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稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理
稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理【1】
摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中取勝，必須全面加強(qiáng)并規(guī)范企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌工作，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力全面提升。
筆者在本文中，探討了稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義，并研究了企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中稅務(wù)籌劃的實(shí)際應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)籌劃;財(cái)務(wù)管理;核心競(jìng)爭(zhēng)力
稅務(wù)籌劃，也被稱(chēng)之為節(jié)稅，是企業(yè)納稅之前，在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，在不違反法律及政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與投資行為等各項(xiàng)涉稅事宜事先做出安排，從而使企業(yè)可以少繳稅或者遞延納稅目標(biāo)等一系列的謀劃活動(dòng)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的安排與籌劃，盡可能減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
稅務(wù)籌劃是企業(yè)重要的一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)非常重要的組成部分，稅務(wù)籌劃必須將企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為前提，也必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
所以，企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌活動(dòng)中，必定會(huì)受到財(cái)務(wù)管理的制約，而財(cái)務(wù)管理也會(huì)受到稅務(wù)籌劃的影響，其二者之間應(yīng)該是相互制約、相互促進(jìn)的作用。
一、稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，良好的稅務(wù)籌劃能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率有效提升，從而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。
對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃是層次較高的一種理財(cái)活動(dòng)，其對(duì)于企業(yè)的意義主要有：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)當(dāng)中實(shí)施稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)籌資、投資、財(cái)務(wù)分配等過(guò)程當(dāng)中的稅收問(wèn)題最大程度的得以解決，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置，確保企業(yè)形成有效的財(cái)務(wù)決策;第二，稅務(wù)籌劃能夠讓企業(yè)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行綜合、全面的考慮，并實(shí)施有效的財(cái)政管理措施調(diào)節(jié)企業(yè)稅收，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn);第三，通過(guò)稅務(wù)籌劃還能夠使社會(huì)資源得到充分的利率，提升其利用率。
對(duì)于社會(huì)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃通過(guò)稅務(wù)制度當(dāng)中的稅負(fù)彈性對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，使我國(guó)企業(yè)在合理、合法的基礎(chǔ)上減輕稅負(fù)并提高企業(yè)的稅后收益，使社會(huì)資源得到有效利用。
二、企業(yè)籌資中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要想順利實(shí)施，籌措資金是其起點(diǎn)也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
科學(xué)有效的籌決策是企業(yè)可以攻取經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提。
籌資的過(guò)程當(dāng)中，稅負(fù)是企業(yè)必須面對(duì)一重要影響因素，而稅務(wù)籌劃能夠使稅負(fù)始終保持最佳水平。
1.恰當(dāng)選擇籌資方式。
企業(yè)籌資時(shí)，應(yīng)繳的各種稅款構(gòu)成了籌資費(fèi)用，例如：企業(yè)租賃財(cái)物時(shí)必須根據(jù)合同標(biāo)明財(cái)物金額繳納相應(yīng)比例的印花稅，借款時(shí)，必須根據(jù)合同注明借款金額繳納相應(yīng)比例的印花稅。
而稅金越多，則籌資金同的實(shí)際可用量則越小，對(duì)企業(yè)籌資規(guī)模造成一定的影響。
通過(guò)稅務(wù)籌劃分析各種籌資方式之間的稅負(fù)差異，合理選擇籌資規(guī)模以及籌資方式。
籌資的方式不同資金成本列支方法也存在著差異性，例如發(fā)行股票籌資這一渠道，所支付的股利需在企業(yè)繳納所得稅之后剩余的利潤(rùn)當(dāng)中列支，所得稅應(yīng)納稅額不得減少，其資金成本也相對(duì)較高。
通過(guò)債券發(fā)行籌資，根據(jù)固定利率所支付的利息能夠在繳納所得稅前的利潤(rùn)當(dāng)中列支，所得稅應(yīng)納稅額也可相應(yīng)減少，實(shí)現(xiàn)了抵稅的作用，資金成本也相應(yīng)降低。
因此，企業(yè)進(jìn)行籌資決策時(shí)，必須按照自身實(shí)際情況，綜合、合面的考慮資金規(guī)模以及使用期、取得難易程度等多方面因素，企業(yè)籌資必須堅(jiān)持選擇資金成本低、綜合稅負(fù)低、籌資效益大的方案。
