企業(yè)稅收籌劃
企業(yè)稅收籌劃【1】
摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各市場主體之間的競爭日趨激烈。
企業(yè)如何能獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益，是每一個(gè)企業(yè)最關(guān)心的問題。
在這種情況下，企業(yè)稅收籌劃受到了越來越多企業(yè)的關(guān)注。
首先闡述了企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn)，其次對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性進(jìn)行了分析，再次指出了我國企業(yè)稅收籌劃存在的不足之處，最后針對(duì)不足之處提出了相應(yīng)的完善措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;生產(chǎn)經(jīng)營;財(cái)務(wù)決策
1 企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn)
企業(yè)稅收籌劃是指納稅人在不違反法律規(guī)定，正常履行納稅義務(wù)的情況下，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，來實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的行為。
稅收籌劃的前提是必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。
總的來說，企業(yè)稅收籌劃有如下特點(diǎn)。
(1)稅收籌劃必須具有合法性。
稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定的前提下進(jìn)行。
在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營著享有充分的自主權(quán)，來決定如何縮減成本或增加收入，已達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)收益的目的。
(2)稅收籌劃是一種事前籌劃。
一般情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者在納稅之前就把需要納稅的相關(guān)情況加以考慮，從而為日常決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
這就要求稅收籌劃者須做好充分的預(yù)算，能夠提前準(zhǔn)確的得出稅收情況的數(shù)據(jù)。
因此可以說，稅收籌劃是一種事前籌劃。
企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)化程度越來越高。
隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，有關(guān)稅收籌劃的專業(yè)知識(shí)內(nèi)容不斷豐富和深入，從事稅收籌劃的研究也不斷走向高層次化。
這對(duì)稅收籌劃這一工作走向科學(xué)化和專業(yè)化具有巨大的推動(dòng)作用。
目前在市場上，社會(huì)分工越來越細(xì)，有專門從事稅收籌劃的工作人員。
他們一般都有深厚的專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
稅收籌劃的目的是在不違法法律規(guī)定的前提下，使生產(chǎn)經(jīng)營者少納稅、多收益。
稅收籌劃工作人員會(huì)使用專門的技術(shù)手段，來完成這一操作，使企業(yè)經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)收益最大化。
(3)稅收籌劃已經(jīng)越來越受重視。
一般來說，稅收在企業(yè)成本支出中占的比例非常大，在大型企業(yè)中更是占了成本的相當(dāng)大一部分。
企業(yè)出于追求利潤最大化的考慮，對(duì)如何縮減支出越來越重視。
相應(yīng)的稅收籌劃也得到了越來越多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者的重視。
2 進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的必要性分析
稅收的基本特征是強(qiáng)制性、固定性和無償性，國家通過征稅來實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)行政職能。
企業(yè)稅收籌劃可以使企業(yè)減少成本，增加收益，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
企業(yè)的發(fā)展又推動(dòng)了國家的發(fā)展。
在市場競爭日趨激烈的今天，進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃是非常有必要的。
主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(1)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。
上文已經(jīng)提到過，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是追求利益最大化。
稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要作用主要有以下幾點(diǎn)：一是可以有效減少納稅支出，從而減輕企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)收益水平。
二是可以使企業(yè)提前做好預(yù)算，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的掌控程度。
由于稅收籌劃多是事前的一種籌劃，企業(yè)必須提前做好各種數(shù)據(jù)的計(jì)算，因此，企業(yè)可以提前了解各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)情況，減少生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
三是有利于提高企業(yè)決策的正確性。
在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，對(duì)可能發(fā)生的情況都做了一定的打算，大大降低了決策風(fēng)險(xiǎn)，提高了決策的科學(xué)性和可行性。
四是有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，規(guī)范納稅行為。
稅收籌劃的過程也是學(xué)習(xí)使用稅收法律政策的過程。
在這一過程中，企業(yè)對(duì)國家的稅收法律政策有了更為深入的了解，對(duì)于規(guī)范企業(yè)的納稅行為，保護(hù)企業(yè)不犯錯(cuò)誤具有作用。
(2)企業(yè)的稅收籌劃對(duì)整個(gè)社會(huì)來說具有重要意義。
企業(yè)的稅收籌劃對(duì)整個(gè)社會(huì)的重要意義主要有以下幾點(diǎn)：一是稅收籌劃減少了企業(yè)的成本支出，企業(yè)可以將更多的資金投資到其他領(lǐng)域，節(jié)約了社會(huì)資源消耗，有利于資源節(jié)約型社會(huì)的構(gòu)建，有利于社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。
二是稅收籌劃在某種意義上促進(jìn)了國家財(cái)政收入的穩(wěn)定。
稅收占國家財(cái)政收入的一大部分。
