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審計工作底稿的類型
審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿有什么意義?下面是小編整理的審計工作底稿意義的相關內(nèi)容，僅供參考。
審計工作底稿的類型【1】
綜合類工作底稿
綜合類工作底稿指注冊會計師在審計計劃階段和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結整個審計工作并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。
它主要包括:審計業(yè)務約定書、審計計劃、審計總結、未審會計報表、試算平衡表、審計差異調整匯總表、審計報告、管理建議書、被審計單位管理當局聲明書以及注冊會計師對整個審計工作進行組織管理的所有記錄和資料。
業(yè)務類工作底稿
業(yè)務類工作底稿指注冊會計師在審計實施階段為執(zhí)行具體審計程序所形成的審計工作底稿。
它包括:符合性測試中形成的內(nèi)部控制問題調查表和流程圖、實質性測試中形成的項目明細表、資產(chǎn)盤點表或調節(jié)表、詢證函、分析性測試表、計價測試記錄、截止測試記錄等等。
備查類工作底稿
指注冊會計師在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。
主要包括:被審計單位的設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合營合同、協(xié)議、章程、組織機構及管理人員結構圖、董事會會議紀要、重要經(jīng)濟合同、相關內(nèi)部控制制度、驗資報告的復印件或摘錄。
備查類審計工作底稿隨被審計單位有關情況的變化而不斷更新，應詳細列明目錄清單，并將更新的文件資料隨時歸檔。
注冊會計師在將上述資料歸為備查類工作底稿的同時，還應根據(jù)需要，將其中與具體審計項目有關的內(nèi)容復印、摘錄、綜合后歸入業(yè)務類審計工作底稿的具體審計項目之后。
通常，備查類審計工作底稿是由被審計單位或第三者根據(jù)實際情況提供或代為編制，因此，注冊會計師應認真審核，并對所取得的有關文件、資料標明其具體來源。
相關閱讀-審計工作底稿保管【2】
審計工作底稿的整理
對審計工作底稿的分類整理和匯集歸檔構成審計工作底稿整理工作的全部內(nèi)容。
審計檔案是注冊會計師在規(guī)劃審計工作、實施審計程序、發(fā)表審計意見和簽署審計報告過程中形成的記錄，并綜合整理分類后形成的檔案資料。
審計檔案是會計師事務所的重要歷史資料和寶貴財富，應妥善管理。
審計檔案分為永久性審計檔案和當期審計檔案兩種。
永久性審計檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定、具有長期使用價值，并對以后的審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，如備查類工作底稿和綜合類審計工作底稿中的審計報告、管理意見書。
當期審計檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當期審計使用和下期審計參考的審計檔案，如業(yè)務類工作底稿和綜合類審計工作底稿的其他部分資料。
審計工作底稿的保管
審計工作底稿按照一定的標準歸入審計檔案后，應交由會計師事務所檔案管理部門進行管理。
會計師事務所應建立審計檔案保管制度，以確保審計檔案的安全、完整。
對于永久性和當期審計檔案的保管年限分別如下:
⑴永久性審計檔案應長期保管。
�、飘斊趯徲嫏n案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存10年。
�、遣辉倮^續(xù)審計的被審計單位，其永久性審計檔案的保管年限與最近一年當期檔案的保管年限相同。
對于保管期限屆滿的審計檔案，會計師事務所可以決定將其銷毀。
銷毀時，應根據(jù)有關檔案管理規(guī)定履行必要的手續(xù)。
審計工作底稿的保密與查閱
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為了維護被審計單位及相關單位的利益，會計師事務所對審計工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密，建立健全審計工作底稿保密制度。
但由于下列兩種情況需要查閱審計工作底稿的，不屬于泄密情形:
⑴法院、檢察院及國家其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)。
�、谱詴嫀焻f(xié)會或其委派單位對會計師事務所執(zhí)業(yè)情況進行檢查。
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由于審計工作的需要，并經(jīng)過委托人同意，在下列情況下，不同會計師事務所的注冊會計師可以要求查閱審計工作底稿:
⑴被審計單位的后任會計師事務所。
⑵審計合并會計報表，母公司的注冊會計師可以查閱子公司的注冊會計師的審計工作底稿。
�、锹�(lián)合審計時，注冊會計師可以相互查閱審計工作底稿。
⑷會計師事務所認為合理的其他情況。
從一般意義上講，審計檔案的所有權應屬于執(zhí)業(yè)注冊會計師所在的會計師事務所。
擁有審計工作底稿的會計師事務所在接受其他部門或單位依法查閱時，應給予密切的協(xié)助，講明查閱要求和限制，對于查閱人要求復印或外攜審計工作底稿時，注冊會計師應考慮審計工作底稿的內(nèi)容、性質以及影響。
根據(jù)有關檔案法的規(guī)定，由于查閱人悉知被審計單位商業(yè)秘密而泄密造成的損失和影響，擁有審計工作底稿所有權的會計師事務所無需承擔連帶責任。
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