤氣;煉鐵工序的副產(chǎn)品—高爐煤氣除自用外，是熱電站的主要燃料，同時還供焦化工序使用;轉(zhuǎn)爐煤氣的副產(chǎn)品—轉(zhuǎn)爐煤氣，除轉(zhuǎn)爐自用外，也是四線材車間加熱爐的主要燃料，同時還供石灰窯、高爐使用。
焦炭：焦化工序的主要產(chǎn)品，供煉鐵工序使用，是高爐的主要燃料。2205年焦化工序共產(chǎn)冶金焦炭92.2244萬噸，煉鐵工序共耗焦炭87.9270萬噸，其余為庫存。
焦?fàn)t煤氣：焦化工序的又一副產(chǎn)品，該氣是一、二、三線材車間的加熱爐燃料，同時還供燒結(jié)工序使用，熱電站使用其少量焦?fàn)t煤氣。同時部分外供。
高爐煤氣：煉鐵工序的副產(chǎn)品能源審計報告范文能源審計報告范文。除煉鐵高爐自用外，是熱電站的主要燃料，同時還是四線材加熱爐燃料、并供焦化工序使用。
轉(zhuǎn)爐煤氣：轉(zhuǎn)爐工序的副產(chǎn)品，除大部分轉(zhuǎn)爐自用外，也是四線材車間加熱爐的主要燃料，同時還供石灰窯、高爐使用。
氧氣：主要煉鐵工序高爐和轉(zhuǎn)爐工序使用。
氮氣：主要供煉鐵、轉(zhuǎn)爐、線材幾個主要生產(chǎn)工序
鼓風(fēng)：供煉鐵工序高爐生產(chǎn)用。20xx年共用206692.4468萬立方米。
蒸汽：20xx年熱電站產(chǎn)蒸汽量為128384噸，燒結(jié)余熱回收和轉(zhuǎn)爐回收蒸汽共計68895噸，各生產(chǎn)單位用氣量合計為175086噸(含攤損蒸汽量)，公司向其它單位轉(zhuǎn)供蒸汽量為22193噸，統(tǒng)計誤差量22607噸，誤差率為13.84%
聚效
水：主要用于企業(yè)的主要生產(chǎn)分廠、輔助分廠及生活能源審計報告范文能源審計師。該公司是生產(chǎn)用水主要取自朱莊水庫，20xx年共耗水8075981立方米。
綜合上述各平衡表匯總企業(yè)能源消費流向如下表：
(加工轉(zhuǎn)換系統(tǒng)包括焦化工序和動力制氧)
綜合各種能源按當(dāng)量值折標(biāo)準(zhǔn)煤量計算，其主要生產(chǎn)系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤483592噸，輔助生產(chǎn)系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤1549噸，加工轉(zhuǎn)換系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤1147320噸，其它用標(biāo)準(zhǔn)煤6119噸，能源構(gòu)成詳見《企業(yè)能源消費流向表》。
三、產(chǎn)品能源成本
通過對該公司經(jīng)營情況匯總表及財務(wù)核算有關(guān)資料的審查核對，在本審計期內(nèi)，該公司的全部生產(chǎn)成本為597631萬元，其中能源成本為159646萬元，能源成本占全部生產(chǎn)成本的26.71%結(jié)構(gòu)詳見20xx年生產(chǎn)經(jīng)營情況匯總表。
第三節(jié) 產(chǎn)品能耗指標(biāo)的核算
一、產(chǎn)品產(chǎn)量的核定
根據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量及各工序產(chǎn)量是各種能耗指標(biāo)的計算基準(zhǔn)，必須確保準(zhǔn)確無誤的原則。按照物料平衡的原理，我們對該公司及各個生產(chǎn)分廠和有關(guān)職能處室提供的反映整個投入產(chǎn)出過程的有關(guān)資料(包括：物采中心的原燃料的購、銷、存報表、半成品庫和成品庫的單據(jù)、質(zhì)控部的各個生產(chǎn)分廠產(chǎn)量和廢品計量儀表及技術(shù)中心、生產(chǎn)部、財務(wù)部的能源報表、生產(chǎn)技術(shù)專業(yè)月報、有關(guān)財務(wù)報表等)的核查，采取了全面統(tǒng)計核算并重點對焦炭、燒結(jié)爐、球團礦、生鐵、鋼培、線材的產(chǎn)品產(chǎn)量進行了數(shù)據(jù)驗證，審查了各生產(chǎn)分廠的經(jīng)濟目標(biāo)責(zé)任制中對應(yīng)產(chǎn)量及關(guān)于產(chǎn)量考核的實際結(jié)果，同時對主要生產(chǎn)工序的投入產(chǎn)出全過程進行了物料平衡分析，從而核定其產(chǎn)品最終的產(chǎn)量如下：
二、能源消耗量的核定
通過對該公司各分廠級有關(guān)二級單位提供的生產(chǎn)及能源統(tǒng)計表、生產(chǎn)核算資料、熱電公司抄表原始記錄及供電統(tǒng)計報表等相關(guān)資料的`核對并與公司的統(tǒng)計報表核實驗證，同時結(jié)合現(xiàn)場測試結(jié)果，核定在本審計內(nèi)該公司共消耗各種能源按當(dāng)量值計算折標(biāo)準(zhǔn)煤1638580噸，其中電力85233.0054萬千瓦時(已扣除轉(zhuǎn)供、不含自發(fā)電)，折標(biāo)準(zhǔn)煤10.4751萬噸，煤168.7027萬噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤163.1455萬噸;柴油和汽油共計0.0685萬噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤0.1013萬噸，外銷二次能源(焦?fàn)t煤氣、粗苯、焦油等)共計折標(biāo)煤9.8639萬噸(詳見企業(yè)能源消費實物平衡表一、二、三)。
企業(yè)能源消費實物平衡表二
注：此表中蒸汽消耗量包括企業(yè)能源消費實物平衡表三中余熱回收產(chǎn)生的蒸汽。
三、工業(yè)總產(chǎn)值及工業(yè)增加值的核定
通過對該公司提供的有關(guān)財務(wù)帳表的核查，該公司在20xx年實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值為678350.18萬元，工業(yè)增加值為144724.51萬元。
詳見工業(yè)增加值計算表。
工業(yè)增加值計算表
四、單位工業(yè)增加值綜合能耗
通過對該公司工業(yè)增加值及綜合能耗的核定，可計算出萬元產(chǎn)值綜合能耗為2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤，產(chǎn)品單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤、萬元，其中;單位工業(yè)增加值電耗為1256kwh/萬元能源審計報告范文能源審計報告范文。根據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計《20xx年各地區(qū)單位GDP能耗等指標(biāo)通報》公布的數(shù)據(jù)，20xx年河北省單位工業(yè)增加值能耗平均水平為4.41噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，單位工業(yè)增加值電耗為1487.6kwh/萬元。與全省平均水平相比，該公司工業(yè)增加值綜合能耗高6.87噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元;單位工業(yè)增加值電耗低231.1kwh/萬元說明該企業(yè)是能耗大戶，同時說明其能源消耗結(jié)構(gòu)不是已電力為主，另外該企業(yè)用生產(chǎn)過程中回收的二次能源為燃料自發(fā)電，降低了企業(yè)外購電量，說明該企業(yè)有一定的余能利用水平。
五、單位產(chǎn)品能耗的計算與分析
20xx年XX鋼按等價值計算噸鋼綜合能耗為0.7832噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼可比能耗為0.6414噸標(biāo)準(zhǔn)煤
聚效
噸鋼綜合能耗高于國內(nèi)同行業(yè)平均值，其中一個重要原因是該企業(yè)鐵鋼比高，20xx年該公司生鐵產(chǎn)量為231.988萬噸，鋼產(chǎn)量為237.7958萬噸，鐵鋼比為0.9756. 而煉鐵工序是鋼鐵企業(yè)的能耗大戶，其工序能耗占企業(yè)總能耗的60%，因此導(dǎo)致噸鋼綜合能耗偏高。而噸鋼可比能耗遠(yuǎn)低于國內(nèi)同行業(yè)平均水平(即處于較先進水平)，原因為該企業(yè)除焦化工序能耗高于國內(nèi)同行業(yè)平均水平外，企業(yè)工序能耗都處于國內(nèi)同行業(yè)較先進水平，但與全國先進指標(biāo)還有一定差距能源審計報告范文能源審計師。主要表現(xiàn)在焦化工序能耗偏高、煉鐵工序能耗比較高、轉(zhuǎn)爐煉鋼工序煤氣回收量71Nm /t與先進水平相比還有差距，該企業(yè)20xx年各工序能耗實際完成指標(biāo)及20xx年重點鋼鐵企業(yè)各工序能耗情況如下：
XX鋼20xx年主要能源消耗指標(biāo)情況如下表：
氧氣耗電0.52kwh/立方米，鼓風(fēng)機電耗0.22kwh/立方米。
該企業(yè)能耗指標(biāo)與20xx年比，都有較大幅度的將低。各工序單位產(chǎn)品能耗指標(biāo)如下：
1、 煉鐵工序
工序合計能耗
煉鐵工序較20xx年增加了3.17kgce/t，與全國先進水平相比，噸鐵多耗標(biāo)準(zhǔn)煤60kgce。
該工序能耗主要有兩個方面構(gòu)成：燃料消耗、動力消耗、。其中燃料消耗是影響工序的主要因素，而降低焦炭消耗又是降低燃料消耗的關(guān)鍵。20xx年末煉鐵工序高爐煤氣全部得到回收利用。
2、 焦化工序
焦化工序合計能耗
焦化工序是能耗較20xx年噸焦降低標(biāo)準(zhǔn)煤50kgce，但與全國先進指標(biāo)相比，噸焦多耗標(biāo)準(zhǔn)煤74.39kgce能源審計報告范文能源審計報告范文。主要原因是焦?fàn)t煤氣回收率偏低，其它可回收的二次能源量還有欠缺，焦?fàn)t自耗偏高。
3、 燒結(jié)工序
工序動力消耗
燒結(jié)工序合計能耗
4、 豎爐工序
豎爐工序燃料消耗
豎爐工序合計能耗
燒結(jié)工序能耗在鋼鐵企業(yè)中僅次于煉鐵居第二位20xx年工序能耗較04年降低2.67kgce/t，與全國先進指標(biāo)相比高出9.3kgce/t。豎爐工序05年能耗較20xx年增加1.87 kgce/t。在燒結(jié)總能耗中，燒結(jié)機及冷卻機廢氣帶走是顯熱占總能耗的40—50%，其中，燒結(jié)機廢氣帶走的顯熱占20%左右、冷卻機帶走的顯熱占20—28%，可見，回收利用燒結(jié)機及冷卻機廢氣帶走的顯熱是燒結(jié)工序節(jié)能的一個重要環(huán)節(jié)。
5、 煉鋼工序
煉鋼工序動力消耗
煉鋼工序合計能耗
20xx年煉鋼工序能耗較20xx年增加5.96kgce/t，主要原因是產(chǎn)能未能充分發(fā)揮，轉(zhuǎn)爐煤氣回收和蒸汽綜合利用方面水平還不夠高能源審計報告范文能源審計師。轉(zhuǎn)爐煤氣回收量為71m/噸鋼，與全國先進水
平還有一定差距。但轉(zhuǎn)爐除塵風(fēng)機采用變頻調(diào)速技術(shù)，大大降低了改工序的電耗。
6、 線材工序
線材工序燃料消耗
線材工序動力消耗
線材工序合計能耗
線材工序能耗較20xx年降低0.43kgce/t，但比全國先進指標(biāo)高出24.3kgce/t。線材加熱爐是本工序最大的耗能設(shè)備，占工序能耗是60%，但加熱爐尚未采用強有力的節(jié)能措施，如改為蓄熱式燃燒步進梁式加熱爐，則可大大節(jié)約煤氣。
審計報告2
1、整理分析工作底稿
審計工作底稿是分散的，不系統(tǒng)的，審計人員要在審閱底稿的基礎(chǔ)上，去粗取精，選擇符合審計目的的，有價值的證據(jù)資料作為撰寫審計報告的`基礎(chǔ)。
2、擬定審計報告提綱
對審計工作底稿分析整理歸類的基礎(chǔ)上，按審計報告結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容，逐項列出編寫提綱。
3、撰寫審計報告初稿
審計報告可以由一個人執(zhí)筆，也可以多人分工撰寫，如果是分工撰寫，最后必須由一個人統(tǒng)稿。
4、征求被審計單位意見
為確保審計的客觀性和公正性，審計報告完稿后，要征求被審計單位的意見，如果所提出的意見有道理，就要虛心采納，不符合政策要求的意見，則要堅持原則，耐心解釋并予以拒絕。
5、審查并簽發(fā)審計報告
審計組負(fù)責(zé)人對審計報告負(fù)全責(zé)，對審計報告認(rèn)真審查，確認(rèn)無誤后，簽署審計意見，報送有關(guān)方面。
審計報告3
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，施工企業(yè)面臨激烈的競爭，為了能夠在市場中立于不敗之地，那么施工企業(yè)在項目實施過程中的造價控制是核心內(nèi)容，所以造價控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的靈魂。
一、施工階段造價控制工作程序
1.施工階段造價控制工作程序
1．1、編制施工階段資金使用計劃；
1．2、根據(jù)實施細(xì)則開展建設(shè)項目施工階段造價控制管理工作；
1．3、分階段形成建設(shè)項目造價成果；
1．4、組織有關(guān)各方對階段成果審定和簽字確認(rèn)；
1．5、階段性成果資料的交接簽收；
1．6、項目負(fù)責(zé)人提交項目施工階段造價控制總結(jié)報告；
2．施工階段造價控制的工作內(nèi)容
2．1、合理編資金使用計劃；
2．2、審核與確定工程預(yù)付款；
2．3、審核與確定工程進度款；
2．4、審核與確定工程變更價款；
2．5、審核與確定工程索賠費用；
2．6、接受委托進行甲方指定分包工程（合同約定的專項分包大宗材料、設(shè)備的采購）招標(biāo)，提供材料與設(shè)備詢價等；
3 .施工階段造價控制實施細(xì)則
3.1項目實施階段造價控制實施細(xì)則應(yīng)由專業(yè)造價工程師在項目實施前編制完成，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實施。
3.2 施工階段造價控制實施細(xì)則應(yīng)依據(jù)下列資料編制
1、建設(shè)工程的相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章；
2、與建設(shè)項目有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、文件、資料；
3、建設(shè)工程所在地的有關(guān)定額、標(biāo)準(zhǔn)和計價依據(jù)；
4.造價控制工作人員的職責(zé)
4.1 項目負(fù)責(zé)人的職責(zé)
�。�1）遵守政府和行業(yè)主管部門有關(guān)工程造價的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度;
（2）負(fù)責(zé)項目造價咨詢的組織實施、專業(yè)間協(xié)調(diào)和質(zhì)量管理工作，對項目組成員的執(zhí)業(yè)行為進行管理;
�。�3）負(fù)責(zé)辦理項目委托合同的草擬，接收和驗核委托人提供的資料;
�。�4）制定項目控制規(guī)劃和批準(zhǔn)施工階段造價控制實施細(xì)則;
�。�5）動態(tài)掌握項目實施狀況，負(fù)責(zé)督促檢查各子項和各專業(yè)的進度，研究解決存在的問題;
（6）對項目的咨詢質(zhì)量負(fù)責(zé)，監(jiān)督專業(yè)審核人員進行質(zhì)量校核，負(fù)責(zé)對項目初步成果進行復(fù)核;
4.2 專業(yè)造價工程師的職責(zé)
�。�1）負(fù)責(zé)本專業(yè)的項目造價控制業(yè)務(wù)實施及其質(zhì)量管理工作。
（2）遵守政府和行業(yè)主管部門有關(guān)工程造價咨詢的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度。
（3）在項目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本專業(yè)造價人員擬定項目造價控制實施細(xì)則，核查資料使用、咨詢原則、計價依據(jù)、計算公式、軟件使用等是否正確。