稅收籌劃在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，首先就保證了法律規(guī)定的納稅規(guī)則得到遵守和執(zhí)行，保證了國家的稅收穩(wěn)定，從而促進(jìn)了國家財(cái)政收入的穩(wěn)定。
三是有利于稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展。
前文提到過，市場上有專門的稅收籌劃工作人員。
稅收籌劃工作人員與企業(yè)是委托與被委托的代理關(guān)系，隨著代理業(yè)務(wù)的越來越頻繁，推動(dòng)了稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展(李文斌，2004)。
四是推動(dòng)我國稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。
稅收籌劃工作不可避免地要與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生聯(lián)系。
稅收籌劃工作水平的提高，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法行政具有促進(jìn)作用。
(3)有利于國家稅收相關(guān)法律政策的完善。
法律的生命力在于執(zhí)行。
當(dāng)企業(yè)根據(jù)國家法律，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，稅收的法律政策就得到了執(zhí)行。
法律政策一方面規(guī)范著稅收籌劃行為，另一方面也引導(dǎo)著稅收籌劃朝健康的方向發(fā)展。
稅收籌劃對(duì)于法律政策具有反作用。
稅收籌劃水平越高，越能推動(dòng)法律政策的完善。
在不斷的實(shí)踐中，法律政策得以不斷完善——實(shí)踐——再完善，最終達(dá)到一個(gè)較為完善的層次。
3 我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題
雖然稅收籌劃的專業(yè)化水平和科學(xué)化水平越來越高，也積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但是稅收籌劃的發(fā)展時(shí)間不長，仍存在著某些不足之處，制約著這一工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。
具體說來，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(1)有可能伴隨著偷稅、漏稅等違法行為。
稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，采取一定的措施，達(dá)到減少稅收、增加收入的目的。
在稅收籌劃的過程中，為了達(dá)到利益最大化的目的，有可能催生偷稅、漏稅等不法行為。
觸犯了國家法律，損害了國家利益，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生消極影響。
(2)企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員素質(zhì)高低制約著稅收籌劃工作的發(fā)展。
在大部分企業(yè)中，多是由會(huì)計(jì)人員來從事稅收籌劃工作的相關(guān)事項(xiàng)，也有部分企業(yè)將稅收籌劃工作交給專門的稅收籌劃人來做，此時(shí)仍需相關(guān)人員從事資料收集、法律評(píng)估等輔助工作。
稅收籌劃工作的綜合性很強(qiáng)，涉及到財(cái)務(wù)、法律等多重知識(shí)。
工作人員的素質(zhì)高低就顯得尤為重要。
目前大部分企業(yè)從事這一工作的人員素質(zhì)參差不齊，如果素質(zhì)不高的話，無疑會(huì)對(duì)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行產(chǎn)生障礙。
4 提升企業(yè)稅收籌劃水平的有效措施
(1)完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息收集和整理工作。
稅收籌劃工作必須以豐富詳實(shí)的企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)數(shù)據(jù)為依據(jù)，在正確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行。
因此，若要提升企業(yè)稅收籌劃水平，必須完善信息的收集和整理工作。
要注意以下幾點(diǎn)：一是工作人員必須認(rèn)真細(xì)致。
有關(guān)數(shù)據(jù)的工作是非常精細(xì)的，要求工作人員必須盡量保證每一個(gè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，有時(shí)甚至一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤都有可能導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。
二是建立信息收集—整理的傳遞系統(tǒng)，使信息工作朝規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展。
同時(shí)必須考慮到，信息的收集范圍盡可能的廣泛，信息的整理必須具有針對(duì)性，針對(duì)稅收籌劃工作展開。
(2)要有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。
雖然稅收籌劃工作是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，但是仍然存在著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)帶來了安全隱患。
近幾年來，如何采取有效措施，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)越來越受到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者的重視(徐晶純，賀俊峰，2003)。
為解決這一問題，企業(yè)既可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門崗位從事這一工作，也可以在企業(yè)外部聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人才來對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估。
(3)稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)工作相結(jié)合。
企業(yè)一般需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況作出財(cái)務(wù)決策。
據(jù)調(diào)查，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)決策很少考慮到稅收籌劃。
這樣就產(chǎn)生了這樣的后果，企業(yè)財(cái)務(wù)決策結(jié)果往往與最高稅后收益率相差甚遠(yuǎn)。
不利于企業(yè)掌握生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生消極影響。
參考文獻(xiàn)
[1]李文斌.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的分析與探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2004，(3).
