專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（合集15篇）
在當(dāng)下社會(huì)，報(bào)告與我們的生活緊密相連，我們?cè)趯?xiě)報(bào)告的時(shí)候要注意涵蓋報(bào)告的基本要素。那么你真正懂得怎么寫(xiě)好報(bào)告嗎？以下是小編整理的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，希望對(duì)大家有所幫助。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告1
第一條為加強(qiáng)市屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和《山東省國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱(chēng)清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)）根據(jù)國(guó)家和省、市專(zhuān)項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。
第三條威海市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市國(guó)資委）是市屬?lài)?guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門(mén)。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第四條市國(guó)資委對(duì)符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權(quán)益，或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；
（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘�(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第五條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)市國(guó)資委批準(zhǔn)：
（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪�(guó)家和省、市規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第六條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和制度完善等內(nèi)容。
第七條賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)核算科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。
第八條資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中，要把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。
企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢及壞帳等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。
第九條價(jià)值重估是對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，按照國(guó)家和省、市規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。
企業(yè)在近三年清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者近三年因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。
第十條損溢認(rèn)定是指國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定。
企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定處理按照國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》和省、市國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行。
第十一條資金核實(shí)是指國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。
資金核實(shí)按照國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定》和省、市國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行。
第十二條制度完善是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按照國(guó)家和省、市現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及資產(chǎn)管理制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理辦法。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十三條企業(yè)清產(chǎn)核資除國(guó)家和省、市另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：
（一）企業(yè)提出立項(xiàng)申請(qǐng)。立項(xiàng)申請(qǐng)包括企業(yè)簡(jiǎn)介、開(kāi)展清產(chǎn)核資的原因、工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作組織方式和步驟等；
�。ǘ⿲徍伺鷱�(fù)。對(duì)企業(yè)提出的清產(chǎn)核資立項(xiàng)申請(qǐng)，市國(guó)資委根據(jù)本辦法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，批復(fù)同意立項(xiàng)；不同意立項(xiàng)的，在10個(gè)工作日內(nèi)以適當(dāng)方式告知企業(yè)；
�。ㄈ┙�(jīng)審核批復(fù)同意清產(chǎn)核資的，企業(yè)須制定工作實(shí)施方案，負(fù)責(zé)組織實(shí)施賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等具體工作；
�。ㄋ模┢赣蒙鐣�(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；
（五）企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。清產(chǎn)核資工作報(bào)告，須由企業(yè)法定代表人簽字，加蓋公章；
�。┦袊�(guó)資委對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果和資產(chǎn)損溢進(jìn)行審核和認(rèn)定，并出具資金核實(shí)批復(fù)文件；
�。ㄆ撸┢髽I(yè)根據(jù)資金核實(shí)批復(fù)文件要求調(diào)賬，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)市國(guó)資委備案；
�。ò耍┢髽I(yè)根據(jù)資金核實(shí)批復(fù)文件，在30個(gè)工作日內(nèi)，到市國(guó)資委辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。涉及企業(yè)注冊(cè)資本變動(dòng)的，按規(guī)定到工商行政管理部門(mén)辦理變更登記手續(xù)；
�。ň牛┢髽I(yè)完善規(guī)章制度。企業(yè)完成清產(chǎn)核資后，須認(rèn)真分析存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全各項(xiàng)制度規(guī)定，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。
第十四條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
�。ㄒ唬┏闪⑶瀹a(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)和辦事機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施工作；
�。ǘ┲贫ㄇ瀹a(chǎn)核資實(shí)施方案；
�。ㄈ┌词袊�(guó)資委要求聘用符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求開(kāi)展各項(xiàng)工作；
�。ㄎ澹┫蚴袊�(guó)資委報(bào)送清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。
第十五條由市政府或相關(guān)部門(mén)統(tǒng)一部署清產(chǎn)核資的，企業(yè)依據(jù)有關(guān)工作通知或工作方案組織實(shí)施。
第十六條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況須報(bào)市國(guó)資委備案。
第十七條企業(yè)自收到清產(chǎn)核資立項(xiàng)批復(fù)文件起，應(yīng)在6個(gè)月內(nèi)向市國(guó)資委上報(bào)工作報(bào)告。不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成工作的，須提前報(bào)市國(guó)資委同意。
第十八條在資金核實(shí)中，資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，無(wú)法認(rèn)定核準(zhǔn)的，經(jīng)市國(guó)資委同意，企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過(guò)半年的時(shí)間內(nèi)另行補(bǔ)報(bào)。
第十九條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括：
�。ㄒ唬┣瀹a(chǎn)核資工作報(bào)告。主要反映本企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況；
�。ǘ┌匆�(guī)定表式和軟件填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)材料；
�。ㄈ┬枭陥�(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況。相關(guān)材料應(yīng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
�。ㄋ模┳悠髽I(yè)是多元投資企業(yè)的，還應(yīng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)同意對(duì)清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；
（五）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表；
�。┢渌杼峁┑膫洳椴牧�。
第二十條企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟(jì)行為以及國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，需開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的，專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)按國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，向市國(guó)資委另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十二條按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則，市屬?lài)?guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資由市國(guó)資委負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
第二十三條市國(guó)資委在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：
�。ㄒ唬┲贫ㄊ袑倨髽I(yè)清產(chǎn)核資的制度和辦法；
�。ǘ┮罁�(jù)國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
�。ㄈ┴�(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本金進(jìn)行核實(shí)；
（四）向市政府和省國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)報(bào)告工作情況。
第二十四條企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施清產(chǎn)核資工作，向市國(guó)資委報(bào)送相關(guān)資料，根據(jù)市國(guó)資委的批復(fù)組織企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。
第二十五條企業(yè)投資設(shè)立的'各類(lèi)多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第二十六條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。
第二十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映問(wèn)題，對(duì)清查出的問(wèn)題及時(shí)申報(bào)，不得瞞報(bào)虛報(bào)。企業(yè)清產(chǎn)核資申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。
第二十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長(zhǎng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第二十九條企業(yè)對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷(xiāo)的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行清理和追索；由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，要將批復(fù)核銷(xiāo)的不良債權(quán)等資產(chǎn)損失移交市國(guó)資委指定的資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。
第三十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的資產(chǎn)、負(fù)債，及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。
第三十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。企業(yè)要配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線(xiàn)索，不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。
第三十二條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)，并出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明。
第三十三條企業(yè)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。
第三十四條市國(guó)資委應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家和省、市清產(chǎn)核資有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計(jì)情況，檢查社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容，認(rèn)真把關(guān)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。
第七章法律責(zé)任
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由市國(guó)資委責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由市國(guó)資委責(zé)令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。
第三十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由市國(guó)資委責(zé)令改正，并對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管和直接責(zé)任人員依照有關(guān)規(guī)定給予行政和紀(jì)律處分。
第三十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報(bào)、低價(jià)變賣(mài)、虛報(bào)損失等手段侵占、隱匿、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由市國(guó)資委責(zé)令改正，并依照有關(guān)規(guī)定給予行政和紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告2
xxx有限公司：
我們審計(jì)了后附的xxx有限公司008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責(zé)任在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表，是申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任。
這種責(zé)任包括：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì);恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品的具體范圍。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。
選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的.審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表編制說(shuō)明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報(bào)告僅供貴公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。
本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告3
往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)要點(diǎn)
1，一般情況下是函證，挑選大額的
2，但是函證對(duì)方不一定會(huì)回函。抽憑檢查一下
首先要看一下往來(lái)性質(zhì)，如果覺(jué)得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件， 大額的一定抽憑檢查一下。
3，舉例：
①應(yīng)付賬款：首先要確定付款的帳期———由采購(gòu)部門(mén)提供付款申請(qǐng)明細(xì)表——財(cái)務(wù)審核——各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽閱——附發(fā)票金額要審核。 注意：財(cái)務(wù)審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī) 、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。
�、谄渌麘�(yīng)收款，其他應(yīng)付款
往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)
摘要：根據(jù)往來(lái)賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級(jí)科目都應(yīng)該有明確的核算對(duì)象及核算內(nèi)容，即會(huì)計(jì)科目反映的內(nèi)容和名稱(chēng)有其明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。核算對(duì)象應(yīng)該明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)該將其列為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。本文通過(guò)舉例說(shuō)明的方式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，為加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)提供了參考建議。