�。�4）動態(tài)掌握本專業(yè)項目造價控制實施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題。
4.3 造價員的職責(zé)
�。�1）依據(jù)業(yè)務(wù)要求，執(zhí)行控制規(guī)劃和實施細(xì)則，遵守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與原則，對所承擔(dān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量和進度負(fù)責(zé)。
�。�2）根據(jù)項目實施細(xì)則要求，開展本職工作，選用正確的計算方法、計算公式、計算程序，做到內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確、結(jié)果真實可靠。
�。�3）對實施的各項工作進行自控，成果文件經(jīng)校核后，負(fù)責(zé)進行修改；
（4）完成作業(yè)計劃后及時整理，收集齊全咨詢資料，交項目負(fù)責(zé)人或?qū)Ｈ宿k理歸檔和移交歸檔手續(xù)。
�。�5）規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，遵守職業(yè)道德。
二、施工階段工程造價控制方法與要求
（一）工程量清單計價方式
按照國家統(tǒng)一的工程量清單計價規(guī)范，配合使用江蘇省建筑、安裝、市政工程計價表，費用計算規(guī)則和項目指引，由發(fā)包人提供工程量數(shù)量，承包人自主報價，按規(guī)定的評標(biāo)辦法確定合同價的計價方式。
1、編制的方法和要求
（1）根據(jù)招標(biāo)文件中的工程量清單和有關(guān)要求，施工現(xiàn)場實際情況，合理的常規(guī)施工方法以及按照省、市建設(shè)行政主管部門制定的有關(guān)造價計價辦法進行編制。材料價格可參照市造價管理部門的信息指導(dǎo)價或按市場價取定。
�。�2）編制時應(yīng)根據(jù)工程量清單提供的項目特征描述的內(nèi)容套用計價表定額子目，子目套用要齊全。
�。�3）編制時應(yīng)注意在套用定額子目時的工程量計算規(guī)則與清單子目的工程量計算規(guī)則的差異，在套用定額子目時要重新計算工程量。
（4）編制時應(yīng)根據(jù)項目的特點，現(xiàn)場實際情況，合理的常規(guī)施工方法，充分考慮整個項目施工所需要的措施項目費用，不得少計和高估。
2、分析應(yīng)由總報價依次向單位工程、專業(yè)工程、分部工程和分項工程的項目綜合單價或工料單價逐級展開。
3、項目組應(yīng)對投標(biāo)人措施項目投標(biāo)報價的相符性進行鑒別，其內(nèi)容為：
（1）招標(biāo)文件中的有關(guān)要求是否滿足和保證。
�。�2）措施項目內(nèi)容和價格與投標(biāo)文件中的施工方案、工藝技術(shù)是否相一致。
4、項目組應(yīng)對投標(biāo)人其他項目清單報價進行審核，其內(nèi)容為：
�。�1）投標(biāo)報價中的暫定金額、限定金額是否與招標(biāo)文件要求相一致。暫定金額與限定金額按要求列入總價。
�。�2）總承包服務(wù)費和其他費用是否符合招標(biāo)文件規(guī)定，取費是否合理。
5、項目組對投標(biāo)報價分析之后，并納入分析報告。
6、項目組完成投標(biāo)報價分析報告應(yīng)包括：
�。�1）投標(biāo)報價排序及比較。建設(shè)工程投標(biāo)總報價排序分析表。
�。�2）分部分項工程量清單報價分析表。
�。�3）措施項目清單報價比較表。
�。�4）其他項目清單報價比較表。
�。ǘ┦┕ず贤杏嘘P(guān)工程造價條款的審核與要求
1、項目組可根據(jù)委托人要求，參與建設(shè)工程施工合同洽談。
2、項目組應(yīng)負(fù)責(zé)審核建設(shè)工程施工合同中與工程計量、計價、付款、變更費用、索賠費用、結(jié)算處理等內(nèi)容相關(guān)的合同條款。
項目組參與發(fā)包人合同談判的，應(yīng)配合對有關(guān)合同中造價控制的條款內(nèi)容進行解釋、說明。
3、項目組應(yīng)建議委托人在合同條款中對涉及工程造價的下列事項進行約定：
�。�1）約定合同計價形式。
�。�2）工程預(yù)付款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式。
�。�3）工程進度款的支付數(shù)額、方式及時限。
�。�4）工程中發(fā)生變更時，工程價款的調(diào)整或索賠方式以及時限。
�。�5）發(fā)生工程價款糾紛的解決方法和程序。
�。�6）約定承擔(dān)風(fēng)險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整辦法。
�。�7）工程竣工價款的結(jié)算確定、支付方式及時限。
（8）安全文明措施和保險費用。
�。�9） 工期提前或延后和質(zhì)量的獎懲辦法。
（10）與履行合同、支付價款相關(guān)的擔(dān)保事項。
�。�11）委托人對造價咨詢企業(yè)在工程造價控制中的授權(quán)。
�。�12）施工單位在工程中必須遵守造價咨詢企業(yè)造價控制的相關(guān)約定。
三、施工階段的造價控制工作
1． 實施準(zhǔn)備
1．1、項目組為做好施工階段的工程造價確定和控制工作，應(yīng)收集包括項目勘察、設(shè)計、施工招標(biāo)階段形成的與造價相關(guān)的各種成果文件、報告等資料，并按合同約定要求委托人提供，主要包括：
�。�1）有關(guān)項目的招標(biāo)文件和投標(biāo)文件。
�。�2）有關(guān)項目的所有合同及其有效附件材料。
�。�3）全套設(shè)計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件。
（4）投標(biāo)報價分析報告及投標(biāo)澄清文件。
1．2、項目組應(yīng)根據(jù)造價合同約定的服務(wù)范圍、內(nèi)容等編制施工階段造價控制實施細(xì)則。
1．3、項目組應(yīng)收集與項目合同相關(guān)的計價文件、計價依據(jù)和市場信息。
2．工程款使用計劃的編制與審核
2．1、 項目組應(yīng)根據(jù)約定并與委托人協(xié)商編制工程款使用計劃，并作為項目施工階段造價控制依據(jù)。
2．2、項目工程款使用計劃編制依據(jù)
�。�1）已經(jīng)簽訂的承發(fā)包合同及投標(biāo)報價。
�。�2）已經(jīng)委托人認(rèn)可的施工組織設(shè)計。
2．3、工程款使用計劃編制應(yīng)包括下列步驟和內(nèi)容
（1）工程造價的總目標(biāo)值，即工程總造價控制目標(biāo)。
�。�2）工程造價的分目標(biāo)值，即單位工程造價控制目標(biāo)。
（3）工程造價的明細(xì)目標(biāo)值，即分部、分項造價控制目標(biāo)。
�。�4）工程造價的進度目標(biāo)值，即形象進度、時間節(jié)點造價控制目標(biāo)。
2．4、工程款使用計劃與發(fā)承包合同確定的工程款和支付方式應(yīng)保持一致。
2．5、項目組在工程變更較大的情況下，應(yīng)及時對工程款使用計劃進行調(diào)整。
3．工程進度款的審核
3．1、項目組應(yīng)及時提交工程進度款申請書，內(nèi)容應(yīng)包括：
（1）累計完成的合格分部分項工程費用。
�。�2）工程量清單中的措施項目費用。
�。�3）工程量清單中的其他項目費用。
�。�4）應(yīng)付主要材料和設(shè)備費用。
�。�5）項目組審核，并經(jīng)委托人認(rèn)可的簽證變更或索賠費用。甲供材料抵扣款的數(shù)額。
（6）其他費用。
3．2、項目組在收到經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進度款申請書后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進行驗工計量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，出具工程進度款付款建議書。
3．3、項目組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進度款。
3．4、項目組編制并提交委托人的工程進度款付款申請表，其內(nèi)容包括：
�。�1）累計完成工程進度款
�、僖淹旰细窆こ汤塾嫻こ塘窟M度款、累計措施費用款、累計其他費用款。
�、诶塾嬜兏�。
�、垡迅吨饕牧虾驮O(shè)備款。
（2）累計建議付款額（含預(yù)付款）
�。�3）本次應(yīng)付款額
4.工程變更及簽證的審核
4．1、項目組應(yīng)做好工程變更引起工程價款增減審核工作，工程變更實施前項目組應(yīng)就工程變更對工程造價影響程度向委托人報告，供委托人決策。
4．2、審核工作前，咨詢項目組應(yīng)收集并驗證工程變更資料，其內(nèi)容包括：
�。�1）發(fā)包人發(fā)出的工程變更指令。
（2）設(shè)計單位提供的變更圖紙及說明。
（3）承包人的變更實施方案。
（4）現(xiàn)場的'簽證資料。
（5）監(jiān)理工程師的審核意見。
4．3、項目組收到工程變更價款報告后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對變更和簽證的實際完成量和變更價款進行審核。工程變更與簽證在確定價款后規(guī)定的時間內(nèi)當(dāng)事人未提出變更工程價款報告，項目組可予提醒。
4．4、工程變更引發(fā)價款申請，項目組應(yīng)根據(jù)發(fā)包合同約定的方式進行計量、計價；發(fā)包合同沒有約定的，工程價款的確定可按照下列方法確定：
（1）工程量清單漏項或設(shè)計變更引起新的工程量清單項目，其相應(yīng)綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。
�。�2）由于工程量清單的工程數(shù)量有誤或設(shè)計變更引發(fā)工程量增減，屬合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的投標(biāo)綜合單價；屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價由承包人提出，或由發(fā)包人督促承包人提供、項目組審核，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后，作為結(jié)算的依據(jù)。
5．工程費用索賠
5．1、項目組應(yīng)按工程造價咨詢合同的約定進行費用索賠事宜的處理。
5．2、項目組在審核索賠費用時應(yīng)首先驗證當(dāng)事人提供的索賠資料，驗證內(nèi)容應(yīng)包括：
�。�1）索賠的理由及索賠事件發(fā)生時的有關(guān)證據(jù)。
�。�2）索賠的程序及其時效。
�。�3）索賠的依據(jù)。索賠依據(jù)包括：
�、僬型稑�(biāo)文件、發(fā)承包合同及其附件，施工圖、技術(shù)規(guī)范及工程施工組織設(shè)計等。
�、谙嚓P(guān)的往來函件、會議紀(jì)要及備忘錄等。
③施工記錄、監(jiān)理日記和工程簽證單等有關(guān)文件。
�、芄こ舔炇召Y料和相關(guān)技術(shù)鑒定報告。
�、萦嘘P(guān)會計核算資料。
�、藿ㄖ牧系牟少�、訂貨、運輸、進場和使用等方面的憑證。
�、咄陧椖克诘匚飪r指數(shù)、工資指數(shù)。
5．3、項目組收到索賠報告后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對索賠費用進行審核，或進一步補充索賠理由和證據(jù)。
5．4、項目組在處理費用索賠時，應(yīng)按合同及其組成文件的解釋順序進行，并作出書面審核意見。
6. 施工階段的造價監(jiān)控要點
6．1、核對標(biāo)書預(yù)算，提出重點控制子項和控制方案。
6．2、做好咨詢?nèi)沼�，對重點控制子項和重點隱蔽項目進行抽查和攝像。
四、竣工結(jié)算階段的造價控制方法和要求
1．工程竣工結(jié)算審核
1．1、項目組接收工程竣工結(jié)算業(yè)務(wù)后，應(yīng)在約定的時間內(nèi)對工程預(yù)付款、進度款、變更款和工程索賠款等作出最終審核，出具工程竣工結(jié)算審核報告。
1．2、審核內(nèi)容主要包括以下方面：
�。�1）送審資料的完整性、合法性和充分性；
（2）計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規(guī)則；
�。�3）清單項目中人、材、機換算及計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；
�。�4）工程量調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；
�。�5）清單項目綜合單價調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定；
�。�6）主要材料消耗量計算是否準(zhǔn)確，材料價格是否與報價相符，價格調(diào)整是否有依據(jù)；
（7）甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確；
�。�8）分包項目工程量的劃分和結(jié)算是否正確；
�。�9）措施費用調(diào)整是否有依據(jù)，計費基數(shù)、取費標(biāo)準(zhǔn)、計算程序和計算結(jié)果是否正確；
�。�10）各種稅金和規(guī)費計取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門的規(guī)定；
�。�11）實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責(zé)任及關(guān)鍵獎罰款；
�。�12）索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整，費用計算是否正確；
1．3、審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)與委托人取得聯(lián)系，會同建設(shè)單位、施工單位到施工現(xiàn)場查勘和取證。
1．4、審核人員依據(jù)送審資料、取證材料、會議紀(jì)要、建設(shè)行政主管部門制定的規(guī)則、工程造價管理部門的規(guī)定和《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等國家的有關(guān)法規(guī)，對送審的工程預(yù)結(jié)算逐項進行審核。
1．5、項目負(fù)責(zé)人復(fù)核同意后，將初審意見和征求意見稿送交建設(shè)單位征求意見。
1．6、如施工單位對初審意見有異議，項目負(fù)責(zé)人集建設(shè)單位、施工單位、審核單位進行協(xié)商，充分聽取各方意見，必要時可實事求是地對初審意見進行調(diào)整，以求達成共識。
結(jié)束語:
工程造價管理是一門綜合性的學(xué)科。它以國家有關(guān)工程建設(shè)的方針、政策作為規(guī)范準(zhǔn)則，涉及和運用其它技術(shù)經(jīng)濟學(xué)科的成果，是一項政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟性和實踐性都很強的工作。由此可見，施工造價控制除了對本專業(yè)的知識有深入的了解和理解外，還應(yīng)對設(shè)計內(nèi)容、設(shè)計過程、施工技術(shù)、項目管理、經(jīng)濟法律法規(guī)等，都有全面的了解。在市場經(jīng)濟體制逐步完善，投資日趨多元化的今天，迫切需要一大批為項目投資提供科學(xué)決策依據(jù)的造價管理者，還應(yīng)該加強對造價控制人員培訓(xùn)工作，使他們具備有技術(shù)、懂經(jīng)濟、知法律、會管理的高素質(zhì)造價管理人員。隨著建設(shè)工程的不斷開展，造價工作水平也不斷得到提高，相信會有更多、更好造價控制理論、方式、方法和措施來更好的指導(dǎo)我們的工作。
參考文獻：