[2]徐晶純，賀俊峰.我國企業(yè)稅收籌劃問題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)研究，2003，(2).
企業(yè)稅收籌劃【2】
摘要：在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)通過對(duì)投資、籌資、經(jīng)營、等活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃
一、稅收籌劃的概念及特征
稅收籌劃是指在國家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行前期籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲取稅收利益。
稅收籌劃具有以下特征:(1)合法性，它是稅收籌劃的前提，也是本質(zhì)特點(diǎn)。
納稅人必須嚴(yán)格地按照稅法規(guī)定充分地盡其義務(wù)，享有其權(quán)利才符合法律規(guī)定，才合法。
稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下才可以考慮納稅人少繳稅款的各種方式。
它與偷稅、逃稅有著本質(zhì)的區(qū)別，后者是納稅人采取偽造，變?cè)祀[匿、擅自銷毀簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入或進(jìn)行假的納稅申報(bào)手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，是法律所不許的非法行為;(2)預(yù)見性，稅收籌劃是納稅人對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理、投資理財(cái)?shù)炔糠只顒?dòng)的事先規(guī)劃和安排，是在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行的，具有超前性。
而偷稅是應(yīng)稅行為發(fā)生以后所進(jìn)行的，對(duì)已確立的納稅義務(wù)予以隱瞞，造假，具有明顯的事后性和欺詐性;(3)選擇性，稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策有著密切的關(guān)系，受會(huì)計(jì)政策選擇的影響非常明顯，可以說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程也是一個(gè)會(huì)計(jì)政策選擇的過程;(4)收益性，稅收籌劃作為納稅人的一種理財(cái)手段,不僅可獲得直接經(jīng)濟(jì)利益,而且可通過遞延稅款的辦法進(jìn)行籌資以獲得間接利益,從而增強(qiáng)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力。
稅收籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用,符合稅法精神。
進(jìn)行稅收籌劃使納稅人被動(dòng)的納稅行為變成了一種具有主觀能動(dòng)性的行為，對(duì)征稅機(jī)關(guān)來說，利用納稅人的這種積級(jí)性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅;而且方便了征稅。
從而鼓勵(lì)了納稅人依法納稅，提高了納稅人的納稅意識(shí)。
二、企業(yè)稅收籌劃的可行性分析
1、現(xiàn)代企業(yè)稅收觀念加強(qiáng)
計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，而忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的國際化、信息化趨勢的加強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用，開始重視作為納稅主體的權(quán)利，并且對(duì)納稅的程序、法律法規(guī)等都有一定程度的研究和認(rèn)識(shí)，這為企業(yè)有效進(jìn)行稅收籌劃消除了思想上的障礙。
2、國家的稅收法律、法規(guī)，雖經(jīng)不斷完備，但仍可能存在覆蓋面上的空白點(diǎn)，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。
也為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。
3、不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差異待遇的存在
隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策要求、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，這也是稅收籌劃行為得以順利進(jìn)行的重要保證。
稅收籌劃是企業(yè)應(yīng)有的權(quán)利，通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃的肯定和支持，促進(jìn)企業(yè)依法納稅、也是依法治稅的必然選擇。
三、企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃行為
1、籌資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在籌資過程中，從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外，還必須考慮籌資活動(dòng)過程中產(chǎn)生的納稅因素，從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。
企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是由各種籌資方式組合形成的，籌資方式的不同組合決定著企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。
總體來講，負(fù)債資金，其資金成本為利息，到期要還本付息，風(fēng)險(xiǎn)較大，但稅法允許在稅前扣除，資金成本較低;權(quán)益資金可供企業(yè)長期使用，不需要支付固定利息，但可能要支付股息，資金成本較高，而稅率越高，利息的抵稅作用越明顯，資金的實(shí)際成本也越低。
因此，企業(yè)需要在投資成本效益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行均衡，考慮投資收益率、稅收等因素，合理確定負(fù)債資金和權(quán)益資金的比例。
2、投資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測和決策時(shí)，針對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同產(chǎn)品，國家的稅收政策不同，這使得企業(yè)投資過程中的稅收籌劃所考慮的因素較多。
