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內(nèi)控制度建設(shè)目的
實(shí)施內(nèi)控制度建設(shè)的目的是什么?下面是小編整理的關(guān)于內(nèi)控制度建設(shè)目的的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)你有幫助。
內(nèi)控制度建設(shè)的目的
內(nèi)部控制是一個(gè)古老而又重滿活力的話題，其目的就是要回避風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部控制制度就是在銀行內(nèi)部建立一套自我調(diào)節(jié)、自我約束的控制系統(tǒng)。
從工商銀行成立時(shí)起，陸續(xù)出臺(tái)一些管理措施和文件。
但是，近年來(lái)，隨著改革的不斷深入，出現(xiàn)許多新情況新問(wèn)題，由銀行內(nèi)部引發(fā)的案件屢見(jiàn)不鮮，內(nèi)部控制制度建設(shè)被提到新的高度。
在2000年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法〉》明確各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并提出具體要求。
今天，面對(duì)復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境和激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，如何建立起一套我行有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并在實(shí)際工作中加以應(yīng)用，是我們面臨的重要課題。
一.內(nèi)部控制制度建設(shè)
1.如何建立內(nèi)部控制制度
——梳理工作流程，建立崗位責(zé)任制。
我行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都可以分解為不同的環(huán)節(jié)分設(shè)不同崗位，由不同人員負(fù)責(zé)辦理。
合理有效的崗位分工是實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。
崗位分工是根據(jù)勞動(dòng)組織形式來(lái)確定，對(duì)于一些不相容的崗位，必須實(shí)行崗位分離，以達(dá)到相互制約，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目。
崗位責(zé)任制就是明確每個(gè)崗位工作人員的工作范圍、職責(zé)和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)定崗、定人、定責(zé)，使他們各司其責(zé)，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。
——突出重點(diǎn)崗位，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。
選擇對(duì)在一個(gè)業(yè)務(wù)流程中起著重要作用的那些控制環(huán)節(jié)，要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。
如會(huì)計(jì)手工扎賬單與計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的扎賬單核對(duì)，金庫(kù)管理員的雙進(jìn)雙出，定時(shí)與不定時(shí)進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金和重要空白憑證檢查核對(duì)等等，都是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。
——實(shí)行授權(quán)授信控制。
授權(quán)授信是指各行各部門在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)授信批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。
其中包括：(1)權(quán)授批準(zhǔn)的范圍，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍;(2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證個(gè)管理層有權(quán)又有責(zé);(3)授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免權(quán)授責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問(wèn)題又難究其責(zé)的情況發(fā)生;(4)權(quán)授批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越級(jí)或違規(guī)審批的情況發(fā)生。
——建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。
為了能夠?qū)η芭_(tái)業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。
事中、事后監(jiān)督不能面面俱到，要有選擇有重點(diǎn)對(duì)重點(diǎn)崗位進(jìn)行補(bǔ)償性控制，以保證內(nèi)部控制機(jī)制的高效性和可靠性。
——文件記錄控制。
對(duì)要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。
其主要內(nèi)容有：(1)建立全員崗位說(shuō)明書，對(duì)每個(gè)崗位都應(yīng)有相應(yīng)的書面材料，其內(nèi)容包括：崗位內(nèi)容、崗位職責(zé)、崗位上下關(guān)系和崗位任職條件等等;(2)業(yè)務(wù)操作規(guī)程手冊(cè)。
業(yè)務(wù)操作流程讓相關(guān)人員了解，使每人都知道本人在處理業(yè)務(wù)時(shí)所處的位置，前后作業(yè)環(huán)節(jié);(3)建立授權(quán)審批權(quán)限文件。
2.建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。
內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制。
——內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須在形式上和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立。
形式上獨(dú)立是指稽核人員應(yīng)獨(dú)立于本行業(yè)務(wù)和管理人員，不能自己監(jiān)督自己;實(shí)質(zhì)上監(jiān)督是指站在黨的政策和全行利益上實(shí)施稽核。
——稽核工作要制定科學(xué)、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督審計(jì)程序，要有一定的稽核覆蓋率和稽核頻率，涵蓋主要業(yè)務(wù)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
——內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員應(yīng)由熟悉業(yè)務(wù)、有責(zé)任心、作風(fēng)正派的人員構(gòu)成。