關(guān)鍵詞：往來(lái)賬；注意事項(xiàng)；審計(jì)方法
往來(lái)賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)工作中，因往來(lái)賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計(jì)人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會(huì)錯(cuò)失很多發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的機(jī)會(huì)，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計(jì)案例，淺談一下關(guān)于往來(lái)賬審計(jì)的注意事項(xiàng)和方法。
根據(jù)審計(jì)目的的不同，審計(jì)人員在審閱被審計(jì)單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要的客戶(hù)對(duì)象等情況，在了解情況的過(guò)程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計(jì)方向。在對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)的往來(lái)賬的二級(jí)科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來(lái)賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個(gè)管理成熟的企業(yè)通常都會(huì)制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對(duì)往來(lái)賬審計(jì)的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來(lái)賬的審計(jì)更強(qiáng)調(diào)符合性測(cè)試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行符合性測(cè)試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來(lái)賬中的問(wèn)題。
一、預(yù)付賬款的審查
預(yù)付賬款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購(gòu)貨合同是否真實(shí)、合法，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問(wèn)題。曾經(jīng)做過(guò)的審計(jì)案例中有一個(gè)案例是通過(guò)預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計(jì)準(zhǔn)則，增資之前要對(duì)企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來(lái)的報(bào)表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢(xún)問(wèn)該單位的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、收入、利潤(rùn)等概況，從報(bào)表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊(cè)資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢(xún)證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。
二、應(yīng)收賬款的審查
1、了解并測(cè)試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制
應(yīng)收賬款的控制測(cè)試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對(duì)賬單以及內(nèi)部核查等來(lái)實(shí)施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)方面的控制測(cè)試及評(píng)價(jià)：（1）應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)核準(zhǔn)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證為依據(jù)；
（2）企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額定期編制客戶(hù)對(duì)賬單并與客戶(hù)對(duì)賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；
�。�3）應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶(hù)登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶(hù)的余額是否由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；
�。�4）測(cè)試企業(yè)的信用部門(mén)是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；
（5）測(cè)試企業(yè)對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的客戶(hù)的應(yīng)收賬款是否指定專(zhuān)人進(jìn)行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷(xiāo)、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過(guò)專(zhuān)人授權(quán)審批；
�。�6）測(cè)試企業(yè)是否建立壞賬準(zhǔn)備金制度。
2、有選擇地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自進(jìn)行函證的`寄發(fā)以保證寄發(fā)過(guò)程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在確定函證范圍時(shí)，應(yīng)對(duì)總體以一定的形式分層，以便對(duì)應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目。
在函證時(shí)間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對(duì)于大金額應(yīng)收賬款采用積極式函證，對(duì)于小金額應(yīng)收賬款采用消極式函證。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接控制詢(xún)證函的發(fā)送和回收，通過(guò)函證結(jié)果匯總表來(lái)控制函證。
最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要對(duì)函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結(jié)果表明存在審計(jì)差異的情況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積差錯(cuò)的多少，估計(jì)未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累積差錯(cuò)是多少，將函證的過(guò)程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：
�。�1）收到回函時(shí)，如果回函結(jié)果與賬面一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以初步確認(rèn)此筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；
如果回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴(kuò)大應(yīng)收賬款，虛增銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結(jié)果大于被審單位賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤(rùn)的舞弊行為。
�。�2）對(duì)于采用積極式函證而沒(méi)有收到回函時(shí)，如果是因?yàn)閷?duì)方已經(jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認(rèn)應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過(guò)調(diào)查交易的相關(guān)合同、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等予以核實(shí)；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過(guò)郵局進(jìn)行查詢(xún)。在分析應(yīng)收賬款回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮時(shí)間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍和追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。
三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查
其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的往來(lái)賬，其中大部為個(gè)人往來(lái)，有些審計(jì)人員對(duì)此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問(wèn)題也被忽略。對(duì)于其他應(yīng)收款的審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對(duì)其他應(yīng)收款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時(shí)還應(yīng)注意調(diào)查對(duì)方單位是否真實(shí)存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對(duì)方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長(zhǎng)期掛賬的單位借款，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，應(yīng)詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計(jì)案例。在接受一個(gè)上級(jí)主管部門(mén)委托后對(duì)其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂(lè)于一體的酒店，在審計(jì)其往來(lái)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動(dòng)較大，且在審計(jì)基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來(lái)之后，該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。
總之，往來(lái)賬的審計(jì)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問(wèn)題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬的審查力度，特別注意長(zhǎng)期不發(fā)生增減變化的呆滯往來(lái)賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來(lái)賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如隱瞞收入、少攤銷(xiāo)成本費(fèi)用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計(jì)中對(duì)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合，深入細(xì)致地開(kāi)展審計(jì)工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更好地完成審計(jì)任務(wù)。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告4
關(guān)于深圳市××××有限公司
××項(xiàng)目投資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
××字[20xx]×××
深圳市××××有限公司：
根據(jù)《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號(hào)）、《深圳市散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號(hào)）的要求，我們接受委托，對(duì)深圳市××××有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)××公司）××項(xiàng)目投資情況進(jìn)行審計(jì)。
××公司管理層的責(zé)任按照《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號(hào)）、《深圳市散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號(hào)）的要求，提供真實(shí)、合法、完整的相關(guān)資料，并保證其內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
我們的責(zé)任是在實(shí)施鑒證工作的基礎(chǔ)上對(duì)XXXXXXX管理層編制的.上述報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)。我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》的規(guī)定執(zhí)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施鑒證工作，以對(duì)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中，我們進(jìn)行了審慎調(diào)查，實(shí)施了包括核查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的程序，并根據(jù)所取得的材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的鑒證工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。
現(xiàn)將××項(xiàng)目投資情況報(bào)告如下：
一、 項(xiàng)目概況
說(shuō)明項(xiàng)目承擔(dān)單位的基本情況：包括項(xiàng)目單位名稱(chēng)、所有制性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、地址、法定代表人、項(xiàng)目聯(lián)系人及聯(lián)系方式。
說(shuō)明項(xiàng)目情況：包括項(xiàng)目名稱(chēng)、建設(shè)地點(diǎn)、項(xiàng)目性質(zhì)、建設(shè)規(guī)模及內(nèi)容、項(xiàng)目建設(shè)完
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告5
1審計(jì)目標(biāo)
財(cái)政預(yù)算資金效益主要定位于提供公共產(chǎn)品和彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，其現(xiàn)階段效益審計(jì)主要是揭露反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益、效果和效率的體制性、機(jī)制性和管理性問(wèn)題。從長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略角度來(lái)看，財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)應(yīng)圍繞公共財(cái)政體制的建立，對(duì)公共支出的效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括政策評(píng)估、預(yù)算安排、資金管理、使用效果等，重點(diǎn)審查與評(píng)價(jià)預(yù)算單位使用財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)各部門(mén)正確決策，依法理財(cái)，充分發(fā)揮其職能作用。
一是在權(quán)力的制約和監(jiān)督方面，要促進(jìn)問(wèn)責(zé)制的建立，重點(diǎn)揭露和反映由于行政權(quán)力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當(dāng)、管理不善、利用率低等問(wèn)題。二是在行政效能方面，重點(diǎn)披露由于體制不順、職責(zé)不清，不能依法行政造成的行政成本過(guò)高、資源浪費(fèi)大、行政效益低的問(wèn)題。三是在科學(xué)發(fā)展方面，分析和評(píng)價(jià)由于機(jī)制缺陷、管理缺位所導(dǎo)致的影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的深層次問(wèn)題。并深入分析其產(chǎn)生發(fā)展的根本原因，從體制、機(jī)制和管理的層面上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，引起政府和社會(huì)各界對(duì)這些問(wèn)題的重視和關(guān)注，從根本上達(dá)到促進(jìn)規(guī)范部門(mén)單位內(nèi)部管理，深化經(jīng)濟(jì)體制改革，完善社會(huì)主義民主與法制，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目的。
2審計(jì)范圍
當(dāng)前對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行效益審計(jì)，重點(diǎn)應(yīng)放在支出效益和資金的安全上，具體有三個(gè)方面內(nèi)容：
1.行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)。行政事業(yè)單位是財(cái)政預(yù)算的主要執(zhí)行部門(mén)，財(cái)政預(yù)算資金使用效益的體現(xiàn)最終要落實(shí)到這些單位履行職責(zé)的好壞上。因此，對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)的重點(diǎn)。在效益審計(jì)中，一是要抓好對(duì)部門(mén)預(yù)算編制的科學(xué)、真實(shí)性的審查和評(píng)價(jià)，看有無(wú)編制虛假預(yù)算、擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍；二是要抓好對(duì)部門(mén)經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性的審查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)檢查和分析各項(xiàng)支出是否適當(dāng)，有無(wú)鋪張浪費(fèi)、擴(kuò)大行政成本、資金使用效率低下等問(wèn)題；三是要抓好對(duì)部門(mén)使用財(cái)政預(yù)算資金在管理控制方面情況的檢查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)檢查有無(wú)健全有效的內(nèi)部管理制度與規(guī)范建設(shè)執(zhí)行情況。
2.財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金（基金）審計(jì)。財(cái)政管理的專(zhuān)項(xiàng)資金（基金）較多，當(dāng)前要圍繞科學(xué)發(fā)展觀，以人為本的核心，圍繞與各類(lèi)社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和與廣大人民群眾切身利益息息相關(guān)的各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金（基金），如社保基金、農(nóng)村開(kāi)發(fā)資金、環(huán)保資金、扶貧救災(zāi)資金等開(kāi)展效益審計(jì)。在方式上可按資金類(lèi)型采用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方式，關(guān)注資金使用、管理是否合規(guī)以及資金的使用效果，注意跟蹤和應(yīng)用財(cái)政績(jī)效評(píng)估的成果；也可按項(xiàng)目類(lèi)型在合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，確定項(xiàng)目的決策、管理和績(jī)效。
