支持中小微企業(yè)融資的財稅政策研究

時間：2022-10-08 19:19:22 財稅畢業(yè)論文我要投稿

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　　摘要：隨著經濟的發(fā)展，中小微企業(yè)在解決就業(yè)問題，拉動民間投資，促進消費等方面有著舉足輕重的作用。然而，中小微企業(yè)還處于成長型階段，稅費負擔重，主要受融資難題的制約，還需政府從財稅政策上緩解中小微企業(yè)融資。本文主要對中小微企業(yè)融資的問題以及現有支持其融資財稅政策進行分析，并從財稅方面對中小微企業(yè)融資的支持提出合理的建議。

支持中小微企業(yè)融資的財稅政策研究

　　關鍵詞：中小微企業(yè);財政政策;稅收政策;融資

　　中小微企業(yè)在國民經濟的發(fā)展中有著重要作用，是支撐經濟社會發(fā)展的基石，是推動產業(yè)結構升級的中堅力量，是維護社會就業(yè)穩(wěn)定的重要助力。數據顯示，我國中小微企業(yè)的數量占比高達99、8%，對GDP的貢獻率高達70%，并提供了80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位[1]。中小微企業(yè)對國民經濟的運行有十分要的意義。

　　一、中小微企業(yè)融資存在的問題

　　我國中小微企業(yè)大多屬于機會型企業(yè)，管理方式不規(guī)范[2]。中小微企業(yè)缺乏管理人才，難以從管理特別是財務制度上去完善自己。中小微企業(yè)從商業(yè)銀行融資的最大阻力是其經營指標不符合銀行貸款投放要求[3]，難以從商業(yè)銀行取得貸款。同時，中小微企業(yè)缺乏風險意識，且財力薄弱，難以購買固定資產，不能提供不動產抵押的擔保，資產擔保能力弱，風險信用大，缺少良好的信用擔保體系，故難以取得貸款，資金短缺造成中小微企業(yè)面臨發(fā)展難題。

　　由于銀行的手續(xù)繁、流程多、高收費等問題的影響，許多中小微企業(yè)不愿意到銀行貸款。同時，商業(yè)銀行從規(guī)避風險和控制業(yè)務成本的層面考慮，不會愿意將業(yè)務的重心轉移到中小微企業(yè)上來的，往往會出現銀行惜貸，中小微企業(yè)融資難的現象。故中小微企業(yè)更多的轉向民間借貸。但民間借貸會收取高額的利息率，其經營成本和經營風險大大增加。其融資的另一途徑就是企業(yè)債券。但由于我國對資本市場的管制嚴格，對企業(yè)準入的條件要求高，中小微企業(yè)難以進入，也難以從資本市場融資。同時，由于受全球性金融危機的影響以及“中等收入陷阱”以及其他因素影響，能源和原材料大幅度漲價，勞動成本較快上漲，導致企業(yè)不堪重負[4]。受經濟危機的沖擊，其融資問題更為嚴重。

　　二、國家針對中小微企業(yè)融資出臺的財稅政策分析

　　(1)國家針對中小微企業(yè)融資出臺的財稅政策

　　1、緩解中小微企業(yè)融資難的財政政策

　　在政府引導上，在2011年的相關文件中提出免征稅務部門對小微企業(yè)收取的稅務發(fā)票工本費①。在2014年的相關文件中指出免征小微企業(yè)有關政府性基金②。對中小微企業(yè)的行政事業(yè)費的減免減輕了其稅費負擔，是政府間接引導其他企業(yè)對其融資的導向。

　　在專項資金上，在2003年的相關法規(guī)中首次提出中央財政預算應當設立相應的科目，安排扶持中小微企業(yè)發(fā)展的專項資金③。隨后，在2012年的相關文件中對專項資金的貸款貼息額度做了規(guī)定，按人民銀行公布的同期貸款基準利率確定，每個項目一般不超過200萬元④。同時，在2014年的相關文件中指出要規(guī)范和加強中小企業(yè)發(fā)展專項資金的使用和管理⑤。財政方面對其專項資金扶持范圍擴大化，管理嚴謹化。

　　在信用擔保上，在2012年的相關文件中指出通過業(yè)務補助、費用補助、資本金投入和其他方式鼓勵擔保(再擔保)機構為中小企業(yè)提供擔保(再擔保)服務，并做出了具體的補助方式及補助比例、金額等⑥。財政給為中小微企業(yè)融資擔保的機構提供財政支持。

　　2、緩解中小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策

　　在稅種上，在企業(yè)所得稅上，一直對中小微企業(yè)實行優(yōu)惠的稅收政策。在營改增上，一直積極地推進營改增。在稅率上，中小微企業(yè)的企稅一直沿用按其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。在增值稅上，在2014年的相關規(guī)定中規(guī)定將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調整為3%⑦。在營業(yè)稅上，一直沿用對各個不同行業(yè)征收不同的稅率的原則，且對某些營業(yè)稅現已取消。在稅基上，在2011年的相關文件中規(guī)定年應納稅所得額等于、低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企稅⑧。在2014年的相關文件中對小型微利企業(yè)年應納稅所得額小于低于10萬元⑨。國家對中小微企業(yè)所得稅的稅基在放寬。在2013年的相關文件中對增值稅小規(guī)模納稅人(營業(yè)稅納稅人)中月銷售額(月營業(yè)額)不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅(營業(yè)稅)⑩。在2014年的相關文件中對月銷售額(月營業(yè)額)2萬元(含本數，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人(營業(yè)稅納稅人)，免征增值稅(營業(yè)稅)。在增值稅和營業(yè)稅上，國家縮小了其稅基。

