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企業(yè)財務收支審計實施方案通用
為了確保事情或工作能無誤進行，往往需要預先進行方案制定工作，方案是為某一行動所制定的具體行動實施辦法細則、步驟和安排等。方案要怎么制定呢？下面是小編收集整理的企業(yè)財務收支審計實施方案通用，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
企業(yè)財務收支審計實施方案通用1
一、基建財務方面存在的問題
第一，會計核算不規(guī)范�；卷椖繒嫼怂阒饕嬖诮ㄙ~不規(guī)范，使用會計科目不準確，項目建設成本核算不完整等問題。
第二，沒有開設銀行專戶存儲建設資金或者多頭開戶。財政部要求，同一個建設項目，不論其建設資金來源性質(zhì)，必須在同一賬戶核算和管理。在實際工作中有的建設單位沒有專戶存儲建設資金，而是把建設資金混同在其他資金賬戶中一并核算；有的單位由于項目資金來源渠道、性質(zhì)不同，造成多頭開戶，對同一個建設項目在幾個銀行開設賬戶核算建設資金，違背了基本建設財務管理的規(guī)定。
第三，對施工單位墊付工程款不合規(guī)。按照基本建設會計核算的要求，在項目尚未批準開工以前，可以支付前期工作費用（但不得支付工程款）；計劃任務書已經(jīng)批準，初步設計和概算尚未批準的，可以支付必要的施工費用；施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的，建設單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當年建筑安裝工作量所需資金的25%。建設單位支付的備料款，應根據(jù)周轉(zhuǎn)情況，陸續(xù)沖抵工程款。
第四，預留工程的質(zhì)量保證金不規(guī)范。按照基本建設財務管理辦法規(guī)定，“建設單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算”。有些建設單位沒按規(guī)定預留質(zhì)量保證金，工程質(zhì)量有問題時很難向施工單位找回應扣回的款項，起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。
第五，建設單位管理費支出不規(guī)范。按照基本建設單位會計核算的要求，對建設單位管理費應實行“總額控制，據(jù)實列支”，有些單位的此項費用超預算較多，擠占建設成本，有的單位按計提金額列支，有的單位卻是從別的賬戶列轉(zhuǎn)支出，違反了建設單位管理費的使用規(guī)定。
第六，資金籌措不及時。地方配套資金到位遲緩，嚴重影響了建設進度及上級撥付資金的使用效益；工程價款結(jié)算不合規(guī)，沒有嚴格按照計量支付制度支付工程價款，而是為施工單位大額墊付資金，不按工程進度撥付建設資金；對工程結(jié)余資金管理不合規(guī)定。
二、基建項目全過程的財務管理
1、抓好基本建設前期管理是財務管理的關鍵
基本建設項目前期是基本建設程序中的重要階段，是項目成敗的基礎。為了確�；窘ㄔO項目決策的全面性和客觀性，財務管理與監(jiān)督要抓好以下方面：①在項目建設階段。要根據(jù)國家、行業(yè)的宏觀經(jīng)濟政策、財稅政策、企業(yè)收入結(jié)構(gòu)、財務狀況審核項目，對設計單位招投標的審核和過程的監(jiān)督，對項目前期費用預算的審核與支持的.控制。由于前期工作具有階段性、變動性和隨時中斷性，必須對具體費用的發(fā)生進行實時有效的財務監(jiān)督與控制。②在項目可行性論證階段。煤炭基本建設項目，財務管理與監(jiān)督的重點是經(jīng)濟上是否可行、項目概算是否合理合規(guī)、資金來源是否可信合法。因此，不僅要根據(jù)國家通用的指標判斷項目的財務可行性，還要結(jié)合行業(yè)特點、財稅政策進行綜合論證；還要根據(jù)國家規(guī)定對項目概算進行審核，防止“釣魚”和虛高，并認真審核融資方案，提出投融資合理組合方案；要結(jié)合基本建設項目的行業(yè)指標進行分析，從源頭上防止工程項目虧損，確保企業(yè)又好又快發(fā)展。③在立項審批階段。財務管理與監(jiān)督的重點是“防腐”、“防變”。要強化費用預算的控制，敢于否決不合規(guī)項目，防止發(fā)生“超額”費用，防止通過行賄過關。更要防止為了過關，隨意修改項目基礎指標，造成建設項目先天缺陷。
2、強化基本建設項目過程管理是財務管理的核心
第一，資金籌措方案和投資計劃（預算）落實。煤炭基本建設項目的建設資金來源主要由項目資本金、借入資金構(gòu)成。要審核自有資本金是否到位，列入年度預算中的貨幣資金預算；要審核招商引資的資本金出資合同（協(xié)議）是否簽署，與工程計劃是否匹配；要審核政府撥款或補助文件或批文是否拿到，如果不到位有無其他資金補充；要審核借入資金是否有銀行出具貸款承諾意向書，國外銀行貸款或國際金融組織貸款或發(fā)行債券的方案是否經(jīng)有關部門批準；要審核年度投資計劃（預算）是否落實。只有資金與計劃落實了，才能同意開工建設。保證項目進入實施階段能夠按計劃、按進度及時供應資金，確保建設項目的順利實施。
第二，強化基本建設項目招投標的財務監(jiān)督和管理。要審核參與競標企業(yè)的財務狀況，如資金實力與現(xiàn)金流量狀況、償債能力與企業(yè)信貸情況，以確認其有足夠財務履約能力，保證項目能夠按合同約定的工期完成，提高投資效果；要審核參與競標企業(yè)的社會信譽度，通過人民銀行、各類網(wǎng)絡進行社會信譽度調(diào)查，了解其未決訴訟、歸還貸款、往來拖欠、設備工藝等情況，對其進行客觀評價；要參與標的審核與招標全過程的監(jiān)督特別是招標說明書的制定，要將雙方約定的資金、工期、驗收方法、材料供應、付款方式、質(zhì)量標準及押金規(guī)定清楚。
第三，強化基本建設項目建造過程的財務管理與監(jiān)督。要建立健全完善的內(nèi)部控制制度，提高建設項目財務管理與監(jiān)督的工作質(zhì)量，保證建設項目資金監(jiān)管有章可循，有法可依，提高建設項目會計核算質(zhì)量和財務管理工作水平。通過內(nèi)部控制制度明確內(nèi)部機構(gòu)的設置和領導分工，實現(xiàn)各職能部門及各個環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約。特別要健全人、財、物管理制度、工程驗收制度，用制度來規(guī)范建設項目的各項經(jīng)濟活動和管理工作。監(jiān)督制度的執(zhí)行，要按照制定的各項制度定期和不定期對建設項目的資金管理、工程進度、工程質(zhì)量等進行檢查，并對現(xiàn)存的內(nèi)控制度進行評價，不斷完善內(nèi)部控制制度。
3、做好基本建設項目完工決算是財務管理的重心
煤炭基本建設項目按照批準的建設內(nèi)容和設計全部完成后，要求組織項目完工驗收、移交投產(chǎn)，為確保建設項目新增資產(chǎn)價值正確全面反映投資者權益，要抓好竣工驗收和調(diào)試投產(chǎn)的財務管理與監(jiān)督。要按照單項工程合同約定的工期、質(zhì)量進行，特別要注重投產(chǎn)調(diào)試驗收情況，保證基建項目移交的完好性。抓好完工項目財產(chǎn)物資、債權債務的清理�；窘ㄔO項目完工驗收后，應對各種固定資產(chǎn)、設備、材料、債權債務及時清理和移交，并辦理規(guī)范的交接手續(xù)，做到工完賬清。做好基建項目尾工款的管理和監(jiān)督。
在基本建設項目主要工程完工驗收后，仍然會有部分零星工程在建，此時容易發(fā)生管理松懈現(xiàn)象，要像對待主體工程一樣的驗收標準和付款程序。對于工程質(zhì)量保證金，必須達到合同規(guī)定的保證年限，經(jīng)有關部門驗收確認后，方可付款。要抓好基建項目決算的管理和監(jiān)督。嚴格按照財政法規(guī)編制決算報告和決算編制說明，對基本建設項目資金使用情況、項目完成晴況、預算執(zhí)行情況進行分析與評價；要按規(guī)定分配處理結(jié)余資金和結(jié)余物資，預留好尾工款和質(zhì)量保證金。
企業(yè)財務收支審計實施方案通用2
一、指導思想
認真貫徹全國、全省審計工作會議精神，以緊密圍繞加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式為主線，牢固樹立科學審計理念，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，認真履行憲法和法律賦予的職責，全面監(jiān)督我市財政財務收支的真實、合法和效益，在更高層面為推動石首經(jīng)濟、政治、法治、文化和社會建設發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。
二、工作目標
20xx年，總的工作目標是把握著力點，注重發(fā)揮審計監(jiān)督效能；抓住要害點，集中力量搞好重大項目審計；穩(wěn)緊基礎點，確保審計推進規(guī)范有序。重點關注政策措施落實、財政資金績效、政府投資項目、重點民生資金、領導干部履責情況；著重查處重大違法違規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)違法違紀案件線索；側(cè)重從體制、機制、制度層面分析問題，提出工作建議，強化整改落實，逐步推行審計結(jié)果適度公開，促進審計結(jié)果運用。
三、審計任務
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1、開展本級預算執(zhí)行審計。以促進規(guī)范預算管理、提高財政資金使用效益、建立社會主義公共財政制度為目標，對年度本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支進行審計。通過審計，掌握年本級預算執(zhí)行總體情況，重點檢查預算編制是否科學、合理，預算執(zhí)行結(jié)果是否真實、合法，以及稅收政策執(zhí)行、稅收征管等情況，檢查財政資金分配、撥付及管理情況。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析原因，提出加強管理、進一步深化財政管理改革的意見和建議，維護財政資金安全。
2、開展部門預算執(zhí)行審計。以促進建立更加統(tǒng)一、完善的預算管理制度，加強預算的剛性約束，促進健全管理機制，提高財政資金使用效益和財政財務管理水平為目標，對市公安局、衛(wèi)生局、國土資源局、住建局、發(fā)改局等部門年度預算執(zhí)行情況及專項資金使用情況進行審計。通過審計，摸清上述5個部門年預算編制執(zhí)行情況，預算與預算執(zhí)行的差異，單位人員經(jīng)費與公用經(jīng)費支出狀況，專項經(jīng)費使用與管理現(xiàn)狀，對單位部門預算執(zhí)行作出總體評價，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出意見與建議，促進部門預算編制科學，增強部門預算的執(zhí)行剛性。
3、開展部門財政財務收支和專項資金審計。對市總工會、農(nóng)業(yè)局、林業(yè)局、水利局、商務局等單位財政財務收支情況以及我市血防專項資金、通村公路專項資金、就業(yè)專項資金管理使用情況進行審計。通過審計，掌握部門財政財務收支運行情況，揭示專項資金管理中存在的問題，把好資金安全關口。
