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財務(wù)收支審計實施方案例子
一、被審計單位（項目）：區(qū)XX公路
二、審計類別：竣工財務(wù)決算審計
三、審計方式：就地審計
四、編制依據(jù)：根據(jù)XXX政府的要求
五、審計范圍：XX公路建設(shè)項目竣工財務(wù)結(jié)算審計
六、被審計單位（項目）基本情況
在1998年10月初，是由XXX人民政府批準同意，由XXX交通局自行勘測設(shè)計建設(shè)的一條按山區(qū)重丘陵四級工程標(biāo)準建設(shè)（原名XXXX公路），當(dāng)時該公路由四個工程隊進行施工，已完成部分工程量300多萬元。1999年9月，市政府為開發(fā)XXXXX旅游資源，由XXX市交通委員會上報《關(guān)于要求重新審批XXX旅游大道工程可行性研究報告的請示》（河交［19XX］XXX號文），省交通廳立項。19XX年11月廣東省交通廳下發(fā)《關(guān)于XXX市XXX旅游專用大道工程可行性研究報告的批復(fù)》（粵交計函［19XX］XXX號文），同意對XXX至XXXX段作為XXXX市旅游專用公路進行改造，全長約XXXX公里，改造工程投資估算控制在XXXX萬元以內(nèi)，其中：省負責(zé)工程費XXXX萬元，其余征地拆遷費XXXX萬元由XXXX市自負責(zé)解決。20XX年5月XXX市交通委員會下發(fā)《關(guān)于XXX旅游大道一階段施工圖設(shè)計的批復(fù)》（XXX［20XX］0XXX號文），批準路線方向、建設(shè)規(guī)模及技術(shù)標(biāo)準、路線設(shè)計、路基路面設(shè)計等指標(biāo)，以及明確了資金來源省負責(zé)工程費XXXX萬元、其余征地拆遷費XXX萬元由XXXX政府包干。
工程初期，20XXX年2月成立了XXX旅游專用公路建設(shè)指揮部，業(yè)主為XXXX交通局，法定責(zé)任人：19XX年至20XX年11月XXX，20XX年12月至20XX年6月XXX，20XX年7月至20XX年9月底XXX；工程項目招投標(biāo)工作由XXX市建設(shè)工程交易中心進行具體實施操作，工程由XXX市勞動服務(wù)建筑工程公司、XXX市建筑工程總公司、XXX源興建筑工程公司、XXX建筑工程總公司、XXX道路橋梁開發(fā)總公司、XXX水電建筑總公司、XXX市政工程公司、XXX新天地建筑工程有限公司等8家企業(yè)承包建設(shè)施工；勘察設(shè)計單位為XXX公路局設(shè)計室；工程監(jiān)理單位為XXX公路工程監(jiān)理咨詢有限公司；工程監(jiān)督單位為XXX交通建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站；工程量造價結(jié)算單位為XXXXXX工程造價咨詢有限公司；工程造價結(jié)算核定單位為XXXX建設(shè)工程造價管理站；工程于2000年8月開工，20XXX年9月全線通車，20XXX年4月全面竣工，20XXX年11月進行交工驗收，公路等級為山嶺重丘三級（其中：前3.317公里為山嶺重丘一級），完成竣工里程XXXX公里（含支線0.5公里），實際完成工程投資XXXXX元（含XXXX道班房、客運站及停車場工程）。工程質(zhì)量綜合評定為82分，單位工程優(yōu)良率為14%，初評工程質(zhì)量等級為合格。
截止20XXX年9月30日，該工程完成投資總額XXX元，其中：建筑安裝工程投資共XXXXXX元，待攤投資共XXXXXX元。
七、審計目標(biāo)
通過對該建設(shè)項目的竣工財務(wù)決算審計，揭露項目建設(shè)單位在利用省安排的資金建設(shè)公路過程中，財務(wù)管理、工程項目管理、工程決算中存在的問題和不足，綜合分析產(chǎn)生的原因，提出切實可行的整改意見，促進規(guī)范公路工程建設(shè)項目管理行為、提高建設(shè)資金使用效益。
八、審計內(nèi)容和重點
㈠建設(shè)前期工作程序：
1、審查項目立項、工程可行性研究、概算、工程勘察、設(shè)計、開工等程序是否真實、合規(guī)。
2、審查工程招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)，檢查其各種手續(xù)是否齊全、程序是否完整、資料是否有效。
3、審查與勘察、設(shè)計、工程中標(biāo)、工程監(jiān)理、采購、()供貨等簽訂的合同及相關(guān)補充協(xié)議是否合法合規(guī)，其付款方式、時間是否按合同條款支付。
㈡竣工程序：審查出具的施工報告書、工程監(jiān)理報告書以及建設(shè)單位驗收報告書；重點審查工程決算單位出具的工程造價決算書。
㈢建設(shè)項目竣工財務(wù)決算：
1、審查竣工決算的編制。審查從籌建到竣工全過程的全部實際支出費用，即建筑工程費用、安裝工程費用、設(shè)備工器具購置費用和其他費用。審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準確情況。
2、審查項目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。核實各種資金渠道投入的實際金額；查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響；審核實際投資完成額；審查調(diào)整概算，核定概算總投資；核實項目超概算的金額，分析超概算的原因，是否按批準的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準，擴大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。
3、審查建設(shè)成本。實際完成工程量不納入這次審計范圍，重點對資金支付進行審計。審查設(shè)備、材料運雜費和采保費的核算情況；審查待攤投資的列支內(nèi)容和分攤情況；審查其它投資的列支情況。
