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煙類產(chǎn)品稅征稅辦法全文
導(dǎo)語：煙類產(chǎn)品稅征稅的目的，在于減少吸煙情況的發(fā)生。下面是小編收集的煙類產(chǎn)品稅征稅辦法，歡迎閱讀。
一、稅目、稅率
二、征收范圍
(一)凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙類產(chǎn)品的征收范圍。
(二)卷煙的征收范圍，包括普通卷煙和雪茄型卷煙。
普通卷煙，是指以烤煙為原料或者以烤煙和晾曬煙為原料，用白色盤紙卷制的煙制品。
雪茄型卷煙，是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用棕色盤紙、涂布紙或煙草薄片卷制的煙制品。
(三)雪茄煙的征收范圍，包括全葉卷雪茄煙和半葉卷雪茄煙。
全葉卷雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用煙葉作為煙支的內(nèi)外包皮卷制的煙制品。
半葉卷雪茄煙，是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用煙葉作為煙支外包皮，用卷煙紙或煙草薄片作為煙支內(nèi)包皮卷制的煙制品。
(四)煙絲，是指將煙葉制成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形狀，包括斗煙、莫合煙等不經(jīng)過卷制即可供銷售吸用的煙制品。
(五)對以煙葉為原料摻用藥物生產(chǎn)的煙類產(chǎn)品，應(yīng)分別按卷煙、雪茄煙或煙絲征稅。
三、卷煙的征稅等級
(一)卷煙的分級計稅標準規(guī)定如下：
每大箱(五萬支，下同)出廠價格在1200元以上(包括1200元)的，按照甲級卷煙稅率征稅;
每大箱出廠價格在680元以上(包括680元)，不到1200元的，按照乙級卷煙稅率征稅;
每大箱出廠價格在430元以上(包括430元)，不到680元的，按照丙級卷煙稅率征稅;
每大箱出廠價格在280元以上(包括280元)，不到430元的，按照丁級卷煙稅率征稅;
每大箱出廠價格不到280元的，按照戊級卷煙稅率征稅;
卷煙出廠價格，系指由煙類產(chǎn)品價格主管部門(以下簡稱價格主管部門)按規(guī)定的管理權(quán)限核定的出廠價格。
卷煙分級計稅標準的調(diào)整，由財政部確定。
(二)對過濾嘴卷煙，以出廠價格減去本辦法第四條所規(guī)定的濾嘴成本扣除定額后的余額，確定征稅等級和適用稅率。
(三)使用金屬、塑料、竹木、白板紙硬質(zhì)聽、盒或條包裝的卷煙和使用玻璃紙包裝的卷煙，以出廠價格減去本辦法第四條所規(guī)定的扣除項目后的余額，確定征稅等級和適用稅率。
(四)卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其它原因提高出廠價格后，應(yīng)按照新的出廠價格依上述規(guī)定確定征稅等級和適用稅率。
(五)煙廠委托加工的卷煙，視同本企業(yè)自制的產(chǎn)品，按規(guī)定確定征稅等級和適用稅率。
煙廠以外的其他單位和個人委托加工的卷煙，一律按甲級卷煙稅率征稅。
(六)殘次品卷煙，應(yīng)按照同牌號同規(guī)格正品煙的征稅等級確定適用稅率。
(七)下列卷煙，不分等級一律按照甲級卷煙稅率征稅：
1.進口的卷煙;
2.白包卷煙;
3.手工卷煙;
4.未經(jīng)國務(wù)院批準納入國家計劃的企業(yè)(以下簡稱計劃外企業(yè))生產(chǎn)的卷煙;
5.未報經(jīng)價格主管部門核定價格的卷煙和價格主管部門超越管理權(quán)限核定價格的卷煙。
四、計稅依據(jù)
(一)納稅人生產(chǎn)銷售(包括工業(yè)企業(yè)自銷，下同)的煙類產(chǎn)品，除本條第(二)款所規(guī)定的以外，均應(yīng)按照銷售收入或者銷售收入減去規(guī)定的扣除項目后的余額，計算繳納產(chǎn)品稅。
煙類產(chǎn)品的“銷售收入”，包括從購貨方取得價外補貼收入。
(二)納稅人以低于出廠價格的售價銷售的卷煙和雪茄煙，或者以高于出廠價格的售價自銷的而又應(yīng)征收營業(yè)稅的卷煙和雪茄煙，應(yīng)當(dāng)按照出廠價格或出廠價格減去規(guī)定的扣除項目后的余額，計算繳納產(chǎn)品稅。