�。ǘ┙鹑趯徲嬕赃M一步解決中小企業(yè)發(fā)展中的困難，促進我市中小企業(yè)快速健康發(fā)展為目標，開展支持中小企業(yè)融資政策措施落實情況審計調(diào)查。對我市中小企業(yè)、金融機構(gòu)（擔保機構(gòu)）以及財政、稅務、經(jīng)信等有關單位進行審計調(diào)查。通過審計，了解近兩年來中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況以及面臨的主要困難和問題；金融機構(gòu)、地方政府金融辦、財政、稅務、中小企業(yè)管理部門等近兩年支持中小企業(yè)發(fā)展的措施效果以及存在的問題。將調(diào)查的情況進行綜合分析，揭示當前中小企業(yè)發(fā)展存在的突出問題，分析原因，提出促進我市中小企業(yè)發(fā)展的意見和建議。
�。ㄈ┬姓聵I(yè)審計
1、開展中小學校舍安全工程審計。對全市年至20xx年6月底中小學校舍安全工程資金籌集使用以及工程建設管理情況進行審計。通過審計，全面掌握中小學校舍安全工程的總體現(xiàn)狀，在全面摸清項目建設投資規(guī)模和資金管理情況的同時，重點檢查資金到位和使用、概算執(zhí)行、工程質(zhì)量管理以及招投標管理情況，嚴肅查處轉(zhuǎn)移、擠占挪用建設資金、違法轉(zhuǎn)包、高估冒算、損失浪費、招投標管理不規(guī)范等問題。
2、開展教育系統(tǒng)部分非教學單位財務收支審計。通過審計，了解部分非教學單位財務狀況，檢查是否存在巧立名目收費和超標準收費問題。
3、開展計生事業(yè)費及計生政策落實情況審計調(diào)查。對全市年度計生事業(yè)費和社會撫養(yǎng)費的管理、使用以及計生政策落實情況進行審計調(diào)查。通過調(diào)查，摸清各類計生事業(yè)費的總體規(guī)模、運行及效益情況，重點調(diào)查各鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦區(qū)、財政、人口計生部門對計生事業(yè)費、社會撫養(yǎng)費的.投入、征收、管理、使用情況，檢查各地是否按規(guī)定落實計生政策。重點查處擠占挪用、截留克扣、以罰代管、隨意減免專項經(jīng)費等違紀違規(guī)問題。
4、開展市人民醫(yī)院財政財務收支情況審計。通過審計，全面了解人民醫(yī)院年度財政財務收支運行情況，揭示醫(yī)院藥物采購、藥品價格、儀器診斷等環(huán)節(jié)中存在的問題，保護患者利益。
5、開展公共衛(wèi)生服務專項資金審計。對財政、衛(wèi)生等部門和執(zhí)行單位公共衛(wèi)生服務專項資金（包括—年基本公共衛(wèi)生服務均等化資金和年重大公共衛(wèi)生服務專項資金）預算、分配、管理、使用和效益情況進行審計。通過審計，檢查資金管理中是否存在財政配套資金不到位，有無擠占挪用專項資金、套取專項補助，以及資金核撥不及時、項目資金浪費損失等問題，分析原因，提出意見和建議。
（四）經(jīng)貿(mào)審計
1、開展地方糧儲備管理情況審計。對年度糧食主管部門及糧食儲備企業(yè)儲備管理情況進行審計。通過審計，全面了解地方糧食儲備管理的基本情況，重點檢查儲備糧食收購、輪換、銷售等關鍵環(huán)節(jié)以及糧食風險基金、糧食收購貸款使用等相關資金管理運行情況；重點關注糧食儲備計劃是否足額到位，糧食質(zhì)量是否達到要求，糧食收購是否嚴格執(zhí)行國家政策以及農(nóng)發(fā)行糧食收購貸款使用情況等；重點查處截留、挪用等違紀違規(guī)問題，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改和加強管理的建議。
2、開展企事業(yè)單位財政財務收支審計。對市路燈管理所、汽運公司、運管所、殯葬管理所等單位年度財政財務收支進行審計，了解企事業(yè)單位財務收支情況。
�。ㄎ澹┺r(nóng)業(yè)審計開展三峽庫區(qū)外遷移民資金決算審計。對市外遷移民安置區(qū)的移民管理機構(gòu)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦區(qū)和村委會以及其他部門或單位管理和使用的外遷移民資金決算情況進行審計。通過審計，全面掌握外遷移民安置任務完成情況，重點審計外遷移民資金財務決算的真實性、完整性和合規(guī)性，分析移民資金分配使用、移民工程建設管理以及移民生產(chǎn)生活安置存在的突出問題和困難，并提出進一步完善三峽庫區(qū)移民后期扶持政策措施的建議。
�。┥绫徲嫺鶕�(jù)審計署統(tǒng)一部署，省審計廳統(tǒng)一組織采取“上審下”方式開展社會保障資金審計，審計對象為各級財政、民政、人力資源和社會保障、地稅、衛(wèi)生、殘聯(lián)等部門，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)和企業(yè)，必要時延伸到相關單位和個人。對基本養(yǎng)老基金、基本醫(yī)療保險基金和最低生活保障資金進行審計；對其他九類十項資金進行審計，具體為：社會保險基金中的失業(yè)、工傷、生育保險基金；社會救助資金中的醫(yī)療救助資金（城市醫(yī)療救助資金、農(nóng)村醫(yī)療救助資金）、自然災害救助資金和農(nóng)村五保供養(yǎng)資金；社會福利資金中的兒童福利資金、老人福利資金、殘疾人福利資金等。通過審計，全面摸清資金規(guī)模、使用、管理和效益情況，檢查政策落實情況和實施效果，全面掌握社會保障資金的收支規(guī)模、結(jié)余形態(tài)和參保率等總體情況，重點檢查資金不納入財政專戶、收支兩條線、內(nèi)控制度不健全、降低條件申報審批、提高或降低發(fā)放標準以及虛列轉(zhuǎn)移財政專項補助資金等，重點查處有關單位截留轉(zhuǎn)移、擠占挪用、虛報冒領、審核不嚴、滯撥資金、違規(guī)收費等違紀違規(guī)問題。分析存在問題的原因，提出針對性建議，推動完善社會保障制度體系，促進實現(xiàn)全民共享改革成果，維護社會穩(wěn)定。
�。ㄆ撸┩顿Y審計
1、開展安居工程建設項目審計。對市安居工程建設項目質(zhì)量和資金使用效益情況進行審計，在全面摸清工程建設和資金管理及使用情況的基礎上，跟蹤建設資金的管理和使用、工程設計和質(zhì)量、住房分配和后續(xù)管理以及退出機制的建立等情況，重點查處轉(zhuǎn)移、挪用建設資金，轉(zhuǎn)包和違法分包工程以及工程質(zhì)量低劣、損失浪費等重大違法違紀經(jīng)濟案件。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改建議。
2、開展竣工決算審計。對南岳山路刷黑工程、城北污水處理廠、二、三期排污工程、明珠大道拓寬改造工程、市民政局新建辦公樓、市物價局新建辦公樓、建寧大道砼路修補、市人社局辦公樓改擴建、工業(yè)綜合碼頭二期工程、科技館裝修項目等進行竣工決算審計。通過審計，檢查是否存在高估冒算、工程質(zhì)量低劣現(xiàn)象，并提出建設性意見，促進政府投資結(jié)構(gòu)由經(jīng)濟領域向社會領域轉(zhuǎn)變，重點分析其經(jīng)濟效益和社會效益。
�。ò耍┙�(jīng)濟責任審計為貫徹落實《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，對市政府辦、司法局、黨史辦、經(jīng)信局、方志辦、團市委、住建局、人口計生局、檔案局、規(guī)劃局、農(nóng)業(yè)局、林業(yè)局、衛(wèi)生局、統(tǒng)計局、糧食局、新廠鎮(zhèn)、大垸鎮(zhèn)、天鵝洲經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、久合垸鄉(xiāng)等單位和部門原主要負責人進行經(jīng)濟責任（離任）審計，對市文化局、市發(fā)改局等部門主要負責人進行任中審計。重點掌握任期內(nèi)本單位財務收支情況以及有關經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況；貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況；遵守有關經(jīng)濟法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨和國家有關經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；與領導干部履行經(jīng)濟責任有關的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況，全面評價領導干部守法守紀守規(guī)和盡責情況。
�。ň牛┌匆笸瓿墒形⑹姓晦k的其他審計任務。
四、工作要求
�。ㄒ唬﹫猿忠婪▽徲�，提升審計質(zhì)量。嚴格執(zhí)行《中華人民共和國審計法》等法律法規(guī)，不斷完善相關配套措施，明確各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的分工和責任。加強現(xiàn)場審計質(zhì)量控制，嚴格落實審計組長和審計人員的崗位責任，督促加強現(xiàn)場管理。全面推行審理制，細化審理操作規(guī)范，確保審計結(jié)果準確。推進計算機審計，不斷提高審計效能。
�。ǘ┘訌妼徲嫳O(jiān)督，促進問題整改。建立審計結(jié)果匯報制度，市政府將通過辦公會議形式專題聽取審計結(jié)果匯報，部署審計查出問題的處理整改工作。市審計部門要嚴格按市政府要求對審計查出的問題進行處理、督辦、整改，使查處問題與督辦整改并重。建立規(guī)范財政財務和專項資金管理的長效機制，做到整改到位、管理到位，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。
企業(yè)財務收支審計實施方案通用3
會計作為一項以提供會計信息為基本職能的專業(yè)管理行為，其根本目的在于滿足國家宏觀調(diào)控、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和企業(yè)外部相關決策三方面的需要。高質(zhì)量的會計信息必須滿足真實、相關、及時等要求，其中真實性是最根本的要求。規(guī)范的會計基礎工作，真實的會計事項記錄，才能出具真實的會計信息，才能使信息使用者做出合理有效的經(jīng)濟決策，會計信息真實與否，同時也對會計職業(yè)形象產(chǎn)生巨大的影響。
一、會計工作的基礎管理
會計崗位需要有詳細的工作職責劃分，相互協(xié)調(diào)，相互制約才能確保會計信息來源的準確，一個完善的財務管理大致可以分為：會計主管、出納、核算、財務檔案管理。從體制上相互制約，帳目、資金、物品分管。并有計劃的進行崗位輪換制度，使財會人員熟練各項工作的同時也起著相互監(jiān)督的作用。帳目、款項、各類事項在正常運行中，必須由專業(yè)人員進行監(jiān)管。
會計主管主要工作負責按照相關法律法規(guī)，結(jié)合本部門的實際情況，設計具體的財會制度，制定財務運作方案，輔助財務信息使用者做出正確的決策，監(jiān)督財務流程的正常運行。財會主管有參與經(jīng)營決策的權利，才能更好的主持財務制定方案，才能更及時準確的核算財務預算。在日常工作中會計主管要善于總結(jié)經(jīng)驗，及時處理工作中發(fā)生的各類問題。按時為財務信息使用者提供財務報表，做到數(shù)字真實、賬目清晰、計算準確、內(nèi)容完整。定期做好財務匯總憑證，認真審核各項收支的原始票據(jù)，專用資金來往款項做到詳細的及時的清算。做好工作預算，定期組織單位的固定資金和流動資金的清查，核實，確保財務賬目的準確性，加強固定資產(chǎn)和流動資金的管理，提高資金利用率。為會計信息使用者提供真實可靠的會計信息資料。
