企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告版

時(shí)間：2024-08-17 23:21:09 審計(jì)報(bào)告我要投稿

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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告2016版

　　導(dǎo)語：內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在人員、工作、經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位,獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán),不受其他職能部門和個(gè)人干預(yù)。下面是小編為您收集整理的范文，希望對您有所幫助。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告2016版

　　××市審計(jì)局：

　　根據(jù)(**)審代字第l0號《審計(jì)任務(wù)書>，我們于***年3月1日至3月25日對國營紅星百貨商場l994年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審查了該商場l994年度資金表、經(jīng)營情況表、有關(guān)財(cái)務(wù)收支的帳簿，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤點(diǎn)了庫存現(xiàn)金，按照審計(jì)計(jì)劃如期完成了審計(jì)任務(wù)。查明：該商場1994年度盡管經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財(cái)會工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會計(jì)處理不及時(shí)，財(cái)務(wù)收支不真實(shí)等錯弊行為。計(jì)發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有：隱匿各項(xiàng)收入16152元，擴(kuò)大各項(xiàng)開支40321元，人為加大銷售成本25625元;造成偷漏營業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36265元�，F(xiàn)報(bào)告如下：

　　(一)被審計(jì)單位概況

　　國營紅星百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè),以零售為主，兼營少量批發(fā)業(yè)務(wù)。1978年10月開業(yè)，經(jīng)營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17000多種。商場設(shè)黨支部，l994年實(shí)有干部職工225人，除支部書記1人、經(jīng)理l人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部l8人外，直接從事營業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財(cái)會專職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類設(shè)十五個(gè)商品柜組，每個(gè)柜組的副組長為不脫產(chǎn)核算員。

　　近年來，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場的經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場l994年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%)，年銷售總額為1387萬元，實(shí)現(xiàn)毛利l76萬元，毛利率為12.73%(比1993年增長l2%)，實(shí)現(xiàn)利潤總額85萬元，利潤率為6.13%(比1993年增長l3.33%)，開支商品流通費(fèi)41萬元，費(fèi)用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率為61664元。人均利潤為3778元，總的看來，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成計(jì)劃較好。

　　但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí)，商場的管理工作、財(cái)會工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。

　　(二)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見

　　除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時(shí)，長期掛帳，致使會計(jì)材料不實(shí)等問題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支錯弊問題和處理意見如下：

　　1.加大銷售成本，壓低銷售利潤

　　(1)經(jīng)查，該商場經(jīng)營的兩種電扇1994年6月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺已調(diào)低30元，而月末計(jì)算銷售成本時(shí)仍按當(dāng)月期初成本計(jì)算，而未按先進(jìn)先出法計(jì)算，使當(dāng)月售出的780臺電扇，每臺多計(jì)成本30元，共計(jì)加大成本23400元，壓低了銷售利潤。造成偷漏所得稅l2870元。商場財(cái)計(jì)股長××承認(rèn)有弄虛作假的錯誤并做了書面檢查。

　　(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計(jì)算已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn)，該三個(gè)商柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算，而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)少計(jì)2225元，造成少計(jì)利潤，漏交所得稅1223.75元。商場財(cái)計(jì)股長××承認(rèn)錯誤，并稱當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證，××所述屬實(shí)。

　　以上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14039.75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整帳項(xiàng)，補(bǔ)繳所得稅外，對l994年6月所售電扇780臺有意多計(jì)成本偷漏所得稅12870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金.