2.恰當(dāng)選擇籌資組合。
按照籌資時(shí)間對(duì)企業(yè)納稅金額的影響，確定最優(yōu)籌資組合，有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在需要同時(shí)籌措長(zhǎng)期資金與短期資金時(shí)，籌資組合的不同也會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各不相同，因此，必須統(tǒng)籌兼顧，恰當(dāng)選擇籌資組合。
例如：籌資總額一定的前提下，雖然長(zhǎng)期或短期借款生成的利息均可以在企業(yè)繳納所得稅之前進(jìn)行抵扣，但短期借款資金成本相對(duì)較低，企業(yè)稅后利潤(rùn)相對(duì)較高，則可首先考慮短期籌資，但短期借款易導(dǎo)致企業(yè)增加流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)比率下降卻會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
所以，企業(yè)的籌資決策必須全面比較財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌資收益，在有效權(quán)衡利弊之后再做出正確的選擇。
三、企業(yè)投資時(shí)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用
科學(xué)合理的投資，是企業(yè)生產(chǎn)的前提，是取得利潤(rùn)、擴(kuò)大再生產(chǎn)而積累大量資金的有效途徑，同時(shí)也是分散企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段。
因所得稅對(duì)于企業(yè)投資的影響與投資項(xiàng)目折舊存有的抵稅作用，選擇不同投資項(xiàng)目、投資方式以及投資結(jié)構(gòu)，將會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納稅額形成直接的影響，同時(shí)也對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展造成間接的影響。
因此，在企業(yè)投資決策時(shí)應(yīng)用稅務(wù)籌劃意義重大。
通過(guò)稅務(wù)籌劃，能夠減輕企業(yè)稅負(fù)，從而使企業(yè)獲取最大的稅后利益，還可使企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)降低，促使企業(yè)健康的發(fā)展。
例如我國(guó)相關(guān)法規(guī)中規(guī)定企業(yè)對(duì)外投資成本不可折舊或攤銷(xiāo)，也不可作為費(fèi)用來(lái)直接扣除，如總收益相仿，對(duì)外投資則不具備固定資產(chǎn)投資的折舊抵稅作用，從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)投資固定資產(chǎn)收益高且稅務(wù)少。
四、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用
稅務(wù)籌劃可從合理安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)著手。
可根據(jù)企業(yè)增大廣告費(fèi)或控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量來(lái)享受限期減免所得稅的優(yōu)惠政策，在充分發(fā)掘潛在市場(chǎng)的基礎(chǔ)上，盡量推遲取得利潤(rùn)的年度，使初期利潤(rùn)水平有效得升，獲取更大的節(jié)稅效益。
如企業(yè)屬于綜合性經(jīng)營(yíng)，則可將各項(xiàng)混合的業(yè)務(wù)分離進(jìn)行核算，如獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)繳個(gè)人所得稅款時(shí)，可在高利潤(rùn)年分延期納稅，降低應(yīng)繳納稅額，使邊際稅率有效降低，從而降低企業(yè)稅負(fù)。
對(duì)于企業(yè)職工工資也要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
計(jì)算應(yīng)納稅所得金額時(shí)，可通過(guò)下述兩種方式來(lái)扣除企業(yè)職工工的工資，第一，當(dāng)企來(lái)生產(chǎn)率增長(zhǎng)的幅度較職工平均工資的增長(zhǎng)幅度高時(shí)，應(yīng)納所得額計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)予將職工工資扣除;第二，處于計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的工資總額可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)部分不得扣除。
企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際效益，應(yīng)用適合的方法，將職工的工資控制在應(yīng)納稅所得額允許扣除的范圍以內(nèi)。
五、結(jié)語(yǔ)
稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是使企業(yè)價(jià)值最大化，有效利用企業(yè)資源使企業(yè)價(jià)值全面增值;稅務(wù)籌劃目標(biāo)是降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，直接影響企業(yè)稅后利潤(rùn)，主要提高企業(yè)的價(jià)值。
由于稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理一致性的目標(biāo)，通過(guò)稅務(wù)籌劃可有效促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，必須堅(jiān)持以國(guó)家政策為基礎(chǔ)，在相關(guān)政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)降低企業(yè)稅負(fù)，全面提升企業(yè)稅后利潤(rùn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]張明星.對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的認(rèn)識(shí)與思考[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2014(19).
[2]徐亞玲.對(duì)我國(guó)稅務(wù)籌劃發(fā)展制約因素的研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014(36).