根據(jù)本單位的經(jīng)營狀況擬訂一套完善的《貨幣資金內(nèi)部會計控制實施辦法》。出納的工作就是要依據(jù)這個資金控制辦法對各項資金的往來、辦理款項、銀行結(jié)算、支票規(guī)范使用、保管庫存現(xiàn)金、相關印章。工作務必細致認真，根據(jù)辦理的收款憑證，詳細按順序登記，現(xiàn)金和賬面的'余額要及時和相關部門核對。遇到未達款項要及時查詢，杜絕空頭支票。支票上注明款項用途、簽發(fā)時間、所屬單位、規(guī)定限額、預定期限。對填寫錯誤的支票要及時加蓋“作廢”印章，與存根統(tǒng)一保存。對丟失的支票及時到銀行掛失。保管現(xiàn)金的數(shù)目要準確，保管好密碼柜的鑰匙和密碼，不得隨意轉(zhuǎn)交。在登記注銷支票的時候，嚴格控制印章管理，按照規(guī)定的用途使用。設立單獨帳薄進行支票管理登記，領用、注銷必須手續(xù)齊全。嚴格按照國家相關法律規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，審核審批票據(jù)真實。對于大筆資金項目必須交與會計主管人員審核簽字蓋章，才能辦理。財務手續(xù)齊全，發(fā)票上經(jīng)手人、驗收人、審批人簽字方可入帳。做好每日的現(xiàn)金盤存工作，做好現(xiàn)金結(jié)報單。及時上交每日資金報表，和銀行存款報表。出納工作是財會最基礎的工作，在處理每一項業(yè)務的時候必須要做到準確無誤。
核算的工作范圍包含固定資產(chǎn)核算、存貨核算、成本核算、來往賬目核算、利潤核算、涉稅業(yè)務核算、等幾個方面。做好核算工作才是在會計基礎工作上提升會計信息質(zhì)量的直接途徑。輕點盤活固定資產(chǎn)，是資本運作的固有方式，它需要一些準確的數(shù)據(jù)做依托，這就是資產(chǎn)核算的價值。存貨核算的準確性直接影響一個部門的投入產(chǎn)出的比例是否科學的沿著盈利的目標前進，實事求是的核算，不夸大，不隱瞞，才能給信息的使用者提供準確的信息，才能使決策者有正確的工作指導方向。成本核算的意義在于產(chǎn)品的價值，產(chǎn)成品過程中的消耗，報廢，投入的人力物力，和利潤是否可以成正比，盈利的目標和真實的成本是不可分割的。來往賬目的核算，從實際意義上來談，這個核算項目是人員、物流管理的一個分支。做核算工作，雖不像決策者一樣有決定權，但是決策者在做一項決定的時候離不開財務報表上的每一個數(shù)據(jù)。財務信息的真實性完全是依賴核算這項工作來把關的。利潤核算和涉稅核算是最容易犯錯的項目，有的部門為了節(jié)約開銷就會在偷稅漏稅上下功夫。由于一些企業(yè)的經(jīng)營者自迅速膨脹，會計人員的利益直接與企業(yè)利益密切關系。經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。為了使行業(yè)走向正軌，核算員在具有一定職業(yè)操守的同時也要求有較高的專業(yè)技能，熟練掌握辦理納稅的基礎事務、增值稅核算與申報、消費稅核算與申報、營業(yè)稅核算與申報、土地稅核算與申報、財產(chǎn)行為稅核算與申報……等會計核算知識和操作規(guī)范。才能更好的服務于社會。
會計主管、出納、核算的工作是會計工作的基礎，為了進一步統(tǒng)籌管理在這里我們要單獨設立財務檔案管理機構(gòu)。可以方便會計信息使用者隨時親自審閱財務狀況，給財務監(jiān)管機構(gòu)提供便捷的監(jiān)管方式。通過規(guī)章制度約束財務管理，提高會計信息的真實性，可靠性。提高會計信息的質(zhì)量的方式在于會計基礎工作的準確性。財務基礎工作在科學高效的管理模式下才能相互制約，用準確的會計信息服務于社會，推動社會經(jīng)濟發(fā)展。會計檔案是會計工作的重要歷史資料。會計檔案的保管必須齊全，不僅包括會計憑證類、會計賬簿類和財務報告類，還應包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單等其他重要的會計專業(yè)資料。規(guī)范化的會計檔案管理，不僅外觀美觀，同時極大地提高了其利用效果。企業(yè)應當對每年形成的會計檔案按類別統(tǒng)一格式和規(guī)格裝訂，達到整齊劃一，有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。
做好會計基礎工作是會計工作正常有序、會計工作秩序規(guī)范化的需要，是提供真實可靠財務數(shù)據(jù)的基本保證，如果沒有健全的會計基礎工作，收集、處理、利用和提供會計信息就會失去其可靠性，會計工作水平也就無法提高。并且做好會計基礎工作是改善經(jīng)營管理、促進經(jīng)濟健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的需要。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計工作在企業(yè)中的地位日趨重要，而會計基礎工作又是會計工作的基本環(huán)節(jié)。試想，如果發(fā)票沒有按規(guī)定審核、會計憑證填制不合規(guī)范、會計賬簿設置不合理，那么會計報表就不能及時、真實、客觀、完整的反映一個單位的經(jīng)營成果，就會影響到經(jīng)營者的決策，影響到會計資料使用者對會計資料的及時了解和利用。影響到會計資料在改善經(jīng)營管理、加強內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風險等方面功能作用的發(fā)揮。
我們必須切實重視會計基礎工作，為使財務管理制度化、規(guī)范化、建立健全內(nèi)部會計管理制度就顯得尤為重要。建立健全內(nèi)部會計管理制度，是貫徹執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度，保證會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎工作的重要手段。規(guī)范會計基礎工作就要做到依法記帳、算帳、報帳，實現(xiàn)會計工作秩序的根本好轉(zhuǎn)和水平的不斷提高，進一步拓展會計管理職能，更好地為加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益服務，為發(fā)展市場經(jīng)濟服務，逐步建立適應社會主義市場經(jīng)濟要求的會計運行機制，保證會計工作規(guī)范有序和工作質(zhì)量的不斷提高。
二、財務工作者的基本素質(zhì)制約著會計信息質(zhì)量
財務工作管理中，下屬各個崗位人員的配備，是財務管理的重點。公司的經(jīng)營者沿襲傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式習慣在財務部門安插自己的可以信賴的親信，來確保會計信息服務的便捷和可靠，這個方法是不科學的。一個管理者的經(jīng)營之道不應該在投機取巧里做文章，要立足實際，才能目光長遠。單憑操控帳面的幾個財務數(shù)字，偷稅漏稅是不能創(chuàng)造出好的業(yè)績的。
在財務工作中經(jīng)營者要任用專業(yè)會計人才，這一觀點是一定不能忽略的。近年來我國社會經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，會計行業(yè)的資格認證也趨于完善，會計師的考核任用，有效的服務社會。高等院校經(jīng)過系統(tǒng)培訓大量為企事業(yè)，機關單位及時有效的輸送大批具有會計從業(yè)資格的人才。用專業(yè)的會計來保障帳目的清晰、財務運轉(zhuǎn)的清楚、財產(chǎn)消耗的真實。記賬憑證匯總的準確，總分類帳目的準確，各明細分類帳戶的準確，銀行帳戶資產(chǎn)的準確，稅務申報的準確，這幾個項目是考核會計工作者素質(zhì)的重點體現(xiàn)。
一支高素質(zhì)、高水平的會計隊伍，是保證做好會計工作、充分發(fā)揮會計職能的前提。會計工作是一項經(jīng)濟管理工作，要求有較高的會計專業(yè)理論知識和實際操作能力以及管理能力。會計人員愛崗敬業(yè)，這是做好會計工作的基本出發(fā)點，后續(xù)的培訓學習必須加強。企業(yè)應建立常規(guī)化、多樣化的培訓方式，加大培訓力度，提升財務人員業(yè)務素質(zhì)。財政部于20xx年2月正式的新會計準則體系，這將成為我國經(jīng)濟生活中的一件大事，對企業(yè)財務人員和財務系統(tǒng)的適應能力將是一次巨大考驗，全體財務人員面臨極大不適應，所以加強會計人員培訓，提高會計知識理論水平，是當前會計人員工作中的一件大事。與此同時，也要提高從業(yè)人員的職業(yè)道德水平是最基本的要求。
三、總結(jié)
規(guī)范會計基礎工作是提升會計信息質(zhì)量的關鍵。基礎工作的難點和重點就是財務信息復雜，多變。確保財務信息的質(zhì)量，不單純的靠幾個財務工作者來維系，財務工作要有精良的理論依據(jù)和強大的科學管理方法來運行。提升會計信息質(zhì)量，做好會計基礎工作，也是一個管理層面的整體提升，對鞏固社會發(fā)展，加快經(jīng)濟建設有著深遠的影響。
企業(yè)財務收支審計實施方案通用4
自金融風暴發(fā)生以來，國內(nèi)也發(fā)生了很多財務危機事件，引起了社會各界的廣泛關注，致使社會對有關企業(yè)以及相關部門產(chǎn)生了信任危機。依據(jù)相關調(diào)查可知，財務危機事件的發(fā)生都和內(nèi)部審計制度存在密切的聯(lián)系。制定嚴格的審計條例可以避免此類貪污受賄的現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)審機構(gòu)在大力開展財務收支審計的條件下，合理運用財務審計結(jié)果，將內(nèi)部控制管理工作中所存在的不足之處檢查出來，分析原因，進而找到科學的管理模式。
一、內(nèi)部控制審計與財務收支審計的聯(lián)系
對于內(nèi)部控制審計來說，和財務收支審計在諸多方面都存在一定的區(qū)別，然而二者所面臨的審計對象及其監(jiān)督審計的主要目的都存在相應的聯(lián)系。內(nèi)部控制審計的主要目標是對內(nèi)部控制的合法性進行評價，為資產(chǎn)可以實現(xiàn)完整性提供重要的保障，總的來說是對資產(chǎn)以及資產(chǎn)管理工作的整體評價，這也是財務收支審計工作的主要服務對象，財務收支審計工作中主要呈現(xiàn)出財務報表存量做出的評價，通常情況下，財務收支審計不會對資產(chǎn)做出認真的評價，然而因為內(nèi)部控制的要求，資產(chǎn)所具備的安全性應當受到保護。因此，工作人員一定要對資產(chǎn)和相應的增值性做好嚴格的監(jiān)督。就內(nèi)部審計的具體實踐而言，可以將內(nèi)部控制審計和相應的財務審計之間實現(xiàn)統(tǒng)一，通過財務審計，可以很好的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足之處，采取內(nèi)部控制審計做好適當?shù)臏y試，依據(jù)不足之處暴露的情況，制定切實可行的實施方案，確保審計工作順利開展。
