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外部稅務檢查的應對
摘要：稅務檢查是稅收征收管理的一個重要環(huán)節(jié)。它是指稅務機關(guān)或具有相應職能的單位依法對納稅人履行繳納稅款義務和扣繳義務人履行代扣、代收稅款義務的狀況所進行的監(jiān)督檢查。納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關(guān)或具有相應職能的單位依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
關(guān)鍵詞：稅務檢查;日常;應對;趨勢;識別
稅務檢查是稅收征收管理的一個重要環(huán)節(jié)。它是指稅務機關(guān)或具有相應職能的單位依法對納稅人履行繳納稅款義務和扣繳義務人履行代扣、代收稅款義務的狀況所進行的監(jiān)督檢查。納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關(guān)或具有相應職能的單位依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
一、識別稅務風險、控制稅務風險
(1)從思想重視到行動重視的轉(zhuǎn)變
1、人員的配備。稅務管理是專業(yè)性很強的工作，應配備專人進行日常管理;稅務管理工作政策性很強，如果稅務管理人員配備數(shù)量不足，工作負荷過量，則沒有時間和精力去跟蹤、研究稅務政策，則可能發(fā)生業(yè)務與稅務政策偏離的處理。
2、提前進行稅務介入。重要商務合同中涉稅條款的審核;重大項目的稅收籌劃。
(2)從注重會計思維到會計、稅務思維并重的轉(zhuǎn)變
會計核算依據(jù)是企業(yè)會計準則，稅務處理依據(jù)是稅收法律法規(guī)，由于我國的會計制度和稅務制度存在著差異性，如：將自產(chǎn)的液化石油氣提供給企業(yè)內(nèi)部的食堂作為燃料使用，在會計上不做收入確認，但稅務上“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費”作為“視同銷售”依法需繳納增值稅。所以，會計人員及企業(yè)的管理人員在處理業(yè)務時不能僅注重會計思維，應會計、稅務思維并重，用稅務思維審視業(yè)務，才能發(fā)現(xiàn)是否存在風險，才知道如何防范風險。
(3)在利潤考核的壓力下，稅務風險控制要恰當，處理方式要前后一致
舉例：2013年，某地國稅稽查局對甲公司2005-2012納稅情況檢查后提出，甲公司2009年7月至2011年12月提供給碼頭輪船、鐵路貨車用的自產(chǎn)柴油1653噸，未向稅務機關(guān)申報繳納消費稅，需補繳消費稅194萬元。依據(jù)是：“從2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅”財稅[2010]98號。違法行為定性為偷稅。
其實，甲公司2012年自查的時候已經(jīng)發(fā)現(xiàn)此問題了，但為了能實現(xiàn)多點利潤，僅僅從2012年開始繳納自用油的增值稅、消費稅，沒有就2011年以前的補稅，造成稅務處理的前后不一致，屬于主觀故意。
二、稅務管理重在日常
(1)正確認識企業(yè)經(jīng)營和納稅的關(guān)系
合法經(jīng)營是企業(yè)最基本的原則，依法納稅是基本義務。國有企業(yè)上繳利潤和繳納稅款，都是國家取得財政收入的手段，在此方面是完全統(tǒng)一的，國有企業(yè)應正確認識企業(yè)經(jīng)營和納稅的關(guān)系，做到依法納稅、準確納稅。
(2)規(guī)范處理涉稅業(yè)務
準確核算各類費用，做好產(chǎn)、銷、存管理，正確核算進項稅額、銷項稅額，正確計提各類稅費(消費稅、企業(yè)所得稅、印花稅、營業(yè)稅等)。
(3)依法、按期申報納稅
(4)保存相關(guān)的稅收證據(jù)
比如稅務局會因為稅收任務而讓我們緩繳稅款，辦理稅收緩繳手續(xù)，保存相關(guān)批準資料;稅務局直接口頭告知晚點交，無通知文件，直接不接受申報或稅務申報系統(tǒng)封死(網(wǎng)上申報不了)，正確的做法：正常遞交申報表，保存往來郵件，保存網(wǎng)上申報不了的截屏等，這些證據(jù)用于以后有外部檢查時說明不是我們的問題。
三、稅務檢查入場應對
(1)收到稅務檢查通知后，收集稅務檢查的相關(guān)信息
了解來檢查的人員組成、檢查背景、目的;稅務檢查范圍、期間、稅種 。
(2)向上級管理單位匯報
了解來檢查的人員組成、檢查背景、目的，了解檢查范圍、期間、稅種以及可能存在的困難。
(3)積極準備相關(guān)資料
提前詢問索要資料清單，提前準備相關(guān)資料;沒有提前要到清單的，通常準備以下一些資料： 納稅申報表、進項稅抵扣聯(lián)、匯算清繳申報表、稅審報告、相關(guān)報表、計提稅費的憑證。
(4)檢查過程中加強溝通
態(tài)度積極、不卑不亢，對檢查提出的問題要認真分析、核對、報告上級單位。
(5)檢查決定書
檢查決定書應報告上級單位;對發(fā)現(xiàn)的稅務問題進行相應整改;總結(jié)，避免類似問題的再次發(fā)生。
四、幾點體會
(1)構(gòu)建“納稅遵從，合規(guī)重于利潤”的稅收文化
切實貫徹合規(guī)經(jīng)營、納稅遵從的經(jīng)營理念，始終以合法合規(guī)作為最高標準，不模棱兩可，不打擦邊球，在確保無稅務風險的情況下追求效益最大化。
(2)一把手高度重視，各部門通力協(xié)作
充分認識到稅務風險管理的重要性;稅務管理不只是一個崗位、一個部門的事，而是需要全公司從上到下，全員參與的過程。
(3)事前控制，加強自查，建立稅務管理長效機制
把對稅務風險的自查工作作為長期工作進行，隨時發(fā)現(xiàn)并及時上報各類可能存在的風險點，提前進行預判，不能喪失發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的主動權(quán)，及時總結(jié)經(jīng)驗，及時整改糾錯。
五、稅務檢查趨勢
(1)消費稅將繼續(xù)成為檢查重點
隨著國家營改增的全面實施，原來作為地方主力稅種之一的營業(yè)稅將不復存在，地方財政收入將受到較大的影響，國家在稅制體制改革的同時會考慮如何給予彌補和平衡，消費稅可能作為稅改對象，改成地方稅種或中央、地方共享稅。屆時，地方主管稅務機關(guān)將加強消費稅的稽查和管理。
(2)稅務檢查將保持較高頻率
國家經(jīng)濟增長放緩，房地產(chǎn)不景氣等因素，中央、地方財政陷入困難時期，稅收作為組織財政收入的主要手段，未來幾年，稅務檢查將保持較高頻率、高壓態(tài)勢。
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