3.政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。目前財(cái)政預(yù)算安排投資建設(shè)資金比重較大，這也是效益審計(jì)最直接、最有效的突破口。隨著財(cái)政體制、政府投資管理體制的根本轉(zhuǎn)變和國(guó)庫(kù)集中支付、項(xiàng)目直達(dá)、部門(mén)預(yù)算等制度的逐步建立完善，對(duì)財(cái)政預(yù)算安排的投資建設(shè)資金，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查建設(shè)主管部門(mén)上報(bào)的部門(mén)預(yù)算和財(cái)政部門(mén)批復(fù)的部門(mén)建設(shè)性預(yù)算和財(cái)政部門(mén)批復(fù)的部門(mén)建設(shè)性預(yù)算，看財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金的分配和審批是否合理、合法，項(xiàng)目建設(shè)招、投標(biāo)是否規(guī)范，有無(wú)擠占挪用建設(shè)資金等違規(guī)問(wèn)題。在具體項(xiàng)目審計(jì)中，應(yīng)著重抓住投資決策、資金使用、建設(shè)管理和投資效益四個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)。
投資決策環(huán)節(jié)主要審查立項(xiàng)是否規(guī)范、科學(xué)，重點(diǎn)審查項(xiàng)目審批嚴(yán)格遵守程序、記證依據(jù)是否科學(xué)、充分，可行性研究是否確實(shí)可行，是否建立了完善的決策責(zé)任制。資金使用環(huán)節(jié)主要審查建設(shè)資金安排和管理情況，看建設(shè)資金籌集、使用是否合規(guī)；各職能部門(mén)對(duì)建設(shè)資金撥付、使用和管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。建設(shè)管理環(huán)節(jié)主要是審查各種管理制度落實(shí)情況，通過(guò)對(duì)國(guó)家建設(shè)資金投資活動(dòng)取得有用效果的審核和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)揭示項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目。
3審計(jì)內(nèi)容
任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會(huì)公共需要的有用成果，都存在提高資金使用效益的問(wèn)題，因此也都需要進(jìn)行效益審計(jì)。按照財(cái)政預(yù)算資金的使用范圍和審計(jì)技術(shù)手段以及開(kāi)展效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)等條件，目前對(duì)財(cái)政預(yù)算資金可側(cè)重以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬╊A(yù)算內(nèi)、外經(jīng)費(fèi)收支效益審計(jì)財(cái)政資金經(jīng)過(guò)合理分配后，部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益的高低就取決于經(jīng)費(fèi)如何管理和使用，管理得體，使用得當(dāng)，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門(mén)預(yù)算內(nèi)、外經(jīng)費(fèi)的使用效益審計(jì)的主要內(nèi)容有：審查預(yù)算供給和滿(mǎn)足單位行使職能運(yùn)作需要之間是否綜合平衡；審查單位的經(jīng)費(fèi)使用的是否合理，開(kāi)支是否按預(yù)算執(zhí)行；審計(jì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入是否合規(guī)及納入預(yù)算，是否按照收支兩條線(xiàn)執(zhí)行；審計(jì)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用節(jié)約程度。需要考察的指標(biāo)及計(jì)算公式如下：
1.預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用和管理效益指標(biāo)①預(yù)算收支平衡率。
公式為：年終決算預(yù)算收支平衡單位部門(mén)數(shù)/年初預(yù)算單位部門(mén)總數(shù)×100％②經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)供給率。
公式為：年終實(shí)際預(yù)算撥款數(shù)/年初預(yù)算安排數(shù)×100％③預(yù)算執(zhí)行程度。
公式為：按預(yù)算合理開(kāi)支數(shù)/部門(mén)預(yù)算編制數(shù)×100％2.預(yù)算外資金使用和管理效益指標(biāo)①預(yù)算外收入合規(guī)率。
公式為：1-收入不合規(guī)數(shù)/收入總額×100％②預(yù)算外資金納入預(yù)算率。
公式為：納入預(yù)算預(yù)算外總額/安排預(yù)算外支出數(shù)×100%③收支兩條線(xiàn)上繳費(fèi)。
公式為：實(shí)際上繳預(yù)算收入數(shù)/按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算外收入數(shù)×100％
�。ǘ⿲�(zhuān)項(xiàng)資金（基金）的管理和使用效益審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)資金（基金）主要審計(jì)是否專(zhuān)款專(zhuān)用及其資金的安全性，審查資金合規(guī)使用率和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)節(jié)約率。其考察指標(biāo)及計(jì)算公式如下：
�、賹�(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)項(xiàng)使用率公式為：報(bào)告期專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)項(xiàng)支出數(shù)/報(bào)告期專(zhuān)項(xiàng)資金撥入數(shù)×100％②專(zhuān)項(xiàng)資金節(jié)約率。
公式為：計(jì)劃開(kāi)支數(shù)—實(shí)際開(kāi)支數(shù)/計(jì)劃開(kāi)支數(shù)×100％
�。ㄈ┱顿Y建設(shè)效益審計(jì)政府投資建設(shè)活動(dòng)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)，其管理水平的高低、效益的大小，對(duì)于提高國(guó)民生產(chǎn)總值，增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力都有重要的影響。因此在進(jìn)行政府投資建設(shè)效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)從項(xiàng)目立項(xiàng)、調(diào)研、概算、建設(shè)過(guò)程、竣工決算、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)綜合保障能力等諸多方面依照基本建設(shè)程序和建設(shè)管理制度以及相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)價(jià)。一般來(lái)說(shuō)，政府投資建設(shè)效益審計(jì)需要考察和計(jì)算以下幾項(xiàng)指標(biāo)：
1.工作效益指標(biāo)建設(shè)投資工作效益可以從建設(shè)的工作效率、建設(shè)速度和工作完成情況等方面來(lái)分析研究，它所包括的指標(biāo)有：建設(shè)項(xiàng)目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設(shè)施占用率、平均建設(shè)工期等。計(jì)算公式為：
�、俳ㄔO(shè)項(xiàng)目交付使用率。
公式為：報(bào)告期交付使用項(xiàng)目個(gè)數(shù)/報(bào)告期施工項(xiàng)目個(gè)數(shù)×100％②竣工交付使用率。
公式為：報(bào)告期竣工交付使用的項(xiàng)目個(gè)數(shù)/報(bào)告期竣工的項(xiàng)目個(gè)數(shù)×100%③未完工程設(shè)施占用率。
公式為：報(bào)告期未完工程設(shè)施投資額/報(bào)告期實(shí)際完成投資額×100％④平均建設(shè)工期。
公式為：報(bào)告期投資項(xiàng)目建設(shè)工期總和/報(bào)告期投資項(xiàng)目個(gè)數(shù)（年）
2.質(zhì)量效益指標(biāo)政府投資建設(shè)質(zhì)量效益主要是通過(guò)工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)品率和合格率來(lái)反映的。計(jì)算公式為：
�、俟こ藤|(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)品率。
公式為：報(bào)告期評(píng)定的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目工程個(gè)數(shù)/報(bào)告期驗(yàn)收鑒定項(xiàng)目工程個(gè)數(shù)×100％②工程質(zhì)量合格品率。
公式為：報(bào)告期評(píng)定的合格工程項(xiàng)目個(gè)數(shù)/報(bào)告期驗(yàn)收鑒定工程項(xiàng)目個(gè)數(shù)×100％
�。ㄋ模┵M(fèi)用效益指標(biāo)審查政府投資建設(shè)費(fèi)用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計(jì)算公式為：
�、賳挝幻娣e（工程）成本水平。
公式為：報(bào)告期完成的單位工程實(shí)際成本/報(bào)告期完成的單位工程面積×100％②工程成本降低率。
公式為：報(bào)告期工程成本實(shí)際發(fā)生額/報(bào)告期工程成本預(yù)算安排×100％
4審計(jì)評(píng)價(jià)
效益審計(jì)是一個(gè)不斷收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)這些證據(jù)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。因此效益審計(jì)的`技術(shù)方法可以分為審計(jì)證據(jù)收集技術(shù)和分析評(píng)價(jià)技術(shù)兩大類(lèi)。對(duì)財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)與其他效益審計(jì)的技術(shù)方法大致都一樣，除了一些傳統(tǒng)審計(jì)方法，如審閱法、核對(duì)法、函詢(xún)法、觀察法、盤(pán)點(diǎn)法、抽樣法等，它還有自身獨(dú)特的方法，如利用座談會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查、聘請(qǐng)專(zhuān)家等方法來(lái)收集審計(jì)證據(jù)。具體有以下幾種：
1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計(jì)單位項(xiàng)目（資金）的實(shí)際情況與部門(mén)績(jī)效預(yù)算指標(biāo)或財(cái)政預(yù)算資金支出效益指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，其標(biāo)準(zhǔn)可以是計(jì)劃、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、歷史、同行業(yè)等，以發(fā)現(xiàn)其差異，并分析判斷這種差異形成的原因的一種分析方法。
2.因素分析法。因素分析法是指對(duì)影響財(cái)政預(yù)算資金使用效益的各個(gè)因素及其影響程序進(jìn)行測(cè)算的一種定量分析方法。它的工作方法是：把影響效益指標(biāo)變動(dòng)的幾個(gè)因素按照一定的邏輯關(guān)系形成計(jì)算公式，然后把各個(gè)因素的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)列為第一算式，再根據(jù)算式所列的順序逐次用每項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)去替換標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，并分別計(jì)算出因該項(xiàng)因素增減變動(dòng)影響所得出的結(jié)果，將每次替換的結(jié)果與上次替換的結(jié)果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動(dòng)影響的結(jié)果。最后計(jì)算各個(gè)因素增減變動(dòng)的總結(jié)果，即是各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)化差異數(shù)額。通過(guò)這種方法，可以衡量各項(xiàng)因素影響程序的大小，以便判斷影響指標(biāo)變動(dòng)的主要原因及影響值，為確定審計(jì)的重點(diǎn)目標(biāo)、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位使用財(cái)政資金效益及工作情況提供有效的分析性數(shù)量證據(jù)。
3.層次分析法。層次分析法是一種簡(jiǎn)明實(shí)用的定性分析與定量分析相結(jié)合的多準(zhǔn)則決策分析法。它充分利用了人的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，將決策者的經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行量化，適用于目標(biāo)結(jié)構(gòu)復(fù)雜且缺乏必要數(shù)據(jù)的評(píng)價(jià)，為評(píng)價(jià)資金預(yù)算決策效益提供了依據(jù)。
4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數(shù)學(xué)模型在“盈虧”平衡點(diǎn)分析的基礎(chǔ)上對(duì)各技術(shù)方案的所費(fèi)與所得，即投入成本和取得效益進(jìn)行對(duì)比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財(cái)政預(yù)算資金的使用是一個(gè)多投入多產(chǎn)出的過(guò)程。運(yùn)用成本效益分析法的基本原理，在預(yù)算資金效益審計(jì)中，可對(duì)使用者工作進(jìn)行不同的分析，例如：投入經(jīng)費(fèi)總額、公共產(chǎn)品占用、人力資源開(kāi)發(fā)、國(guó)有資產(chǎn)使用率等等，計(jì)算出投入之后，產(chǎn)生的表明各種活動(dòng)的某些量，例如：依法理財(cái)能力、國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、工作目標(biāo)完成質(zhì)量好壞、給社會(huì)帶來(lái)的效益等。在效益審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)把握以下原則：
1.目標(biāo)原則：效益審計(jì)主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。
2.溝通原則：效益評(píng)價(jià)最好能由被審計(jì)單位依照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法自行評(píng)價(jià)，然后再由審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。從而使審計(jì)組不會(huì)忽略或抹煞被審計(jì)單位的貢獻(xiàn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)疏漏，同時(shí)有助于被審計(jì)單位查擺整改。
3.客觀原則：效益評(píng)價(jià)依賴(lài)于審計(jì)人員超然獨(dú)立的立場(chǎng)和精湛熟練的業(yè)務(wù)能力來(lái)完成。
4.比較原則：數(shù)字是評(píng)定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項(xiàng)目預(yù)算等可比較的基準(zhǔn)數(shù)字資料。
5.責(zé)任原則：評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)首先確定責(zé)任的歸屬，辨明責(zé)任是否再被審計(jì)單位權(quán)責(zé)范圍之內(nèi)，是否為當(dāng)事人可控制事項(xiàng)，剔除主管部門(mén)無(wú)法改變的外在影響。
6.謹(jǐn)慎原則：對(duì)超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)、審計(jì)過(guò)程中未涉及的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告6
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金管理，提高資金使用效益，依據(jù)中華人民共和國(guó)預(yù)算法和國(guó)家有關(guān)扶貧開(kāi)發(fā)方針政策等制定本辦法。
第二條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金是國(guó)家財(cái)政預(yù)算安排用于支持各省(自治區(qū)、直轄市)農(nóng)村貧困地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊境地區(qū)、國(guó)有貧困農(nóng)場(chǎng)、國(guó)有貧困林場(chǎng)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)貧困團(tuán)場(chǎng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)各地)加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，改善扶貧對(duì)象基本生產(chǎn)生活條件，增強(qiáng)其自我發(fā)展能力，幫助提高收入水平，促進(jìn)消除農(nóng)村貧困現(xiàn)象的專(zhuān)項(xiàng)資金。
本辦法所指扶貧對(duì)象是指根據(jù)中央扶貧標(biāo)準(zhǔn)、地方扶貧標(biāo)準(zhǔn)識(shí)別認(rèn)定的農(nóng)村貧困家庭、貧困人口。
第三條 中央財(cái)政預(yù)算安排的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金按使用方向分為發(fā)展資金、以工代賑資金、少數(shù)民族發(fā)展資金、“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金、國(guó)有貧困農(nóng)場(chǎng)扶貧資金、國(guó)有貧困林場(chǎng)扶貧資金、扶貧貸款貼息資金。
第四條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金中的以工代賑資金依照發(fā)展改革委制定的有關(guān)以工代賑管理辦法進(jìn)行管理。
1 “三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金依照財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院扶貧辦制定的有關(guān)“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金使用管理辦法進(jìn)行管理。
少數(shù)民族發(fā)展資金、國(guó)有貧困農(nóng)場(chǎng)扶貧資金和國(guó)有貧困林場(chǎng)扶貧資金的管理，由財(cái)政部分別會(huì)同國(guó)家民委、農(nóng)業(yè)部、國(guó)家林業(yè)局，根據(jù)資金用途的特點(diǎn)，依據(jù)本辦法另行規(guī)定。
扶貧貸款財(cái)政貼息資金的管理由財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院扶貧辦、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)，根據(jù)資金用途的特點(diǎn)，依據(jù)本辦法另行規(guī)定。
第二章 資金預(yù)算與分配