二、內(nèi)部控制審計與財務收支審計整合
內(nèi)部控制審計與財務收支審計雖是有著不同審計目標的兩種不同審計業(yè)務，但二者也可以有機的整合起來進行。在進行審計項目的開展時，受到人員少、時間短的限制，一個審計小組內(nèi)的人員不宜過多，要從全方位、多角度開展審計工作。而財務收支審計業(yè)務的工作量較大，為避免重復審計，降低審計的成本，就要對企業(yè)的內(nèi)部控制進行審計，并對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進行評價，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行有效的基礎上，降低財務收支審計的實質(zhì)性程序工作量。
實現(xiàn)內(nèi)部控制審計與財務收支審計整合的實施方法：首先，將內(nèi)部控制審計與財務收支審計進行整合，審計的主要步驟為：制定審計的目標、進行初步風險評估、執(zhí)行內(nèi)部控制測試、執(zhí)行審計流程的操作、提交審計方案和解決措施。其次，將二者進行結(jié)合，需要對企業(yè)的大額資金、財務收支等容易發(fā)生舞弊的項目進行預先評價，縮短審計所需時間，優(yōu)化審計效率。
三、內(nèi)部控制審計與財務收支審計結(jié)合對策
1、加強審前調(diào)查工作
在開展審計工作的前期階段屬于內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容，可以為財務信息數(shù)據(jù)的客觀性提供依據(jù)，也會為財務收支審計工作的整體水平帶來直接的影響。因此，審計人員一定要對審前調(diào)查引起高度重視。通常情況下，審前調(diào)查手段主要是對財務的發(fā)展情況進行深入了解，對財務信息資料加以控制，這樣才能夠得到具有完整性的信息，從而為財務審計工作開展提供重要的保障。
2、加強溝通和交流
首先，審計人員應當主動和管理階級的.人員進行溝通交流。企業(yè)內(nèi)部審計和管理層的聯(lián)系一定要引起高度重視，不斷加強內(nèi)部財務收支審計理念，呈現(xiàn)出財務收支審計成效，推動企業(yè)領導正確意識到審計的意義，并給予多方面的支持，從而推動財務收支審計工作的不斷進步；
其次，加大和內(nèi)部審計人員溝通的力度。應當合理的分配工作人員輔助審計人員開展審計工作，相關領導層一定要依據(jù)任務的具體內(nèi)容、落實的時間采取合理的調(diào)整，從而能夠達到有效配合，為審計項目可以正常的進行提供保障；最后，加大和有關職能部門之間的交流力度。
一方面，企業(yè)應當落實防錯糾弊的制度，推動企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理。依據(jù)企業(yè)不同經(jīng)濟活動落實內(nèi)部審計，可以有效的彌補管理缺陷，第一時間消除財務安全隱患，減少的現(xiàn)象發(fā)生，審計過程中在最短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的不正當行為，利用科學的手段進行控制，為財產(chǎn)安全提供保證；
另一方面，審計人員應當注重提升自身的專業(yè)水平和審計工作能力，全面對相關工作人員的工作狀況進行分析，依據(jù)審計證據(jù)等，加大審計工作的力度，減少企業(yè)在開展審計中受到的影響，確保財務審計的真實性。依據(jù)這種形式，不斷規(guī)范審計行為，還可以利用建構(gòu)審計質(zhì)量監(jiān)督人員政策等形式，推動審計質(zhì)量加以提升。
四、結(jié)語
通過以上內(nèi)容的論述，可以得知：內(nèi)部控制審計和財務收支審計能夠有效的結(jié)合，能夠提升審計和財務管理工作水平，節(jié)約成本，減少人力物力精力的浪費，為企業(yè)的正常運作帶來益處，呈現(xiàn)了時展的景象，符合企業(yè)發(fā)展方向的要求。二者之間存在辯證統(tǒng)一的關系，互相影響、互相滲透，不斷優(yōu)化了實時操作的思維形式，最后為審計流程的建構(gòu)帶來益處。
企業(yè)財務收支審計實施方案通用5
（一）項目背景介紹。
A新區(qū)管理委員會于20xx年成立。新區(qū)自成立后，開發(fā)建設和經(jīng)濟社會各項事業(yè)進展順利，社區(qū)生活配套行動成效顯著，規(guī)劃體系不斷完善，經(jīng)濟發(fā)展勢頭強勁，財政收入保持較快增長。同時，在發(fā)展過程也暴露了不同方面、不同層次的問題和矛盾。A新區(qū)是N市經(jīng)濟發(fā)展的重要部分和潛力，發(fā)展好壞影響整個市經(jīng)濟能否穩(wěn)定和快速發(fā)展。如果對A新區(qū)進行財政財務收支審計，一方面摸清A新區(qū)發(fā)展的客觀實際情況，揭露新區(qū)發(fā)展過程中可能存在的違紀違規(guī)、損失浪費、侵害老百姓利益等問題，可為市領導提供科學正確的決策依據(jù)；另一方面通過審計監(jiān)督和服務，可以促使新區(qū)完善管理制度，規(guī)范行政行為，提高管理水平，維護群眾利益，從而推動新區(qū)又好又快發(fā)展。這種既符合政府執(zhí)政需要，又符合老百姓利益的審計監(jiān)督，何樂而不為呢？因此，N市審計局在“全面審計，突出重點”審計方針指導下，將A新區(qū)財政財務收支審計項目列為年度審計工作計劃。
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通過對A新區(qū)財政財務收支的真實性、合法性、效益性審計，掌握新區(qū)發(fā)展的客觀真實現(xiàn)狀，通過揭露財政財務管理中違紀違規(guī)行為，揭示新區(qū)發(fā)展中存在的問題和矛盾并分析其產(chǎn)生的原因，從而提出有關新區(qū)發(fā)展的合理化建議，達到完善管理制度，規(guī)范行政行為，提高管理水平，維護群眾利益，推動新區(qū)又好又快發(fā)展。此項目選擇了A新區(qū)20xx年、20xx年財政財務收支內(nèi)容進行審計，審計對象涉及新區(qū)的財政、地稅、土地等部門及下屬企業(yè)和街道（管理處）等。
�。ㄈ⿲徲嫹秶椭攸c主要是：
1、財政管理合理性、科學性方面。檢查財政體制是否科學、合理。重點檢查：預算編制程序、內(nèi)容是否合規(guī)、完整；預算批復是否全面、及時，預算追加、追減的程序是否合規(guī)、完善；預算外資金管理是否實行收支兩條線，歸集是否足額及時，撥付手續(xù)是否健全等。
2、財政收入的真實性、合法性方面。檢查稅收總量及構(gòu)成，是否收費合規(guī)，是否隱瞞收入，是否混淆入庫，是否按規(guī)定進行上下級財政結(jié)算，是否擠占上級財政收入。重點對契稅、罰沒款、行政性收費、土地出讓金等財政收入進行審查。
3、財政支出的真實性、合法性、效益性方面。檢查支出是否真實，是否虛列支出或多列支出，支出程序是否合規(guī)、科學。重點檢查基礎建設資金的管理及使用情況、契稅等稅費的返還情況、土地出讓金的支出情況、征地補償款的撥付、使用及管理情況、管委會與下屬企業(yè)、街辦（管理處）的資金往來款項。
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1、揭露違反財經(jīng)法規(guī)金額巨大。該項目揭露出單位虛列資本、占用村集體土地補償款等違反財經(jīng)法規(guī)金額12.54億元、損失浪費金額約1 017萬元，收繳和歸還原渠道資金326.8萬元。
2、審計結(jié)果產(chǎn)生了重大影響。一是審計結(jié)果得到了省、市領導的高度重視和多次批示，僅省委常委、市委書記針對審計結(jié)果就專門作了兩次批示；二是審計結(jié)果促使N市有關部門加大了對涉及老百姓利益的問題監(jiān)督和查處力度并制定了制度，加強了政府的責任，如市紀委牽頭組織國土、農(nóng)業(yè)、審計部門對全市征地較多的縣區(qū)的征地補償款的使用情況進行了檢查，農(nóng)業(yè)部門牽頭制定了有關全市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織征地補償費使用、管理及監(jiān)督辦法。
3、被審計單位高度重視審計結(jié)果，積極整改。主管A新區(qū)的市委常委針對審計指出的問題專門召開會議，要求A新區(qū)認真整改到位，A新區(qū)在審計后出臺了《A新區(qū)管委會進一步加強財政財務管理的意見》等一系列文件和制度。
4、獲省、市優(yōu)秀項目獎。該項目嚴格貫徹執(zhí)行審計署5、6號令，審計程序規(guī)范、質(zhì)量可靠、效果明顯，獲得了20xx年度省、市優(yōu)秀審計項目獎。
二、項目的組織和實施
（一）審前調(diào)查。
為了使正式審計少走彎路，不浪費精力，審計人員花了大部分時間進行審前調(diào)查。首先，審計調(diào)查前，編制了審計調(diào)查方案，明確調(diào)查目的、對象、內(nèi)容及調(diào)查人員分工和計劃完成時間。其次在實施調(diào)查過程中，審計調(diào)查分兩個小組進行：一個小組通過被審計單位了解情況，采集有關信息，如：走訪了A新區(qū)的上級財政、土地、稅務、等部門和單位，走訪了新區(qū)失地的農(nóng)民，搜集了媒體有關新區(qū)發(fā)展的報道；另一個小組通過被審計單位內(nèi)部掌握情況，進行了模擬審計實施，審計組要求被審計單位提供年度預決算資料、重大經(jīng)濟合同、重大投資和基礎建設、重要會議記錄、相關內(nèi)部控制制度、內(nèi)設機構(gòu)及下屬單位、土地出讓臺賬等。
通過審計調(diào)查，審計人員掌握了大量的信息，如：A新區(qū)財政財務收支規(guī)模及構(gòu)成、主要稅源，可能存在財政收入繳庫不及時、擠占上級財政的收入、資本運作不合規(guī)、征地補償款撥付不到位、農(nóng)民利益受侵害、內(nèi)部控制制度薄弱的問題等。最后，審計人員將審前調(diào)查到的信息歸類、匯總，制定了審計實施方案，提出了正式審計予以重點關注的問題：土地出讓收支情況、征地補償款撥付使用管理情況等。
�。ǘ┏闪徲嫿M、制訂審計實施方案與審前交流討論。
審計調(diào)查后，N市審計局專門召開了該項目審計討論會，會上，審計調(diào)查人員對本人掌握的信息進行歸納、分類、匯總，并提出正式審計需要落實的問題和檢查的重點。經(jīng)過會議討論，審計人員達成以下共識：
1、審計組最好有需要有擅長計算機專業(yè)的、工程技術人員參加，主審為一位財政審計經(jīng)驗豐富的同志擔任；
2、預測了正式審計的工作量，確定有6名審計人員組成審計組；
3、根據(jù)審計內(nèi)容，進行審計分工，6名審計人員分三個小組：一小組主要審計財政、稅務；二小組主要審計土地、城建；三小組主要審計下屬企業(yè)和街道（辦事處）的投資和支出；
4、明確審計實施方案必須達到以下要求：
�。�1）圍繞審計目標，即注意圍繞哪些最能加強審計影響的事項搜集證據(jù)；
�。�2）內(nèi)容清晰并且盡可能詳盡，以便執(zhí)行審計工作的人員理解；
（3）邏輯合理，以便盡可能高效地進行審計檢查；
（4）實用有效，不需要進行大量的抽查就可以搜集足夠的證據(jù)。
�。ㄈ┈F(xiàn)場審計。
現(xiàn)場審計整個過程是圍繞審計實施方案的內(nèi)容進行的，基本達到了預期目的。主要表現(xiàn)在：