1．曲修山等主編《建設(shè)工程監(jiān)理概論》，北京：知識產(chǎn)權(quán)出版社，20xx年出版。
2. 1、吳建迅、陳義雄主編、《工程造價管理》，福建省建設(shè)工程造價管理總站 20xx年出版。
審計報告4
關(guān)于對縣審計局任期經(jīng)濟責(zé)任審計組
審計報告（征求意見稿）的答復(fù)意見
貴局關(guān)于《對××鄉(xiāng)經(jīng)濟責(zé)任審計報告（征求意見稿）》（以下簡稱“征求意見稿”）已收悉。我鄉(xiāng)黨委、政府高度重視，專門召開班子會議，對審計組所提出的問題結(jié)合我鄉(xiāng)實際逐條進行分析，認(rèn)真做出檢查，針對審計組所提出問題切實整改�，F(xiàn)就貴局對××鄉(xiāng)經(jīng)濟責(zé)任審計報告提出的問題，答復(fù)如下：
一、關(guān)于不合規(guī)票據(jù)列支問題
貴局審計指出，我鄉(xiāng)××年至××年列支××鄉(xiāng)派出所嚴(yán)打開支××元；××年至××年列支××鄉(xiāng)國土所代征耕地占用稅手續(xù)費××元；××年列支土地整理項目管理經(jīng)費××元,以上合計列支××元。此行為違反了《中華人民共和國會計法》第十四條之規(guī)定。 以上情況屬實，上述支出均為實際支出，請求免予處罰，我們在以后的工作當(dāng)中一定會進一步加強管理。
二、關(guān)于出租和承包收入應(yīng)繳未繳稅費問題
經(jīng)核實，我鄉(xiāng)出租房屋稅費未繳納的現(xiàn)象確實存在。但由于我鄉(xiāng)不是建制鎮(zhèn)，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定不屬于房產(chǎn)稅的納稅范圍，我鄉(xiāng)“應(yīng)繳未繳房產(chǎn)稅××元”一項應(yīng)予剔除。
三、關(guān)于計育辦超標(biāo)準(zhǔn)列支工作經(jīng)費問題
貴局審計指出，我鄉(xiāng)計育辦××年可列支工作經(jīng)費××元，實際列支工作經(jīng)費××元，超標(biāo)準(zhǔn)列支工作經(jīng)費××元。此行為違反了《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十九條“事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)
財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)”和《××縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)××縣社會撫養(yǎng)費征收和終止妊娠保證金收取退還管理辦法的通知》（××政辦發(fā)[××] ×號）“鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收成本性支出控制在××%”之規(guī)定。
經(jīng)我們再三核實，該項超標(biāo)準(zhǔn)支出主要是支付村干部的誤工費用所致。為了充分發(fā)揮村干部的`主觀能動性，改變社會撫養(yǎng)費的征收手段，減少干部與群眾之間的直接磨擦，改善黨群、干群關(guān)系，鄉(xiāng)黨委、政府再三研究才出臺了適當(dāng)支付村干部收取社會撫養(yǎng)費誤工費用的措施。對審計組的處理意見我們沒有異議，但請求貴局考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作難開展的實際，免予處罰。
四、關(guān)于違規(guī)發(fā)放津補貼問題
貴局審計指出，我鄉(xiāng)人民政府發(fā)放××年住勤補助××元、計劃生育進位獎××元。此行為違反了《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十九條“行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)�！焙汀妒聵I(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十九條“事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)”之規(guī)定。以上情況屬實。對審計組的意見我們沒有異議，所發(fā)兩項補貼將如數(shù)扣回，請求從輕處罰。
五、關(guān)于往來款項未及時清算問題
貴局審計指出，我鄉(xiāng)單位往來賬長期掛賬未及時清算，至××年××月止，鄉(xiāng)總會計賬“暫存款”科目余額為××元，“暫付款”科目余額為××元；鄉(xiāng)政府和計育辦賬“暫存款”科目余額為××元，“暫付款”科目余額為××元。此行為違反了《行政單位財務(wù)規(guī)則》
第三十六條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬�！敝�(guī)定。
以上情況屬實。對審計組的處理意見我們沒有異議，現(xiàn)在正在組織力量對往來款項進行清理核實、匯總上報，按要求盡快調(diào)整好相關(guān)賬目。
總之，貴局對我鄉(xiāng)經(jīng)濟責(zé)任審計報告（征求意見稿）所提出的問題都在我鄉(xiāng)實際存在，這些問題的提出對促進我鄉(xiāng)今后的財務(wù)收支活動有著長遠(yuǎn)的意義，對財務(wù)工作人員的工作也是一種鞭策，我們一定會按照《征求意見稿》的要求，認(rèn)真總結(jié)、積極整改。但我是個農(nóng)業(yè)大鄉(xiāng)，財政收入基礎(chǔ)薄弱，可用財力十分有限，日常運轉(zhuǎn)舉步唯艱，請求縣審計局秉著教育為主、處罰從寬的原則，盡力減輕對我們的經(jīng)濟處罰，我們也一定會認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，著力健全財務(wù)制度，積極規(guī)范財務(wù)管理，努力使我鄉(xiāng)財務(wù)工作再上新臺階
××鄉(xiāng)人民政府
××年××月××日
審計報告5
集團董事會：
根據(jù)集團部署，我們于XXXX年X月X日起對集團財務(wù)總監(jiān)XX自XXXX年X月至XXX年X月任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，依據(jù)相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計程序，并就本報告與XX交換了意見，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、概況
XX自XXXX年X月起任ABC集團財務(wù)總監(jiān)，并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)集團財務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。本次離任審計時間跨度為XXXX年X月至XXXX年X月，其間集團下達財務(wù)總監(jiān)的主要考核指標(biāo)：
XXXX年
XXXX年
合x計
財務(wù)填報完成情況說明
融x資
部門預(yù)算執(zhí)行
海外資本運作
完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序
通過了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購x上市進行了有益的探討，XX公司已轉(zhuǎn)為外商獨資企業(yè)。
財務(wù)管理制度
x月x日前建立財務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財務(wù)信息化
集團財務(wù)制度按計劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團會計核算制度自xxxx年1月起全面執(zhí)行，總部實現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運行至甩賬。
全面預(yù)算管理
提出預(yù)算控制指標(biāo)，并實施考核方案，全面實行預(yù)算管理。
預(yù)算管理已初見成效，按月向預(yù)算單位提供預(yù)算執(zhí)行反饋，及時修正預(yù)算，正式開始編制工程預(yù)算。
財務(wù)分析
提交財務(wù)分析報告，半年內(nèi)部往來清理
進行了兩次大的往來清查核對，大大減少內(nèi)部隨意掛賬。
部門建設(shè)
員工滿意率>55%，培養(yǎng)1-2個骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上
基本上完成
二、考核指標(biāo)完成情況
1、根據(jù)財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：x萬元。實際完成x萬元，其中XXXX年x萬元，XXXX年x萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)�？s減了x萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對房地產(chǎn)業(yè)的。巨大影響、XX公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預(yù)算執(zhí)行情況，XX所負(fù)責(zé)的財務(wù)管理和資金計劃兩部門的年度預(yù)算均沒有突破，預(yù)算外支出x萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調(diào)查，實施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成xx房產(chǎn)的改制工作。
4、集團預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。
5、制度建設(shè)，集團于XXX年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團會計核算制度也已從XXXX年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量。
6、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務(wù)分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。
7、XXXX年X月至X月，集團財務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財務(wù)人員隊伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務(wù)人員進出比較頻繁：20xx年有新進財務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。
三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績
XX在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?/p>
1、開拓融資渠道，新辟融資主體。
在房地產(chǎn)業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在XX總監(jiān)的努力下，集團仍融資x萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；房地產(chǎn)融資受限制，集團將AA、BB、CC等非房地產(chǎn)開發(fā)公司作為融資平臺，爭取到x萬元的.融資，較好地滿足資金需求。
2、強化基礎(chǔ)管理，推進制度建設(shè)。
集團財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設(shè)的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。
圍繞集團海外資本運作計劃，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產(chǎn)清查重組，在XXXX年X月通過盡職調(diào)查，并開始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成XX房產(chǎn)的轉(zhuǎn)制手續(xù)。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。
XXXX年增設(shè)專人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實施了多項稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團稅負(fù)。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等。
5、預(yù)算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、財務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團財務(wù)管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構(gòu)建這一體系的努力，但財務(wù)人員的頻繁變動，財務(wù)總監(jiān)對會計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團的決策。
2、集團財務(wù)會計和融資工作機構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進一步科學(xué)化，財務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對財務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動頻繁，財務(wù)組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺建設(shè)未能滿足集團發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。由于宏觀調(diào)控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進一步加強和改善。
五、XX對集團財務(wù)工作的建議
經(jīng)與XX交換意見，XX對任期內(nèi)擬解決或正在進行但仍未完成的財務(wù)事項提出如下建議：
1、加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財務(wù)基礎(chǔ)工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關(guān)性、及時性，更好地為集團戰(zhàn)略決策服務(wù)。
2、推進稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與房地產(chǎn)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項目投資決策時，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。
4、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行情況表要包含集團全部收支，準(zhǔn)確監(jiān)測集團現(xiàn)金流，切實發(fā)揮預(yù)算的作用。
5、加強財務(wù)團隊建設(shè)，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財務(wù)人員隊伍，確保集團財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。如多與財務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活、落實財務(wù)人員崗位責(zé)任制等。