具體說來，對(duì)投資地點(diǎn)的選擇，我國經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的企業(yè)所得稅稅率一般為15%，而國內(nèi)其他地區(qū)則為33%，這對(duì)企業(yè)投資凈收益有巨大影響;對(duì)投資行業(yè)的選擇，我國現(xiàn)行稅制中稅負(fù)較輕的如港口碼頭、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資稅率均為15%，而沒有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)企業(yè)所得稅為33%，并且沒有減免稅期;對(duì)投資方式的選擇，直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資要多，直接投資涉及各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等，而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券、資本增益而產(chǎn)生的資本所得稅等。
3、經(jīng)營過程中的稅收籌劃企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的靈活性和可操作空間主要體現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)可以利用這一彈性余地進(jìn)行盈余管理，達(dá)到籌劃的目的。
具體操作方法上，比如，計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊上時(shí)選擇加速折舊法，可以讓企業(yè)前期少納稅，而將稅款繳納期向后遞延，這等于擁有一筆無息貸款;一些大型集團(tuán)公司特別是跨國集團(tuán)，則可利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來和關(guān)聯(lián)交易的特點(diǎn)，對(duì)服務(wù)費(fèi)、貨物、租金等制定其特殊的內(nèi)部交易價(jià)格，盡量避免或遞延所得稅，減輕關(guān)稅，減輕風(fēng)險(xiǎn)或在某些情況下有效地扼制對(duì)手的競爭，提高企業(yè)經(jīng)營效益等等。
4、分配過程中的稅收籌劃
收益分配是企業(yè)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)。
企業(yè)在股利支付時(shí)，可以考慮限制股利的政策，在經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，把準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利改變用途，將它用在收購本公司股票上，使股東從中受益，而這一舉措也會(huì)使企業(yè)因股利減少而少繳納所得稅。
企業(yè)在進(jìn)行稅后利潤再投資時(shí)，由于稅后利潤所形成的資本積累往往用于擴(kuò)大再生產(chǎn)等項(xiàng)目，這樣就可以享受政府的一系列優(yōu)惠政策，比如在投資退稅中的優(yōu)惠。
而企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)的兼并與重組時(shí)，將各子公司的優(yōu)良資產(chǎn)與不良資產(chǎn)進(jìn)行置換，減少盈利子公司的賬面利潤和虧損子公司的賬面虧損，從而減少公司整體的應(yīng)納稅所得額。
四、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題
探討稅收籌劃，目的是本著積極的態(tài)度，發(fā)揮其正面效應(yīng)，采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先，要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的區(qū)別。
稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。
而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計(jì)鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。
這就要求建立完善的稅收制度，科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格的稅收征管措施，增強(qiáng)依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。
其次，要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)。
稅收籌劃合理合法，是符合稅收立法精神的，要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)，這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。
目前我國稅收法律體系層次較多，除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對(duì)穩(wěn)定外，其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件，如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁，稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過時(shí)。
所以稅收籌劃不能遵循固有模式，一成不變，要隨時(shí)掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，不斷更新稅收籌劃的方式和方法，使稅收籌劃始終朝著正確軌道運(yùn)行。
第三，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才。
稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì)，包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。
稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合型人才，并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之。
因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處，還會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來不良影響，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。
所以，企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，保證稅收籌劃的質(zhì)量。
企業(yè)稅收籌劃【3】
摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各市場主體之間的競爭日趨激烈。
企業(yè)如何能獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益，是每一個(gè)企業(yè)最關(guān)心的問題。
在這種情況下，企業(yè)稅收籌劃受到了越來越多企業(yè)的關(guān)注。
首先闡述了企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn)，其次對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性進(jìn)行了分析，再次指出了我國企業(yè)稅收籌劃存在的不足之處，最后針對(duì)不足之處提出了相應(yīng)的完善措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;生產(chǎn)經(jīng)營;財(cái)務(wù)決策