1、對審計實施方案中“是否存在擠占、挪用征地補償款”這個可能侵害群眾利益的問題，審計人員一方面根據(jù)土地出讓臺賬和A新區(qū)財政局土地補償款撥付情況對比，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)財政局采取不及時撥付或先撥付到位再以借款收回來等形式，長期占用了農(nóng)民集體征地補償款約3.38億元；另一方面重點抽查有大量土地出讓的兩個街道（辦事處）及所屬所有村的土地補償款的收支情況，對所有利用土地補償款開支的'費用進行統(tǒng)計和分類，另外還選擇性地并深入農(nóng)戶家中了解土地補償款的發(fā)放情況，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：有的村存在土地補償款未及時發(fā)放、被個人挪用和私存私放的現(xiàn)象。村集體征地補償款用于大量開支村干部工資報酬、獎金、招待費、外出考察旅游費、購車等非生產(chǎn)性開支計945.1萬元等。
2、根據(jù)審計方案要求對被審計單位收入規(guī)模、構(gòu)成檢查這一審計內(nèi)容，審計組在檢查新區(qū)下屬街辦和管理處時，對它們的所有收入來源進行了分析，并對收款收據(jù)存根進行了分類檢查，且與納入財政專戶的數(shù)據(jù)進行了比較。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：某街辦以產(chǎn)業(yè)發(fā)展服務費的名義向各村收取費用用164.4萬元；某管理處無依據(jù)在支付給農(nóng)民的土地補償款中按10%提取管理費40萬元作為本單位的收入。
3、根據(jù)審計實施方案中對稅源總量和構(gòu)成的檢查要求，審計組到新區(qū)的地稅局獲取20xx年、20xx年的各項稅種的納稅的數(shù)據(jù)，并利用計算對這些數(shù)據(jù)進行分類、篩選、分析、統(tǒng)計、對比。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)20xx年、20xx年稅收收入增收較多，增幅較大，稅收收入的主要來源主要是靠土地房產(chǎn)契稅、建筑行業(yè)營業(yè)稅、房地產(chǎn)行業(yè)等方面的稅收構(gòu)成，稅收構(gòu)成不合理，隨著國家對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的加強及A新區(qū)房地產(chǎn)市場的逐漸飽和，新區(qū)契稅、建筑業(yè)營業(yè)稅等收入必將受到影響，新區(qū)可持續(xù)發(fā)展難以得到有力的財政保障。
4、根據(jù)審計實施方案中“是否擠占上級財政收入”的檢查內(nèi)容，審計組將審前調(diào)查從上級財政部門提供的新區(qū)上解稅費明細表與新區(qū)財政部門提供的上解支出內(nèi)容、預算外收入構(gòu)成對比，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)財政部門預算外收入中反映墻體材料專項基金、散裝水泥專項基金、粉煤灰綜合利用專項基金三項合計1 675.2萬元是在未取得上級部門委托代收權情況下自行收取的，且未全部上繳上級財政。
5、根據(jù)審計實施方案確定的土地出讓和資本運作的檢點，審計人員根據(jù)審計調(diào)查收集的新區(qū)近兩年所有土地出讓每宗土地出讓面積、出讓價格、繳納的稅費、受讓單位、出讓合同、收款情況土地性質(zhì)等信息作了記錄，并現(xiàn)場到實地查看用地的實際情況。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：為了招商引資，新區(qū)管委會及下屬企業(yè)為一落戶企業(yè)無償墊資2.1億元，使該企業(yè)不用付現(xiàn)獲取該新區(qū)中心區(qū)兩宗土地使用權；新區(qū)直屬企業(yè)城司無償利用14宗土地，面積730.62畝，為某地產(chǎn)經(jīng)營公司擔保抵押貸款5億元。
6、根據(jù)審計調(diào)查掌握的新區(qū)資本運作不規(guī)范等線索，審計人員查閱了A新區(qū)管委會和下屬企業(yè)的經(jīng)濟合同和會議紀要，并與財務賬進行核對。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)直屬企業(yè)城司依據(jù)此管委會通知，將借入管委會的土地出讓金9億元轉(zhuǎn)為資本公積，而新區(qū)管委會賬上仍反映應收城司的9億元債權，審計認為城司將此項負債轉(zhuǎn)作資本公積的虛列的；同時還發(fā)現(xiàn)新區(qū)另一直屬企業(yè)因管理不善，導致一筆債權約735萬元長期未追回。
（四）出具審計報告與后續(xù)審計服務。
審計結(jié)束后，N市審計局向A新區(qū)管委會出具了審計報告，指出了問題并提出了建議。審計結(jié)果對A新區(qū)產(chǎn)生了強烈的震動，促成了一次從上到下的審計整改活動。首先，新區(qū)管委會高度重視審計結(jié)果。 1、專門召開了由管委會班子成員，區(qū)直各部門負責人和財務人員、街辦（管理處）全體班子成員及，各村（場、站）社區(qū)主要負責人及財務人員，區(qū)屬企事業(yè)單位負責人及財務人員參加的財政財務工作會，會上管委會領導通報了A新區(qū)管理委員20xx年、20xx年財政、財務收支審計結(jié)果。主管A新區(qū)工作的市委常委作了《推進制度化建設，努力開創(chuàng)全區(qū)財政財務管理工作新局面》的重要講話，并要求各部門、各單位針對審計提出的問題，認真抓好整改進一步加強財政財務管理；
2、新區(qū)管委會及相關部門和單位按審計要求上繳和歸還原渠道金額326.8萬元。
1）新區(qū)管委會積極認真抓了審計整改。一方面制定了審計整改工作實施方案，明確了整改項目、整改內(nèi)容、整改標準、時間要求、主要負責單位、相關單位、主要負責人等；
2）新區(qū)管委會專門派人到N市審計局征求如何整改的意見和學習整改的方法；
3）新區(qū)管委會將整改結(jié)果報送N市審計局，對審計指出的問題，相關部門和單位大都進行了整改，對個別因客觀原因難以整改到位的問題作了說明。
同時，N市審計局專門將審計結(jié)果報告呈報給N市市委、市政府主要領導，省委常委、市委書記對審計報告作出重要批示：“A新區(qū)發(fā)展成績明顯，但對審計出的問題要重視，要健全制度，加強管理，防范風險”。
重視審計宣傳，提煉審計成果，擴大審計影響是后續(xù)審計的一個重要工作內(nèi)容。該項目審計結(jié)束后，審計人員針對有些部門違規(guī)使用征地補償款等侵害老百姓利益的問題撰寫了《規(guī)范土地征用補償管理，保障農(nóng)民合法權益》的信息，該信息被N市市委辦公廳主辦的刊物采用，省委常委、市委書記再次作出批示：要有制度管理并要求市紀委加強監(jiān)督管理。市紀委及相關單位做了以下工作：市紀委召集了國土、農(nóng)業(yè)等部門進行協(xié)調(diào)，確定由市農(nóng)業(yè)局牽頭，國土、監(jiān)察部門共同擬定有關全市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織片地補償費使用、管理及監(jiān)督辦法；二是市紀委定期與N市審計局進行溝通，對審計中反映的問題進行調(diào)查處理，并選擇典型案例進行通報；三是市國土部門牽頭，相關部門參與，對全市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織征地補償費使用、管理情況進行了一次全面檢查。
三、項目經(jīng)驗和體會
�。ㄒ唬⿲徲嬳椖窟x得準。
科學、準確立項是審計出精品的前提，我們實施審計項目一貫堅持“做一個精一個”的指導思想，每個審計項目都是以領導關心、群眾關注、社會關切的問題和矛盾來確立，盡量為審計出精品創(chuàng)造天時、地利、人和的先機。該項目的立項，與市領導所關心的新區(qū)發(fā)展的成果及矛盾相關，項目預設的征地補償款等問題既涉及了群眾的切身利益，又與社會關切的熱點一致，準確立項為出精品創(chuàng)造了前提條件。
�。ǘ⿲徢罢{(diào)查做得細。
審計項目內(nèi)容復雜，涉及面廣，審計人員從項目開始時就意識到要做好該項目的審計，必須做好審前調(diào)查，編制好審計實施方案。因此，審計人員在審前調(diào)查階段花了大量的時間和精力，做了大量的工作，工作要求基本上與正式審計一致。通過細致、周密的審前調(diào)查，審計人員不僅確定了審計的重點和范圍，而且了解了項目對人員素質(zhì)要求等信息。因此，根據(jù)審前調(diào)查獲得的信息而編制的審計實施方案內(nèi)容具體、操作性強、預期效果明顯，為正式審計節(jié)省時間，直奔主題，創(chuàng)造了良好的條件。
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審計方法有很多，正確、合適地采用往往能起到事半功倍的作用。
1、改變以現(xiàn)場為主傳統(tǒng)審計方式，加大非現(xiàn)場審計力度，既減少了被審計單位的接待時間和精力，又減少了審計人員在審計過程中擾的機會；
2、運用取證方法較多且適用有效，不僅運用了觀察、審閱、查詢、計算、分析等常規(guī)的方法，還運用了訪談法收集證據(jù)，這些方法的結(jié)合運用比較靈活，便于了解觀點和看法、收集信息和證據(jù)、探查有關事項的根源和真相等，有的方法對審計人員深入審計起到了關健作用；
3、根據(jù)審計數(shù)據(jù)量大的部分，采用人工審計和計算機審計相結(jié)合的方式，通過計算機篩選分析得到線索，利用人工進行現(xiàn)場核實，既取得了較好的審計效果又節(jié)約了審計時間。
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審計整改抓得實主要得益于三個方面：
1、審計整改得到了市主要領導的重視與關注；
2、審計整改是我們常抓不懈的工作，審計人員認真開展了后續(xù)審計，跟蹤監(jiān)督審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實；
3、被審計單位重視審計整改，審計整改工作做得細，如邀請審計人員培訓、完善和建立規(guī)章制度、將審計整改分項落實到個人和部門；
4、相關部門針對審計發(fā)現(xiàn)的問題建立了公共制度，并加大了對侵害老百姓利益問題的監(jiān)督和查處力度。
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企業(yè)財務收支審計實施方案通用6
股份制企業(yè)集團財務管理總的看來，實行的是多級管理，多級核算系統(tǒng)。股份制企業(yè)集團的核心企業(yè)（母公司）和控制企業(yè)（子公司），應當實行財務隸屬關系的統(tǒng)一。集團本部財務管理的主要工作是：負責編制統(tǒng)一的財務計劃。同時集團本部負責對外辦理結(jié)算和辦理銀行借貸，統(tǒng)一籌措集團發(fā)展所需的資金，統(tǒng)一核算盈虧，統(tǒng)一管理集團的共同財產(chǎn)和股金，并負責集團的對外投資管理。此外，負有制定集團內(nèi)部財會制度，指導下屬企業(yè)財會工作的責任。集權式財務管理體制的實施方式是否正確，對企業(yè)的正常運作及發(fā)展都有至關重要的作用。所以要不斷對集權式財務管理體制進行創(chuàng)新。
一、集團公司集權式財務管理體制的框架設計