第五條 中央財(cái)政貫徹中國(guó)農(nóng)村扶貧開(kāi)發(fā)綱要精神，依據(jù)減貧工作需要和財(cái)力情況，在預(yù)算中安排財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金。
地方各級(jí)財(cái)政根據(jù)各地減貧工作需要和財(cái)力情況，每年預(yù)算安排一定規(guī)模的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金，并逐年加大投入規(guī)模。省級(jí)財(cái)政安排的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金規(guī)模應(yīng)達(dá)到中央補(bǔ)助各省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金規(guī)模的一定比例，有關(guān)資金投入情況作為績(jī)效評(píng)價(jià)的重要因素。
第六條 中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金主要投向國(guó)家確定的連片特困地區(qū)和扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、貧困村，其中新增部分主要用于連片特困地區(qū)。
中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金分配堅(jiān)持向西部地區(qū)(包括比照適用西部大開(kāi)發(fā)政策的貧困地區(qū))、貧困少數(shù)民族地區(qū)、貧困邊境地區(qū)和貧困革命老區(qū)傾斜。
2 第七條 中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金主要按照因素法進(jìn)行分配。資金分配的因素主要包括各地扶貧對(duì)象規(guī)模及比例、農(nóng)民人均純收入、地方人均財(cái)力、貧困深度等客觀因素和政策性因素�？陀^因素指標(biāo)取值主要采用國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等有關(guān)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)。政策性因素主要參考國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)政策、中央對(duì)地方扶貧工作考核及財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金使用管理績(jī)效評(píng)價(jià)情況等。
地方各級(jí)財(cái)政安排的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金應(yīng)主要采取因素法分配，資金分配的因素及指標(biāo)取值由各地自行確定。
第三章 資金使用與撥付
第八條 各地應(yīng)按照國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)政策要求，結(jié)合當(dāng)?shù)胤鲐氶_(kāi)發(fā)工作實(shí)際情況，緊密?chē)@促進(jìn)減貧的目標(biāo)，因地制宜確定財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金使用范圍。各地確定的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金使用范圍必須遵循如下基本方向：
(一)圍繞培育和壯大特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，支持扶貧對(duì)象發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、民族手工業(yè)和鄉(xiāng)村旅游業(yè);承接來(lái)料加工訂單;使用農(nóng)業(yè)優(yōu)良品種、采用先進(jìn)實(shí)用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)等。
(二)圍繞改善農(nóng)村貧困地區(qū)基本生產(chǎn)生活條件，支持修建小型公益性生產(chǎn)設(shè)施、小型農(nóng)村飲水安全配套設(shè)施、貧困村村組道路等，支持扶貧對(duì)象實(shí)施危房改造、易地扶貧搬遷等。
(三)圍繞提高農(nóng)村扶貧對(duì)象就業(yè)和生產(chǎn)能力，對(duì)其家庭勞動(dòng)力接受職業(yè)教育、參加實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)給予補(bǔ)助。
(四)圍繞幫助農(nóng)村扶貧對(duì)象緩解生產(chǎn)性資金短缺困難，支
3 持貧困地區(qū)建立村級(jí)發(fā)展互助資金，對(duì)扶貧貸款實(shí)行貼息等。
(五)圍繞編制、審核扶貧項(xiàng)目規(guī)劃，實(shí)施和管理財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金和項(xiàng)目而發(fā)生的項(xiàng)目管理費(fèi)。
第九條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金及中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金項(xiàng)目管理費(fèi)不得用于下列各項(xiàng)支出：
(一)行政事業(yè)單位基本支出。
(二)各種獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助。
(三)彌補(bǔ)企業(yè)虧損。
(四)修建樓、堂、館、所及貧困農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)棚戶(hù)改造以外的職工住宅。
(五)彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)。
(六)大中型基本建設(shè)項(xiàng)目。
(七)交通工具及通訊設(shè)備。
(八)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市扶貧。
(九)企業(yè)擔(dān)保金。
(十)其他與本辦法第八條使用規(guī)定不相符的支出。 第十條 中央財(cái)政根據(jù)補(bǔ)助地方財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金規(guī)模(不含扶貧貸款貼息資金)，按照2%的比例提取項(xiàng)目管理費(fèi)。各地不得再以任何理由、任何方式從中央財(cái)政補(bǔ)助地方財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金中提取任何費(fèi)用。
中央財(cái)政提取的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金項(xiàng)目管理費(fèi)，依據(jù)補(bǔ)助地方的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金規(guī)模(不含扶貧貸款貼息資金)分配地方使用。其中安排到縣級(jí)的.比例不得低于90%。
中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金項(xiàng)目管理費(fèi)實(shí)行分賬管理，專(zhuān)門(mén)用于
4 扶貧規(guī)劃編制、項(xiàng)目評(píng)估、檢查驗(yàn)收、成果宣傳、檔案管理、項(xiàng)目公告公示、報(bào)賬管理等方面的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，不得用于機(jī)構(gòu)、人員開(kāi)支等。
第十一條 地方財(cái)政部門(mén)可以根據(jù)扶貧開(kāi)發(fā)工作需要，預(yù)算安排一定規(guī)模的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金項(xiàng)目管理費(fèi)，或者比照中央財(cái)政提取財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金項(xiàng)目管理費(fèi)的比例，從地方財(cái)政本級(jí)安排的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金中提取項(xiàng)目管理費(fèi)。安排或提取項(xiàng)目管理費(fèi)的規(guī)模及具體比例、分配和使用管理辦法由各地自行確定。
第十二條 各地要充分發(fā)揮財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金的引導(dǎo)作用，拓寬扶貧開(kāi)發(fā)投入渠道，加大整合支持農(nóng)村貧困地區(qū)各類(lèi)資金的力度，統(tǒng)籌安排、集中使用，以提高資金使用效益。
第十三條 財(cái)政部在國(guó)務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)資金分配方案后，及時(shí)將中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金撥付到各省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)，上劃新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金預(yù)算指標(biāo)。
財(cái)政部采取提前下達(dá)預(yù)算等方式，將中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金按一定比例提前下達(dá)各省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)。
第十四條 各省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)要加快財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金執(zhí)行進(jìn)度。收到中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金撥款文件后，及時(shí)將資金下?lián)艿娇h(市、旗、區(qū))，同時(shí)將撥款文件報(bào)送財(cái)政部。
第十五條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金使用中屬于政府采購(gòu)范圍的，應(yīng)當(dāng)按照政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十六條 各級(jí)財(cái)政部門(mén)及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)要按照財(cái)政國(guó)
5 庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金支付手續(xù)。
第四章 資金管理與監(jiān)督
第十七條 與財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金使用管理相關(guān)的各部門(mén)根據(jù)以下職責(zé)分工履行財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金使用管理職責(zé)。
(一)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金的預(yù)算安排、撥付、管理和監(jiān)督檢查，會(huì)同相關(guān)部門(mén)擬定補(bǔ)助地方財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金的分配方案。
(二)財(cái)政部商國(guó)務(wù)院扶貧辦擬定補(bǔ)助地方財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金(發(fā)展資金)的分配方案。
發(fā)展改革委商財(cái)政部、國(guó)務(wù)院扶貧辦擬定以工代賑資金分配方案。
國(guó)務(wù)院扶貧辦商財(cái)政部匯總平衡提出統(tǒng)一分配方案，上報(bào)國(guó)務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組審定。由國(guó)務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組通知各省(自治區(qū)、直轄市)人民政府，同時(shí)抄送各省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、發(fā)展改革委和扶貧辦。發(fā)展改革委下達(dá)以工代賑計(jì)劃，財(cái)政部撥付資金。
(三)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金的日常管理和監(jiān)督檢查，扶貧、發(fā)展改革、民委、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門(mén)要加強(qiáng)相關(guān)財(cái)政扶貧項(xiàng)目的管理，確保項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，充分發(fā)揮財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金使用效益。
(四)國(guó)務(wù)院扶貧辦、發(fā)展改革委、國(guó)家民委、農(nóng)業(yè)部、林業(yè)局、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門(mén)應(yīng)及時(shí)將財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金
6 使用管理情況報(bào)送財(cái)政部，發(fā)展改革委、國(guó)家民委、農(nóng)業(yè)部、林業(yè)局、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門(mén)的報(bào)告同時(shí)抄送國(guó)務(wù)院扶貧辦。
(五)上劃新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金規(guī)模由財(cái)政部確定，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)、扶貧部門(mén)負(fù)責(zé)使用管理與監(jiān)督檢查。
第十八條 各省(自治區(qū)、直轄市)扶貧、民委、農(nóng)墾、林業(yè)、殘聯(lián)等部門(mén)分別會(huì)同財(cái)政部門(mén)，根據(jù)國(guó)家、本省(自治區(qū)、直轄市)扶貧開(kāi)發(fā)政策和財(cái)政部的有關(guān)要求，制定財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金使用計(jì)劃。由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)匯總，并根據(jù)中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金下達(dá)情況按規(guī)定時(shí)間上報(bào)財(cái)政部，同時(shí)抄送國(guó)務(wù)院扶貧辦。
中央財(cái)政上提前下達(dá)預(yù)算的所有財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金，須于本1月底前報(bào)送資金使用計(jì)劃;本下達(dá)預(yù)算的有關(guān)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金，須于中央財(cái)政下達(dá)預(yù)算后六十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送資金使用計(jì)劃。
新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)管理使用的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金，由兵團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)于中央財(cái)政下達(dá)預(yù)算后六十個(gè)工作日內(nèi)將資金使用計(jì)劃報(bào)送財(cái)政部。
第十九條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金使用計(jì)劃需要明確資金具體用途、投資補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、資金用款計(jì)劃等內(nèi)容，并作為績(jī)效評(píng)價(jià)等工作的參考依據(jù)。
第二十條 各地應(yīng)根據(jù)扶貧開(kāi)發(fā)工作的實(shí)際情況，逐步將項(xiàng)目審批權(quán)限下放到縣級(jí)。
第二十一條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金支持的項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目管理制
7 度，做到資金到項(xiàng)目、管理到項(xiàng)目、核算到項(xiàng)目。
第二十二條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金使用計(jì)劃、支持的項(xiàng)目和資金額度要進(jìn)行公告、公示，接受社會(huì)監(jiān)督。
財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金對(duì)扶貧對(duì)象給予補(bǔ)助，在所在行政村進(jìn)行公告、公示。
第二十三條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金實(shí)行報(bào)賬制管理，分賬核算。負(fù)責(zé)報(bào)賬的具體層級(jí)由各省(自治區(qū)、直轄市)自行確定。
新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)使用的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金使用管理實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)制度�？�(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果以適當(dāng)形式公布，并作為分配財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金的參考依據(jù)。績(jī)效評(píng)價(jià)制度的具體實(shí)施方案由財(cái)政部門(mén)商相關(guān)部門(mén)確定。
第二十五條 中央財(cái)政在發(fā)展資金中每年安排部分資金，根據(jù)財(cái)政部和國(guó)務(wù)院扶貧辦對(duì)發(fā)展資金使用管理的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)有關(guān)省份給予獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助。
獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助資金的使用管理參照本辦法執(zhí)行。
第二十六條 各級(jí)財(cái)政和相關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金和項(xiàng)目的監(jiān)督檢查，配合審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)做好資金和項(xiàng)目的審計(jì)、檢查等工作。
第二十七條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)要充分發(fā)揮監(jiān)管職能作用，加強(qiáng)對(duì)扶貧項(xiàng)目的巡視、檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題及時(shí)制止并報(bào)告上級(jí)財(cái)政部門(mén)。
第二十八條 對(duì)違反本辦法規(guī)定，虛報(bào)、冒領(lǐng)、截留、擠占、
8 挪用財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金的單位和個(gè)人，按照財(cái)政違法行為處罰處分條例(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))有關(guān)規(guī)定處理、處罰、處分。
第五章 附則
第二十九條 各省(自治區(qū)、直轄市)根據(jù)本辦法，結(jié)合各地的實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)務(wù)院扶貧辦、發(fā)展改革委備案。新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部備案。
各省(自治區(qū)、直轄市)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)制定的具體實(shí)施辦法，須進(jìn)一步明確財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶貧資金的具體用途、資金申報(bào)資格和程序、資金補(bǔ)助方式、資金使用與撥付程序、監(jiān)督管理規(guī)定等內(nèi)容。