　　(2)國家針對中小微融資的財稅政策的不足之處

　　1、財政支持的不足之處

　　在政府導向上，財政發(fā)揮導向作用引導其融資的措施很少，導致其他相關的機構對中小微企業(yè)融資幫助也很少。且國家出臺的關于扶持中小微企業(yè)的財政政策執(zhí)行力度較差，有許多未能實施。

　　在專項資金上，對中小微企業(yè)有嚴格的要求，如要求健全的財務制度，管理良好等，限制了許多中小微企業(yè)通過專項資金來融資。同時，專項資金屬于政府財政行為，也會有政府尋租行為的發(fā)生，以及甚至有些企業(yè)對此項政策幾乎不了解因此，許多中小微企業(yè)難以受惠于此項政策。

　　在政府擔保上，政府只在2012年提出用對擔保機構的財政補貼，稅收優(yōu)惠等形式鼓勵擔保機構為中小微企業(yè)融資進行擔保，并未提出政府財政如何通過更加直接有效的方式為其擔保，如建立政策性融資機構，或直接為其提供擔保等。因此，中小微企業(yè)融資擔保機制未形成，融資難以實現。

　　2、稅收優(yōu)惠的不足之處

　　在稅種上，對三大稅種的征稅力度沒有明顯的弱化，還有對其他稅種上的征收使得中小微企業(yè)的留存收益減少，阻礙了中小微企業(yè)解決融資難題。在稅率上，對中小微企業(yè)的稅率都沒有明顯的減少。在企業(yè)所得稅上，中小微企業(yè)都是按照同一標準納稅，費用以及成本扣除少，且20%的稅率較高，其稅收負擔較重。對中小微企業(yè)的增值稅一般都按3%來征收，不像一般納稅人可以抵扣，所以增值稅負擔重。有些中小微企業(yè)營業(yè)稅的稅率為3%-20%，在實行營改增后，實行了17%、13%、11%和6%四檔稅率以及3%簡易征收，使有些中小微企業(yè)的稅率更重。在稅基上，對三大稅種的起征點都有上調，但上調的幅度不大，所惠及到的中小微企業(yè)較少，再加上貨幣貶值，中小微企業(yè)享受的稅基下調的稅收優(yōu)惠是較弱的，中小微企業(yè)內源融資也就削弱了。

　　三、完善我國財稅政策扶持中小微企業(yè)融資的建議

　　(1)加大對中小微企業(yè)融資的財政扶持力度

　　1、財政支持解決中小微企業(yè)融資的內部問題

　　在中小微企業(yè)管理方面，政府應制定規(guī)范化和制度化的法律法規(guī)，運用財政獎懲手段來鼓勵引導中小微企業(yè)制度化的建設。在財務制度方面，財政可以給其提供相應的財務人員培訓，從人才和資源上給予支持，讓中小微企業(yè)健全自身財務制度，增強各貸款機構對中小微企業(yè)信任度。同時，發(fā)揮政府導向作用，通過電視、報紙、雜志、電子網頁等形式向中小微企業(yè)傳達國內外的經濟形勢解讀，給其營造一個正確的經濟環(huán)境以及融資方向。

　　2、擴大專項資金規(guī)模幫助中小微企業(yè)融資

　　財政可在財政支出中進一步加大專項資金的規(guī)模和范圍來幫助中小微企業(yè)融資。財政對中小微企業(yè)進行直接資金補助的范圍更廣、規(guī)模更大，相應的規(guī)定和標準來約束的力度稍微放松。從補助對象上來講，比如針對各項信用記錄良好，管理制度相對完善，財務制度中無重大錯誤問題的中小微企業(yè)即可發(fā)放專項資金。從補助額度上來講，針對不同規(guī)模和不同經營狀況的企業(yè)有不同的補助資金。如對規(guī)模較完善的中小微企業(yè)給予的專項資金補助相對較多。

　　3、采用政府信用擔保緩解中小微企業(yè)融資難問題

　　政府盡量建立健全中小微企業(yè)的信用機制，提高其信用度。建立中小微企業(yè)信貸獎勵考核制度，落實已出臺的小微型金融服務的差異化監(jiān)管政策，適當提高對中小微企業(yè)貸款不良率的忍讓度。加大中央財政資金的引導力度，鼓勵擔保機構擴大對其擔保的業(yè)務規(guī)模，對擔保機構進行補貼，規(guī)范擔保機構的各項收費標準。

