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供應(yīng)商管理審計(jì)報告
隨著個人的素質(zhì)不斷提高，報告不再是罕見的東西，報告包含標(biāo)題、正文、結(jié)尾等。那么一般報告是怎么寫的呢？下面是小編精心整理的供應(yīng)商管理審計(jì)報告，希望對大家有所幫助。
供應(yīng)商管理審計(jì)報告1
工商年檢審計(jì)是我國中小會計(jì)師事務(wù)所的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容，也是《公司法》等法律法規(guī)賦予注冊會計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，年檢審計(jì)收入，在中小會計(jì)師事務(wù)所的收入中占有較大比重。做好年檢審計(jì)工作十分重要，筆者就審計(jì)實(shí)踐中的幾個重要環(huán)節(jié)分析如下，供與同行交流。
一、認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險，做到事前防范
工商年檢審計(jì)的重要性在審計(jì)實(shí)踐中往往被忽視，因?yàn)楣ど绦姓芾聿块T在企業(yè)年檢時，要求提供的材料，有營業(yè)執(zhí)照副本、企業(yè)年檢指定代表或者委托人的證明、網(wǎng)上年檢預(yù)審?fù)ㄟ^通知書等等，資料比較多，工商年檢審計(jì)報告只是其中一項(xiàng)，只要提供審計(jì)報告，而無需對報告進(jìn)行審核。有些地區(qū)不要求所有的企業(yè)，在年檢時提交審計(jì)報告，因此被認(rèn)為可有可無，無關(guān)緊要。并且這么多年來，工商行政管理部門好像也沒有追究過注冊會計(jì)師出具的有“病”工商年檢審計(jì)報告的責(zé)任。表面上看，上述這些原因似乎有道理，但實(shí)質(zhì)上并非如此，工商年檢審計(jì)充滿風(fēng)險。首先是行政風(fēng)險。工商年檢是工商行政管理部門依法按年度對企業(yè)法人進(jìn)行檢驗(yàn)，確認(rèn)企業(yè)法人繼續(xù)經(jīng)營資格的法定制度。其目的，不僅是為了檢查登記注冊事項(xiàng)的執(zhí)行情況和遵法守紀(jì)情況，更重要的是為了保證市場經(jīng)濟(jì)的有序和健康發(fā)展。正由于這點(diǎn)，各級工商行政管理部門越來越重視和加強(qiáng)工商年檢，對工商年檢審計(jì)報告的審核也越來越嚴(yán)格。隨著監(jiān)管工作的加強(qiáng)，違規(guī)進(jìn)行工商年檢審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師，將會受到相應(yīng)的行政處罰。事實(shí)也正是這樣，一些會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師，因出具虛假工商年檢審計(jì)報告已經(jīng)受到了行政處罰。
其次是法律風(fēng)險。因?yàn)椤豆痉ā返谝话倭鍡l明確規(guī)定，“公司應(yīng)當(dāng)在每一會計(jì)年度終了時編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告，并依法經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”。這就是說，工商年檢審計(jì)是會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的一項(xiàng)法定業(yè)務(wù)，就必須嚴(yán)格按中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行這類審計(jì)業(yè)務(wù)，來不得半點(diǎn)馬虎或應(yīng)付，否則，就會違反《注冊會計(jì)師法》等法律法規(guī)，受到處罰，甚至于嚴(yán)重的還會被吊銷注冊會計(jì)師證書。顯而易見，其法律風(fēng)險與其他類型的審計(jì)報告并無差別。再次是業(yè)務(wù)風(fēng)險。從業(yè)務(wù)上看，工商年檢審計(jì)也充滿了風(fēng)險。一方面，由于工商年檢審計(jì)的'內(nèi)容較多，有企業(yè)法人登記事項(xiàng)的執(zhí)行及變動情況的審計(jì)；有企業(yè)法人投資情況的審計(jì)；有企業(yè)法人的資產(chǎn)負(fù)債情況和經(jīng)營情況的審計(jì)；有投資者出資情況的審計(jì)。另一方面，隨著市場競爭的加劇，一些企業(yè)法人虛假投資，或出資人抽資或變相抽資等的手段變得更多、更隱蔽，假象叢生。稍不謹(jǐn)慎，就會出現(xiàn)失誤，就會掉入陷阱，由此可見，工商年檢審計(jì)根本不是風(fēng)險比較小，而是風(fēng)險比較大，而且現(xiàn)在許多會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師通過自身實(shí)踐得出結(jié)論：工商年檢審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險并不小于其他年報審計(jì)業(yè)務(wù)。為此我們認(rèn)為接受和從事工商年檢審計(jì)業(yè)務(wù)時，要注重防范風(fēng)險，務(wù)必慎之又慎。
二、優(yōu)化審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量
年檢審計(jì)時只實(shí)施實(shí)收資本審計(jì)程序，只審查投入資本是否經(jīng)過驗(yàn)證、實(shí)收資本與注冊資本是否一致、實(shí)收資本的報表數(shù)與賬面數(shù)是否一致，其做法已經(jīng)被否定，究其原因：其一，年度會計(jì)報表審計(jì)程序也包括了上述所有審計(jì)程序。因?yàn)�，審�?jì)企業(yè)年度會計(jì)報表，也必須審查投資者對企業(yè)的投資情況（包括投資者名稱、性質(zhì)，投資金額，投資比例，投資到位率等）；必須查明企業(yè)資本金的變動情況（包括是否存在資本金不到位以及抽資的情況），《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行企業(yè)年度檢驗(yàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的通知》（會協(xié)[20xx]17號）中明確規(guī)定：“會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行企業(yè)年檢審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)報表及其附注進(jìn)行審計(jì)”。其二，工商年檢審計(jì)只注重實(shí)收資本一個審計(jì)項(xiàng)目的做法難以達(dá)到審計(jì)目的。因?yàn)楣ど棠隀z的主要目的就是檢查企業(yè)的出資是否真實(shí)、有無抽逃注冊資本金。當(dāng)企業(yè)有意抽逃注冊資本金時，必然會涉及到其他會計(jì)科目。因此，企業(yè)會計(jì)報表中與實(shí)收資本可能相關(guān)的內(nèi)容都應(yīng)該是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。為此，部分省級注協(xié)和工商行政管理部門曾聯(lián)合發(fā)文，明確規(guī)定工商年檢審計(jì)關(guān)注的要點(diǎn)和重點(diǎn)審計(jì)科目如：貨幣資金、債權(quán)、債務(wù)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、實(shí)收資本等等。