為更好地做好集團高管（地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)人）任期經(jīng)濟責(zé)任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應(yīng)提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。
由于執(zhí)行審計師曾經(jīng)是財務(wù)管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
ABC集團審計部
XXXX年X月X日
審計報告6
一、基本情況
年二季度國家發(fā)展和改革委員會及有關(guān)部委下達了年第三、第四批擴大內(nèi)需中央預(yù)算內(nèi)投資項目計劃，主要用于加快民生工程、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境建設(shè)以及自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面。截至到年9月，國家第三、第四批新增中央投資計劃已全部下達，我省已爭取并落實到位的項目有廉租住房建設(shè)、游牧民定居工程、垃圾填埋場、污水處理廠工程、農(nóng)村飲水安全、重大水利工程、天然林保護工程、基層衛(wèi)生醫(yī)療建設(shè)、中等職業(yè)教育項目、廣播電視村村通工程、重點鎮(zhèn)供水及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目、電網(wǎng)改造項目、煤礦安全改造項目、中小學(xué)校舍安全工程、維穩(wěn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目、藏區(qū)專項、大型灌區(qū)續(xù)建配套和節(jié)水改造工程等多個方面。年第三、第四批中央新增1500億投資計劃中，我省下達投資計劃56.15億元（其中中央預(yù)算內(nèi)投資32.99億元，地方配套資金23.16億元），涉及6類212個項目。此次審計調(diào)查的范圍包括4類14個項目，涉及金額4億元。
中央擴大內(nèi)需政策的實施，對保持我省經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展、大力提升基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高人民生活水平等方面起到了極大的促進作用。
審計調(diào)查結(jié)果表明，自年第三、第四批擴大內(nèi)需中央預(yù)算內(nèi)投資項目下達以來，各地、各相關(guān)部門高度重視，克服時間緊迫、施工條件艱苦等困難，加強組織協(xié)調(diào)，集中力量抓好項目建設(shè)工作，推動了項目的順利實施。項目實施部門嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序要求完善項目管理，加快項目進度。同時，對以前檢查中發(fā)現(xiàn)的問題積極整改，并按有關(guān)要求規(guī)范財務(wù)管理和內(nèi)部控制，及時出臺了相關(guān)政策和規(guī)定，為促進新增中央投資項目健康有序的開展打下了堅實的基礎(chǔ)。但審計調(diào)查也發(fā)現(xiàn)，部分項目在項目管理和財務(wù)管理上還存在一些需要加以糾正和規(guī)范的問題。
二、審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題
�。ㄒ唬┛h草原防火站物資儲備倉庫項目未經(jīng)批復(fù)調(diào)整建設(shè)地址、建設(shè)規(guī)模，縣第二人民醫(yī)院門診、住院綜合樓項目未經(jīng)批復(fù)增加天然氣管道建設(shè)工程，投資超出概算389939.72元。
�。ǘ┦泄簿痔鼐ш牷A(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目、市文物中心庫房及博物館改擴建項目、民和縣博物館文物庫房建設(shè)項目存在前期工作不到位、相關(guān)手續(xù)不完備的問題。
（三）部分項目管理不規(guī)范。
1．市中醫(yī)院綜合樓項目、市公安局特警支隊基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目、縣第二人民醫(yī)院門診住院綜合樓、中醫(yī)院業(yè)務(wù)用房建設(shè)項目存在合同簽訂不規(guī)范的問題。
2．市城北建青小學(xué)教學(xué)樓項目、市公安局特警支隊基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目、市第一人民醫(yī)院綜合樓項目及市中醫(yī)院綜合樓項目存在工程施工現(xiàn)場管理不規(guī)范的問題。
3.州縣歷史文化街區(qū)改造工程未按時開工。
�。ㄋ模┎糠猪椖控攧�(wù)管理不規(guī)范。
1．市第一人民醫(yī)院綜合樓項目及市中醫(yī)院綜合樓項目未嚴(yán)格按基本建設(shè)會計制度核算，涉及款項共計121.59萬元。
2．縣歷史文化街區(qū)改造項目中將歷史文化街區(qū)改造工程資金100萬元暫用于實施隆務(wù)北街延伸段工程。
3．縣供水水源改造及管道擴建項目、民和縣博物館文物庫房建設(shè)項目、縣國庫集中支付中心核算的擴大內(nèi)需新增中央投資項目未按要求實行專戶管理或?qū)Ｙ~核算。
�。ㄎ澹┛h供水水源改造及管道擴建工程、市公安局特警支隊基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目及市第一人民醫(yī)院綜合樓項目配套、自籌資金不到位，涉及款項共計20xx萬元。
三、審計建議
針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計廳建議各項目實施單位嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，完善各項建設(shè)審批手續(xù)；各地財政部門要繼續(xù)加強對項目實施單位財務(wù)核算工作的指導(dǎo)和財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，督促各項目實施單位盡快建立財務(wù)管理機構(gòu)，健全財務(wù)核算制度；建設(shè)主管部門要高度重視建設(shè)領(lǐng)域中普遍存在的監(jiān)理單位履行職責(zé)不到位、工作不得力等問題，加大對監(jiān)理單位的`監(jiān)管力度。發(fā)展改革部門應(yīng)加強與國家有關(guān)部門的協(xié)調(diào)溝通，充分考慮我省施工季節(jié)短、冬春季不宜施工的實際情況，爭取國家投資計劃盡早下達。項目主管部門應(yīng)要求各地制訂切實有效的辦法和措施，督促項目實施單位加快項目進度，切實解決部分項目工期拖延、進度遲緩等問題。有關(guān)部門應(yīng)積極協(xié)調(diào)國家部委，充分考慮我省經(jīng)濟總量較小、地方財政困難，項目配套資金難以落實的實際，爭取減免省級配套資金，盡早落實取消州、縣配套資金的政策。
四、審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況
在審計調(diào)查期間和出具審計調(diào)查報告之后，各地區(qū)以及各項目實施單位（部門）高度重視審計發(fā)現(xiàn)和提出的問題，進行了積極有效的整改和糾正：涉及未經(jīng)批復(fù)調(diào)整建設(shè)地址、建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的項目已上報主管部門審批；涉及前期工作不到位、相關(guān)手續(xù)不完備的項目均已補充完善了相關(guān)手續(xù)并上報主管部門審批；涉及合同簽訂不規(guī)范的項目已對合同條款進行了補充完善；涉及現(xiàn)場管理不規(guī)范的項目調(diào)整了現(xiàn)場監(jiān)理人員、整理完善了監(jiān)理旁站記錄，且對原材料采用現(xiàn)場見證取樣進行了抽檢；涉及投資超出概算的項目對超概的原因進行了詳細(xì)分析，資金缺口部分已由縣財政配套解決；涉及未按時開工的項目在實施過程中對項目的工期進行了合理計劃和安排；涉及財務(wù)管理不規(guī)范、未嚴(yán)格按基本建設(shè)會計制度核算的項目已調(diào)整了相關(guān)會計科目，對不規(guī)范的票據(jù)進行了更換。暫用于實施隆務(wù)北街延伸段工程的100萬元項目資金已歸還原渠道。未按要求實行專戶管理或?qū)Ｙ~核算的項目及單位均已按要求設(shè)立了專戶，對項目資金實行專戶管理、專賬核算；涉及配套及自籌資金不到位的項目已將建設(shè)資金全額撥付到位或?qū)催M度分批撥付到位。
審計報告7
摘 要：該文從《會計法》對會計信息質(zhì)量要求出發(fā)，闡述建立健全內(nèi)控制度對保證會計資料真實完整的重要性。指出小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度建立和執(zhí)行中存在的問題，結(jié)合注冊會計師審計實務(wù)中對內(nèi)控制度審計的實際情況，對照財政部關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立、測試、評價的有關(guān)規(guī)定，提出小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度評價結(jié)果對審計報告意見類型具有決定性影響的觀點。
關(guān)鍵詞：小規(guī)模企業(yè)；內(nèi)控制度；審計；影響
我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第七號———審計報告》規(guī)定了四種審計意見類型。注冊會計師出具審計報告必須實施必要的審計程序，在充分的審計證據(jù)支持下發(fā)表審計意見，審計意見的對象是被審計單位的會計報表。而根據(jù)《中華人民共和國會計法》的要求，企業(yè)提供的會計資料要做到真實、完整，所謂真實就是會計報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容真實，會計處理符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)的會計制度規(guī)定；完整就是企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須納入會計報表體系，而完整的前提條件是企業(yè)必須有健全的內(nèi)部控制制度并得到良好執(zhí)行。由此可見，企業(yè)內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況對注冊會計師正確發(fā)表審計意見具有舉足輕重的作用。尤其在小規(guī)模企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度不健全，有的根本沒有內(nèi)控制度的情況下，更要重視內(nèi)控制度對審計意見的影響，以規(guī)避審計風(fēng)險。不少注冊會計師在審計實務(wù)中采用回避方式，不對內(nèi)控制度作深入地研究與評價，只是做一些形式上的工作底稿，以應(yīng)付復(fù)核和檢查，在對企業(yè)內(nèi)控制度根本沒有實質(zhì)測試的前提下發(fā)表審計意見，意見類型主要是無保留意見及保留意見，很少有否定意見和無法表示意見。本文就此提出一些看法。
一、建立健全內(nèi)控制度并得到良好執(zhí)行是提供真實完整的會計報表的前提條件
一般認(rèn)為構(gòu)成財務(wù)報告公允、準(zhǔn)確呈報的三道重要防線分別為：公司內(nèi)部控制制度、公司治理結(jié)構(gòu)和獨立審計師的審計。其中內(nèi)部控制是一組程序，受到公司董事會、管理層以及其他人員的影響，合理保證了經(jīng)營活動的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和合規(guī)性目標(biāo)的實現(xiàn)。有效的內(nèi)控制度能防止舞弊形為的發(fā)生，保證資產(chǎn)安全和完整。內(nèi)控制度是企業(yè)董事會和經(jīng)理階層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全和完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部管理的事，因此，法律往往不作具體的規(guī)定，而只是原則性的規(guī)定企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制制度并保障其順利運行是管理當(dāng)局的責(zé)任，對于具體的控制方式和程序只制定相應(yīng)的規(guī)范。內(nèi)控制度的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求，它要求按照目標(biāo)和計劃對工作人員的業(yè)績進行評價，找出消極偏差，采取措施得以改進，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，防止資產(chǎn)的損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)。
有效的內(nèi)控制度可以規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的'貫徹執(zhí)行。
雖然《中華人民共和國會計法》有明確要求：各單位應(yīng)建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度。企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)為追求利益最大化，從這點上看，健全內(nèi)控制度必然是企業(yè)的內(nèi)在要求。但不同的企業(yè)的價值取向或?qū)崿F(xiàn)方式存在較大差異，國有企業(yè)及其他大中型企業(yè)管理當(dāng)局對企業(yè)價值實現(xiàn)方式的理解不局限于經(jīng)濟效益的增長，較多地考慮國家法律、法規(guī)及企業(yè)未來的發(fā)展，所以，對企業(yè)內(nèi)控制度的建立健全相對重視。而小規(guī)模企業(yè)的管理當(dāng)局對企業(yè)價值的實現(xiàn)方式的理解更多地局限于經(jīng)濟效益的增長，甚至個人財富的擴大，偏重于納稅影響，有的甚至認(rèn)為會計報表的編制僅為納稅而異，從而對內(nèi)控制度的建立缺少內(nèi)在動力，有的甚至沒有基本的內(nèi)控制度，把一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)不納入會計報表體系。因此，在沒有內(nèi)控制度這個前提條件下提供的會計報表完整性是得不到保證的。
二、注冊會計師在小規(guī)模企業(yè)審計中遇到的企業(yè)內(nèi)控制度的主要問題
1.內(nèi)部控制環(huán)境弱化，控制體系不完善，使注冊會計師對被審計單位內(nèi)控制度的信任度大打折扣
目前我國很大一部分小規(guī)模企業(yè)不重視內(nèi)控制度的建立，習(xí)慣于行政指揮、家長制管理的現(xiàn)象還普遍存在。企業(yè)普遍存在沒有成文的內(nèi)控制度，即使有制度也是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，具體的內(nèi)部控制更無從談起。相關(guān)的內(nèi)控關(guān)鍵點失控，不履行相應(yīng)的書面手續(xù)，注冊會計師收集內(nèi)部控制的證據(jù)猶如大海撈針、費時費力，難以保證審計效率和執(zhí)業(yè)質(zhì)量基本目標(biāo)的實現(xiàn)，還有很多小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度尚未建立，更談不上內(nèi)控制度的履行。具體表現(xiàn)形式如：一是貨幣資金收付沒有履行相關(guān)手續(xù)，無專職出納管理現(xiàn)金，以致出現(xiàn)賬面現(xiàn)金結(jié)存不符實際，同時有的企業(yè)銀行賬和企業(yè)賬長期不符；二是材料收發(fā)沒有相關(guān)手續(xù)，帶來成本核算不實；三是銷售結(jié)算環(huán)節(jié)失控，形成賬外收入等等。