但納稅人以低于出廠價格的售價銷售的殘次品卷煙和雪茄煙，以及經(jīng)省級以上煙草主管部門批準一次性削價處理的卷煙和雪茄煙，可以按照銷售收入或銷售收入減去規(guī)定的扣除項目后的余額，計算繳納產(chǎn)品稅。
(三)對于過濾嘴卷煙，以銷售收入或出廠價格扣除規(guī)定的濾嘴成本后的余額作為計稅依據(jù)征收產(chǎn)品稅，每大箱(五萬支)過濾嘴卷煙的濾嘴成本扣除定額為：
二十毫米以下醋酸纖維嘴九十五元;
二十毫米以上(包括二十毫米)，不到二十五毫米醋酸纖維嘴一百二十五元;
二十五毫米以上(包括二十五毫米)，不到三十毫米醋酸纖維嘴一百五十元;
三十毫米以上(包括三十毫米)醋酸纖維嘴一百七十五元;
紙嘴六十元。
對予以扣除的自制或委托加工的過濾嘴，應(yīng)根據(jù)扣除的金額按照“其他工業(yè)品”稅率征收產(chǎn)品稅。
(四)對于使用白板紙硬質(zhì)盒、條包裝的甲、乙級精裝卷煙以銷售收入或出廠價格減去規(guī)定的白板紙成本后的余額作為計稅依據(jù)征收產(chǎn)品稅。
每大箱(五萬支)卷煙白板紙包裝物成本扣除定額為：
十支以上盒裝卷煙，條包裝55元，盒包裝160元;
十支以下(包括十支)盒裝卷煙，條包裝100元，盒包裝270元;
使用玻璃紙盒、條包裝的卷煙，以銷售收入或出廠價格減去規(guī)定的玻璃紙成本后的余額作為計稅依據(jù)征收產(chǎn)品稅。每大箱(五萬支)卷煙玻璃紙包裝物成本扣除定額為：
十支以上盒裝卷煙，條包裝16元，盒包裝(包括金拉線)34元;
十支以下(包括十支)盒裝卷煙，條包裝26元，盒包裝(包括金拉線)40元。
(五)對于使用金屬、塑料、竹木硬質(zhì)聽盒、條包裝的卷煙，應(yīng)以銷售收入或出廠價格扣除金屬、塑料、竹木硬質(zhì)包裝物實際成本后的余額作為計稅依據(jù)征收產(chǎn)品稅。
對于使用金屬、塑料、竹木硬質(zhì)聽、盒或單支包裝的雪茄煙和使用白板紙、玻璃紙包裝的雪茄煙，以銷售收入或出廠價格扣除金屬、塑料、竹木硬質(zhì)包裝物實際成本和白板紙、玻璃紙實際成本后的余額，作為計稅依據(jù)征收產(chǎn)品稅。
準予扣除的上述包裝物成本，系指硬質(zhì)聽、盒、條包裝物本身的自制成本或購進金額(包括硬質(zhì)包裝物的買價、外地運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和大宗市內(nèi)運輸費)，不包括聽、盒、條包裝附帶的其他材料，如內(nèi)襯紙、封簽、聽或條包裝的商標紙等，也不包括包裝費用，包裝利潤、包裝物的保管費用。
(六)準予扣除的包裝物，如果是自制或委托加工的，應(yīng)當(dāng)按照所扣除的金額，依包裝物的適用稅率征收產(chǎn)品稅。
(七)對下列卷煙和雪茄煙，一律按照銷售收入或出廠價格征稅，不得扣除任何項目：
1.白包卷煙、白包雪茄煙;
2.手工卷煙;
3.計劃外企業(yè)生產(chǎn)的卷煙和雪茄煙;
4.未經(jīng)煙類產(chǎn)品價格主管部門核定價格的卷煙、雪茄煙和價格主管部門超越管理權(quán)限核定價格的卷煙、雪茄煙。
(八)煙廠委托加工的煙類產(chǎn)品，視同本企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，按上述規(guī)定確定計稅依據(jù)計算納稅。其他單位和個人委托加工的煙類產(chǎn)品，按照受托企業(yè)同類型產(chǎn)品的銷售收入或出廠價格計算納稅，不得扣除任何項目;沒有同類型產(chǎn)品的，按照組成計稅價格計稅。組成計稅價格的公式為：
(九)進品的煙類產(chǎn)品，按照組成計稅價格計算納稅，不得扣除任何項目。組成計稅價格的計算公式為：
五、用于非生產(chǎn)等其他用途的煙類產(chǎn)品
納稅人將自產(chǎn)的煙類產(chǎn)品用于下述方面，無論在財務(wù)上如何處理，均應(yīng)視為產(chǎn)品銷售，按規(guī)定征收產(chǎn)品稅：
(一)用于本企業(yè)的非生產(chǎn)項目，如饋贈、招待、職工福利、獎勵等;
(二)用于換取原料或其他物資，支付代銷手續(xù)費或者銷售回扣，以及在銷售數(shù)量外另付給購貨方或中間人作為獎勵或報酬，等等。
六、納稅義務(wù)的發(fā)生時間
(一)納稅人銷售煙類產(chǎn)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，采用托收承付結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天;采用其它結(jié)算方式的，為發(fā)出商品的當(dāng)天。