其三，審計(jì)實(shí)收資本，只注重報表和賬上反映的實(shí)收資本數(shù)額與注冊資金數(shù)額是否一致的審程序也不完整�！吨袊詴�(jì)師協(xié)會關(guān)于規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行企業(yè)年度檢驗(yàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的通知》明確規(guī)定：會計(jì)師事務(wù)所承辦公司工商年檢審計(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第一號——會計(jì)報表審計(jì)》的要求，認(rèn)真實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。對注冊資本和實(shí)收資本的審計(jì)程序至少有：①審驗(yàn)申請注冊資本是否達(dá)到法定最低限額。②審驗(yàn)投資者的姓名及其各自投資方式，投資比例，應(yīng)認(rèn)繳數(shù)額是否與章程、合同、協(xié)議的約定相一致。③審驗(yàn)投資者出資方式，出資比例是否合理。④審驗(yàn)“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“遞延資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等賬戶上，有無虛假出資掛賬、有無股東出資后又抽逃的跡象，從而判斷其真實(shí)性、存在性，判斷資本金是否完整。因此，實(shí)施年檢審計(jì)時，要改變以前形成的錯誤認(rèn)識，運(yùn)用專業(yè)判斷和分析性復(fù)核手段，科學(xué)設(shè)計(jì)不同企業(yè)的審計(jì)程序和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。審計(jì)程序優(yōu)化了才能事半功倍，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。
三、規(guī)范報告格式，生成優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品
部分會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師因誤以為年檢審計(jì)風(fēng)險小、程序可簡化，所以年檢報告往往也被簡化。如：報告格式簡單化，整個報告只有兩小段；報告內(nèi)容簡單化，只簡單復(fù)制驗(yàn)資報告的結(jié)果；報告附件簡單化，后附的會計(jì)報表和執(zhí)業(yè)證書不完整等等。
《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行企業(yè)年度檢驗(yàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的通知》第五條明確指出：“注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表及其附注發(fā)表意見，并出具審計(jì)報告。在出具審計(jì)報告時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號——審計(jì)報告》和《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告》的規(guī)定”。
供應(yīng)商管理審計(jì)報告2
一、引言
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價、咨詢活動，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。隨著金融市場的細(xì)分，商業(yè)銀行產(chǎn)品線日益豐富，其業(yè)務(wù)逐步向多功能、立體化方向發(fā)展，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理成為各家商業(yè)銀行面臨的共同課題。因此，內(nèi)部審計(jì)已不再局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是廣泛參與到公司治理中，幫助商業(yè)銀行持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制，不斷完善風(fēng)險管理體系。國際管理界和內(nèi)部審計(jì)界已達(dá)成共識，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效運(yùn)行必須有內(nèi)部審計(jì)的廣泛參與。早在1999 年，巴塞爾委員會就要求商業(yè)銀行“要認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)提供的重要的審計(jì)功能，并有效加以運(yùn)用”，20xx 年巴塞爾委員會指出：在每家銀行都應(yīng)該設(shè)立一個經(jīng)董事會和高級管理層批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)部門，用以強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的功能
（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的比較優(yōu)勢
相比于外部審計(jì)和外部監(jiān)管，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)具有無可替代的優(yōu)勢，首先，其置身于銀行內(nèi)部，能夠及時獲取關(guān)于銀行運(yùn)營情況的信息，有效降低由于信息不對稱帶來的審計(jì)風(fēng)險。其次，內(nèi)部審計(jì)可以對商業(yè)銀行運(yùn)營中的方方面面進(jìn)行經(jīng)常、連續(xù)、系統(tǒng)、深入的監(jiān)控，源源不斷地向高級管理層提供經(jīng)營管理所需的信息。更為重要的是，作為公司治理的四大基石之一，內(nèi)部審計(jì)可以通過對銀行風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行審查、評估與報告，幫助管理層制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險戰(zhàn)略，識別、評估、應(yīng)對重大風(fēng)險，從而將審計(jì)關(guān)口提前，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)事前預(yù)警、防范風(fēng)險的免疫系統(tǒng)功能。