4、審查交付使用資產(chǎn)。審查交付使用的財產(chǎn)，包括房屋、建筑物等按工程完成進行逐項核實，檢查其是否真實、完整，交付條件是否符合，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。
5、審查結(jié)余資金。核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無小金庫；審查庫存物資材料，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題，查明原因；審查往來賬款，核實債權(quán)債務(wù)，重點審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。
6、審查基建收入。查清基建收入來源，核實基建收入數(shù)額；審查基建收入分配依據(jù)，核實基建收入分配數(shù)額；審查上繳和留存使用情況；審查基建收入的核算是否真實、完整，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問題。
7、投資效果評價。實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；分析項目建設(shè)的欠款償還能力。
九、重要性水平確定及審計風(fēng)險評估
㈠重要性水平確定
該項目是XXX安排的資金進行的公路建設(shè)項目，工程是執(zhí)行合同定價工程量及增加工程量結(jié)算，故選擇基本建設(shè)支出作為計算基礎(chǔ)比較合適，確定基本建設(shè)支出的10%作為重要性水平確定為XXXX萬元（即XXX×10%＝XXXXX元）；由于該項目是以基本建設(shè)支出為計算重要性水平的基礎(chǔ)，故不存在將重要性水平分配到賬戶層，只是在具體實施審計中將分項工程項目金額XXXX萬元以上的項目作為重點審計。在對每個單個項目的審計時，應(yīng)憑借專業(yè)判斷和職業(yè)經(jīng)驗，以高度的職業(yè)責(zé)任感對項目的金額進行全面的敏感測試和實質(zhì)性檢查，必要時應(yīng)補充必要的審計程序和方法，減低審計風(fēng)險。
㈡審計風(fēng)險的評估
通過審前調(diào)查時的調(diào)查了解，該建設(shè)項目在項目管理、財務(wù)管理方面基本規(guī)范，但公路工程量清單中所列工程量由建設(shè)方和承包方確定委托中介機構(gòu)結(jié)算，由上級公路造價管理部門審核，審計范圍僅對項目管理、資金使用方面進行審核，對工程量的結(jié)算審計比較困難核定其真實性、合規(guī)性，增加了審計風(fēng)險性，只能按造價管理部門審核的結(jié)算依據(jù)為準，運用專業(yè)判斷，各審計人員應(yīng)獲取較多的審計證據(jù)以控制審計風(fēng)險。
十、審計人員和分工
1、XXXX：負責(zé)審計項目的統(tǒng)籌、組織和協(xié)調(diào)工作，安排工作進度，審計日記檢查，審計工作底稿復(fù)核，撰寫審計報告征求意見稿；并負責(zé)審查項目建設(shè)的前期工程程序、竣工程序、工程概算執(zhí)行進行、完成投資的資產(chǎn)現(xiàn)場勘察核實、資產(chǎn)交付使用手續(xù)、投資效益及償還能力情況及基建財務(wù)管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，收集相關(guān)資料。
2、XXXX：負責(zé)審查建設(shè)項目資金來源，主要審查基建撥款、基建借款、其他資金來源，包括財政預(yù)算撥款、項目法人資本金、國內(nèi)銀行借款、國外金融組織提供的外資借款、其他收入、應(yīng)付款項的構(gòu)成（按年度分類）；審查基建收入的會計核算；收集相關(guān)資金來源的資料、文件。
3、XXXX：負責(zé)審查建設(shè)項目資金占用，主要審查基建支出、資金結(jié)余、預(yù)付賬款，核實建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其它投資支出；收集相關(guān)資金占用的資料、文件；協(xié)助現(xiàn)場勘察核實。
十一、審計工作計劃時間：計劃15天時間（20**年12月14日至12月31日）完成整個項目實施、整理審計工作底稿、征求被審計單位意見、提交審計報告。
十二、實施步驟、方法和時間安排
1、20XX年12月7日-12月13日進行審前調(diào)查，了解XXX旅游大道建設(shè)項目情況，并收集有關(guān)資料；發(fā)出審計通知書，編制審計實施方案，組織審計組學(xué)習(xí)有關(guān)文件、政策。
2、XX月14日-XXX月25日為審計實施階段，聽取被審計單位情況匯報，要求被審計單位提供會計資料，根據(jù)分工，各司其職，開展審計查證工作，并做好審計日記。
3、XX月26日-30日整理審計工作記錄，對發(fā)現(xiàn)問題進行歸類整理，編制審計工作底稿，撰寫審計報告征求意見稿，向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報審計情況。
4、20XXX年XX月1日-10日審計報告征求意見稿征求被審計單位，審計資料送復(fù)核機構(gòu)復(fù)核，審計報告送局領(lǐng)導(dǎo)審閱批準。
編制人員：XXXX 20XX年XX月13日
部門負責(zé)人（項目分管領(lǐng)導(dǎo)）審核意見：
年 月 日
局領(lǐng)導(dǎo)審批意見：
年 月 日
方案調(diào)整修正補充事項：
編制人員（簽名）： 批準人（簽名）：
年 月 日 年 月 日
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