1 企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn)
企業(yè)稅收籌劃是指納稅人在不違反法律規(guī)定，正常履行納稅義務(wù)的情況下，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，來實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的行為。
稅收籌劃的前提是必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。
總的來說，企業(yè)稅收籌劃有如下特點(diǎn)。
(1)稅收籌劃必須具有合法性。
稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定的前提下進(jìn)行。
在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營著享有充分的自主權(quán)，來決定如何縮減成本或增加收入，已達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)收益的目的。
(2)稅收籌劃是一種事前籌劃。
一般情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者在納稅之前就把需要納稅的相關(guān)情況加以考慮，從而為日常決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
這就要求稅收籌劃者須做好充分的預(yù)算，能夠提前準(zhǔn)確的得出稅收情況的數(shù)據(jù)。
因此可以說，稅收籌劃是一種事前籌劃。
企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)化程度越來越高。
隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，有關(guān)稅收籌劃的專業(yè)知識(shí)內(nèi)容不斷豐富和深入，從事稅收籌劃的研究也不斷走向高層次化。
這對(duì)稅收籌劃這一工作走向科學(xué)化和專業(yè)化具有巨大的推動(dòng)作用。
目前在市場上，社會(huì)分工越來越細(xì)，有專門從事稅收籌劃的工作人員。
他們一般都有深厚的專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
稅收籌劃的目的是在不違法法律規(guī)定的前提下，使生產(chǎn)經(jīng)營者少納稅、多收益。
稅收籌劃工作人員會(huì)使用專門的技術(shù)手段，來完成這一操作，使企業(yè)經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)收益最大化。
(3)稅收籌劃已經(jīng)越來越受重視。
一般來說，稅收在企業(yè)成本支出中占的比例非常大，在大型企業(yè)中更是占了成本的相當(dāng)大一部分。
企業(yè)出于追求利潤最大化的考慮，對(duì)如何縮減支出越來越重視。
相應(yīng)的稅收籌劃也得到了越來越多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者的重視。
2 進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的必要性分析
稅收的基本特征是強(qiáng)制性、固定性和無償性，國家通過征稅來實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)行政職能。
企業(yè)稅收籌劃可以使企業(yè)減少成本，增加收益，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
企業(yè)的發(fā)展又推動(dòng)了國家的發(fā)展。
在市場競爭日趨激烈的今天，進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃是非常有必要的。
主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(1)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。
上文已經(jīng)提到過，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是追求利益最大化。
稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要作用主要有以下幾點(diǎn)：一是可以有效減少納稅支出，從而減輕企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)收益水平。
二是可以使企業(yè)提前做好預(yù)算，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的掌控程度。
由于稅收籌劃多是事前的一種籌劃，企業(yè)必須提前做好各種數(shù)據(jù)的計(jì)算，因此，企業(yè)可以提前了解各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)情況，減少生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
三是有利于提高企業(yè)決策的正確性。
在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，對(duì)可能發(fā)生的情況都做了一定的打算，大大降低了決策風(fēng)險(xiǎn)，提高了決策的科學(xué)性和可行性。
四是有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，規(guī)范納稅行為。
稅收籌劃的過程也是學(xué)習(xí)使用稅收法律政策的過程。
在這一過程中，企業(yè)對(duì)國家的稅收法律政策有了更為深入的了解，對(duì)于規(guī)范企業(yè)的納稅行為，保護(hù)企業(yè)不犯錯(cuò)誤具有作用。
(2)企業(yè)的稅收籌劃對(duì)整個(gè)社會(huì)來說具有重要意義。
企業(yè)的稅收籌劃對(duì)整個(gè)社會(huì)的重要意義主要有以下幾點(diǎn)：一是稅收籌劃減少了企業(yè)的成本支出，企業(yè)可以將更多的資金投資到其他領(lǐng)域，節(jié)約了社會(huì)資源消耗，有利于資源節(jié)約型社會(huì)的構(gòu)建，有利于社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。
二是稅收籌劃在某種意義上促進(jìn)了國家財(cái)政收入的穩(wěn)定。
稅收占國家財(cái)政收入的一大部分。
稅收籌劃在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，首先就保證了法律規(guī)定的納稅規(guī)則得到遵守和執(zhí)行，保證了國家的稅收穩(wěn)定，從而促進(jìn)了國家財(cái)政收入的穩(wěn)定。
三是有利于稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展。
前文提到過，市場上有專門的稅收籌劃工作人員。