2.會計系統(tǒng)設(shè)計未考慮內(nèi)控制度，會計憑證依賴的原始憑證履行形式上的手續(xù)，使注冊會計師難以把握內(nèi)部控制的實質(zhì)
近年來，財政部對會計要素的確認(rèn)和計量，對財務(wù)會計報告的信息提供和披露都制定出具體的準(zhǔn)則和制度，對內(nèi)控制度的建立已出臺相應(yīng)的規(guī)范，但對不建立內(nèi)控制度的企業(yè)缺少相應(yīng)的制約措施和處罰力度。具體到每一單位的會計系統(tǒng)設(shè)計形成了五花八門的局面，使注冊會計師對內(nèi)控制度的評價難以形成一般性認(rèn)識。
由于會計系統(tǒng)的設(shè)計承襲了計劃經(jīng)濟時代的陋習(xí)，會計憑證依賴的原始憑證過于簡化，因此注冊會計師從會計資料中往往找不出內(nèi)控制度運行的有效證據(jù)，在財務(wù)會計報表中，只重視會計報表的提供，忽視財務(wù)情況分析和會計報表附注編制，只研究如何滿足有關(guān)行政管理部門的需要，少研究利用財務(wù)會計信息加強內(nèi)部管理。
3.小規(guī)模企業(yè)普遍缺乏成文的內(nèi)控制度，對同一被審計單位，不同注冊會計師所作的評價有時大相徑庭
不同的經(jīng)濟單位應(yīng)具有不同的內(nèi)部控制模式。大中型企業(yè)人員分工較為細(xì)致，內(nèi)部控制程序也嚴(yán)密，而小規(guī)模企業(yè)為了有效利用人力資源，內(nèi)控制度顯得粗略一些�！丢毩徲嫓�(zhǔn)則第九號———內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)的內(nèi)部控制情況，注冊會計師對不同的經(jīng)濟單位，如果企業(yè)沒有建成內(nèi)控制度，就缺乏評價的具體標(biāo)準(zhǔn)和尺度，就不能進行量化處理，僅憑抽象的專業(yè)性判斷難以使人信服，一旦判斷失誤，將導(dǎo)致審計報告失真。
三、相關(guān)法律、法規(guī)對企業(yè)內(nèi)控制度的建立及審計的要求
首先，《會計法》第27條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度，這是對單位建立內(nèi)控制度提出的原則性要求。財政部于20xx年6月至今相繼出臺了內(nèi)部會計控制基本規(guī)范和具體規(guī)范，這些規(guī)范的出臺，為企業(yè)提出了內(nèi)部會計控制的一般標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)具備了建立適合本單位特點的內(nèi)部會計控制制度的條件。
另外，《內(nèi)部控制和審計風(fēng)險準(zhǔn)則》《審計重要性準(zhǔn)則》《錯誤與舞弊準(zhǔn)則》《管理建議書準(zhǔn)則》《小規(guī)模企業(yè)審計特殊考慮實務(wù)公告》等都對內(nèi)部控制的測試、評價和報告做出了規(guī)定。在財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范》不久，中國注冊會計師協(xié)會也發(fā)布了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，對注冊會計師簽定內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)約定書、制定審核計劃、履行審核程序、出具審核報告等做出了詳細(xì)規(guī)定，為注冊會計師開展內(nèi)部控制評審提供了依據(jù)和準(zhǔn)則。
因此，企業(yè)內(nèi)控制度特別是內(nèi)部會計控制的建立，測試評價制度體系已基本形成，要得到良好的貫徹執(zhí)行，并實現(xiàn)注冊會計師審計的操作性，關(guān)鍵在于企業(yè)管理當(dāng)局的自我意識以及相關(guān)行政部門的監(jiān)管。同時，注冊會計師在審計實務(wù)中要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的審計程序，切忌走形式，只有對企業(yè)內(nèi)控制度的建立、健全情況有正確的評價，才能為發(fā)表正確審計意見打下基礎(chǔ)。
四、小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度評價結(jié)果對審計報告意見類型具有決定性影響
小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險通常很高，因其業(yè)務(wù)比較簡單，審計收費低，注冊會計師實施審計的外勤時間往往較短，實施審計的程序可適當(dāng)簡化，對賬面情況的審計難度不大。如果注冊會計師沒有把握對企業(yè)內(nèi)控制度的正確評價，將導(dǎo)致審計意見錯誤，使審計報告失真，帶來致命的審計風(fēng)險。
《獨立審計準(zhǔn)則第七號—審計報告》規(guī)定了四種審計意見類型。注冊會計師必須對被審計單位的內(nèi)控制度進行測試和評價的基礎(chǔ)上，確認(rèn)企業(yè)的內(nèi)控制度有效性后，才具備會計報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容達到完整性這一些要求。會計資料具備了完整性，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容都納入了會計報表體系，注冊會計師才能按照《獨立審計準(zhǔn)則》的要求，發(fā)表相應(yīng)的審計意見。實務(wù)中，注冊會計師對小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度的評價多流于形式，在沒有作深入細(xì)致的測試的情況下，簡單信賴，僅根據(jù)賬面審計的情況發(fā)表無保留意見和保留意見，很少出具否定意見和無法表示意見的審計報告。
但小規(guī)模企業(yè)大多沒有建立內(nèi)控制度，因此，注冊會計師往往通過實質(zhì)性測試來實現(xiàn)對其評價，所以帶有很多的主觀判斷。因此，注冊會計師必須從企業(yè)內(nèi)控制度的關(guān)鍵控制點著手，如貨幣資金的收付，存貨進銷存流程的相關(guān)手續(xù)等，通過測試評價，一旦認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制失控，企業(yè)往往會存在賬外資產(chǎn)，收入不入賬，賬實不符等問題，直接帶來對會計報表完整性的沖擊。在這種情況下，注冊會計師很難通過追加審計程序來達到審計目的。由于企業(yè)內(nèi)控制度失控，注冊會計師無從全面了解審計范圍，就無法確定審計范圍限制帶來的影響程度，故一般不應(yīng)出具無保留意見和保留意見的審計報告，更多地應(yīng)發(fā)表否定意見和無法表示意見的審計報告。如對企業(yè)存貨的核實，按照審計準(zhǔn)則要求注冊會計師必須實施監(jiān)盤程序。如存貨不能核實，應(yīng)視其對會計報表的影響程度發(fā)表相應(yīng)的審計意見。當(dāng)企業(yè)賬面存貨金額很小，對會計報表的影響在重要性標(biāo)準(zhǔn)以下，一般可不予披露，但這是建立在對內(nèi)控制度確信有效的前提下。如企業(yè)內(nèi)控制度失效，大量賬外存貨已轉(zhuǎn)移的情況下，注冊會計師在失控的內(nèi)控制度前提下很難做出存貨對會計報表的影響，發(fā)表保留意見和無保留意見都會帶來很大的審計風(fēng)險。
因此，注冊會計師對小規(guī)模企業(yè)審計時應(yīng)特別關(guān)注企業(yè)內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行情況，核實會計資料真實的同時，更要重視完整性，只有具備了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度并良好執(zhí)行，才能在實施必要的審計程序并在充分的審計依據(jù)支持下發(fā)表審計意見。
胡金祥
審計報告8
汾陽市市委、市政府：
xx年4月份村民知道汾州裕源土特產(chǎn)有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地，涉及金額611.3萬元，反映過程中發(fā)現(xiàn)前幾任村干部涉及違法亂紀(jì)行為，有以下四個特點：
一、干部作風(fēng)不民主，部分干部獨斷專行，搞家長制、一言堂，濫用權(quán)力，假公肥私，盲目決策，造成決策失誤，浪費嚴(yán)重。
二、權(quán)力運作不透明，一些干部缺乏民主和公開意識，權(quán)力封閉運作，辦事暗箱操作，決策脫離群眾。
三、監(jiān)督機制不健全，事前監(jiān)督無制度，事中監(jiān)督無辦法，事后監(jiān)督無力度。
四、家族勢力，爭政、擾政、執(zhí)政。
因我石家莊村從98年起至今：
一、村內(nèi)耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地，高速綠色通道、綠化帶占地補助資金，高速建設(shè)土方開挖耕地補償款等，然而至今土地補償情況沒有公布，資金不知去向（此事涉及村內(nèi)100多戶村民耕地）；
二、村集體辦有三個企業(yè)（預(yù)制板廠、洗煤廠、磚廠），緊鄰307國道個人、私企建房、建廠占據(jù)我村大片耕地，包括國家補助專項資金、社會企事業(yè)捐贈福利款，這些資源應(yīng)該每年有不菲收入，然而村內(nèi)公共設(shè)施建設(shè)卻無錢完工；
三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝（強迫流轉(zhuǎn)），如今證實xx年、xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉(zhuǎn)賣合同涉及58畝耕地（違反了土地流轉(zhuǎn)規(guī)定和土地管理法、土地承包法等），由于還涉及村集體道路和集體機井一眼，巨額資金現(xiàn)在不知去向（根據(jù)《國家土地管理法》規(guī)定土地征收必須先告知，且必須全額支付土地補償款、安置、社保資金，才可以進行土地上報、審批），此事涉及26戶村民耕地；
為讓國家、集體資金合理安排，村民合法利益得到法律保護，對此我們要求對我村1998年至xx年的村務(wù)公開、財務(wù)進行審計，審計前對審計人員進行公示，進行合法規(guī)避，保證審計結(jié)果的'嚴(yán)肅性、公正性！讓石家莊村斷絕違法、非法行為，打造一個遵紀(jì)守法、弘揚正氣、和諧安定、勤勞致富，新時代、新型農(nóng)村真正的主人！
在此請求市委、市政府成立專項調(diào)查組，對我村進行全面調(diào)查、審核！
汾陽市栗家莊鄉(xiāng)石家莊村民
20xx年xx月xx日
審計報告9
我們審計了后附的XXXX設(shè)備股份有限公司（以下簡稱盾安環(huán)境公司）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表和合并利潤表、20xx年度的現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表和合并股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表是盾安環(huán)境公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚�；�?）作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為，盾安環(huán)境公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了盾安環(huán)境公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
XXXX會計師事務(wù)所有限公司
中國 · 北京
報告日期： 20xx年3月6日中國注冊會計師
中國注冊會計師
資產(chǎn)負(fù)債表
法定代表人： 主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：
資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）
法定代表人：
主管會計工作負(fù)責(zé)人：
會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：
利 潤 表
法定代表人：
主管會計工作負(fù)責(zé)人：
會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：
審計報告10
隨著醫(yī)療體制改革的深入，醫(yī)院財務(wù)審計已經(jīng)越來越重要。醫(yī)院財務(wù)審計是促進廉政建設(shè)，嚴(yán)格法紀(jì)，維護單位財產(chǎn)和國有資產(chǎn)的完整性、安全性，促進增值、保值，保障經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。
一、造成審計工作效率低的原因
1、醫(yī)院財務(wù)審計前工作準(zhǔn)備不充分
審計工作前的準(zhǔn)備是直接影響審計工作效率的原因。醫(yī)院財務(wù)審計工作準(zhǔn)備主要包括人員分工和明確工作目標(biāo)、制定審計方案、了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)文件、確定工作期限、下達審計通知書等。醫(yī)院財務(wù)審計工作前準(zhǔn)備的越充分，后續(xù)審計工作就越順利。否則，就有可能延誤工作時間或產(chǎn)生阻力。
2、醫(yī)院財務(wù)審計人員的財務(wù)知識有待提高
財務(wù)業(yè)務(wù)知識是醫(yī)院財務(wù)審計人員必備的專業(yè)知識，是提高審計工作效率的所必須的。醫(yī)院財務(wù)審計人員只有掌握熟練的財會業(yè)務(wù)技能，在審計工作中才能準(zhǔn)確識別良莠，才能很快進入角色。如果審計人員沒有較高的財會業(yè)務(wù)水平，就很難發(fā)現(xiàn)財會人員在財會業(yè)務(wù)中的作弊行為，現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問，現(xiàn)翻資料，造成推延時間，使問題不能及時披露，從而影響審計工作效率。
3、醫(yī)院財務(wù)審計時選用的方法不當(dāng)
選擇審計方法，要從實際出發(fā)，適合審計目的，因地制宜。對于不同的被審計單位要采用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇，而是一味地追求逐頁看憑證，隨便抄寫資料、數(shù)字，抓不住主要問題，因小失大，從而影響了醫(yī)院財務(wù)審計工作效率提高。
4、醫(yī)院財務(wù)審計復(fù)核時間過長
在醫(yī)院審計復(fù)核中造成時間延誤的原因有兩種情況：
（1）審計復(fù)核人員遇到疑難問題，短時間內(nèi)很難解決。
�。�2）由于案卷程序不規(guī)范等原因，要求補正、修改后再進行復(fù)核。由于這兩個原因造成了復(fù)核時間推遲影響到審計工作效率。
5、醫(yī)院財務(wù)審計報告與被審計的單位交換意見時間過長
審計報告形成后，需要與被審計的單位及時交換意見，但是，由于某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到，或被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)不在，這樣就影響了醫(yī)院財務(wù)審計的工作效率。
二、提高醫(yī)院財務(wù)審計效率的方法
1、醫(yī)院財務(wù)審計領(lǐng)導(dǎo)要引起重視