集團母公司分割財權的主體是董事會（或經(jīng)理辦公會）―總經(jīng)理―財務副總經(jīng)理―財務經(jīng)理（財務部）及財務職能處室，這四個層級都是行使財權的主體。
在集權式財務管理模式下，母公司憑借其原始資本的權力，將子公司的重大財權集中到母公司，并把母公司的財務管理權力滲透和延伸到子公司。根據(jù)財權的不同種類，我們分別就集團母公司與下屬子公司的財權配置做出如下構(gòu)思：
（一）融資決策權
為了更好地控制整個集團的融資風險，保持合理的資本結(jié)構(gòu)，避免因融資不當而危及集團生存，母公司應牢牢把握以下融資決策權：重大投資項目的融資，超過資產(chǎn)負債率安全線的舉債融資，導致母公司股份比例變動的融資，增加子公司注冊資本的融資，子公司的并購融資與租賃融資，發(fā)行債券、發(fā)行股票，以及子公司改制中所涉及的融資問題。母公司在集中重大融資權的同時，賦予子公司的融資決策權僅限于：在資產(chǎn)負債率安全線內(nèi)的限額舉債、提存的折舊費、稅后利潤留成、與自行決策的投資相配合的融資，如流動資金借款、撥改借款；子公司自行決策的融資項目，則應由母公司審查或備案。
�。ǘ┩顿Y決策權
對外投資權應高度集中于母公司，全資子公司、控股子公司沒有對外投資決策權。對內(nèi)投資決策可采用集權基礎上的適當分權，母公司對控股公司的分權程度要大于對全資子公司的分權程度。流動資產(chǎn)投資決策權以及簡單再生產(chǎn)范圍內(nèi)的技術改造權利完全交與子公司；在擴大再生產(chǎn)范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)投資，應給予子公司限額投資決策權，超過限額的投資項目必須由母公司審批，或者按子公司自有資本的一定比例確定內(nèi)部投資權；在一定時期內(nèi)，無論投資項目多大或投資額多少，只要投資總計不超過比例，子公司都可以投資，超過比例無論項目大小都不能再投資。
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子公司的對外長期投資、無形資產(chǎn)、關鍵設備、成套設備、重要建筑物、限額以上的資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的資產(chǎn)處置必須經(jīng)母公司審批，流動資產(chǎn)及其余資產(chǎn)的處置可由子公司自主決定，但需報母公司備案。子公司擁有資產(chǎn)的日常管理權。母公司對子公司重要資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權。
�。ㄋ模┵Y本運營權
子公司的對外投資、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、改制等資本運營活動決策權限集中在母公司，各子公司一般沒有這一權限。集團公司財務部應該擁有更大的資本運營管理權限，以適應集團發(fā)展對財務管理提出的新要求。
�。ㄎ澹┵Y金管理權
母公司實行集團內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。具體來說，就是將集團內(nèi)部的資金結(jié)算、各子公司超過限額的對外資金支付、子公司在銀行開設賬戶、子公司的資金收入以及子公司間的資金調(diào)劑等事項由母公司統(tǒng)一辦理和審批。子公司主要負責資金的日常管理、制定資金內(nèi)部管理辦法、編制資金收支計劃、組織資金收支平衡、進行資金收支業(yè)務的核算。為保證子公司經(jīng)營的靈活性和零星開支需要，母公司應該給予子公司限額以內(nèi)的資金支付權。
（六）成本費用管理權
集團母公司通過預算控制手段（下達預算―檢查進度―考核結(jié)果）對各子公司和下屬單位的成本費用進行間接管理。另外，集團子公司和下屬單位所計提的各項稅金、基金及附加費、保險費應集中匯繳至母公司，由母公司統(tǒng)一對外繳納、統(tǒng)一管理和監(jiān)督。
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在集權方式下，全資子公司的可分配利潤應該由母公司統(tǒng)一支配、調(diào)度，但從子公司的.持續(xù)發(fā)展角度考慮，有必要給予子公司一定比例的利潤留成，全資子公司的收益分配方案由子公司董事會制訂，上報母公司審批后執(zhí)行。而對于控股、參股子公司，其收益分配方案由董事會制定，并經(jīng)子公司的股東大會或股東會審議通過。
二、集團公司集權式財務管理體制的模式構(gòu)建
在集權式財務管理體制下，筆者認為集團公司財務管理應該采用“七大中心”的模式。
（一）投資管理中心
集團投資和子公司投資應納入集團財務戰(zhàn)略規(guī)劃，并通過財務預算管理對各類投資活動的現(xiàn)金流量進行控制。母公司應牢牢控制對集團發(fā)展結(jié)構(gòu)與控制結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接或潛在影響的決策管理權以及例外投資事項的處置權。母公司投資管理的主要職責有：建立健全母子公司投資立項、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度；匯編全集團投資活動的現(xiàn)金流量預算，參與重大固定資產(chǎn)投資項目方案的制定；審核子公司自行決策的投資項目及子公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期性資產(chǎn)的變動情況；會同規(guī)劃發(fā)展部門制定集團公司及其子公司的對外投資決策方案。
（二）融資管理中心
在集權式的融資管理模式下，子公司不得擅自對外舉債和吸收外部資本，母公司財務部應高度集中對外融資管理權，應承擔的管理職責具體如下：提出發(fā)行債券，發(fā)行股票、吸收外部投資等重大融資事項的方案，嚴密監(jiān)控集團資產(chǎn)負債率和借款風險；制訂集團對外擔保管理辦法；對子公司自行決策的融資事項進行必要的檢查和監(jiān)督，審核子公司授權范圍內(nèi)的對外融資申請，審核子公司融資活動的現(xiàn)金流量預算：并匯總編制全集團融資活動的現(xiàn)金流量預算，實施負債總量控制和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化。
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如何把母子公司分散的資金集中起來，降低資金持有水平，保證集團重點項目的資金需要，是集團資金管理面臨的重要問題。資金結(jié)算中心集中統(tǒng)一管理整個集團的資金，具體工作主要有：統(tǒng)一管理子公司的銀行賬戶，調(diào)劑集團內(nèi)的資金余缺，核定子公司對外付款的定額：審核預算外付款申請，審核子公司內(nèi)部貸款申請；主持集團內(nèi)部往來結(jié)算管理，組織集團流動資金管理；控制全集團流動資金存量和應收賬款總量。
（四）資本運營監(jiān)控中心
集團領導層行使集團資本變動及資本經(jīng)營活動的決策權，資本運營管理部門具體負責管理和監(jiān)控集團資本運行過程及資本經(jīng)營活動。其主要工作如下：擬訂母公司增加或減少注冊資本的方案，擬訂子公司資產(chǎn)重組方案：審批子公司重要資產(chǎn)的處置方案：制定母公司的稅后利潤分配方案；落實集團內(nèi)各單位的集團資本保值增值的責任；依法審定子公司稅后利潤分配方案；對資本運營過程實施跟蹤監(jiān)控。
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實行稅費的統(tǒng)一繳納和集中管理，有利于集團整體的稅負最小化，也有利于改善集團與征繳機關的關系，提高集團統(tǒng)一調(diào)度和運作資金的效率。稅費管理部門對集團內(nèi)各種稅金、計提的費用與基金實行集中管理，統(tǒng)一征繳。其主要工作為：分析研究國家的稅法、費用征管規(guī)定與基金管理制度；協(xié)調(diào)并處理好集團公司與稅務、社會保障等機構(gòu)的征繳關系；制定集團稅費管理政策及稅費籌劃方案；指導和督促子公司各種稅金、費用、基金的計繳；制定全集團的年度納稅計劃、費用計提計劃、基金計提與繳納計劃，加強基金賬戶的日常核算和管理。
�。┴攧疹A算控制中心
預算是母公司對子公司實施有效財務控制的重要手段。當前集團財務預算管理應緊緊抓住效益預算與現(xiàn)金流量預算，不斷拓寬財務預算管理的范圍，提高預算精度，加大財務預算執(zhí)行情況的考核力度，真正使預算起到剛性約束的作用。母公司在財務預算控制體系中的主要工作內(nèi)容如下：制訂預算編制規(guī)程，指導各子公司及直屬單位編制年度財務預算，匯總編制全集團財務預算，檢查和監(jiān)控預算執(zhí)行過程情況，對預算執(zhí)行過程中的偏差提出處理建議：審核子公司提出的預算目標調(diào)整申請；組織集團內(nèi)部各單位財務預算完成情況的年度考評工作；提交財務考核與評價報告；審核預算執(zhí)行單位的預算外支出申請。
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財務會計管理部門具體負責財務會計管理體系的運行，主要從事財務與會計的業(yè)務管理、集團內(nèi)部財務人員的管理等工作，以保證集團財務與會計工作的規(guī)范和高效。具體工作應該有以下方面：建立健全集團內(nèi)部資本與財務管理辦法；制定集團子公司統(tǒng)一的會計制度；研究并制定集團公司的財務與會計政策；檢查監(jiān)督集團內(nèi)部各單位的財務會計工作；統(tǒng)一管理集團財務部下派財務人員，對財務人員負有教育培訓、工作指導、業(yè)務考評、資格管理等職責，統(tǒng)一對應由母公司核算的會計事項進行會計處理；督促各下屬單位及時提交各種會計資料，據(jù)此進行匯總，以及編制合并會計報表；加強集團會計電算化網(wǎng)絡系統(tǒng)的建設；實施對下屬單位會計信息的隨時調(diào)用和跟蹤監(jiān)控，建立全集團財務分析系統(tǒng)，及時分析和掌握各單位的經(jīng)營情況和財務狀況。
為確保集權式財務管理體制能夠有效運行，集團公司還必須從財務組織機構(gòu)、財務機制、財務制度等方面進行改革和創(chuàng)新，制定并實施相關的保證措施。
企業(yè)財務收支審計實施方案通用7
一、資金監(jiān)管
�。ㄒ唬┗I資，當企業(yè)擬實施下列籌資行為時，應分別報特派員、監(jiān)管機構(gòu)同意或備案：
1、采取吸收合并等籌資方式，導致改變企業(yè)股本結(jié)構(gòu)肘，事前須經(jīng)監(jiān)管部門同意，然后提交股東大會批準。
2、接受非貨幣資金投資，須由資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估，并經(jīng)監(jiān)管部門會同同級國資部門確認。
3、用資產(chǎn)抵押方式向外舉債籌資，全資企業(yè)無論數(shù)額大小，應報監(jiān)管部門同意；上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)5%，非上市公司超過凈資產(chǎn)2%的，在提交股東大會批準之前，先征得監(jiān)管部門批復同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2%以下的資產(chǎn)抵押貸款，由企業(yè)董事會決定，并報監(jiān)管部門備案。