稅收籌劃工作人員與企業(yè)是委托與被委托的代理關(guān)系，隨著代理業(yè)務(wù)的越來越頻繁，推動(dòng)了稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展(李文斌，2004)。
四是推動(dòng)我國稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。
稅收籌劃工作不可避免地要與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生聯(lián)系。
稅收籌劃工作水平的提高，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法行政具有促進(jìn)作用。
(3)有利于國家稅收相關(guān)法律政策的完善。
法律的生命力在于執(zhí)行。
當(dāng)企業(yè)根據(jù)國家法律，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，稅收的法律政策就得到了執(zhí)行。
法律政策一方面規(guī)范著稅收籌劃行為，另一方面也引導(dǎo)著稅收籌劃朝健康的方向發(fā)展。
稅收籌劃對(duì)于法律政策具有反作用。
稅收籌劃水平越高，越能推動(dòng)法律政策的完善。
在不斷的實(shí)踐中，法律政策得以不斷完善——實(shí)踐——再完善，最終達(dá)到一個(gè)較為完善的層次。
3 我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題
雖然稅收籌劃的專業(yè)化水平和科學(xué)化水平越來越高，也積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但是稅收籌劃的發(fā)展時(shí)間不長，仍存在著某些不足之處，制約著這一工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。
具體說來，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(1)有可能伴隨著偷稅、漏稅等違法行為。
稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，采取一定的措施，達(dá)到減少稅收、增加收入的目的。
在稅收籌劃的過程中，為了達(dá)到利益最大化的目的，有可能催生偷稅、漏稅等不法行為。
觸犯了國家法律，損害了國家利益，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生消極影響。
(2)企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員素質(zhì)高低制約著稅收籌劃工作的發(fā)展。
在大部分企業(yè)中，多是由會(huì)計(jì)人員來從事稅收籌劃工作的相關(guān)事項(xiàng)，也有部分企業(yè)將稅收籌劃工作交給專門的稅收籌劃人來做，此時(shí)仍需相關(guān)人員從事資料收集、法律評(píng)估等輔助工作。
稅收籌劃工作的綜合性很強(qiáng)，涉及到財(cái)務(wù)、法律等多重知識(shí)。
工作人員的素質(zhì)高低就顯得尤為重要。
目前大部分企業(yè)從事這一工作的人員素質(zhì)參差不齊，如果素質(zhì)不高的話，無疑會(huì)對(duì)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行產(chǎn)生障礙。
4 提升企業(yè)稅收籌劃水平的有效措施
(1)完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息收集和整理工作。
稅收籌劃工作必須以豐富詳實(shí)的企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)數(shù)據(jù)為依據(jù)，在正確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行。
因此，若要提升企業(yè)稅收籌劃水平，必須完善信息的收集和整理工作。
要注意以下幾點(diǎn)：一是工作人員必須認(rèn)真細(xì)致。
有關(guān)數(shù)據(jù)的工作是非常精細(xì)的，要求工作人員必須盡量保證每一個(gè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，有時(shí)甚至一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤都有可能導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。
二是建立信息收集—整理的傳遞系統(tǒng)，使信息工作朝規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展。
同時(shí)必須考慮到，信息的收集范圍盡可能的廣泛，信息的整理必須具有針對(duì)性，針對(duì)稅收籌劃工作展開。
(2)要有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。
雖然稅收籌劃工作是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，但是仍然存在著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)帶來了安全隱患。
近幾年來，如何采取有效措施，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)越來越受到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者的重視(徐晶純，賀俊峰，2003)。
為解決這一問題，企業(yè)既可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門崗位從事這一工作，也可以在企業(yè)外部聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人才來對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估。
(3)稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)工作相結(jié)合。
企業(yè)一般需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況作出財(cái)務(wù)決策。
據(jù)調(diào)查，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)決策很少考慮到稅收籌劃。
這樣就產(chǎn)生了這樣的后果，企業(yè)財(cái)務(wù)決策結(jié)果往往與最高稅后收益率相差甚遠(yuǎn)。
不利于企業(yè)掌握生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生消極影響。
參考文獻(xiàn)
[1]李文斌.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的分析與探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2004，(3).
[2]徐晶純，賀俊峰.我國企業(yè)稅收籌劃問題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)研究，2003，(2).
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