第三十條 本辦法自20xx年1月1日起執(zhí)行。20xx年5月30日印發(fā)的財(cái)政部、國(guó)務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組、國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)關(guān)于印發(fā)財(cái)政扶貧資金管理辦法(試行)和財(cái)政扶貧項(xiàng)目管理費(fèi)管理辦法(試行)的通知(財(cái)農(nóng)字200018號(hào))同時(shí)廢止。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告7
固原市廣播電視臺(tái)：
我們接受貴單位委托，對(duì)固原市廣播電視臺(tái)截至20xx年12月31日國(guó)有資產(chǎn)清查報(bào)表進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。固原市廣播電視臺(tái)對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)清查資料的全面性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任;我們的責(zé)任是按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等文件，在實(shí)施本次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)固原市廣播電視臺(tái)資產(chǎn)清查結(jié)果的合法性、公允性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合固原市廣播電視臺(tái)的實(shí)際情況，實(shí)施了包括檢查記錄或文件、抽盤(pán)實(shí)物、實(shí)施函證等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下。
一、基本情況
固原市廣播電視臺(tái)為固原市文化體育廣播電視局所屬副處級(jí)事業(yè)單位，主要業(yè)務(wù)范圍包括：貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的新聞宣傳、廣播電視工作方針政策，把握正確輿論導(dǎo)向，制定廣播電視事業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)則，并組織實(shí)施;圍繞市委政府的中心工作和不同階段任務(wù)做好宣傳工作，負(fù)責(zé)廣播電視節(jié)目的采編、制播及廣播電視節(jié)目交流，轉(zhuǎn)播中央、省、市廣播電視節(jié)目。負(fù)責(zé)廣播電視網(wǎng)絡(luò)多功能綜合業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，依法開(kāi)展廣播電視廣告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，負(fù)責(zé)廣播電視節(jié)目的傳輸、播出、發(fā)射。
固原市廣播電視臺(tái)內(nèi)設(shè)7個(gè)職能科室，分別為總編室、新聞欄目部、工程部、技術(shù)部、電視播出部、電視編輯部、廣告部。核定全額預(yù)算事業(yè)編制68名，領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)：臺(tái)長(zhǎng)1名(副處級(jí))，副臺(tái)長(zhǎng)3名(正科級(jí))，科長(zhǎng)7名，副科長(zhǎng)5名。
固原市廣播電視臺(tái)執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。
二、資產(chǎn)清查情況
固原市廣播電視臺(tái)按照自治區(qū)財(cái)政廳寧財(cái)(資)發(fā)[20xx]156號(hào)《自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》及財(cái)政部財(cái)資〔20xx〕1 號(hào)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等相關(guān)文件的規(guī)定，于20xx年5月至6月組織實(shí)施了資產(chǎn)清查自查工作。由單位負(fù)責(zé)人馬寧擔(dān)任清查工作主要負(fù)責(zé)人。
本次清查工作中，該單位召開(kāi)了相關(guān)工作會(huì)議、成立了資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)、制定了相關(guān)清查底稿與要求;在全面清查資產(chǎn)、負(fù)債、收支的基礎(chǔ)上，實(shí)施了各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的核對(duì)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)等工作。
三、審計(jì)依據(jù)與審計(jì)內(nèi)容
(一)資產(chǎn)清查依據(jù)
1、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法(財(cái)政部令第36號(hào));
2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法(財(cái)資[20xx]1號(hào));
3、寧夏回族自治區(qū)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法(寧政辦[20xx]5號(hào));
4、《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》及《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》(寧財(cái)資[20xx]738號(hào));
5、寧夏回族自治區(qū)財(cái)政廳寧財(cái)(資)發(fā)[20xx]156號(hào)《自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》;
6、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》;
7、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則等。
8、資產(chǎn)清查有關(guān)其他制度規(guī)定。
(二)工作基準(zhǔn)日
固原市廣播電視臺(tái)資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日是20xx年12月31日。
(三)審計(jì)內(nèi)容
1、清查材料核實(shí)。主要是對(duì)該單位的全稱(chēng)、組織機(jī)構(gòu)代碼、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等基本情況進(jìn)行核實(shí)。重點(diǎn)是做好對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)清查材料的核實(shí)工作。
2、資產(chǎn)賬務(wù)核對(duì)。主要是對(duì)單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)核算科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金、對(duì)外投資以及各項(xiàng)資金往來(lái)等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核實(shí)，對(duì)賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進(jìn)行核實(shí)。
3、資產(chǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核查。主要是在單位對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)實(shí)物進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核實(shí)的面不低于該單位實(shí)物資產(chǎn)總量的'60%。
4、財(cái)產(chǎn)損益鑒證的核查。主要是對(duì)單位清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢毀損及資金掛賬的情況按照國(guó)家資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核查，在充分調(diào)查取證的基礎(chǔ)上進(jìn)行客觀分析與職業(yè)判斷，出具鑒證意見(jiàn)。
5、提交專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在完成審計(jì)工作后，按時(shí)提交專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，主要內(nèi)容包括：被審計(jì)單位的基本情況，資產(chǎn)清查審計(jì)總體情況，資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況，對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果的審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)情況具體說(shuō)明，重大事項(xiàng)披露或?qū)ｍ?xiàng)說(shuō)明等。
四、審計(jì)結(jié)果
(一)資產(chǎn)清查審計(jì)總體情況
固原市廣播電視臺(tái)20xx年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查報(bào)表賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;經(jīng)單位自查后的資產(chǎn)清查數(shù)17,606,055.53元，負(fù)債清查數(shù)1,278,338.27元。
經(jīng)審計(jì)，該單位資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查數(shù)29,433,509.41元，負(fù)債清查數(shù)1,278,338.27元。
(二)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況
經(jīng)審計(jì)后，固原市廣播電視臺(tái)截止20xx年12月31日，無(wú)資產(chǎn)盤(pán)盈及資金掛賬損溢，資產(chǎn)損失清查情況如下：
資產(chǎn)損失審計(jì)情況
金額：元
損失資產(chǎn)項(xiàng)目 資產(chǎn)變動(dòng)數(shù)審計(jì)
損失金額 已經(jīng)濟(jì)鑒證 待經(jīng)濟(jì)鑒證 無(wú)證據(jù)的
固定資產(chǎn) 11,703,197.88 11,703,197.88
合計(jì) 11,703,197.88 11,703,197.88
資產(chǎn)損失審計(jì)情況的具體說(shuō)明：經(jīng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)及固原市廣播電視臺(tái)申報(bào)及鑒定，本次毀損待報(bào)廢固定資產(chǎn)共1689項(xiàng)，金額7,745,751.52元(土地、房屋及構(gòu)筑物報(bào)損8,500.00元;通用設(shè)備報(bào)損7,509,435.62元;家具、用具、裝具及動(dòng)植物報(bào)損186,835.90元;專(zhuān)用設(shè)備報(bào)損40,980.00元);盤(pán)虧固定資產(chǎn)1384項(xiàng)，金額3,957,446.36元，上述兩項(xiàng)合計(jì)共計(jì)3073項(xiàng)，金額11,703,197.88元，已經(jīng)本所經(jīng)濟(jì)鑒證，并出具瑞衡審專(zhuān)字[20xx]第00-1號(hào)經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告。
(三)審計(jì)意見(jiàn)
該單位本次資產(chǎn)清查工作已按照《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查核實(shí)管理暫行辦法》的規(guī)定實(shí)施，此次資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)審計(jì)后未發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)等。
五、審計(jì)情況具體說(shuō)明
(一)銀行存款
1、該單位共有銀行賬戶(hù)1戶(hù)(基本存款帳戶(hù))，并已獲取回函，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。
(二)其他應(yīng)收款
1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共13戶(hù)共70,636.35元。實(shí)際實(shí)施函證的為,11戶(hù)共35，411.50元。
2、實(shí)施函證的11戶(hù)中，已獲取回函的為6戶(hù)，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有7戶(hù)，金額為24，411.5元。
(三)預(yù)付賬款
1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共4戶(hù)共101,543.11元。實(shí)際實(shí)施函證的為3戶(hù)共9,5815.00。
2、實(shí)施函證的3戶(hù)中，已獲取回函的為0戶(hù)。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有4戶(hù)，金額為101,543.11元。
(四)應(yīng)付賬款
1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共 9戶(hù)共543,137.00元。實(shí)際實(shí)施函證的為1戶(hù)共7,000.00元。
2、實(shí)施函證的1戶(hù)中，已獲取回函的為1戶(hù)，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有3戶(hù)，金額為11,200.00元。
(五)其他應(yīng)付款
1、應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共12戶(hù)共725,201.27元。實(shí)際實(shí)施函證的10戶(hù)共429,638.06元。
2、實(shí)施函證的10戶(hù)中，已獲取回函的3戶(hù)，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有5戶(hù)，金額為304，978.21元。
(六)長(zhǎng)期借款
該單位長(zhǎng)期借款為20xx年元月1日結(jié)轉(zhuǎn)新聞中心賬務(wù)遺留原固原地區(qū)新聞制作中心工行借款還款剩余10,000.00元。(詳見(jiàn)長(zhǎng)期借款詢(xún)證函后附憑證)
六、重大事項(xiàng)披露或?qū)ｍ?xiàng)說(shuō)明
(一)固原市廣播電視臺(tái)截止20xx年12月31日無(wú)對(duì)外提供抵押、擔(dān)保的資產(chǎn)。
(二)固原市廣播電視臺(tái)截止20xx年12月31日無(wú)對(duì)外投資戶(hù)。
(三)固原市廣播電視臺(tái)截止20xx年12月31日無(wú)出租資產(chǎn),但存在部分資產(chǎn)出借情況。
1、將原政府街41號(hào)的辦公樓(固原縣房權(quán)證縣字第03365號(hào))一樓東面3間辦公室、西面1間門(mén)衛(wèi)室、二樓9間辦公室，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司固原分公司使用。
2、將原政府街41號(hào)的辦公樓(固原市房權(quán)證市字第0016081號(hào))二樓6間辦公室、五樓1間機(jī)房，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司固原分公司使用。
(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及構(gòu)筑物共計(jì)面積2,618.23平方米，價(jià)值3,195,876.62元。5輛車(chē)價(jià)值1,054,091.00元。
1、原政府街41號(hào)辦公樓共計(jì)面積2,096.61平方米(固原市房權(quán)證市字第0016081號(hào)實(shí)勘面積1,256.37平方米、固原縣房權(quán)證縣字第003365號(hào)實(shí)勘面積840.24平方米)，價(jià)值1,363,425.56元權(quán)屬明確。
2、三營(yíng)轉(zhuǎn)播臺(tái)辦公樓兩層(含機(jī)房、會(huì)議室、宿舍等)共計(jì)面積521.62平方米，價(jià)值1,832,451.06元未辦理產(chǎn)權(quán)證明。
3、車(chē)5輛價(jià)值1,054,091.00元，其權(quán)屬均屬于固原市廣播電視臺(tái)。
(五)無(wú)應(yīng)調(diào)整的重大錯(cuò)賬。
(六)往來(lái)內(nèi)有重分類(lèi)調(diào)整,其他應(yīng)收款2,600.00元調(diào)整至其他應(yīng)付款;其他應(yīng)付款35,224.85元整至其他應(yīng)收款。
七、 報(bào)告使用范圍
本報(bào)告僅供資產(chǎn)管理部門(mén)審批、主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)之用，非為法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。因使用本報(bào)告不當(dāng)造成的后果與執(zhí)行本審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告8
XXX股份有限公司：
我們接受委托，對(duì)XX股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待銷(xiāo)凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，核查了以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)�，F(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照XX公司的決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負(fù)債總額XXXX元，所有者權(quán)益XXXX元(含實(shí)收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤(rùn)XXXX元)，少數(shù)股東權(quán)益為XXXX元，具體單位如下單位名稱(chēng)投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益
二、清產(chǎn)核資的依據(jù)
(一)法規(guī)依據(jù)
1、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》;2、20xx年9月9日國(guó)資委令第1號(hào)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20xx年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕72號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20xx年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕73號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20xx年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕74號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20xx年9月18日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕78號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財(cái)政部財(cái)企〔20xx〕310號(hào)文件《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》;8、20xx年9月3日財(cái)企〔20xx〕233號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》
(二)行為依據(jù)