　　財政應與中小微企業(yè)在運行中風險共擔，建立政策性融資機制[5]。擔保公司可由政府與商業(yè)機構共同組建，擔保公司為中小微企業(yè)融資擔保，其經營活動和資金使用受出資人監(jiān)督，經營虧損由財政承擔[7]。擔保公司在為中小微企業(yè)提供擔保之前，要實地考察企業(yè)后，在符合擔保條件后再為其提供擔保。同時，政府可直接為中小微企業(yè)進行擔保，但政府出面擔保的中小微企業(yè)也必須經過篩選后再擔保。

　　4、優(yōu)化中小微企業(yè)的外部融資環(huán)境

　　首先，財政采用政策傾斜，財政補貼等方式來引導商業(yè)銀行專設對中小微企業(yè)的貸款業(yè)務的部門，開設綠色通道，使得中小微企業(yè)能快速地從商業(yè)銀行取得貸款。其次，財政應整合零散的民間資本，引導民間資本通過商業(yè)銀行對中小微企業(yè)進行放貸業(yè)務，并設置貸款利率的上限，補貼商業(yè)銀行的中介管理費用，降低其融資成本。最后，進一步開放債券市場，支持符合條件的中小微企業(yè)上市融資，發(fā)揮債券市場對中小微企業(yè)的資金支持作用，為尚不符合上市條件的中小微企業(yè)提供資本市場資源配置的服務。政府可為中小微企業(yè)進入債券市場提供一定政策保護，為中小微企業(yè)上市融資提供渠道。

　　面對中小微企業(yè)融資的國內外環(huán)境，政府出臺財稅政策鼓勵各類擔保機構對中小企信用擔�；蛟贀�，讓中小微企業(yè)能夠融資。同時，發(fā)揮政府的經濟職能幫助緩解國內的經濟困難。

　　(2)進一步完善對中小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策

　　1、從內部幫助中小微企業(yè)融資

　　從稅種上，企業(yè)所得稅應主要在企業(yè)融資和科技創(chuàng)新上加以完善;從營業(yè)稅上，可加快營改增的步伐，取消營業(yè)稅稅種;在營改增上，適當合并稅率檔次，將一些中小微企業(yè)納入一般納稅人，降低其稅負;就增值稅而言，應降低一般納稅人的認定標準，降低中小微企業(yè)稅負，實行留抵稅額退稅政策。

　　從稅率上，首先，應降低中小微的企業(yè)所得稅的稅率，將中小微企業(yè)可以稅前扣除的成本費用進一步擴寬。在營業(yè)稅上，要進一步加快營改增，取消營業(yè)稅稅率。在增值稅上，可降低對中小微企業(yè)的稅率，簡化稅率檔次，為其取得更多的稅后利潤，從而為中小微企業(yè)自身資金鏈的良性循創(chuàng)造條件。

　　從稅基上，縮小中小微企業(yè)的稅基。如把起征點改成免征額，并增大免征額的范圍，或者進一步縮小稅基、提高起征點。同時，將可稅前扣除的費用成本部分也進一步擴大，縮小中小微企業(yè)的納稅所得額，從而較大范圍的減輕小微企業(yè)的稅負。最后，對中小微企業(yè)采取少取多予的方針，進一步推行結構性減稅，減輕企業(yè)稅外收費，減輕中小微企業(yè)稅收負擔，使得中小微企業(yè)內部資金鏈得以循環(huán)。

　　2、從外部優(yōu)化中小微企業(yè)融資環(huán)境

　　對開設中小微企業(yè)專項貸款的商業(yè)銀行給予稅收優(yōu)惠政策。如對商業(yè)銀行對中小微企業(yè)取得的貸款的利息收入按低稅率開征，并且給商業(yè)銀行的此部分費用給予減扣。用稅收政策鼓勵商業(yè)銀行給中小微企業(yè)貸款，同時用稅收懲罰來規(guī)范商業(yè)銀行的各項收費規(guī)范，促進中小微企業(yè)融資。

　　對符合條件的擔保機構對中小企業(yè)提供信用擔�；蛟贀５氖杖朊庹鳡I業(yè)稅，減征增值稅或者實行低稅率的企業(yè)所得稅，鼓勵擔保機構對中小微企業(yè)進行擔保，為中小微企業(yè)向商業(yè)銀行貸款提供方便。同時，對民間借貸高額貸款化傾向及大型企業(yè)變相借貸現象給予稅收懲罰，依法打擊非法集資、金融傳銷等服務，促進中小微企業(yè)健康融資。

　　注釋：

　　①源自于2011年的《關于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》。

　�、谠醋杂�2014年的《關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》。

　�、墼醋杂�2003年《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》的第二章第十條。

　�、茉醋杂�2012年《中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》的第二章第九條。

　�、菰醋杂�2014年《中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理暫行辦法》的第一章第七條。

　　⑥源自于2012年《中小微企業(yè)信用擔保資金管理暫行辦法》的第二章。

　�、咴醋杂�2014年的《關于簡并增值稅征收率政策的通知》。

　�、嘣醋杂�2011年的《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》。

　　⑨2014年的《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》。

　�、庠醋杂�2013年的《關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》。

　　源自于2014年的《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》。