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃【2】
稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是企業(yè)維護(hù)自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過(guò)程，是依據(jù)國(guó)家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過(guò)程。
它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)，還與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。
稅收對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種強(qiáng)制性純成本。
如果企業(yè)能夠合理、合法、合規(guī)、及時(shí)、有效的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)的成本費(fèi)用就會(huì)降低，利潤(rùn)就會(huì)相應(yīng)的增加，最終會(huì)提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)日標(biāo)。
因此，稅務(wù)籌劃的作用越來(lái)越重要，且被越來(lái)越被企業(yè)青睞。
稅務(wù)籌劃的概述
一、定義。
稅務(wù)籌劃是由Tax Planning意譯而來(lái)的，也稱(chēng)稅收籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的政策導(dǎo)向，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排，盡可能地降低納稅成本，取得最大經(jīng)濟(jì)利益的一種行為。
二、特征。
第一，合法性。
稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅的本質(zhì)區(qū)別。
第二，超前性。
納稅行為具有滯后性，企業(yè)可對(duì)自身應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行預(yù)見(jiàn)性安排，比較不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重，做出相應(yīng)選擇。
納稅人可事先結(jié)合自身的實(shí)際情況做出投資經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策。
第三，綜合性。
要綜合考慮企業(yè)的各種稅種，使其總的稅負(fù)最低。
要綜合考慮企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的收益和成本，使納稅方案的綜合效益最好。
第四，時(shí)效性。
隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，與納稅相關(guān)的法律法規(guī)和政策也在不斷變化，稅務(wù)籌劃方案必須立足現(xiàn)實(shí)，適時(shí)調(diào)整和更新。
三、意義。
稅務(wù)籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理行為的事前籌劃，使企業(yè)稅負(fù)得以延緩或減輕，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
從企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，企業(yè)如果能通過(guò)稅務(wù)籌劃減輕稅負(fù)，創(chuàng)造的價(jià)值和利潤(rùn)就有更多的部分留歸自己，增加了可支配的資金，有利于企業(yè)的發(fā)展。
而一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，這必將促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。
從國(guó)家角度來(lái)說(shuō)，盡管企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃主觀上是為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，如果國(guó)家制訂的稅收政策導(dǎo)向正確，稅務(wù)籌劃無(wú)疑將會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生積極的正面作用。
同時(shí)國(guó)家還可以根據(jù)已經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)籌劃方法，了解稅收法規(guī)和稅收征管過(guò)程中的不盡合理和不完善之處，適時(shí)地對(duì)稅法進(jìn)行補(bǔ)充、修訂、調(diào)整，推動(dòng)稅法的不斷完善。
歸納起來(lái)，企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義包括以下幾點(diǎn)：節(jié)約稅收成本、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)、獲取資金的時(shí)間價(jià)值、維護(hù)企業(yè)及其利益相關(guān)者各方合法權(quán)益。
稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系
一、稅收籌劃服務(wù)于財(cái)務(wù)決策。
企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配的決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。
如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了財(cái)務(wù)決策，必然影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，甚至誘導(dǎo)企業(yè)做出錯(cuò)誤的決策。
二、財(cái)務(wù)管理是稅收籌劃實(shí)現(xiàn)的保證。
任何一項(xiàng)稅收籌劃的實(shí)現(xiàn)，都離不開(kāi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段的運(yùn)用。
只有通過(guò)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析，才能確定該項(xiàng)稅收籌劃是否合法以及是否與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相符;只有通過(guò)財(cái)務(wù)管理的稅收預(yù)測(cè)才能了解所設(shè)立的籌劃方案能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化;也只有通過(guò)財(cái)務(wù)管理的成本認(rèn)定才能比較稅收籌劃所帶來(lái)的收益是否高于其成本。
所以，稅收籌劃離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理，稅收籌劃必須運(yùn)用財(cái)務(wù)管理中的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀念，以及財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)其可行性、成本、收益進(jìn)行綜合分析，才能保證籌劃的有效實(shí)施。
三、稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程。
所謂財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是指資金的籌集、投放及分配等一系列行為，整體上來(lái)講主要由籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分配活動(dòng)構(gòu)成。
如何確定合理的籌資結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和分配方式，來(lái)提高效益，降低風(fēng)險(xiǎn)就成為財(cái)務(wù)管理要解決的主要問(wèn)題。
而不同的財(cái)務(wù)決策，稅負(fù)往往不同，這就使得企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)決策活動(dòng)時(shí)不得不顧及稅收因素，使稅收籌劃貫穿于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。
稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用
一、利用會(huì)計(jì)處理籌劃。