1、20xx年8月19日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕45號(hào)文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、20xx年9月2日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20xx〕58號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門(mén)XXX號(hào)文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢(xún)服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書(shū)。
三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況
1、工作基準(zhǔn)日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國(guó)資委、財(cái)政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊(cè)》;(2)培訓(xùn)參加專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對(duì)貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;(4)核對(duì)、詢(xún)證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤(pán)貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所帶來(lái)的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。
四、清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況
1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，貴公司共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的.資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)
1、申報(bào)待核銷(xiāo)凈損失的處理
預(yù)案經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤(rùn)XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實(shí)收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》確定的預(yù)計(jì)損失合計(jì)XXXX元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤(rùn)XXXX元，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)損失XXXX元;(2)短期投資預(yù)計(jì)損失XXXX元;(3)存貨預(yù)計(jì)損失XXXX元;(4)長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XXXX元;(6)在建工程預(yù)計(jì)損失XXXX元;(7)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XXXX元;(8)長(zhǎng)期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XXXX元。
2、審計(jì)意見(jiàn)批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，XXXX公司的所有者權(quán)益將為XXXX元，其中實(shí)收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤(rùn)XXX元。
我們認(rèn)為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國(guó)資委及財(cái)政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報(bào)的報(bào)表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門(mén)審批的依據(jù)。
六、申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析2、盤(pán)盈資產(chǎn)類(lèi)型及形成原因的簡(jiǎn)要分析
七、重大事項(xiàng)說(shuō)明
1、XXX公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
3、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對(duì)XXX公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng);
4、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)掛賬中發(fā)現(xiàn)的XXX公司重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對(duì)XXX公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià);
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說(shuō)明的其他重大事項(xiàng)。
八、內(nèi)部控制的審核情況
xx
九、報(bào)告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告僅供國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、XXX公司主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測(cè)清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。
附件：
1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表;
2、損失掛賬申報(bào)核銷(xiāo)項(xiàng)目審核說(shuō)明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;
5、其他有關(guān)材料。
xx
xx年xx月xx日
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告9
根據(jù)按排，審計(jì)部對(duì)公司存貨盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)目標(biāo)及范圍：此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計(jì)，涉及評(píng)價(jià)盤(pán)點(diǎn)工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲(chǔ)管理、賬卡物相符性等。
審計(jì)程序：監(jiān)盤(pán)、數(shù)據(jù)分析、詢(xún)問(wèn)、觀察等。
一、存貨盤(pán)存結(jié)果。
截止xxx年底，公司存貨盤(pán)點(diǎn)余額為xxx萬(wàn)元（含車(chē)間在制品、項(xiàng)目在建物料共xxx萬(wàn)元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤(pán)盈金額為xxx萬(wàn)元。具體明細(xì)如下：
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
(1)前期差異形成盤(pán)盈xx萬(wàn)元，其原因是上年盤(pán)點(diǎn)的電池片角片等通過(guò)估算并按一定比例打折的方法計(jì)入盤(pán)存量的，而今年是根據(jù)實(shí)際瓦數(shù)進(jìn)行詳細(xì)盤(pán)存，如此形成差異xx萬(wàn)元。
建議：盤(pán)點(diǎn)方法改變時(shí)所確定的差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬目調(diào)整，無(wú)須年末時(shí)再做賬目調(diào)整。
(2)BOM及換算差異形成盤(pán)盈近xxx萬(wàn)元，其主要原因有：
a. 板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計(jì)量單位的轉(zhuǎn)換差異等； d. BOM用量出現(xiàn)錯(cuò)誤等。
建議：
a.物控部門(mén)做好BOM用量的監(jiān)測(cè)工作，對(duì)與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門(mén)進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門(mén)應(yīng)配合提供相關(guān)信息）；
b.研發(fā)、采購(gòu)、物控協(xié)商確定好物料的計(jì)量單位，確保BOM、采購(gòu)、存儲(chǔ)及系統(tǒng)中使用的計(jì)量單位是一致的；對(duì)確實(shí)不可統(tǒng)一計(jì)量單位時(shí)要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時(shí)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，并加強(qiáng)檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)改進(jìn)或進(jìn)行賬目調(diào)整。
(3)收發(fā)貨盤(pán)點(diǎn)差異形成盤(pán)盈近xx萬(wàn)元，主要原因有：
a. 工程領(lǐng)退料錯(cuò)誤；
b. 已開(kāi)據(jù)領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用；
c.車(chē)間退料未辦退料手續(xù)(如車(chē)間退回部份鋁材未辦入庫(kù)手續(xù))； 建議：物控倉(cāng)管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出倉(cāng)物料的清點(diǎn)，特別需對(duì)已辦手續(xù)但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉(cāng)的情況進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)在物料卡上根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄。
(4)部份盤(pán)虧物料明細(xì)：
重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤(pán)虧數(shù)據(jù)。此次盤(pán)點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤(pán)虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強(qiáng)這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據(jù)物控部門(mén)統(tǒng)計(jì)，呆滯物料（3個(gè)月以上）庫(kù)存金額近一xxx萬(wàn)元，與三季度末相比上升近xxx萬(wàn)元，其中電池片增加近xx萬(wàn)元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫(kù)存的消化過(guò)程。
建議：
�。�1）對(duì)生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)處理，盡快收回資金。
�。�2）此次統(tǒng)計(jì)出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門(mén)，由其在做產(chǎn)品BOM時(shí)優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用；對(duì)維修配件，領(lǐng)用部門(mén)也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。
�。�3）對(duì)由品管判定的.不可使用且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)行報(bào)廢處理。
�。�4）加強(qiáng)責(zé)任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時(shí)也可實(shí)行激勵(lì)措施，對(duì)積極消化、處理呆滯庫(kù)存的人員或部門(mén)可按一定比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。
三、 其他審計(jì)問(wèn)題。
1、物料存儲(chǔ)方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：部份類(lèi)別的物料未認(rèn)真進(jìn)行歸類(lèi)整理，也未設(shè)置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類(lèi)物料該情況較為突出，監(jiān)盤(pán)發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲(chǔ)地未進(jìn)行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計(jì)建議：物控部門(mén)在盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)對(duì)物料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗团帕�，區(qū)分不良品、合格品及并附上盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)。
2、倉(cāng)管人員工作移交方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：鋁材倉(cāng)管工作在xx月份進(jìn)行了移交，但據(jù)了解存貨移交時(shí)未進(jìn)行認(rèn)真全面的盤(pán)存，也未有人進(jìn)行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。
審計(jì)建議：編制并發(fā)布“倉(cāng)管人員物資交接規(guī)定”等類(lèi)似制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格履行。同時(shí)要求交接時(shí)應(yīng)有成本會(huì)計(jì)、倉(cāng)管負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤(pán)過(guò)程發(fā)現(xiàn)個(gè)別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉(cāng)存在較多此類(lèi)情況，主要原因有：人員認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為接近盤(pán)點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒(méi)必要再進(jìn)行登記（認(rèn)為是多此一舉）；車(chē)間物料員退料時(shí)未進(jìn)行登記導(dǎo)致物料卡記錄不完整。同時(shí)也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。
審計(jì)建議：公司實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄。
4、盤(pán)點(diǎn)組織工作。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
a.部份監(jiān)盤(pán)人員未按要求參與監(jiān)盤(pán)或未對(duì)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn)，如元月x日多個(gè)部門(mén)未參與光熱倉(cāng)庫(kù)的監(jiān)盤(pán)。
b.部份監(jiān)盤(pán)人員反映其不明白監(jiān)盤(pán)工作。
審計(jì)建議：
a.嚴(yán)格按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)及監(jiān)盤(pán)工作，對(duì)因監(jiān)盤(pán)不力造成盤(pán)點(diǎn)停頓、盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)重大差錯(cuò)，應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對(duì)監(jiān)盤(pán)人員進(jìn)行處罰，并在全廠(chǎng)范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。
b.對(duì)所有參與盤(pán)點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別要求監(jiān)盤(pán)人員理解監(jiān)盤(pán)要點(diǎn)，必要時(shí)可組織盤(pán)點(diǎn)知識(shí)考試。
5、 其他方面。
�。�1） 對(duì)非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；
（2） 財(cái)務(wù)部著手進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)算工作；
�。�3） 物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報(bào)告。報(bào)告應(yīng)
對(duì)對(duì)庫(kù)存波動(dòng)較大或庫(kù)齡呈增長(zhǎng)趨勢(shì)的物料作出詳細(xì)說(shuō)明,必要時(shí)追溯至相應(yīng)的經(jīng)辦人、訂單等；同時(shí)對(duì)每月已處理的呆滯物料與下月計(jì)劃進(jìn)行處理的物料作重點(diǎn)說(shuō)明。
四、整體評(píng)價(jià)
年終盤(pán)點(diǎn)基本按計(jì)劃進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果表明公司存貨是真實(shí)完整的，但物控部門(mén)的內(nèi)控管理工作仍待加強(qiáng)。
xxxx
xxxx年xx月xx日
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告10
一、前言
根據(jù)相關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定，對(duì)于使用專(zhuān)項(xiàng)資金的情況進(jìn)行審計(jì)是必要的，這也是保障專(zhuān)項(xiàng)資金的合理使用、避免浪費(fèi)和防止腐敗的重要手段。本文旨在提供一份審計(jì)報(bào)告模板，以供審計(jì)機(jī)構(gòu)或相關(guān)機(jī)構(gòu)參考使用。
二、審計(jì)對(duì)象
本審計(jì)報(bào)告模板適用于使用專(zhuān)項(xiàng)資金的單位或項(xiàng)目。
三、審計(jì)內(nèi)容
1. 專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)源和用途情況的審計(jì)
對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金的來(lái)源和用途情況的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
�。�1） 資金來(lái)源及撥付情況：審計(jì)對(duì)象要求提供所有來(lái)源于政府、企業(yè)、機(jī)構(gòu)等渠道的`資金流向情況，并對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的撥付情況進(jìn)行核對(duì)。
�。�2） 資金使用情況：審計(jì)對(duì)象要求提供所有專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況，并對(duì)使用資金的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行核實(shí)，是否存在違規(guī)使用、浪費(fèi)等情況。
（3） 資金管理情況：審計(jì)對(duì)象要求提供所有專(zhuān)項(xiàng)資金的管理情況，并對(duì)資金管理制度是否規(guī)范、是否有完整的紀(jì)錄管理制度、是否存在風(fēng)險(xiǎn)等情況進(jìn)行核查。
2. 專(zhuān)項(xiàng)資金使用效果的審計(jì)
對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金使用效果的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（1） 項(xiàng)目目標(biāo)的達(dá)成情況：審計(jì)對(duì)象要求提供所有專(zhuān)項(xiàng)資金支持的項(xiàng)目目標(biāo)及目標(biāo)達(dá)成情況，以此評(píng)估專(zhuān)項(xiàng)資金的效果、合規(guī)性等情況。