3.建立違規(guī)必究的處罰機(jī)制。
建立對(duì)事不對(duì)人的處罰標(biāo)準(zhǔn)，在同一支行內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
防止重檢查輕整改，必須樹(shù)立規(guī)章制度的權(quán)威，對(duì)于違反規(guī)定的應(yīng)堅(jiān)決按標(biāo)準(zhǔn)處罰，對(duì)屢查屢犯的應(yīng)從重處罰，必要時(shí)給予通報(bào)批評(píng)。
4.加大科技投入，提高內(nèi)控技術(shù)含量。
科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，特別是計(jì)算機(jī)在銀行業(yè)務(wù)中應(yīng)用的不斷深入，為我們進(jìn)行內(nèi)部控制提供新的武器。
通過(guò)軟件開(kāi)發(fā)，將內(nèi)部控制的一些規(guī)定編入程序，由軟件程序進(jìn)行控制，可以起到人控物控控不了的作用。
人控物控只能解決不想違和不敢違問(wèn)題，但解決不了個(gè)別人想違而不能違問(wèn)題，要真正解決不能違問(wèn)題則需要程序控制。
員工無(wú)意或有意的錯(cuò)誤都將被電腦程序發(fā)現(xiàn)而難以通過(guò)。
例如，柜員密碼的定期更換，柜員權(quán)限控制，重要業(yè)務(wù)換人復(fù)核和授權(quán)等等。
對(duì)重要崗位實(shí)施電視監(jiān)控和錄像可滿足我們?cè)谵k公室進(jìn)行實(shí)時(shí)和非實(shí)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的需要，對(duì)提高員工自覺(jué)執(zhí)行制度將起到積極影響。
二.進(jìn)行人性化管理，實(shí)施以德治行。
針對(duì)我國(guó)改革開(kāi)放過(guò)程中，在社會(huì)主義初級(jí)階段建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中遇到的新情況和新問(wèn)題，提出了以德治國(guó)的戰(zhàn)略方針。
法治與德治是相輔相成的，我們?cè)趶?qiáng)調(diào)按制度辦事的時(shí)候，必須注意人的道德品質(zhì)教育。
受中國(guó)幾千年傳統(tǒng)文化的影響，人治帶替法治的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
受西發(fā)達(dá)國(guó)家的影響，一味的全盤西化帶來(lái)了人們道德觀念的退化。
當(dāng)前，工商銀行在進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，人事制度和分配制度的各項(xiàng)改革在不斷深入，同時(shí)也在全行上下引起思想波瀾。
新的形勢(shì)對(duì)內(nèi)控工作提出更高的要求。
進(jìn)行人生觀教育，加強(qiáng)思想道德教育，提高員工職業(yè)道德水準(zhǔn)，建設(shè)企業(yè)文化等等，用先進(jìn)分子的人格力量去感召人，提高每位員工執(zhí)行內(nèi)控制度的意識(shí)和自覺(jué)性，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制的自覺(jué)控制意識(shí)和行為，是做好內(nèi)控工作的根本。
三.正確對(duì)待內(nèi)控中出現(xiàn)的問(wèn)題。
與前些年相比，內(nèi)控制度建設(shè)邁出可喜的一步，對(duì)化解風(fēng)險(xiǎn)、確保依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)起到了很大的作用，但仍有許多不足之處，需要正確對(duì)待。
1.投入產(chǎn)出的關(guān)系。
工商銀行是商業(yè)銀行，是金融企業(yè)。
是企業(yè)就必須講究效益，追求利潤(rùn)最大化。
這就決定了內(nèi)部控制對(duì)防范業(yè)務(wù)活動(dòng)的錯(cuò)誤只能起到“合理保證”。
合理保證就是指控制成本不能超過(guò)因?qū)嵤┛刂贫@得的利益，這就是成本效益原則。
不能出現(xiàn)為防止可能發(fā)生10萬(wàn)元的損失而用100萬(wàn)元去預(yù)防的情況發(fā)生。
這里就要把握以下情況：(1)無(wú)論采取那種控制都應(yīng)考慮控制收益大于控制成本的要求。
(2)當(dāng)控制收益難以確定時(shí)，應(yīng)考慮在滿足既定控制的前提下，使控制成本最小化。
企業(yè)內(nèi)部制度的重要性
企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)整體科學(xué)高效的管理控制制度的有機(jī)體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)。
目的是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效的運(yùn)行，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)防止和糾正錯(cuò)誤與弊端，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，經(jīng)營(yíng)運(yùn)作信息的及時(shí)準(zhǔn)確。
一、科學(xué)合理完整的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要
企業(yè)制定內(nèi)部制度，我認(rèn)為企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的設(shè)計(jì)理念上就應(yīng)該高度樹(shù)立制定內(nèi)控制度的觀點(diǎn)和意識(shí)，注意從建章建制向整體框架的構(gòu)建與認(rèn)真實(shí)施轉(zhuǎn)變，做事應(yīng)兼顧國(guó)家、集體、個(gè)人的利益，積極主動(dòng)、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫ㄓ行蚋咝У膬?nèi)部控制制度體系。
經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，內(nèi)部控制制度就越重要。
企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)下至每一位員工、在每項(xiàng)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)上都必須按內(nèi)控制度辦事，使企業(yè)的內(nèi)控制度真正起到確保企業(yè)資產(chǎn)安全和完整、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整、防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯(cuò)誤，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作有序、科學(xué)、高效。