�。ǘ┵Y本金，未經(jīng)企業(yè)股東大會批準，企業(yè)不得隨意變更股本結(jié)構(gòu)。企業(yè)資本金的增減變動，籌資及法定重估中資本公積金的增減變動，彌補虧損引起盈余公積金的變動等。經(jīng)監(jiān)管部門同意后，提交股東大會批準。
（三）消費資金，控股企業(yè)各項消費資金的使用，應編制項目預算和開支計劃，由董事會審批并報監(jiān)管部門備案；全資企業(yè)項目預算和開支計劃，應報監(jiān)管部門審批。
�。ㄋ模┻\營資金，各企業(yè)要按照生產(chǎn)經(jīng)營、固定資產(chǎn)投資、對外投資、生活福利等，分類按季編制資金運營預算，企業(yè)重大資金使用計劃，應報監(jiān)管部門備案。
�。ㄎ澹┢渌�，監(jiān)管機構(gòu)在對企業(yè)財務行為進行監(jiān)管時，為確保出資人和企業(yè)的利益，為個業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，任何部門和單位對企業(yè)的收費、罰款和攤派，必須經(jīng)特派員復核、簽批，凡無合法依據(jù)、標準的收費、罰款和攤派，企業(yè)一律不得支付；為確保企業(yè)資金的安全，對無效合同，無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的會計事項，有權要求企業(yè)不能對外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票等）。
二、資產(chǎn)監(jiān)督
�。ㄒ唬⿹p失的核銷、壞賬準備金的提取比例、存貨計價辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會計政策。
企業(yè)損失的核銷方法、外帳準備金的提取比例、存貨計價辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會計政策須經(jīng)特派員審批；財務管理制度的變更，必須在年度終止前提出變更申清，說明變更的原因和理由，經(jīng)監(jiān)管部門同意，報本級政府批準。
（二）擔保，企業(yè)一般不得對外提供借貸款擔保，確需提供擔保的，應根據(jù)《擔保法》要求相關企業(yè)提供反擔保。對外擔保金額，全資企業(yè)無論數(shù)額大小，應報監(jiān)管機構(gòu)批準；上市公司擔保額超過凈資產(chǎn)5％時，非上市公司超過凈資產(chǎn)2％時，在提交股東大會批準之前，應先征得監(jiān)管機構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下時，由企業(yè)董事會決定并報監(jiān)管機構(gòu)備案。
�。ㄈ⿲ν馔顿Y，全資企業(yè)所有對外投資和項目投資，應報監(jiān)管機構(gòu)批準；上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)5％，非上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)2％的對外投資和項目投資，應在召開股東大會之前，征得監(jiān)管機構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下對外投資和項目投資，由企業(yè)董事會決定并報監(jiān)管機構(gòu)備案。控股企業(yè)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單項投資超過100萬元的必須事先征得監(jiān)管機構(gòu)同意。
各企業(yè)對外投資必須按年度分項目編制投資損益明細表，反映企業(yè)各項對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。
（四）損失及固定資產(chǎn)處理，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢等凈損失，應區(qū)別不同情況依據(jù)盤存記錄、技術單位的品質(zhì)鑒定或社會中介機構(gòu)審計報告，經(jīng)部門負責人審核、財務部門審查提出意見，報企業(yè)法定代表人和特派員審批處理，計入當期損益；全資企業(yè)還需由主管財政機關在決算批復時一并審批。
三、成本費用的監(jiān)管
�。ㄒ唬I(yè)務招待費，監(jiān)督企業(yè)建立業(yè)務招待費預決算制度和財務審核制度，在財務制度規(guī)定的'控制比例內(nèi)據(jù)實列支。企業(yè)制定的有關業(yè)務招待費開支辦法和標準應報監(jiān)管機構(gòu)備案。
�。ǘ┻f延資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)按國家規(guī)定的項目列示遞延資產(chǎn)，分期處理。對確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關費用支出，必須將新增項目的名稱、金額、攤銷計劃報市監(jiān)管機構(gòu)同意，全資企業(yè)還需報主管財政機關審批，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。
�。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)竣工入賬，監(jiān)督企業(yè)及時辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗收的已完工項目，應按暫估伙計入固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，無論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計入財務費用，不得計入在建工程成本，也不得列入待攤費用和遞延資產(chǎn)。
�。ㄋ模┐龜偤皖A提費用，企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預提費用項目及標準，需報特派員審批，并報監(jiān)管部門備案。預提數(shù)額與實際數(shù)額發(fā)生差異時，應及時調(diào)整提取標準，多提數(shù)額應在年終沖減成本費用，需要保留余額的應在年度財務報告中予以說明。收入、利潤及其分配的監(jiān)管被監(jiān)管企業(yè)應嚴格按《公司法》、《企業(yè)財務通則》、企業(yè)章程和其他有關規(guī)定合理界定收入，準確核算利潤，按規(guī)定程序?qū)嵤├麧櫡峙�。監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)收入、利潤實現(xiàn)的真實性和稅后利潤分配的合理性進行監(jiān)督管理。
五、財務報告的監(jiān)管
企業(yè)應按月、季和年度向監(jiān)管機構(gòu)報送財務決算報表和有關財務報告，年度財務決算報表還應同時報送注冊會計師的審計報告。
企業(yè)財務收支審計實施方案通用8
一、職責調(diào)整
（一）取消的職責
取消已由省、市政府公布取消的行政審批事項。
�。ǘ﹦澣氲穆氊�
將原市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)領導小組辦公室承擔的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)職責劃入市財政局。
�。ㄈ┘訌姷穆氊�
1、改革完善預算管理，逐步將政府非稅收入全部納入預算管理，充分發(fā)揮各部門在預算編制中的作用，細化、完善部門預算，編制公共財政預算、政府性基金預算、社會保險基金預算和國有資本經(jīng)營預算，提高預算管理的科學化和透明度。
2、完善市縣財力與事權相匹配的財政體制，整合專項轉(zhuǎn)移支付項目，逐步形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，增強縣鄉(xiāng)政府提供公共服務的能力。
3、圍繞推進基本公共服務均等化，完善公共財政體系，調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高保障和改善民生的支出比重，合理界定財政保障范圍和標準，重點增加基本公共服務的投入。嚴格控制一般性開支，降低行政成本。
4、強化財稅調(diào)節(jié)收入分配的職責，完善各級政府間、政府與企業(yè)間的分配政策，完善鼓勵公益事業(yè)發(fā)展的財稅政策，縮小縣區(qū)之間、行業(yè)之間的收入分配差距，促進社會公平。
二、主要職責
�。ㄒ唬┴瀼貓�(zhí)行財政、稅收方面的法律法規(guī)和方針政策，維護社會穩(wěn)定，擬訂全市財政政策、改革方案及其他有關政策，審查、上報全市地方稅收的有關減、免、緩事項，擬訂全市財政、預算、地方稅收、財務、會計管理方面的規(guī)范性文件，并監(jiān)督實施。
（二）根據(jù)全市國民經(jīng)濟和社會發(fā)展戰(zhàn)略，擬訂財政發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展計劃，編制并組織執(zhí)行政府公共預算、政府性基金預算、社會保險基金預算和國有資本經(jīng)營預算，檢查預算執(zhí)行情況，編制年度決算。
�。ㄈ┏袚斜炯壐黜椮斦罩Ч芾淼娜蝿�；負責編制年度市本級預決算草案并組織執(zhí)行，受市政府委托，向市人民代表大會報告市本級和全市年度財政預算及其執(zhí)行情況，向市人民代表大會常務委員會報告財政決算；組織制定市本級經(jīng)費開支標準、定額；負責審核批復部門（單位）的年度預決算；完善市對縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付制度。
�。ㄋ模┴撠熣嵌愂杖牍芾�，按規(guī)定管理行政事業(yè)性收費、政府性基金及其他非稅收入；管理財政票據(jù)；負責全市監(jiān)督管理工作。
�。ㄎ澹┙M織制定全市國庫管理制度、國庫集中支付制度，指導和監(jiān)督全市國庫業(yè)務，按規(guī)定開展國庫現(xiàn)金管理工作；負責制定政府采購制度并監(jiān)督管理。
�。┴撠熤贫ㄈ行姓聵I(yè)單位國有資產(chǎn)的開支標準和支出政策；負責市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)指導和監(jiān)督檢查。
�。ㄆ撸┴撠煂徍撕蛥R總編制全市國有資本經(jīng)營預決算草案，制定全市國有資本經(jīng)營預算的制度和辦法，收取市本級企業(yè)國有資本收益，組織貫徹實施企業(yè)財務制度，按規(guī)定管理資產(chǎn)評估工作，擬訂并執(zhí)行企業(yè)財務管理相關制度、政府與企業(yè)的分配制度和辦法。
�。ò耍┴撠熓屑墮C關的行政經(jīng)費管理、基本建設預算的審批；負責辦理和監(jiān)督全市財政的經(jīng)濟發(fā)展支出、政府性投資項目的財政撥款，參與擬訂市建設投資的有關政策，制定基本建設財務制度，負責有關政策性補貼和專項儲備資金財政管理工作。負責全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理工作。