(二)納稅人將自產(chǎn)的煙類產(chǎn)品用于本企業(yè)非生產(chǎn)項目，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為移送使用的當(dāng)天。
(三)其他單位和個人委托加工煙類產(chǎn)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為提貨的當(dāng)天。
(四)納稅人進口煙類產(chǎn)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為報關(guān)進口的當(dāng)天。
七、納稅地點
(一)煙廠銷售的煙類產(chǎn)品，包括到外地自銷或委托外地代銷的煙類產(chǎn)品，應(yīng)在煙廠所在地納稅。
(二)除煙廠以外的其他單位和個人委托加工的煙類產(chǎn)品，一律在受托企業(yè)所在地納稅。應(yīng)納稅款由受托企業(yè)代收代繳。
八、減稅免稅
(一)煙廠直接出口或委托其他單位代理出口的煙類產(chǎn)品，免征產(chǎn)品稅;煙廠銷售給經(jīng)營出口單位的煙類產(chǎn)品應(yīng)照章納稅，由經(jīng)營出口單位在報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理后，向本單位所在地稅務(wù)機關(guān)申請退還已經(jīng)繳納的稅款。
(二)科研單位為了進行煙草科學(xué)研究自制和委托加工的不供銷售的煙類產(chǎn)品，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，給予限量免稅照顧。
(三)煙類產(chǎn)品的以稅還貸問題按照有關(guān)規(guī)定辦理。
(四)除本條第(一)、(二)款所規(guī)定的以外，對卷煙的減稅、免稅，以及在全省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)對雪茄煙和煙絲的減稅、免稅，必須報財政部批準。
個別企業(yè)生產(chǎn)的雪茄煙和煙絲，按規(guī)定稅率納稅有困難的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，給予定期減免稅照顧。
(五)對以下煙類產(chǎn)品，一律不得減稅免稅：
1.銷售給經(jīng)營出口單位的煙類產(chǎn)品(不包括財政部特案批準減、免稅的煙類產(chǎn)品);
2.白包卷煙、白包雪茄煙;
3.手工卷煙;
4.計劃外企業(yè)生產(chǎn)的卷煙和雪茄煙;
5.未經(jīng)價格主管部門核定價格的卷煙、雪茄煙和價格主管部門超越管理權(quán)限核定價格的卷煙、雪茄煙。
九、稽征管理和違章處理
(一)從事煙類產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人，其納稅登記、申報納稅、報交稅款方式、違章處理等，應(yīng)分別依照《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例(草案)》及其實施細則和其他有關(guān)規(guī)定辦理。
(二)稅務(wù)機關(guān)對生產(chǎn)卷煙的單位，應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營特點派駐廠組或?qū)Ｂ殞９軉T駐廠辦理征收工作。
(三)卷煙廠一般應(yīng)按日計算納稅;規(guī)模小，稅額較少的，也可以每三日或五日繳納一次稅款，但最長不得超過五天。
(四)生產(chǎn)煙類產(chǎn)品的納稅人，必須定期向稅務(wù)機關(guān)提供生產(chǎn)(包括生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)品品種、原料品種、銷售價格、原料消耗、包裝等)、庫存、銷售、財務(wù)核算以及其他與納稅有關(guān)的資料和報表。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)負責(zé)為其保密。
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