（二）我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用
我國實(shí)行分支行制，商業(yè)銀行具有分支機(jī)構(gòu)眾多、經(jīng)營多元化的特點(diǎn)，客觀上形成了一種多層次的委托關(guān)系，各機(jī)構(gòu)、各部門、各崗位多元利益并存，難免出現(xiàn)局部利益與全局利益之間、各個局部利益之間的利害沖突。加之個體行為的有限理性，以及委托關(guān)系中普遍存在的信息不對稱現(xiàn)象，高級管理層無法親力親為，直接獲取大量內(nèi)部管理信息。而按照銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)獲取商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、各個崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動實(shí)施全面的監(jiān)督和評價（銀監(jiān)會，20xx）。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)可以利用其信息優(yōu)勢開展多種更具增值效應(yīng)的服務(wù)，如評價各行處的經(jīng)營管理狀況；評估董事會的戰(zhàn)略決策和指導(dǎo)原則的遵循情況；評估各行處經(jīng)營管理水平；評估資源配置與成本效益、盈利結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模的匹配程度；評估銀行正確實(shí)施戰(zhàn)略決策的能力、應(yīng)對環(huán)境變化的能力、風(fēng)險控制能力、持續(xù)發(fā)展能力；評估銀行履行社會責(zé)任的情況等等。與此同時，內(nèi)部審計(jì)的目的不僅是發(fā)現(xiàn)問題，而且是挖掘問題背后深層次的原因，發(fā)現(xiàn)制度缺陷，提出切實(shí)可行的'改進(jìn)建議，并監(jiān)督整改落實(shí)，進(jìn)而建立一種持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的長效機(jī)制，幫助管理層改善經(jīng)營管理，為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保證。另外，通過內(nèi)部審計(jì)還能顯示高級管理層一直致力于實(shí)施針對薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)程序，向廣大股東傳遞高管層有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的信息，建立起商業(yè)銀行高管層的良好信譽(yù)。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的路徑選擇
�。ㄒ唬┩晟朴欣趦�(nèi)部審計(jì)發(fā)展的公司治理結(jié)構(gòu)良好的公司治理能增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。完整的公司治理體系包括以董事會為核心的內(nèi)部治理機(jī)制和以產(chǎn)品市場、資本市場、并購市場、經(jīng)理市場為主要內(nèi)容的外部治理機(jī)制，通常內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制同樣重要。但由于金融業(yè)具有高負(fù)債率、高風(fēng)險的特性，商業(yè)銀行一直受到嚴(yán)格的外部監(jiān)管，其自身無法突破金融監(jiān)管政策和法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營和管理創(chuàng)新，因此銀行治理結(jié)構(gòu)更加強(qiáng)調(diào)其自身的風(fēng)險管理和控制，注重由內(nèi)向外完善治理結(jié)構(gòu)。如前所述，內(nèi)部審計(jì)作為公司治理機(jī)制的一項(xiàng)重要的制度安排，一方面，通過獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動，系統(tǒng)地評價商業(yè)銀行的治理、風(fēng)險管理與控制過程，為高管層提供有價值的經(jīng)營管理信息，從而幫助銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。另一方面，良好的公司治理也能為內(nèi)部審計(jì)提供優(yōu)良的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)，只有內(nèi)部審計(jì)與公司治理形成良性互動機(jī)制，才能最大限度地發(fā)揮各自的作用。
我國商業(yè)銀行既設(shè)有類似英美的、以獨(dú)立董事為主要成員的審計(jì)委員會制度；又設(shè)有類似日德模式的監(jiān)事會制度，這種雙重監(jiān)督模式有利于強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督。實(shí)踐中為確保二者發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，商業(yè)銀行應(yīng)通過規(guī)章制度明確董事會下設(shè)的審計(jì)委員會和監(jiān)事會的職責(zé)邊界，保證獨(dú)立董事的獨(dú)立性和專業(yè)性，并真正發(fā)揮作用；保證審計(jì)委員會與監(jiān)事會之間能有效溝通；保證審計(jì)委員會能夠?qū)?nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行直接的組織、領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。
�。ǘ﹥�(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和報告路徑