　　2.隱匿收入，偷漏所得稅

　　(1)該商場自1994年6月起將6個(gè)臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠作商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1200元(每個(gè)櫥窗200元)，全年合計(jì)14400元，記入_應(yīng)付款一一其他應(yīng)付款一的有關(guān)明細(xì)帳戶下，長期懸掛，不作清結(jié)。商場承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用作-意外竹支出，但尚未動用，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7510元。

　　(2)該商場1994年10月為××家用電器廠代銷38臺滯銷收錄機(jī)，每臺代銷手續(xù)費(fèi)50元，共得手續(xù)費(fèi)1650元，采用以上手段，計(jì)偷營業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。

　　查以上兩項(xiàng)均屬營業(yè)外收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)-其他收入竹帳戶·并應(yīng)照章繳納營業(yè)稅，計(jì)算經(jīng)營成果。長期懸掛，備作意外開支，屬隱匱收入行為。雖均未動用，但已造成嚴(yán)重后果，應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入l994年3月份。其他收入竹帳戶計(jì)算損益。

　　3.擴(kuò)大商品流通費(fèi)開支

　　(1)1994年2月21日支付購蒸籠9只一筆，單價(jià)35元，計(jì)315元，支付炊事用具款307元，兩項(xiàng)合計(jì)622元列入-費(fèi)用——其他費(fèi)用竹。該項(xiàng)開支均屬商場集體食堂所用，按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反現(xiàn)行制度，造成漏繳所得稅342.10元。

　　(2)I@94年8月10日支付。購消防運(yùn)動會獎品竹一筆，計(jì)493元，列入_費(fèi)用——其他費(fèi)用竹。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工運(yùn)動會獎品屬于福利基金開支范圍，亂計(jì)費(fèi)用造成漏交所得稅27115元。

　　(3)1994年7月20日支付-修倉庫圍墻竹款20503元.以費(fèi)用～一修理費(fèi)列支;7月26日支付。打水井母款6052元，以。費(fèi)用一一保管費(fèi)_列支。經(jīng)查兩項(xiàng)工程的有關(guān)文件證實(shí)，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項(xiàng)目.應(yīng)由企業(yè)更新改造基金列支，其亂計(jì)費(fèi)用，造成偷漏所得稅14605元。以上三筆合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開支27670元應(yīng)立即進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整.轉(zhuǎn)由專項(xiàng)存款支出。造成偷漏所得稅15218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫。

　　4.亂列其他支出

　　1993年財(cái)稅大檢查中，因亂計(jì)費(fèi)用偷漏所得稅受到罰款11000元的處理。按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定.支付罰款應(yīng)由企業(yè)留利基金承擔(dān)，但該商場將此項(xiàng)罰款于2月11日支付時(shí)，以“待轉(zhuǎn)罰款為名先在-應(yīng)收款一其他應(yīng)收款-帳戶列帳，后于4月25日

　　和5月25日分別由。其他支出竹列支，造成財(cái)務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅6050元。

　　1994年6月20日在商場經(jīng)理× ×的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費(fèi)超支l642元，由于其他支出竹列帳，違反了現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。

　　以上兩筆亂列其他支出l2，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列入其他支出更是錯上加錯，情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對上亂列其他支出應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項(xiàng)存款支付，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得稅6953.10元補(bǔ)繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。

　　(三)評價(jià)和建議

　　從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出，國營紅星百貨商場主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，財(cái)會工作質(zhì)量較低，并未從歷次財(cái)務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意、無意隱匿收人、擴(kuò)大開支、財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不實(shí)、偷漏國家稅收等一系列違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會制度的行為。為了維護(hù)國家利潤，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)改善管理，我們建議：

　　(1)除對上列問題分別按各項(xiàng)處理意見進(jìn)行糾正、調(diào)整、補(bǔ)繳營業(yè)稅826.50元，所得稅36265元，處以罰款l8920元外，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補(bǔ)繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費(fèi)。

　　(2)責(zé)成市百貨公司對該商場的財(cái)會工作進(jìn)行整預(yù)，從比次審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進(jìn)。

　　(3)該商場經(jīng)理××和財(cái)計(jì)股長××對上述舞弊行為負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)向市公司作出檢查。意。

　　本報(bào)告各項(xiàng)內(nèi)容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同以上報(bào)告妥否，請審核。

　　審計(jì)組組長 ×× (印)

　　審計(jì)員 ×× (印)

　　××× (印)

　　****年3月26日

　　附：……商場對本報(bào)告表示同意材料一份。

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