�。�2） 項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估：對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金支持的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)評(píng)估其經(jīng)濟(jì)效益，包括對(duì)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境等方面的貢獻(xiàn)，以此評(píng)估專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效果。
�。�3） 相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理：評(píng)估專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效果時(shí)，還需要考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制，了解風(fēng)險(xiǎn)管理是否得當(dāng)、是否需要提出建議等。
四、審計(jì)結(jié)論
基于以上審計(jì)內(nèi)容的檢查和評(píng)估，我們得出針對(duì)使用專(zhuān)項(xiàng)資金的單位或項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論：
（1） 如果審計(jì)結(jié)果表明效果良好、合規(guī)性高，那么應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中給予肯定。
�。�2） 如果審計(jì)結(jié)果表明存在問(wèn)題、使用不當(dāng)，那么應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提出相應(yīng)問(wèn)題，并給予建議改進(jìn)。
（3） 對(duì)于嚴(yán)重違反專(zhuān)項(xiàng)資金管理規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法規(guī)予以處罰。
五、結(jié)語(yǔ)
上述審計(jì)報(bào)告模板旨在提供一個(gè)基礎(chǔ)框架，以供審核機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)參考。實(shí)際審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整和修改，以確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠，最大限度為專(zhuān)項(xiàng)資金的管理和使用提供支持和保障。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告11
山東華波泵業(yè)有限公司：
我們審計(jì)了后附的山東華波泵業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責(zé)任
在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì);(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的`責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說(shuō)明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報(bào)告僅供貴公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告12
一、審計(jì)概述
依照《專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法》等相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，對(duì)某單位的專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行了審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出了相應(yīng)的意見(jiàn)和建議。
二、審計(jì)過(guò)程
1. 確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)
本次審計(jì)的目標(biāo)是某單位的專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況。
2. 確認(rèn)審計(jì)范圍
本次審計(jì)的范圍涉及某單位的專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況，時(shí)間段為20xx年1月1日至20xx年12月31日。
3. 收集審計(jì)證據(jù)
審計(jì)人員通過(guò)了解和分析某單位的相關(guān)資料和文件，采訪(fǎng)有關(guān)人員，實(shí)地了解情況等方式，獲取了大量的審計(jì)證據(jù)，對(duì)這些證據(jù)進(jìn)行了分類(lèi)和整理，進(jìn)行相應(yīng)的分析和歸納。
4. 審計(jì)程序
本次審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員采用了比較、分析、抽樣、驗(yàn)證等方法，對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行詳細(xì)的分析和審查，從而獲取了全面的審計(jì)證據(jù)。
5. 審計(jì)結(jié)論
依據(jù)審查的證據(jù)，結(jié)合實(shí)際情況，審計(jì)人員得出了如下的結(jié)論：
三、審計(jì)結(jié)果
1. 專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況符合法規(guī)要求。
2. 在專(zhuān)項(xiàng)資金使用過(guò)程中，存在部分管理混亂和缺陷，導(dǎo)致部分資金使用效益較低。
3. 部分專(zhuān)項(xiàng)資金使用存在欠缺透明度和公開(kāi)程度不高的問(wèn)題。
4. 部分專(zhuān)項(xiàng)資金使用存在不規(guī)范和浪費(fèi)等問(wèn)題。
四、審計(jì)意見(jiàn)
根據(jù)審查的結(jié)果，我們提出了如下的建議：
1. 堅(jiān)決規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)資金使用總體管理，防止出現(xiàn)管理混亂和缺陷的情況。
2. 加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金使用的`透明度和公開(kāi)程度，提高資金使用的合法性和公信力。
3. 強(qiáng)化專(zhuān)項(xiàng)資金使用的監(jiān)督檢查力度，有效遏制不規(guī)范和浪費(fèi)的現(xiàn)象。
五、總結(jié)
本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)了某單位專(zhuān)項(xiàng)資金使用的一些問(wèn)題和不足之處，并提出了相應(yīng)的建議。希望某單位切實(shí)改進(jìn)這些問(wèn)題，規(guī)范資金使用行為，提升資金使用效益和公信力，為企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定做出積極的貢獻(xiàn)。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告13
我們接受委托,對(duì)貴公司的電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目,截止 年 月 日項(xiàng)目資金補(bǔ)貼及投入情況進(jìn)行了審計(jì)。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會(huì)計(jì)資料是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目資金投入情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
在審計(jì)過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的`基礎(chǔ)。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經(jīng) 批準(zhǔn)注冊(cè)登記，取得:企獨(dú)欽總副字第 號(hào)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。
法人代表:;注冊(cè)資本 美元，實(shí)收資本 美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計(jì)算機(jī)數(shù)字圖像信號(hào)驅(qū)動(dòng)器及零部件。
號(hào)傳輸器，工模具制造，計(jì)算機(jī)周邊部件之集成電路封裝與測(cè)試，承接電子產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)與生產(chǎn)加工，自有廠(chǎng)房租賃(限制和禁止類(lèi)或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項(xiàng)目基本情況
(二)審計(jì)結(jié)果
1、項(xiàng)目資金補(bǔ)貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產(chǎn)項(xiàng)目資金 萬(wàn)元，此 萬(wàn)資金已于 年 月用于購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備( )。
2、項(xiàng)目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計(jì)截止日貨幣資金余額) 萬(wàn)元，完成項(xiàng)目投資計(jì)劃的 %。
其中:固定資產(chǎn)投資 萬(wàn)元，完成固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的 %。
具體如下:
(1)、項(xiàng)目生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投入金額: 萬(wàn)元
(2)、項(xiàng)目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額: 萬(wàn)元;
(3)、項(xiàng)目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬(wàn)元;
(4)、項(xiàng)目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬(wàn)元;
(5)、其它費(fèi)用支出: 萬(wàn)元
(6)、流動(dòng)資金余額: 萬(wàn)元
附件:
(一)、項(xiàng)目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告14
為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、各項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，按照省國(guó)資委有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合本市企業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)將執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的組織領(lǐng)導(dǎo)
執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升現(xiàn)代化管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，有效維護(hù)出資人知情權(quán)和推動(dòng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果均會(huì)產(chǎn)生重大影響，要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算體系、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)成果的正確反映等方面進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要意義，高度重視實(shí)施過(guò)程中的組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合自身實(shí)際研究制訂總體工作計(jì)劃，明確內(nèi)部職責(zé)分工，落實(shí)各項(xiàng)工作責(zé)任，財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合，充分估計(jì)實(shí)施中可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題，采取切實(shí)可行的措施，確保新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則穩(wěn)妥、有序、完整地順利實(shí)施。
二、按照統(tǒng)一部署，積極穩(wěn)妥執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
為保證執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作的有序進(jìn)行，各企業(yè)要按照20xx年全部實(shí)施完成的總體時(shí)間安排開(kāi)展各項(xiàng)工作，具體要求如下：
�。ㄒ唬┮讶鎴�(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)在總結(jié)實(shí)施情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)全部所屬子企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過(guò)規(guī)范完善相關(guān)制度，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系、會(huì)計(jì)核算辦法的統(tǒng)一和與對(duì)外信息披露的銜接。
�。ǘ⿵�20xx年1月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，在完成人員培訓(xùn)和20xx年底清查、會(huì)計(jì)制度修訂、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改造、子企業(yè)戶(hù)數(shù)清理等工作的基礎(chǔ)上，要按照本通知要求做好實(shí)施方案制訂和有關(guān)事項(xiàng)報(bào)備工作，集團(tuán)及子企業(yè)原則上必須整體統(tǒng)一執(zhí)行。
�。ㄈ⿵默F(xiàn)在起所有新設(shè)立企業(yè)必須執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，因正在進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執(zhí)行的企業(yè),必須加快完善各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，于20xx年7月1日起全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
三、認(rèn)真做好執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)工作
�。ㄒ唬└鶕�(jù)企業(yè)實(shí)際情況，采取積極有效措施，認(rèn)真做好執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，主要包括：
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其配套制度。各企業(yè)要將學(xué)習(xí)和掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為提高經(jīng)營(yíng)管理水平、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)和人員知識(shí)更新的重要手段，在學(xué)習(xí)范圍上既要包括各級(jí)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)人員，也需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員的參與；在培訓(xùn)內(nèi)容上既要學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體內(nèi)容、主要變化和應(yīng)用要求，還要結(jié)合本企業(yè)實(shí)際深入研究執(zhí)行中有可能帶來(lái)的客觀影響及其應(yīng)對(duì)措施。
2、全面開(kāi)展子企業(yè)戶(hù)數(shù)清理工作。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業(yè)的戶(hù)數(shù)清理核實(shí)工作十分重要，必須通過(guò)對(duì)所屬子企業(yè)戶(hù)數(shù)、管理級(jí)次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況等的全面徹底清理，為規(guī)范界定合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍奠定基礎(chǔ)，各級(jí)全資、控股、參股子企業(yè)以及各類(lèi)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項(xiàng)目等都應(yīng)納入戶(hù)數(shù)清理范圍。
3、認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。20xx年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以20xx年12月31日為時(shí)點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)、全面清查，特別是長(zhǎng)短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)和各類(lèi)借款等應(yīng)作為重點(diǎn)清查對(duì)象，嚴(yán)格劃分資產(chǎn)范圍，如實(shí)反映資產(chǎn)、負(fù)債狀況及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為準(zhǔn)確進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量奠定基礎(chǔ)。
4、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理要求，及時(shí)優(yōu)化和改造業(yè)務(wù)流程，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制政策、程序及措施，特別是要及時(shí)補(bǔ)充新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的公允價(jià)值計(jì)量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范。
（二）在全面開(kāi)展戶(hù)數(shù)清理和資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法修訂、科目轉(zhuǎn)換、賬務(wù)調(diào)整、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改造等工作，確保順利銜接和平穩(wěn)過(guò)渡。
1、統(tǒng)一修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法。在全面貫徹執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，各企業(yè)要統(tǒng)一修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法，細(xì)化會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，合理選擇會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，確保會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為的制度化、規(guī)范化，不得降低執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定不得隨意變更，確需變更的應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表前向市國(guó)資委報(bào)備。