�。ň牛⿻嘘P部門管理市財政社會保障和就業(yè)及醫(yī)療衛(wèi)生支出，擬訂全市社會保障資金（基金）的財務管理制度，編制本市社會保險預決算草案。
�。ㄊ┴瀼貓�(zhí)行國家關于政府內(nèi)外債管理的制度和政策，依法制定全市政府性債務管理制度和辦法，防范財政風險；負責統(tǒng)一管理政府內(nèi)外債務，按規(guī)定管理外國政府和國際金融組織貸（贈）款。
�。ㄊ唬┴撠煿芾砣袝嫻ぷ�，監(jiān)督和規(guī)范會計行為，制定全市會計管理的制度、辦法并組織實施，指導和監(jiān)督本市注冊會計師和會計師事務所的業(yè)務，指導和管理社會審計。
（十二）監(jiān)督檢查財稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，反映財政收支管理中的重大問題，提出加強財政管理的措施和建議。
�。ㄊ┲贫ㄘ斦茖W研究和教育規(guī)劃，組織財政人才培訓；負責財政信息和財政宣傳工作；負責財政信息化及金財工程建設工作。
�。ㄊ模┏修k市政府交辦的其他事項。
三、內(nèi)設機構(gòu)
根據(jù)上述職責，市財政局設19個內(nèi)設機構(gòu)：
�。ㄒ唬┺k公室
負責機關政務工作，督促檢查機關工作制度的落實；負責機關會議的組織和決定事項的督辦；負責文電、機要、檔案、、保密、接待、計劃生育、精神文明、綜合治理、后勤服務、機關財務和資產(chǎn)管理等工作；負責人大議案、建議和政協(xié)提案的辦理。
（二）人事教育科（離退休人員服務科）
負責機關和所屬單位的機構(gòu)編制、干部人事、勞動工資、培訓、專業(yè)技術職務評聘等工作；負責離退休人員的服務管理工作；負責組織實施目標責任考核工作。
�。ㄈ┚C合科
分析預測全市財政經(jīng)濟形勢并提出建議；擬訂本市收入分配政策；管理住房改革資金；會同有關方面擬訂土地、礦產(chǎn)等國有資源收入政策；擬訂政府非稅收入管理制度和政策；組織實施政府非稅收入國庫集中收繳；會同有關方面對住房公積金進行監(jiān)管；負責全市監(jiān)督有關工作；承擔清理規(guī)范公務員津貼補貼的具體工作，管理財政票據(jù)。
�。ㄋ模┱叻ㄒ�(guī)科
擬訂全市財政法制建設規(guī)劃，并負責組織實施；組織本市財政系統(tǒng)法制宣傳教育工作；組織全市財政系統(tǒng)依法行政和行政執(zhí)法監(jiān)督檢查；審核地方其他規(guī)范性文件中有關財政政策的條款；承擔機關規(guī)范性文件的合法性審核、報備工作；承辦國家賠償費用管理工作；承擔有關行政復議、行政應訴工作。
�。ㄎ澹╊A算科
研究提出財政政策、財政體制、預算管理制度和中長期財政規(guī)劃的建議；編制年度全市預決算草案和辦理預算追加事宜，匯總年度市、縣財政預算；承擔市本級部門預算編制、審核、調(diào)整工作；承擔市級部門支出標準體系建設及項目庫管理工作；研究建立財政支出績效評價制度和評價體系；承擔市對縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付工作，統(tǒng)一辦理與上下級財政的結(jié)算補助和上解事項；擬訂地方政府性債務管理制度和辦法，負責地方政府公益性債務的監(jiān)督管理；負責提出本級政府預算預備費的動用方案；負責審核報批地方稅收減免、稅率調(diào)整和政策性退稅工作，提出本市地方稅收政策及調(diào)整方案的'建議，協(xié)調(diào)財政和稅務、人行國庫部門的工作關系。
（六）國庫科
組織國庫預算執(zhí)行，分析預測財政運行情況；組織實施預算會計制度，承擔財政總預算會計核算工作，負責組織全市財政總預算工作；擬訂全市國庫管理制度和國庫集中支付制度，指導全市全面推行國庫集中支付制度；組織實施政府非稅收入國庫集中收繳；管理財政和行政事業(yè)單位銀行賬戶；承擔國庫現(xiàn)金管理的有關工作。
（七）行政政法科
承擔行政、黨派、群團等方面的部門預算有關工作；擬訂全市行政財務管理制度；管理法律援助經(jīng)費；負責市本級行政事業(yè)單位申報車輛更新工作；承擔統(tǒng)一著裝管理工作；承擔軍隊、武警、政法等單位預算有關工作，研究提出相關財政政策；負責相關部門專項資金財政管理工作。
（八）教科文科
承擔教育、科技、科普、文化廣電新聞出版、文物旅游、體育、計劃生育等方面的部門預算有關工作，研究提出相關財政政策；做好資金整合使用，發(fā)揮財政資金最大效應；擬訂全市事業(yè)單位的財務管理制度；承擔義務教育經(jīng)費保障機制改革的具體工作，承擔市本級國有文化企業(yè)資產(chǎn)與財務管理的有關工作。
�。ň牛┙�(jīng)濟建設科
承擔發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、國有資產(chǎn)管理、交通運輸、安監(jiān)、住房和城市建設、城鄉(xiāng)建設規(guī)劃、園林環(huán)衛(wèi)、環(huán)保、供銷、糧食、商務等方面的部門預算有關工作；承擔政府基金管理工作；參與擬訂全市城市建設投資的有關工作；擬訂全市基本建設財務管理制度；負責環(huán)境保護、節(jié)能減排、科技創(chuàng)新、文化旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展、現(xiàn)代物流、物資儲備、園區(qū)發(fā)展等財政政策的制定、項目申報和資金管理工作；負責涉農(nóng)補貼、家電下鄉(xiāng)，以舊換新、在石油價格等政策性補貼資金兌付；負責政府投資建設項目投、融資資金審核管理。
�。ㄊ┺r(nóng)業(yè)科
承擔農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、氣象、扶貧等方面的部門預算有關工作，研究提出相關財政政策；擬訂全市財政支農(nóng)資金管理辦法和有關行業(yè)事業(yè)、企業(yè)財務管理制度；管理支農(nóng)專項資金、扶貧專項貸款貼息資金；負責支農(nóng)資金的整合及績效考評工作。
�。ㄊ唬┥鐣Ｕ峡�
承擔人力資源和社會保障、民政、衛(wèi)生等方面的部門預算有關工作，研究提出相關財政政策；會同有關方面管理市財政社會保障、就業(yè)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務及醫(yī)療衛(wèi)生支出；會同有關方面擬訂有關資金（基金）財務管理制度；承擔社會保險基金財政監(jiān)管工作；編制市級社會保障預決算草案；審核全市社會保險基金預決算草案。
�。ㄊ┢髽I(yè)科
承擔市國有資本經(jīng)營預算、收益管理的有關工作；負責全市企業(yè)國有資本金基礎管理工作；研究提出支持全市國有企業(yè)、行業(yè)改革和發(fā)展的財政政策；負責支持中小企業(yè)發(fā)展各項專項資金的管理；擬訂企業(yè)財務制度及企業(yè)財務會計信息報告編制辦法并組織實施；負責下崗職工小額擔保貸款資金的籌措和實施；負責大中型水庫移民后期扶持資金的管理。
（十三）金融與國際合作科
承擔財政金融業(yè)改革和發(fā)展政策研究工作；按規(guī)定管理政策性金融業(yè)務；參與編制全市國際金融組織和外國政府貸（贈）款規(guī)劃，對全市擬申請國際金融組織和外國政府貸（贈）款項目進行審核、組織評估、提出建議并向國家申報；對全市國際金融組織和外國政府貸（贈）款項目進行財務管理并監(jiān)督落實償債資金。
（十四）會計科
貫徹落實會計法律、法規(guī)、地方性規(guī)章及制度，負責全市會計管理工作；承擔全市會計專業(yè)技術資格及職稱考試管理工作；承擔注冊會計師、會計師事務所業(yè)務指導和監(jiān)督工作；負責全市記賬機構(gòu)的審批和業(yè)務監(jiān)督管理工作；會同有關部門指導全市村級會計委托服務工作；負責全市注冊會計師行業(yè)黨建工作；組織開展全市會計基礎工作規(guī)范化考核等工作；組織、指導和監(jiān)督全市會計信息化建設工作。
（十五）政府采購管理科
擬訂市級政府采購制度、辦法并組織實施，負責市級政府采購資金的管理、專家?guī)斓墓芾砗凸⿷痰馁Y格審查工作，監(jiān)管市級政府采購工作；負責受理政府采購的投訴及處理工作；負責市本級行政事業(yè)單位車輛編制核定工作及事故車輛維修和正常車輛維修的審定工作；負責對本市政府采購信息進行統(tǒng)計分析，指導縣（區(qū)）政府采購工作。
�。ㄊ┴斦畔⒒芾砜�
擬訂全市財政信息化及金財工程建設相關制度、實施規(guī)范、技術標準、建設規(guī)劃并組織實施；負責維護全市財政廣域網(wǎng)、城域網(wǎng)、公共網(wǎng)；承擔預算編制、預算執(zhí)行、決策支持、行政管理等財政業(yè)務應用系統(tǒng)建設工作，負責財政業(yè)務應用系統(tǒng)的技術評審和推廣工作；承擔信息資源開發(fā)、數(shù)據(jù)庫建設工作；指導縣區(qū)開展財政信息化工作。
�。ㄊ撸┬姓聵I(yè)單位資產(chǎn)管理科
負責制定全市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的開支標準和支出政策；負責市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)指導和監(jiān)督檢查。
�。ㄊ耍┺r(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室
承擔全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作；擬訂農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的中長期規(guī)劃；組織開展農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)重大課題調(diào)查研究；負責農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的評估論證、申報審批和組織實施工作；負責全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目資金的落實、使用管理和監(jiān)督檢查工作；承擔農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的統(tǒng)計和動態(tài)監(jiān)測工作；指導縣區(qū)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作。
（十九）市財政監(jiān)督檢查處
擬訂本市財政監(jiān)督制度和辦法；監(jiān)督財稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況；承擔財政收支預算執(zhí)行、財政資金績效、重點建設項目資金使用、會計信息質(zhì)量等監(jiān)督檢查工作；組織協(xié)調(diào)重大或?qū)ｍ椮斦O(jiān)督檢查，依法查處違法違規(guī)行為；負責局機關及局屬單位內(nèi)部監(jiān)督檢查工作；負責受理和查處群眾舉報的違反財經(jīng)法紀法規(guī)工作。
四、人員編制
市財政局機關行政編制97名。其中：局長1名，副局長4名，總會計師1名，市財政監(jiān)督檢查處主任1名（副處級），科級領導職數(shù)37名（含監(jiān)察室主任職數(shù)1名）。
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