在企業(yè)一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的核算中，稅收法律認(rèn)同對(duì)企業(yè)納稅情況產(chǎn)生不同影響的多種會(huì)計(jì)處理方法。
利用會(huì)計(jì)處理籌劃法，則是指納稅人利用會(huì)計(jì)處理方法的可選擇性進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。
利用會(huì)計(jì)處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：存貨計(jì)價(jià)法、選擇籌劃法、固定資產(chǎn)折舊法選擇籌劃法、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)法選擇籌劃法、遞延納稅籌劃法等。
在利用會(huì)計(jì)處理選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意：一是選擇的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)為稅收法律所認(rèn)同;二是選擇的會(huì)計(jì)處理方法要考慮企業(yè)自身盈利、虧損、虧損彌補(bǔ)、享受稅收優(yōu)惠政策等影響稅收因素。
二、規(guī)避納稅義務(wù)。
征稅首先要考慮的是納稅義務(wù)，如果企業(yè)不符合既定稅種納稅人的定義或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍不在征稅對(duì)象之內(nèi)，企業(yè)就無(wú)須納這種稅。
所以企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要策略就是規(guī)避納稅義務(wù)，如果企業(yè)能規(guī)避納稅義務(wù)，那么無(wú)論稅基、稅率如何變化，都能大幅度的降低稅負(fù)。
三、利用稅法漏洞籌劃。
稅法漏洞，是指稅法對(duì)某些內(nèi)容的文字規(guī)定，因語(yǔ)法、字詞等有歧義或疏忽而造成的不周?chē)?yán)。
利用稅法漏洞籌劃法，則是指利用稅收法律漏洞或稅收實(shí)務(wù)中征管方的漏洞稅務(wù)籌劃的方法。
其本質(zhì)屬于避稅類(lèi)稅務(wù)籌劃。
利用稅法漏洞籌劃法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：利用稅收法律矛盾籌劃法、利用稅收管轄權(quán)缺陷籌劃法、利用稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置不合理籌劃法等。
在利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意：一是需要精通財(cái)務(wù)與稅務(wù)的專(zhuān)業(yè)化人員;二是操作人員要有相當(dāng)?shù)募{稅經(jīng)驗(yàn);三是要有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)保密措施;四是要保證籌劃的隱蔽性。
四、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不根據(jù)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)規(guī)則和價(jià)格進(jìn)行交易。
利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法，則是指納稅人通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不完全符合營(yíng)業(yè)常規(guī)的交易活動(dòng)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方法。
利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：利用商品交易籌劃法、利用原材料及零部件購(gòu)銷(xiāo)籌劃法、利用提供勞務(wù)籌劃法、利用無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓籌劃法、利用機(jī)器設(shè)備租賃籌劃法、利用管理費(fèi)用分配籌劃法等。
在利用稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意：一是將價(jià)格控制在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同、認(rèn)可的范圍內(nèi)，防止出現(xiàn)納稅調(diào)整情況;二是充分運(yùn)用預(yù)約定價(jià)安排管理機(jī)制，簽訂《預(yù)約劇介安排執(zhí)行協(xié)議書(shū)》。
五、充分利用稅收優(yōu)惠政策。
稅收優(yōu)惠是稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定，是法律與政策的結(jié)合，具有很強(qiáng)的政策導(dǎo)向作用。
因此利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有操作性強(qiáng)、成本最小、收益最大的特點(diǎn)。
增值稅作為我國(guó)的主體稅種，稅收優(yōu)惠政策較多，其中的一項(xiàng)是有關(guān)固定資產(chǎn)抵債的。
對(duì)于抵債的固定資產(chǎn)，因?yàn)檫@部分資產(chǎn)往往不僅容易出現(xiàn)價(jià)值被高估的情況，而且對(duì)接受抵債物的企業(yè)用處不大，企業(yè)只能早日將其變現(xiàn)。
企業(yè)如果直接轉(zhuǎn)手銷(xiāo)售不但需要繳納l7%的增值稅而且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而使得稅負(fù)較高。
此時(shí)，債權(quán)企業(yè)可以通過(guò)委托代理銷(xiāo)售幫助債務(wù)企業(yè)銷(xiāo)售抵債物，收取中介費(fèi)，只需繳納營(yíng)業(yè)稅，不用負(fù)擔(dān)增值稅。
另外，企業(yè)獲得抵債固定資產(chǎn)后，可以短期使用一段時(shí)間，再作為自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)銷(xiāo)售。
根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過(guò)原值的免征增值稅，否則按4%的征收率減半征收增值稅，從而減輕了稅負(fù)。
六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃策略。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款之后，通過(guò)各種途徑，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的過(guò)程，其旨在消除或減輕自身的納稅義務(wù)。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁基本上與稅法無(wú)關(guān)，只是利用商品購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中價(jià)格的控制而將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，其行為并未侵害國(guó)家利益，亦不構(gòu)成違法行為。
在稅收轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題上，較為常見(jiàn)的是：一部分稅收通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格，向后轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的購(gòu)買(mǎi)者;另一方面稅收則通過(guò)壓低商品或生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)，向前轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的提供者。
至于轉(zhuǎn)嫁程度的大小，則要視供求彈性的力量對(duì)比(即供給彈性和需求彈性之間的比率)而定。
總之，稅務(wù)籌劃不是簡(jiǎn)單的考慮稅收，而是一項(xiàng)關(guān)系企業(yè)整體、全局利益的復(fù)雜思考，財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合本行業(yè)特色，運(yùn)用多種方式，在企業(yè)的組織形式、財(cái)務(wù)管理等方面積極籌劃，最大限度地做到節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)及資金的良性循環(huán)。
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