2、認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。各企業(yè)要結(jié)合會(huì)計(jì)核算的變化情況，編制新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換比較表，統(tǒng)一內(nèi)部會(huì)計(jì)科目核算體系，明確核算口徑和確認(rèn)原則，在首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，對(duì)原會(huì)計(jì)科目要按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會(huì)計(jì)科目順利銜接、重分類(lèi)科目可追溯。
3、及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。各企業(yè)要按照新舊會(huì)計(jì)科目的變化情況及其銜接辦法，及時(shí)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)整體轉(zhuǎn)換，方便會(huì)計(jì)信息對(duì)外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過(guò)渡。
�。ㄈ┙⒔∪c公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會(huì)計(jì)核算辦法，謹(jǐn)慎適度選用公允價(jià)值計(jì)量模式，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部公允價(jià)值計(jì)量管理。
1、合理確定公允價(jià)值計(jì)量模式的選用范圍。選用公允價(jià)值計(jì)量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場(chǎng)交易特點(diǎn)、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對(duì)于尚不存在活躍市場(chǎng)條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場(chǎng)價(jià)格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，不得采用公允價(jià)值模式計(jì)量，選用公允價(jià)值計(jì)量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目一經(jīng)確定不得隨意變更，確需調(diào)整的應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表前向市國(guó)資委報(bào)備。
2、科學(xué)確定公允價(jià)值估值方法。在采用公允價(jià)值對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場(chǎng)交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，對(duì)于公允價(jià)值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成果嚴(yán)重不實(shí)的，市國(guó)資委可要求企業(yè)重新編報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)表。
3、建立公允價(jià)值計(jì)量備查簿。對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立完整的公允價(jià)值計(jì)量備查簿，認(rèn)真記錄公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)和過(guò)程，確保公允價(jià)值計(jì)量的準(zhǔn)確性、可靠性。
（四）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理。
1、合理劃分金融資產(chǎn)和金融負(fù)債類(lèi)別。在認(rèn)真清查、準(zhǔn)確核實(shí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負(fù)債類(lèi)別，對(duì)于在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以后一般不得隨意變更其類(lèi)別。
2、科學(xué)確定金融工具后續(xù)計(jì)量估值方法。在采用公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)、金融負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場(chǎng)交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整，對(duì)于公允價(jià)值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成果嚴(yán)重不實(shí)的'，市國(guó)資委可在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核時(shí)予以確認(rèn)扣除。
�。ㄎ澹┘皶r(shí)做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提等工作。
1、從20xx年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好20xx年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制、審計(jì)以及相關(guān)賬務(wù)調(diào)整工作，將控制范圍內(nèi)的全部子企業(yè)納入編報(bào)范圍，子企業(yè)未同步執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可對(duì)子企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行格式調(diào)整，保持報(bào)表編制的一致性。
2、結(jié)合年度財(cái)務(wù)決算工作，認(rèn)真核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，為經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核等提供依據(jù)。在年度財(cái)務(wù)決算過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合分析資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀公允地判斷資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值、潛在增值能力以及有可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)已經(jīng)發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試并合理估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，及時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。
3、規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理。通過(guò)統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和財(cái)務(wù)管理辦法，明確計(jì)提及核銷(xiāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，不得利用減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤(rùn)，有非正常轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備且不能提供充分證據(jù)證明其合理性的，市國(guó)資委可在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核時(shí)予以確認(rèn)扣除。
�。┢髽I(yè)首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下政策要求。
1、加強(qiáng)職工薪酬核算管理。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強(qiáng)人工成本控制與管理，規(guī)范各項(xiàng)報(bào)酬和福利的計(jì)提與發(fā)放，按照規(guī)定使用應(yīng)付福利費(fèi)余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴(kuò)大職工福利費(fèi)開(kāi)支范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。
2、規(guī)范內(nèi)部退休人員支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)符合規(guī)定的內(nèi)部退休人員支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并進(jìn)行追溯調(diào)整，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的內(nèi)部退休人員支出應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)、年齡、支出期限等條件。
3、嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》通知精神，對(duì)持有的子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行完整的追溯調(diào)整。企業(yè)進(jìn)行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時(shí)，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值作為認(rèn)定成本并調(diào)整所有者權(quán)益。企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定條件對(duì)建造期間、建成以后的相關(guān)資產(chǎn)、收入和費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)及減值測(cè)試。
四、按時(shí)上報(bào)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則備案資料和
�。ㄒ唬⿵�20xx年1月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，以20xx年1月1日為首次執(zhí)行日，必須將有關(guān)事項(xiàng)按照以下時(shí)間安排報(bào)市國(guó)資委備案：
1、企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告，包括執(zhí)行的時(shí)間、范圍、戶(hù)數(shù)清理、各項(xiàng)基礎(chǔ)工作、董事會(huì)的審議決定和預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響等情況，上報(bào)時(shí)間為20xx年3月30日之前。
2、企業(yè)統(tǒng)一修訂的會(huì)計(jì)核算辦法及其情況說(shuō)明，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更情況，新舊會(huì)計(jì)科目銜接對(duì)照表等，上報(bào)時(shí)間為20xx年6月30日之前。
3、根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定和相關(guān)指標(biāo)解釋口徑編報(bào)《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說(shuō)明（參考格式見(jiàn)附件1、2）,上報(bào)時(shí)間為20xx年6月30日之前。
�。ǘ┢髽I(yè)編報(bào)的《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說(shuō)明須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，可結(jié)合20xx年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)時(shí)一并進(jìn)行，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告可作為年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的單列內(nèi)容，報(bào)市國(guó)資委審核認(rèn)定。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露以下內(nèi)容：
1、企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任；審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和已實(shí)施的審計(jì)程序；
2、對(duì)首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)核實(shí)結(jié)果及處理意見(jiàn)；對(duì)符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的內(nèi)部退休人員支出詳細(xì)情況的審核意見(jiàn)；
3、依據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)整情況；執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)等。
（三）《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》具體報(bào)送要求如下：
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告15
審計(jì)是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)檢查工作，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)過(guò)程的核心產(chǎn)物，對(duì)于政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)、組織等具有重要的參考作用。在審計(jì)報(bào)告中，有兩種類(lèi)型：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告。在本文中，我們將深入探討它們之間的區(qū)別。
何為專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告？
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告是指針對(duì)某一具體問(wèn)題或某一單獨(dú)項(xiàng)目的審計(jì)。這種審計(jì)通常是在需要對(duì)某個(gè)具體問(wèn)題或項(xiàng)目進(jìn)行核查時(shí)才會(huì)進(jìn)行，因此其范圍相對(duì)較小。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常分為兩種類(lèi)型：
1、調(diào)查審計(jì)
如果機(jī)構(gòu)或企業(yè)中發(fā)生了不當(dāng)行為或疑似違規(guī)行為，審計(jì)員將會(huì)展開(kāi)調(diào)查審計(jì)。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)詳細(xì)記錄審計(jì)員對(duì)相關(guān)方面的調(diào)查結(jié)果，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果來(lái)提出針對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的建議。
2、綜合審計(jì)
綜合審計(jì)是對(duì)機(jī)構(gòu)或企業(yè)所有方面進(jìn)行審計(jì)，從中分析關(guān)鍵問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。這是一種更為全面，面向更多方面的審計(jì)方式。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中，綜合審計(jì)是更為常見(jiàn)的一種。
何為年度審計(jì)報(bào)告？
年度審計(jì)報(bào)告是對(duì)一個(gè)機(jī)構(gòu)、企業(yè)或組織的.整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查和評(píng)估的一份報(bào)告。此類(lèi)報(bào)告通常在每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束之后發(fā)布。年度審計(jì)報(bào)告中一般包括機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況、收入和支出情況、財(cái)務(wù)制度等各方面的情況進(jìn)行詳細(xì)的概括和分析，意在說(shuō)明該企業(yè)是否以公正、透明、合法的方式運(yùn)營(yíng)。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告有哪些區(qū)別？
1、審計(jì)對(duì)象不同
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告主要對(duì)某一具體問(wèn)題或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，而年度審計(jì)報(bào)告則是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)的所有財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。
2、審計(jì)的深入程度不同
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)更深入地挖掘某一具體問(wèn)題或項(xiàng)目，從而篩選出其中的問(wèn)題和需要改進(jìn)的方面，而年度審計(jì)報(bào)告則比較全面地評(píng)估其整體財(cái)務(wù)狀況。
3、報(bào)告內(nèi)容不同
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)更注重對(duì)某一具體問(wèn)題或項(xiàng)目的調(diào)查和分析，詳細(xì)記錄對(duì)該問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和解決建議。而年度審計(jì)報(bào)告則主要側(cè)重于機(jī)構(gòu)、企業(yè)或組織的整體財(cái)務(wù)狀況，其內(nèi)容更為全面，詳細(xì)地概述其各方面情況。
4、時(shí)間不同
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常是針對(duì)某一特定項(xiàng)目進(jìn)行的，最終報(bào)告需要在相關(guān)項(xiàng)目結(jié)束之后發(fā)布。而年度審計(jì)報(bào)告則是一份年終報(bào)告，每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束后才會(huì)發(fā)布。
綜上所述，無(wú)論是專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告還是年度審計(jì)報(bào)告都是非常重要的財(cái)務(wù)檢查工作，各自有不同的特點(diǎn)和重點(diǎn)。理解這些區(qū)別，可以幫助讀者更好地理解審計(jì)報(bào)告，并為企業(yè)或組織的管理決策提供更有價(jià)值的參考。
【專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告】相關(guān)文章：
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(精選)10-19
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告11-11
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告11-10
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告08-27
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（薦）10-19
【實(shí)用】專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告10-20
項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告11-19
內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告11-03