要建立專業(yè)審計人員隊伍和獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)審計機構(gòu)，審計機構(gòu)應(yīng)和監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門、財務(wù)部門分別設(shè)立。審計機構(gòu)應(yīng)該配備專業(yè)的審計人員和獨立的辦公場所。它與監(jiān)察、紀(jì)檢、財務(wù)部門并存，它們之間相互監(jiān)督，采用由院長直接領(lǐng)導(dǎo)的模式發(fā)揮審計職能。
2、科學(xué)地安排審計計劃，做好審計前工作
要做好醫(yī)院財務(wù)審計計劃，要做到從實際出發(fā)，合理、科學(xué)，不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環(huán)節(jié)要有專人負(fù)責(zé)，全面落實。審計人員需要進行審前培訓(xùn)，要加強被審單位的溝通，以便加快審計速度。
3、規(guī)范審計程序
醫(yī)院財務(wù)審計是一項涉及面廣、政策性強、要求高、責(zé)任大、操作難的工作。審計人員在實施審計的過程中，應(yīng)該遵循特有的規(guī)范和特定的'程序。審計程序在空間上具有繼續(xù)性，在時間上具有連續(xù)性，各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，要依次推進，否則，達不到查錯糾弊、評價責(zé)任、考核業(yè)績提供依據(jù)的作用。
4、加強醫(yī)院財務(wù)人員隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)
由于從事審計工作的特殊性，這就要求醫(yī)院財務(wù)審計人員要具有扎實的統(tǒng)計、會計、審計、法律知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計基本技能，同時還要具有準(zhǔn)確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前，醫(yī)院財務(wù)審計人員綜合素質(zhì)普遍不高，缺乏審計的技巧和專業(yè)知識，對現(xiàn)代化審計手段不熟練，這樣就會影響審計工作的質(zhì)量和效率。因此，要加強醫(yī)院財務(wù)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)，推動醫(yī)院財務(wù)審計工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財務(wù)審計的特點和需要，必須加強審計人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任、政治思想等培訓(xùn)。加強審計隊伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在人員的配備上要考慮審計人員的知識結(jié)構(gòu)，要選拔有較強責(zé)任心、紀(jì)律觀念強、政治上可靠、熟悉審計和會計業(yè)務(wù)，有一定監(jiān)督基本知識，掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實到醫(yī)院財務(wù)審計隊伍中去。
5、審計部門應(yīng)處理與被審計單位之間的關(guān)系
醫(yī)院財務(wù)審計部門在審計期間，要嚴(yán)肅審計紀(jì)律，遵守職業(yè)道德；要積極主動地與醫(yī)院財務(wù)部門征求意見；辦理的審計事項，要做到實事求是、客觀公正，以良好的自身素質(zhì)取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫(yī)院財務(wù)部門交換意見主要是為了對事實進行審核，交換雙方對審計建議、結(jié)果、意見的看法。審計報告征求被審計醫(yī)院財務(wù)部門的意見，增強了審計報告的真實性，體現(xiàn)了審計人員的服務(wù)精神，從而提高審計報告的質(zhì)量。
6、審計報告復(fù)核人員要增強審計復(fù)核責(zé)任感
審計復(fù)核人員要及時復(fù)核案件，增強責(zé)任感，做到增強服務(wù)意識，為審計案件把關(guān)，促進醫(yī)院財務(wù)審計工作效率的提高。
審計報告11
工會審計結(jié)果通報、報告的規(guī)定（試行）
第一條 為規(guī)范審計結(jié)果通報、報告行為，根據(jù)《審計法》、《中國工會章程》，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱審計結(jié)果，是指經(jīng)費審查委員會或經(jīng)費審查委員會辦公室實施審計后，審定的審計報告、出具的審計意見書所反映的內(nèi)容。
第三條 本規(guī)定所稱審計結(jié)果通報，是指經(jīng)費審查委員會或經(jīng)費審查委員會辦公室向同級工會委員會及其有關(guān)部門，所轄地方工會、產(chǎn)業(yè)工會、直屬企業(yè)事業(yè)單位等，告知審計事項的審計結(jié)果，通報違法違紀(jì)紀(jì)問題和審計意見。
第四條 本規(guī)定所稱審計結(jié)果報告，是指經(jīng)費審查委員會或經(jīng)費審查委員會辦公室對在審計中發(fā)現(xiàn)并取得相關(guān)證據(jù)的`違法違紀(jì)，嚴(yán)重違反工會財務(wù)會計制度，重大決策、設(shè)資失誤造成財產(chǎn)損失浪費等問題，向同級工會主席（主席辦公會議）報告，同時向上級經(jīng)費審查委員會報告。
第五條 審計結(jié)果通報、報告應(yīng)當(dāng)在實施審計，出具審計意見書后進行。
第六條 審計結(jié)果通報、報告必須經(jīng)過經(jīng)費審查委員會主任批準(zhǔn)。
第七條 審計結(jié)果通報、報告應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。通報、報告采取書面形式，必要時可召開會議。
第八條 審計結(jié)果通報應(yīng)當(dāng)遵守審計保密的規(guī)定。
第九條 本規(guī)定由全國總工會經(jīng)費審查委員會負(fù)責(zé)解釋。
第十條本規(guī)定自發(fā)布之日起試行。
審計報告12
我市農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作在省站的精心指導(dǎo)和各級黨政領(lǐng)導(dǎo)部門的大力支持下，以認(rèn)真貫徹執(zhí)行《甘肅省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦法》等政策法規(guī)為宗旨，管好用活農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源為己任，切實維護好廣大農(nóng)民利益和農(nóng)村社會穩(wěn)定為目的，從增強農(nóng)村集體財務(wù)規(guī)范化管理及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題的角度出發(fā)開展工作，查處了村級財務(wù)管理中存在的一些違規(guī)違紀(jì)
問題，有效的保障和防止了集體“三資”保本增值和流失浪費，促進了基層民主建設(shè)，受到了基層干部群眾的好評和有關(guān)部門的肯定�，F(xiàn)將審計情況報告如下：
一、基本情況
我市轄區(qū)六縣一區(qū)1529個行政村、9136個合作社共計10665個會計核算單位，止二00八年底已實行會計委托代理的行政村1517個、占全市行政村總數(shù)的99.2%；實現(xiàn)村級會計電算化的村數(shù)143個、占全市行政村總數(shù)的9.4%。市、縣（區(qū)）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）三級已成立審計機構(gòu)116個，配備專職審計人員146名，其中：持證人員18名。
一年來，我市上下共抽組118名專業(yè)技術(shù)人員組成39個審計組，對全市10565個會計核算單位的集體資金、資產(chǎn)、資源和財務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)以及農(nóng)村土地征占補償費、支農(nóng)惠農(nóng)補貼等專項資金進行了詳細(xì)的內(nèi)審?fù)庹{(diào)工作。審計資金總額106707萬元，查處各類違規(guī)違紀(jì)資金434.2萬元，追回貪污挪用資金120.9萬元。查處追究任期屆滿和離任村社干部責(zé)任38人，收回各類違規(guī)違紀(jì)資金11.10萬元，結(jié)算移交離任村社干部經(jīng)濟手續(xù)223人（次）。
二、具體工作
（一）財務(wù)審計不留死角
二00八年我市村級財務(wù)收支審計工作在強化財務(wù)混亂村清理整頓的基礎(chǔ)上、繼續(xù)推行“鄉(xiāng)鎮(zhèn)自查自審、縣區(qū)就地復(fù)審、市站以縣區(qū)為單位集中送達核審”辦法，計劃審計1529個行政村10665個會計核算單位，實際審計1529個行政村10665個會計核算單位，累計審計資金60431萬元。審計核實全市村社集體固定資產(chǎn)34007.2萬元，較上年凈增128.72萬元；負(fù)債總額17506.5萬元，較上年減少10021.58萬元；所有者權(quán)益42942.5萬元，較上年凈增7418.84萬元。查處違紀(jì)未違規(guī)單位348個會計核算單位，清理出不合理開支730筆183萬元，不規(guī)范條據(jù)123張，金額98萬元，未入賬資金114筆10.8萬元，現(xiàn)金白條頂庫131張49萬元。對于審計出的問題，工作組進行了及時處理，對一些記賬出現(xiàn)的差錯進行了糾正；對部分不合理開支進行了賬務(wù)注銷，票據(jù)退還有關(guān)當(dāng)事人員不作報銷；對一些不規(guī)范條據(jù)，及時督促有關(guān)人員規(guī)范手續(xù)；對收入沒有入賬的重新作了入賬處理。
（二）專項審計逐年拓展
1、糧食生產(chǎn)直補貼及農(nóng)資綜合補貼。20xx年中央、省財政撥付我市糧食直補資金2522萬元、農(nóng)資綜合補貼16513萬元，兩項合計全市農(nóng)民人均98.92元。分別為崆峒區(qū)451萬元、3104萬元，涇川縣339萬元、2561萬元，靈臺縣459萬元、2687萬元，崇信縣125萬元、991萬元，華亭縣175萬元、1373萬元，莊浪縣435萬元、2493萬元，靜寧縣538萬元、
3304萬元。為了補貼公平合理,全市各縣區(qū)均以20xx年核產(chǎn)定稅面積和常產(chǎn)為依據(jù)，分解到鄉(xiāng)、計算到戶,補貼資金直接撥付到各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）資金核算中心糧食補貼專戶。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）信用社給每個農(nóng)戶辦理存折，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府、資金中心、信用社共同監(jiān)督,在各村社設(shè)點集中發(fā)放存折，農(nóng)戶憑身份證、印章領(lǐng)取存折，然后再到信用社取款。從審計監(jiān)督情況看，全部兌現(xiàn)到42.4戶農(nóng)民手中，兌付率100%。
2、退耕還林補貼。從20xx年開始，退耕還林補助由糧、款并用改為全部發(fā)放現(xiàn)金，補助資金實行專戶儲存，封閉運行，由所在地信用社采取存折直接發(fā)放，由退耕農(nóng)戶直接領(lǐng)取。今年我市撥付20xx年農(nóng)戶退耕還林補助資金23682萬元，其中：糧食補助20722萬元，現(xiàn)金補助2960萬元，全部兌現(xiàn)到29.4戶農(nóng)民手中，兌付率100%，受益農(nóng)戶人均收入191.30元。
3、良種補貼。20xx年國家安排我市實施優(yōu)質(zhì)專用小麥推廣試驗示范面積147萬畝，畝均補貼標(biāo)準(zhǔn)10元，共計1470萬元。其中：崆峒區(qū)25萬畝、250萬元，涇川縣250萬畝、250萬元，靈臺縣250萬畝、250萬元，崇信縣8萬畝、80萬元，華亭縣9萬畝、90萬元，莊浪縣25萬畝、250萬元，靜寧縣30萬畝、300萬元。經(jīng)審計，各縣區(qū)均嚴(yán)格按示范區(qū)農(nóng)戶播種面積核發(fā)購種卡、農(nóng)戶憑卡在良種專賣點低價購買良種、種子專賣部門再憑卡與財政部門核兌資金規(guī)定落實到農(nóng)戶、地塊，未發(fā)現(xiàn)任何違規(guī)違紀(jì)問題。
4、大型農(nóng)機具購置補貼。20xx年國家安排我市大型農(nóng)機具購置補貼專項400萬元，其中：崆峒區(qū)60萬
元、涇川縣60萬元、靈臺縣100萬元、華亭縣30萬元、靜寧縣150萬元。其補貼內(nèi)容和對象為以農(nóng)戶購買小麥、玉米等糧食作物的作業(yè)機械為主，兼顧重點產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)的作業(yè)機械；補貼標(biāo)準(zhǔn)為大型農(nóng)機具買價的10%――30%。受益農(nóng)戶9.77萬戶,未發(fā)現(xiàn)任何違規(guī)違紀(jì)問題。
5、“一事一議”籌資籌勞。二00八年我市“一
事一議”籌資涉及33個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）586個個行政村72.4萬人，籌資總額679.27萬元，人均籌資9.40元；籌勞涉及29個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）554個行政村50萬人，籌勞總數(shù)191.2萬標(biāo)準(zhǔn)工日,勞均3.8個標(biāo)準(zhǔn)工日,其中收集以資代勞資金589.69萬元。從審計情況看，各村級組織都能嚴(yán)格履行農(nóng)民籌資籌勞項目、數(shù)額和事項議事、審批、備案等程序，實行“報審制”和村民代表大會“決定制”，沒有超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)向農(nóng)戶下達任務(wù)和強行以資代勞現(xiàn)象發(fā)生。
6、村級財政補助。二00八年全市各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站收到各級財政對村級轉(zhuǎn)移支付資金2195.4萬元，村均1.44萬元;村內(nèi)開支2118.95萬元，其中：干部報酬1655萬元、辦公費用351萬元、五保戶供養(yǎng)98.5萬元、其他支出14.45萬元；所有支付均符合法律法規(guī)規(guī)定，但因我市多數(shù)村級集體經(jīng)濟欠發(fā)展，低收入村及“空殼”村較多、尚有521個行政村正常運轉(zhuǎn)相當(dāng)困難。
7、征地補償費。二00八年全市未發(fā)生新的農(nóng)地征占事項，但收回歷年補償費54.44萬元，兌付歷年應(yīng)兌付農(nóng)戶土地補償費1220.76萬元、安置補償費67.59萬元；年末集體土地補償費賬戶余額3724.02萬元。賬務(wù)記載清晰、支付手續(xù)齊全。
8、干部任期屆滿或離任審計。二00八年我們對全市223個任期屆滿或離任村，414名村社干部進行了全面的經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督，查處違法違紀(jì)干部49名、違法違紀(jì)4.5萬元，追究經(jīng)濟責(zé)任38人，建議當(dāng)黨政部門談話戒勉15人。提出審計建議書1200份，目前已全部采納。
三、主要做法
1、廣泛宣傳，統(tǒng)一認(rèn)識。二00八年我市農(nóng)村財務(wù)審計工作采取重點審計、專項審計和全面審計相結(jié)合的方法進行。在工作方式上，采取分層召開村社干部會、民主理財小組會、村民代表或群眾大會等進行廣泛宣傳發(fā)動，既使農(nóng)村基層干部消除了思想顧慮，統(tǒng)一了思想認(rèn)識，全力支持配合審計工作，又使廣大農(nóng)民群眾增強了民主理財意識，積極參與審計工作。