目前國有銀行已初步建立了總行和分行分級管理、向上一級負(fù)責(zé)并相對獨(dú)立的、垂直管理的內(nèi)部審計(jì)組織體系，即由總行成立審計(jì)委員會，直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，各分行設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，其負(fù)責(zé)人由總行直接委派，將二級分行及其以下機(jī)構(gòu)的審計(jì)權(quán)限收歸總行和分行所有，減少了管理層次，強(qiáng)化了總行對內(nèi)部審計(jì)的直接管理，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在審計(jì)報告線路方面，五大銀行尚有區(qū)別，中國銀行和工商銀行僅設(shè)一條報告線路，即向董事會( 審計(jì)委員會) 報告；農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、交通銀行設(shè)有兩條報告線路，一條是向董事會（審計(jì)委員會）報告，另一條是向監(jiān)事會和高管層（總行行長）報告。根據(jù)我國公司治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，雙線報告更有利于發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用，同時也與國際注冊內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會倡導(dǎo)的報告路徑一致，即業(yè)務(wù)上向董事會負(fù)責(zé)；行政上接受首席執(zhí)行官領(lǐng)導(dǎo)。這種雙線報告機(jī)制的恰當(dāng)應(yīng)用，能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門和人員有暢通的信息反饋和報告渠道，保證商業(yè)銀行最高決策者和監(jiān)督者及時掌握內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并果斷采取糾正措施。
（三）切實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性
獨(dú)立性是權(quán)威性的基礎(chǔ)，二者都是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的前提條件。審計(jì)獨(dú)立性包括隸屬關(guān)系的獨(dú)立性、審計(jì)人員的獨(dú)立性、審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性、審計(jì)工作的獨(dú)立性四個方面。目前國有銀行均采取由董事會下設(shè)審計(jì)委員會主管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的模式，內(nèi)部審計(jì)能夠代表出資人對銀行經(jīng)營全過程和經(jīng)營管理層進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并加強(qiáng)對二級分行及以下機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。商業(yè)銀行還應(yīng)按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，在總行設(shè)立總審計(jì)師，其聘任和解聘由董事會負(fù)責(zé)，直接對董事會、監(jiān)事會和行長報告工作，下級內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的聘任與解聘由上一級內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，各級審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員由審計(jì)部門根據(jù)董事會核定的年度費(fèi)用預(yù)算統(tǒng)一聘用和管理，其業(yè)績考核也由上一級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，以此保證內(nèi)部審計(jì)人員在人事關(guān)系、預(yù)算安排上與所屬行處徹底脫鉤，有效擺脫“內(nèi)部人控制”。商業(yè)銀行應(yīng)制定清晰、簡明的規(guī)章制度，確保審計(jì)委員會發(fā)揮應(yīng)有的作用。制度應(yīng)規(guī)定由審計(jì)委員會制定內(nèi)部審計(jì)章程，報經(jīng)董事會批準(zhǔn)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位、內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)的報告方向、內(nèi)部審計(jì)部門與管理層及外部審計(jì)的關(guān)系等。章程中還應(yīng)特別指明：內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)對包括總行各業(yè)務(wù)部門在內(nèi)的全行經(jīng)營管理情況及各機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查與評估。
（四）著力打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍
內(nèi)部審計(jì)職能的不斷拓展對審計(jì)人員的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能、戰(zhàn)略感知、行業(yè)了解等綜合素質(zhì)提出了更高的要求，而一支專業(yè)化、高素質(zhì)、復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍又是有效開展增值型內(nèi)部審計(jì)的重中之重。各級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠的、具備相應(yīng)專業(yè)從業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，確保每人每年都有一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時間，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)結(jié)合商業(yè)銀行體制、機(jī)制變革、金融產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務(wù)流程改造與創(chuàng)新等方面，使審計(jì)人員熟悉會計(jì)、審計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、信息技術(shù)；熟練掌握國家金融政策和法規(guī)的發(fā)展變化、銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的操作流程和內(nèi)部控制制度，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的價值體系及未來發(fā)展方向進(jìn)行前瞻性思考。
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