企業(yè)可采用業(yè)務(wù)循環(huán)法，將企業(yè)整個(gè)交易循環(huán)事項(xiàng)的過(guò)程，劃分為銷售和收入的循環(huán)、采購(gòu)和付款的循環(huán)、生產(chǎn)過(guò)程的循環(huán)、籌資和投資的循環(huán)、貨幣資金的循環(huán)五個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，并據(jù)此制定各環(huán)節(jié)的科學(xué)、規(guī)范、合理的內(nèi)部控制制度。
二 、企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則
企業(yè)建立內(nèi)部控制是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的正確、合法，保證經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)的高效、經(jīng)濟(jì)，保證企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)順暢而又相互制約，最終有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效 益和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的競(jìng)爭(zhēng)能力。
企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制具有一定的傳統(tǒng) 性和一般性。
一般而言，設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制最基本的原則就是實(shí)事求是，因企制宜，兼顧靈活。
除上述最基本原則之外還與下述一些基本原則是密不可分的。
(一)、相互牽制原則
(二)、成本效益原則
(三)、崗位責(zé)任原則
(四)、協(xié)調(diào)配合原則
(五)、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則
總之，建立現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制必須實(shí)事求是，因企制宜，不能照搬書本，一味追求控制，而不管企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。
企業(yè)的內(nèi)部控制從設(shè)計(jì)的角度來(lái)看，應(yīng)能達(dá)到一個(gè)基本目標(biāo)。
三、企業(yè)制定內(nèi)部控制制度從五個(gè)方面著力
1.人員素質(zhì)控制是關(guān)鍵。
人是內(nèi)控制度的主體，首先企業(yè)高層的管理人員，應(yīng)該具備很高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，否則制定科學(xué)合理、嚴(yán)謹(jǐn)有序的內(nèi)控制度就成為一句空話。
而制定了內(nèi)控制度就需要具有相應(yīng)素質(zhì)的員工來(lái)執(zhí)行，如果人員素質(zhì)不符合要求，控制措施就會(huì)失效。
所以企業(yè)應(yīng)按照不同崗位的要求，招聘不同學(xué)歷和專業(yè)技能的人才競(jìng)聘上崗，科學(xué)合理地安排，使每個(gè)職員所擔(dān)任的職務(wù)與其所具備的素質(zhì)、能力相稱，使其最大限度的發(fā)揮自身的積極性和能動(dòng)性，把所擔(dān)任的工作做到最好。
內(nèi)部控制不是目的，而是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，因此就高層管理者的控制而言，首先是其應(yīng)德才兼?zhèn)�，其次是要設(shè)計(jì)和協(xié)調(diào)好各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部的民主監(jiān)督機(jī)制和控制檢查制度，防止經(jīng)營(yíng)者侵犯國(guó)家利益、或非法牟取私利。
2.組織控制要科學(xué)。
首先是不相容職務(wù)分離，即經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的授權(quán)者與執(zhí)行者要分離，執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督者要分離。
要注重把握①在決策層內(nèi)部要有明確的透明度、合理的權(quán)利分割與牽制。
特別應(yīng)充分發(fā)揮董事會(huì)必要的集中決策，集體領(lǐng)導(dǎo)，形成即相互支持與協(xié)助，又相應(yīng)提醒與制約的優(yōu)勢(shì)，落實(shí)監(jiān)事會(huì)與職工代表大會(huì)應(yīng)有的監(jiān)督檢查作用。
�、跊Q策過(guò)程中應(yīng)有的科學(xué)程序以及決策與管理體系中應(yīng)有的結(jié)構(gòu)層次。
3.業(yè)務(wù)程序及信息質(zhì)量控制要完整。
企業(yè)為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)高效有序的運(yùn)行，就必須科學(xué)合理的規(guī)定內(nèi)部業(yè)務(wù)程序。
控制的要求是，按組織控制的要求和權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則進(jìn)行分工，授予各機(jī)構(gòu)及各層次管理人員相應(yīng)的審批權(quán)，強(qiáng)調(diào)任何機(jī)構(gòu)人員不經(jīng)合法授權(quán)不得行使審批權(quán)，也不得越權(quán)審批，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)必須按照會(huì)計(jì)控制的要求及時(shí)、正確、全面的反映和記錄，并復(fù)核記錄內(nèi)容，保證會(huì)計(jì)信息的正確及時(shí)完整。
會(huì)計(jì)信息是企業(yè)中最重要的信息，因此，建立和和健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是完善會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、信息質(zhì)量控制的主要方面。
企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度及有關(guān)法規(guī)。
4.資產(chǎn)保護(hù)控制要靈活。
內(nèi)部控制的各種控制方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用，對(duì)不同類型的資產(chǎn)采取不同的控制措施。
(1)貨幣資金的控制。
(2)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的控制。
(3)債權(quán)性資產(chǎn)的控制。
(4)預(yù)算控制預(yù)算控制。
5、內(nèi)部審計(jì)控制制度要嚴(yán)密。
內(nèi)部審計(jì)制度是單位內(nèi)部設(shè)置得專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職人員，通過(guò)經(jīng)常和定期的審查活動(dòng)，做到查錯(cuò)防弊，改進(jìn)管理，提高效益的目的。
因此，各企業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
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