2、嚴(yán)肅審計，依法查處。在具體工作中，每個審計組都能抓住干群反映最強烈、最突出的問題不放，從收支環(huán)節(jié)入手，按照“堅持兩個原則”、“十查十看”和“四個結(jié)合”的要求，采取查閱文件資料、審查賬據(jù)、走訪農(nóng)戶的辦法，做到了鄉(xiāng)、村、社、戶“四對口”。對審計中查出的違規(guī)違紀(jì)問題，按照客觀公正、實事求是的方法，堅持正面教育和經(jīng)濟處罰相結(jié)合，做到了寬嚴(yán)適度，秉公執(zhí)法，徹底處理。
3、突出重點，強化教育。村級財務(wù)管理主體是村社干部，在審計工作中，我們把財務(wù)審計與基層班子建設(shè)緊密結(jié)合起來，對查處的黨員干部違規(guī)違紀(jì)問題，除依據(jù)有關(guān)法規(guī)政策進行處理外，重點進行了政策法規(guī)教育，提高了黨員干部的思想覺悟，增強了遵紀(jì)守法、依法辦事的自覺性。對班子散、財務(wù)亂，存在一定隱患的村班子，建議所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行整改，從而有力地促進了基層組織建設(shè)，增強了村級班子的凝聚力和號召力。
4、審計公開，民主監(jiān)管。推行財務(wù)公開，實行民主理財是強化農(nóng)村基層民主政治建設(shè)的重要內(nèi)容。為了解決部分村財務(wù)不公開的問題，在實際工作中，審計組對被審計村近幾年的財務(wù)收支、公益事業(yè)建設(shè)、群眾關(guān)心的“熱點”問題及審計結(jié)果，除采取張榜、村務(wù)公開欄等形式公布外，還采取召開村民大會或村民代表會的形式，全面公開，接受群眾監(jiān)督，消除了群眾疑慮，給了群眾一個明白，還了干部一個清白，受到了群眾的`好評。從而使農(nóng)村財務(wù)逐步走上依法管理，規(guī)范運作的良性軌道。
四、存在問題和今后工作的方向
雖然我市農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作取得了一定成效，但還存在一些差距和問題：一是審計工作程序有待進一步完善；二是審計檔案管理需進一步規(guī)范；三是農(nóng)村審計工作只限于財務(wù)審計和對干部的經(jīng)濟責(zé)任審計。今后我們將根據(jù)農(nóng)村改革發(fā)展需要，從切實維護好廣大農(nóng)民利益的角度出發(fā)，在繼續(xù)抓好對財務(wù)管理混亂村審計的同時，重點拓展加大對惠農(nóng)政策落實，扶貧基金、有償資金等方面的審計，以促進黨和政府各項農(nóng)村政策的貫徹落實，使涉農(nóng)資金得到科學(xué)、完整、高效的使用。重點應(yīng)抓好以下幾個方面：
1、加強農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計。農(nóng)民負(fù)擔(dān)審計是農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的重要內(nèi)容。審計的重點放在“一事一議”籌資是否履行了民主程序，籌資標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，有無強行以資代勞的現(xiàn)象，“一事一議”資金的使用是否符合政策規(guī)定，有無挪用、侵占的現(xiàn)象。
2、加強農(nóng)村集體土地征、占用補償費專項審計。農(nóng)村集體資金中，集體土地補償費在部分村社收入中占有很大的比重，加強對征地補償費分配和使用監(jiān)管，建立農(nóng)村土地補償費專項審計制度。
3、加強農(nóng)村審計的規(guī)范化管理。審計質(zhì)量是農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作的“生命線”，只有不斷提高農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作的規(guī)范化，才能更有效地發(fā)揮農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作的監(jiān)督作用。一是進一步規(guī)范農(nóng)村審計工作程序。二是加強農(nóng)村審計檔案管理。三是搞好農(nóng)村審計結(jié)果公開。四是建立法律責(zé)任追究制度。
4、搞好調(diào)查研究，不斷開拓創(chuàng)新。要樹立“防范勝于糾正”的觀念，把事后審計與事前、事中審計相結(jié)合，實現(xiàn)由事后審計向事前、事中審計的轉(zhuǎn)變。要把審計監(jiān)督與民主理財、財務(wù)公開監(jiān)督、農(nóng)村會計委托代理監(jiān)督相結(jié)合，形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督實效。
當(dāng)前，農(nóng)村集體經(jīng)濟審計，要根據(jù)新形勢下農(nóng)村經(jīng)濟活動的規(guī)律和特點，結(jié)合審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，著眼于從源頭上制約權(quán)利，從管理上提高集體資金的使用效率，從完善制約和制度的角度提出建設(shè)性的建議，從而把農(nóng)村審計的監(jiān)督職能和服務(wù)職能結(jié)合起來，實現(xiàn)以監(jiān)督為主向寓監(jiān)督于服務(wù)之中的轉(zhuǎn)變，不斷創(chuàng)新工作方法，增強審計工作能力，提高審計工作質(zhì)量，為農(nóng)村改革發(fā)展和穩(wěn)定保駕護航。
審計報告13
我代表市人民政府，向市四屆xxx會第XX次會議報告20xx年審計工作報告中指出問題的整改情況。
一、高度重視審計整改工作
市四屆xxx會第九次會議審議了《關(guān)于20xx年度市級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》，并作出了《關(guān)于加強對審計工作報告中指出問題整改監(jiān)督的決定》。市政府高度重視市xxx會審議意見，召開專題會議，研究部署審計整改工作，要求各部門單位強化審計整改責(zé)任，采取有效措施，切實糾正審計查出的問題。同時，要求突出長效機制建設(shè)，完善制度、強化措施、硬化手段、規(guī)范管理，防止類似問題再度發(fā)生。各相關(guān)責(zé)任單位高度重視審計整改工作，成立審計整改工作機構(gòu)，制定審計整改工作方案，明確審計整改工作責(zé)任，落實審計整改工作措施，對審計查出的問題，認(rèn)真研究，深刻剖析，逐條整改，對暫時不能整改到位的，制定整改計劃，明確整改措施，限期整改到位。
截至10月底，《審計報告》中反映應(yīng)整改的問題27個，已整改到位21個，涉及單位26個，正在整改的問題6個，涉及單位5個。家電摩托車補貼資金違規(guī)共立案調(diào)查23家，刑事拘留16人，取保候?qū)?2人，批捕1人。追回家電摩托車補貼資金733、27萬元，取得了較好的整改效果。
二、審計整改落實情況
(一)關(guān)于年初預(yù)算編制不夠完整和細(xì)化問題。20xx年市本級已編制國有資本經(jīng)營預(yù)算，實行全口徑預(yù)算管理，預(yù)算編制不夠完整問題已整改到位。
年初預(yù)算不夠細(xì)化問題，主要是預(yù)算編制時間與部分專項工作任務(wù)確定時間存在差異造成的。我市部門預(yù)算編制時間較早，一般于每年9月份開始編制下年預(yù)算，而一些專項資金如教育費附加和城市維護費等支出，具體安排項目在預(yù)算編制時無法確定，需要經(jīng)過一定時間的調(diào)研論證，在次年5、6月份才能落實到項目，項目安排情況已單獨向人大匯報。今年將督促有關(guān)部門提前做好專項資金項目準(zhǔn)備工作，爭取20xx年相關(guān)支出與部門預(yù)算同步向人大匯報。
(二)關(guān)于部分用地單位至今年5月拖欠國土出讓收入41593、94萬元問題。今年以來，市政府對國土出讓收入清欠工作抓得緊、謀劃早，多措并舉進行清繳。一是召開清欠動員大會和每月的工作調(diào)度會，研究部署清欠工作任務(wù)，調(diào)度清欠工作進展情況，督促清欠工作落實到位;二是加強職能部門協(xié)調(diào)配合，下達催繳通知書，組織人員上門催繳;三是強化清欠工作措施，對欠繳單位采取停辦一切手續(xù)、不準(zhǔn)參加新的土地招拍掛等措施。對無任何理由長期拖欠國土出讓收入的單位，由國土部門提請仲裁，再通過司法程序進行強制收繳。在今年5月份以前收回4、11億元的基礎(chǔ)上，至10月20日，又收回國土出讓收入欠款2451、57萬元。
目前仍欠繳國土出讓收入39142、37萬元，其中：20xx年以前欠繳20294、37萬元，欠繳單位12個，20xx年度欠繳18848萬元，欠繳單位2個。14個欠繳單位中有兩個欠繳大戶：即小埠投資開發(fā)集團公司欠繳10200萬元，占欠繳總額的26%;湖南中寧置業(yè)有限公司欠繳16650萬元，占欠繳總額的43%。10月8日和10月17日，市政府分別專門召開國土出讓收入欠款清繳調(diào)度會，要求欠款單位盡快繳清所欠國土出讓收入，逾期未繳的收取一定滯納金，小埠投資開發(fā)集團公司和湖南中寧置業(yè)有限公司均已承諾11月底前繳清欠款。
(三)關(guān)于國土出讓收入XX3749、96萬元未及時清算繳入國庫作政府性基金收入，資金存放在市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局和市非稅收入管理局問題。20xx年前，市級國土出讓收入由市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局負(fù)責(zé)設(shè)立專戶統(tǒng)一征收，實行至20xx年12月，存放在市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局至20xx年12月，存放在市非稅收入征收管理局
(四)關(guān)于國庫集中支付指標(biāo)結(jié)余掛賬23856、9萬元問題。主要是特設(shè)專戶項目進度及上級指標(biāo)下達過緩造成指標(biāo)結(jié)余較大。這部分結(jié)余主要包括以下幾個方面：一是工程在建、項目未完工或已完工但未辦理結(jié)算形成的結(jié)余;二是特設(shè)專戶項目進度過慢形成的結(jié)余;三是零星指標(biāo)未及時清理使用形成的結(jié)余;四是待付的往來資金或代管資金結(jié)余;五是非稅收入結(jié)余;六是項目完工結(jié)算后形成的專項凈結(jié)余;七是正常經(jīng)費結(jié)余。 今年7至8月，按照市人大及市財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組要求，市財政局多次召集會議、制訂方案，對市直集中支付單位指標(biāo)結(jié)余情況進行了全面摸底清查，認(rèn)真查找原因，提出了處理意見和建議。一是加強專項資金管理;二是及時清理零星指標(biāo);三是加強往來資金清算;四是加強財政監(jiān)督檢查;五是統(tǒng)籌安排結(jié)余資金。同時，擬在編制20xx年部門預(yù)算時，將20xx年結(jié)余指標(biāo)納入部門預(yù)算，部分結(jié)余資金由市財政收回統(tǒng)籌安排。對已完工結(jié)算項目產(chǎn)生的'凈結(jié)余，由市財政收回，統(tǒng)籌安排用于下年度新增項目;對納入預(yù)算管理，實行以收定支方式撥付的行政事業(yè)性收費、罰沒收入、政府性基金收入，確定撥付比例時綜合考慮上年度指標(biāo)結(jié)余情況，對撥付后至下一年度7月1日仍有結(jié)余的指標(biāo)，由市財政收回;有正常經(jīng)費結(jié)余的單位，原則上不考慮追加工作經(jīng)費，對撥付后至下一年度7月1日仍有結(jié)余的指標(biāo)，由市財政收回。
(五)關(guān)于財政專戶歸口管理不徹底問題。近年來，我市認(rèn)真貫徹落實《財政部關(guān)于清理整頓地方財政專戶的整改意見》、《xxx辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于進一步加強財政專戶管理意見的通知》和《財政部關(guān)于印發(fā)<財政專戶管理辦法的通知》等文件精神，高度重視財政專戶管理工作。一是狠抓財政專戶清理整改;二是狠抓財政專戶歸并、撤銷;三是狠抓財政專戶歸口國庫管理。印發(fā)了相關(guān)文件，明確了工作職責(zé)，分工協(xié)作，逐步推進。同時，按照上級文件精神，建立健全財政專戶管理長效機制，結(jié)合上級審計和同級審計提出的整改意見，出臺相關(guān)管理制度，明確管理部門工作職責(zé)，強化內(nèi)控機制建設(shè)，建立不相容崗位嚴(yán)格分離制度，完善財政專戶信息管理系統(tǒng)，確保財政專戶資金安全高效運行。至10月底止，除根據(jù)《湖南省非稅收入管理條例》第二章第十一條規(guī)定保留戶已實現(xiàn)非稅與國庫共管，8個土地出讓收入支出賬戶撤并工作正在進行中，預(yù)計本月可完成，市本級財政專戶歸口管理已整改到位。
三、下一步的工作措施
(一)進一步完善預(yù)算管理機制。一是推行預(yù)算績效管理。堅持績效優(yōu)先理念，強化部門預(yù)算支出主體責(zé)任。從20xx年起凡是向市本級財政申報50萬元以上的項目，必須同步申報績效目標(biāo)。預(yù)算批復(fù)時同步批復(fù)績效目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行時同步跟蹤績效目標(biāo)。對沒有按時完成績效目標(biāo)，工作不規(guī)范，評價結(jié)果差的，下年度不予安排或調(diào)減預(yù)算。二是建立資產(chǎn)配置預(yù)算審核制度，加強政府采購方式審批，實行基本建設(shè)計劃申報，促進預(yù)算編制與行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有機結(jié)合。三是完善政府采購預(yù)算編制。加強政府采購方式審批，在批復(fù)政府采購預(yù)算時一并批復(fù)政府采購方式。四是加強專項資金預(yù)算管理。合理設(shè)定專項資金，逐步淡化專項資金
(二)進一步強化財政精細(xì)化管理。一是加強對宏觀經(jīng)濟形勢的科學(xué)研判，密切關(guān)注財稅政策的調(diào)整，切實將研判結(jié)果及財稅政策變更對我市財政的影響納入到財政收入管理中。同時，積極跟蹤
(三)進一步加強政府投資監(jiān)管。一是嚴(yán)格預(yù)算評審。嚴(yán)格執(zhí)行財政、審計和建設(shè)三家聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于加強市本級政府投資項目建設(shè)工程預(yù)算控制管理有關(guān)問題的通知》(郴財辦〔20xx〕12號)，明確預(yù)算控制價的約束作用，對不執(zhí)行預(yù)算控制價管理的政府投資項目建設(shè)工程，財政部門不撥付建設(shè)資金、招標(biāo)主管部門不予招標(biāo)備案，審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以核減。二是加強重點環(huán)節(jié)監(jiān)管。嚴(yán)把招投標(biāo)關(guān)、變更關(guān)和監(jiān)理關(guān)，明確投資概算調(diào)整的審批程序，嚴(yán)格控制項目設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，對重點項目實行審計全程跟蹤審計，控制建設(shè)成本。三是建立投資項目資金績效和風(fēng)險評價制度。由市財政局牽頭，組織專家和中介機構(gòu)成立資金績效和風(fēng)險評價小組，對項目資金概算、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)管理、債務(wù)風(fēng)險等進行評審，為項目建設(shè)決策提供依據(jù)。四是建立投資項目資金監(jiān)督檢查制度。由市審計局牽頭，抽調(diào)專家組成監(jiān)督檢查小組，定期對項目建設(shè)進行跟蹤監(jiān)督檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、及時處理違法違規(guī)事項。
(四)進一步健全審計整改長效機制。一是建立審計整改問責(zé)和責(zé)任追究制度。各單位主要負(fù)責(zé)人是審計整改的第一責(zé)任人，也是問責(zé)和責(zé)任追究的重點對象，問責(zé)的主要內(nèi)容要在整改措施和整改效果等方面追究相關(guān)人員責(zé)任。二是建立審計整改結(jié)果報告制度。被審計單位要在一定時間內(nèi)，向政府、人大報告整改落實情況，并逐步公告被審單位審計整改結(jié)果，對拒不整改或整改不力的予以曝光。三是建立審計整改跟蹤檢查機制。在一定時間范圍內(nèi)，跟蹤檢查被審計單位執(zhí)行審計決定、采用審計報告意見與建議以及處理審計移送事項的結(jié)果情況;進一步建立健全審計結(jié)論落實反饋制度和審計回訪制度，確保審計提出的意見和建議得以落實，發(fā)現(xiàn)的問題得以整改。
審計報告14
審計是一項重要的財務(wù)檢查工作，審計報告是審計過程的核心產(chǎn)物，對于政府機構(gòu)、企業(yè)、組織等具有重要的參考作用。在審計報告中，有兩種類型：專項審計報告和年度審計報告。在本文中，我們將深入探討它們之間的區(qū)別。
何為專項審計報告？
專項審計報告是指針對某一具體問題或某一單獨項目的審計。這種審計通常是在需要對某個具體問題或項目進行核查時才會進行，因此其范圍相對較小。
專項審計報告通常分為兩種類型：
1、調(diào)查審計
如果機構(gòu)或企業(yè)中發(fā)生了不當(dāng)行為或疑似違規(guī)行為，審計員將會展開調(diào)查審計。專項審計報告通常會詳細(xì)記錄審計員對相關(guān)方面的調(diào)查結(jié)果，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果來提出針對所發(fā)現(xiàn)問題的建議。
2、綜合審計
綜合審計是對機構(gòu)或企業(yè)所有方面進行審計，從中分析關(guān)鍵問題并提出改進建議。這是一種更為全面，面向更多方面的審計方式。專項審計報告中，綜合審計是更為常見的`一種。
何為年度審計報告？
年度審計報告是對一個機構(gòu)、企業(yè)或組織的整體財務(wù)狀況進行審查和評估的一份報告。此類報告通常在每個財務(wù)年度結(jié)束之后發(fā)布。年度審計報告中一般包括機構(gòu)的資產(chǎn)、財務(wù)狀況、收入和支出情況、財務(wù)制度等各方面的情況進行詳細(xì)的概括和分析，意在說明該企業(yè)是否以公正、透明、合法的方式運營。
專項審計報告和年度審計報告有哪些區(qū)別？
1、審計對象不同
專項審計報告主要對某一具體問題或項目進行審計，而年度審計報告則是對整個機構(gòu)或企業(yè)的所有財務(wù)狀況進行審計。
2、審計的深入程度不同
專項審計報告通常會更深入地挖掘某一具體問題或項目，從而篩選出其中的問題和需要改進的方面，而年度審計報告則比較全面地評估其整體財務(wù)狀況。
3、報告內(nèi)容不同
專項審計報告通常會更注重對某一具體問題或項目的調(diào)查和分析，詳細(xì)記錄對該問題的發(fā)現(xiàn)和解決建議。而年度審計報告則主要側(cè)重于機構(gòu)、企業(yè)或組織的整體財務(wù)狀況，其內(nèi)容更為全面，詳細(xì)地概述其各方面情況。
4、時間不同
專項審計報告通常是針對某一特定項目進行的，最終報告需要在相關(guān)項目結(jié)束之后發(fā)布。而年度審計報告則是一份年終報告，每個財務(wù)年度結(jié)束后才會發(fā)布。
綜上所述，無論是專項審計報告還是年度審計報告都是非常重要的財務(wù)檢查工作，各自有不同的特點和重點。理解這些區(qū)別，可以幫助讀者更好地理解審計報告，并為企業(yè)或組織的管理決策提供更有價值的參考。
審計報告15
1、項目背景
應(yīng)公司董事會要求，審計部于20xx年5月4日起對工程部、HR水電工程科涉及的工程設(shè)備采購事項進行專項審計。
2、審計目的
希望通過此次工程設(shè)備采購專項審計，達到以下預(yù)定目標(biāo)： （1）了解公司有關(guān)工程設(shè)備采購現(xiàn)狀； （2）發(fā)現(xiàn)工程設(shè)備采購事項的內(nèi)控缺失； （3）改善工程設(shè)備采購流程。 3、審計范圍
（1）業(yè)務(wù)范圍：工程部與HR水電科涉及到工程設(shè)備采購事項； （2）期間范圍：20xx年1月至20xx年3月；
�。�3）資料范圍：供應(yīng)商資質(zhì)清單、供應(yīng)商交易統(tǒng)計表、采購付款統(tǒng)計表等； （4）組織范圍：工程部、HR水電工程科、生產(chǎn)部、財務(wù)部、總經(jīng)辦法務(wù)； （5）流程范圍：公司現(xiàn)有涉及到工程設(shè)備采購的流程規(guī)范、外部法規(guī)要求； 4、審計方法
本次專項審計采用了以下審計取證方法： （1）對合同及公司制度執(zhí)行情況的檢查； （2）對相關(guān)人員進行詢問、訪談； （3）對采購價格進行審查、詢價； （4）對有關(guān)數(shù)據(jù)及檢查情況進行計算；
【審計總體結(jié)論】
工程部作為公司工程設(shè)備管理部門，對公司的技術(shù)革新和工藝改進有較大的促進和推動作用。HR水電工程科在資料管理、采購制度執(zhí)行情況等方面表現(xiàn)良好。綜合本次專項審計來看，被審計單位通過工程設(shè)備（含裝修）的采購工作（其中工程部采購額為2562.26萬元、HR水電工程科采購額為634.78萬元）有效的滿足了公司生產(chǎn)需求，為公司全年目標(biāo)的完成做出貢獻，但也存在一些問題，主要表現(xiàn)在詢價力度不足、儲備供應(yīng)商信息不夠、制度建設(shè)欠缺等方面。
【審計發(fā)現(xiàn)與建議】
本次工程設(shè)備采購專項審計主要方向為制度檢查、合同及價格審查、內(nèi)控建設(shè)與改善。根據(jù)審計人員審計發(fā)現(xiàn)，并依照審計發(fā)現(xiàn)、合規(guī)規(guī)范、審計建議的順序列示如下：
1、不相容職務(wù)沒有分離，部門牽制無法達成
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：被審計部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商開發(fā)、詢價、議價、簽訂合同、設(shè)備驗收、跟
進付款等采購主要流程。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：采購流程中需求部門、供應(yīng)商開發(fā)、詢價議價、確定并簽訂合同、設(shè)備驗收、跟進付款等不相容職務(wù)應(yīng)分離。
�。�3）審計建議：按照《工程設(shè)備(標(biāo)準(zhǔn)型號)采購流程圖》的思路由采購部起草工程設(shè)備（標(biāo)準(zhǔn)型號)采購程序文件，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施。
2、供應(yīng)商檔案管理及詢價資料保管不到位
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：工程部40家供應(yīng)商，截止20xx年4月30日保留營業(yè)執(zhí)照的僅為32.5%。HR水電工程科也是多次整理才找齊營業(yè)執(zhí)照。工程部有關(guān)工程設(shè)備采購的詢價、議價資料除中標(biāo)的均未保存。HR水電工程科議價資料也有遺漏。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：供應(yīng)商的營業(yè)執(zhí)照在供應(yīng)商資信調(diào)查時應(yīng)當(dāng)提交。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.條規(guī)定供應(yīng)商評估資料應(yīng)備案存檔）
�。�3）審計建議：加強供應(yīng)商檔案管理，結(jié)合《供應(yīng)商管理及輔導(dǎo)程序》，部門建立供應(yīng)商信息登記和儲備制度。
3、供應(yīng)商或加工方資質(zhì)調(diào)查（考核）執(zhí)行內(nèi)容缺失
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：工程部未能提供工程設(shè)備生產(chǎn)商的有關(guān)資質(zhì)調(diào)查資料，可能影響工程設(shè)備質(zhì)量及后續(xù)維修質(zhì)保。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：對于工程設(shè)備采購必須明確技術(shù)指標(biāo)和參數(shù)，同時進行供應(yīng)商資質(zhì)考察，避免設(shè)備技術(shù)缺陷和維修難度。
�。�3）審計建議：參考品管部制訂的《供應(yīng)商認(rèn)證細(xì)則》，采購部門與工程技術(shù)部門等部門進行必要的現(xiàn)場考察和技術(shù)詢問，并提交書面資質(zhì)技術(shù)認(rèn)證報告。
4、詢價力度不夠，沒有“貨比三家”，影響公司采購成本
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：被審計部門在比價時供應(yīng)商個數(shù)一般都少于3家，有時僅有1家。審計部在隨機抽取工程部3個標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備進行價格審查，占工程部標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備采購總數(shù)的6%，取得的抽查報價有8家，有82%低于公司采購價格，其中東莞**機報價為12萬元（我司采購價格為12.4萬元）。HR水電工程科劉獻祥主任建議裝修、輔助安裝類非標(biāo)工程報價供應(yīng)商建議有兩家或以上，
通過所作工程項目的可靠性和信益度建議長期固定1-2家進行相應(yīng)工程制作。
（2）合規(guī)規(guī)范：采購詢價原則上是“貨比三家”。
�。�3）審計建議：原則上設(shè)備采購應(yīng)當(dāng)貨比三家，若達不到，需提出書面意見經(jīng)主管副總批準(zhǔn)方可。同時采取多種渠道進行價格咨詢，建立價格信息庫。
5、工程設(shè)備采購立項尚無規(guī)范程序
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：工程部從20xx年度啟動工程設(shè)備采購立項工作，但有些工程立項與實施時間銜接較緊。經(jīng)詢問生產(chǎn)部*經(jīng)理了解到，有些立項指標(biāo)并未經(jīng)使用部門會商，立項也
未經(jīng)其會簽，可能造成生產(chǎn)線人員編制剩余。工程部李工解釋為由于生產(chǎn)部簽閱立項意見時間較久，影響工程進展計劃，所以后期沒有再找生產(chǎn)部會簽。
（2）合規(guī)規(guī)范：立項目的是為了改善工藝，達成年度生產(chǎn)目標(biāo)，所以立項應(yīng)經(jīng)各部門共同會商制訂。
�。�3）審計建議：啟動工程設(shè)備革新立項計劃工作，采取由上而下與由下而上相結(jié)合的立項計劃，同時由工程部牽頭起草立項規(guī)范程序，明確立項流程及方法。
6、工程驗收制度未完全履行
（1）審計發(fā)現(xiàn)：HR水電工程科存在部分工程設(shè)備尚無驗收單據(jù)或驗收時間與竣工時間間隔3個月以上情形。HR水電工程科經(jīng)辦的某些工程存在一個部門（HR水電工程科）驗收的情況。工程部的設(shè)備驗收雖是使用部門與工程部共同驗收，但使用部門大多是班組長簽字，生產(chǎn)部主管或經(jīng)理沒有簽名確認(rèn)，且班組長簽字內(nèi)容大多為“符合要求、滿足生產(chǎn)需要”等詞句，沒有明確具體設(shè)計指標(biāo)數(shù)據(jù)。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：設(shè)備或裝修都應(yīng)驗收，且應(yīng)當(dāng)是使用部門與工程技術(shù)部門共同驗收合格方可。
（3）審計建議：已與工程部陳*、HR水電工程科劉主任就《工程設(shè)備驗收單》提出驗收工作需使用部門與工程技術(shù)部門共同驗收，且使用部門負(fù)責(zé)人需在驗收單上簽字確認(rèn)達到《技術(shù)合作協(xié)議》中的某些指標(biāo)（涉及保密性指標(biāo)不會寫在驗收單上）。
7、加工方未提供合作開發(fā)的非標(biāo)設(shè)備技術(shù)圖紙
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：非標(biāo)設(shè)備加工方未提供給我司相關(guān)非標(biāo)設(shè)備的機械原理圖和電氣線路圖等相關(guān)技術(shù)圖紙信息。工程部李工解釋為公司已有部分設(shè)備的易損件圖紙和編程源程序。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：按照公司與非標(biāo)設(shè)備加工方簽訂的技術(shù)協(xié)議明確指出雙方為合作開發(fā)，公司有理由和權(quán)力取得經(jīng)加工方確認(rèn)的書面的非標(biāo)設(shè)備的.相關(guān)技術(shù)資料和圖紙，否則可能影響我司申請專利或是增加維修革新成本。
（3）審計建議：建議由工程部與非標(biāo)設(shè)備加工方協(xié)商取回所有已簽訂技術(shù)合作開發(fā)合同的技術(shù)資料和圖紙的書面資料。建議法務(wù)專員重新修訂技術(shù)合同版本，明確提交方式和提供資料的內(nèi)容。
8、合同未蓋章、總經(jīng)理未簽字已實施、未簽保密協(xié)議和技術(shù)協(xié)議等 （1）審計發(fā)現(xiàn)：
�。�2）合規(guī)規(guī)范：按照公司規(guī)定有關(guān)合同必須簽訂技術(shù)協(xié)議和商務(wù)保密協(xié)議；20xx年11月1日實施的《財務(wù)審批制度》中明確規(guī)定超過20xx元的請購單、合同批準(zhǔn)人為公司總經(jīng)理。合同一般是在公司法人或授權(quán)簽字人簽字、蓋章后方可生效，除例外情況外。
公司應(yīng)建立書面的合同評審制度，并由相關(guān)專業(yè)人士對各類合同建立公司的格式合同，明確合同應(yīng)當(dāng)含有的附件內(nèi)容。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.2條提出要按照《采購控制程序》進行合同評審，但《采購控制程序》中并未提及合同評審相關(guān)內(nèi)容，僅有采購訂單審批權(quán)限設(shè)置。而且合同評審的范圍不應(yīng)局限于采購合同，涉及公司對外簽訂的合同都應(yīng)由法務(wù)審核，必要時應(yīng)由合同評審小組簽署意見。《財務(wù)審批制度》中對涉及合同、訂單的審核、審批權(quán)限有具體規(guī)定）
�。�3）審計建議：第一、由工程部對未加蓋公章或采購合同章的合同進行補蓋印章；第二、由總經(jīng)辦法務(wù)專員起草合同評審管理制度，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施；第三、對于保密協(xié)議中的保密期限與違約金金額，由法務(wù)專員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和公司實際情況制定相關(guān)期限和比例，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施；第四、對于已返還供應(yīng)商的合同，可以采取發(fā)回補蓋（若設(shè)備已完成驗收并交付使用，可以不用補蓋）；對于未簽訂保密協(xié)議的補簽保密協(xié)議；對于保密協(xié)議金額空白或劃“/”的，簽訂補充協(xié)議，明確保密期限和金額。
由法務(wù)專員制訂有關(guān)合同的標(biāo)準(zhǔn)格式，經(jīng)公司高管簽閱后受控并實施。
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