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淺析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理
淺析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是小編整理的金融理的論文，歡迎各位金融類(lèi)畢業(yè)的同學(xué)借鑒哦!
摘要:
2007年5月日國(guó)資委發(fā)布了《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》，在中央企業(yè)推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。
近年來(lái)，中央企業(yè)大力開(kāi)展管理創(chuàng)新，在財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上普遍建立了全面預(yù)算管理工作體系，強(qiáng)化預(yù)算在企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行效率、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健快速發(fā)展提供了重要支撐。
但隨著經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)化步伐加快，以及中央企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和內(nèi)部資源整合以及國(guó)有資產(chǎn)改革力度力度的不斷加大，企業(yè)預(yù)算管理模式已難以適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需要。
由于各個(gè)企業(yè)基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念的差異，預(yù)算執(zhí)行差異較大，效果不理想，本文旨在闡述預(yù)算管理的積極作用，同時(shí)分析運(yùn)行中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。
關(guān)鍵詞:
企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算;編制;執(zhí)行;考核
一、全面預(yù)算概述、目的
企業(yè)預(yù)算編制是企業(yè)計(jì)劃中的重要一環(huán)，編制預(yù)算的前提是進(jìn)行戰(zhàn)略分析。
企業(yè)通過(guò)戰(zhàn)略分析提出長(zhǎng)短期目標(biāo)，考慮重大事件、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及總體經(jīng)濟(jì)狀況的影響，將企業(yè)的資源、能力與市場(chǎng)上可利用的機(jī)會(huì)相結(jié)合，優(yōu)化資源配置，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，改善經(jīng)營(yíng)效益，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，通過(guò)一系列的方法來(lái)貫徹、監(jiān)控公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
全面預(yù)算的起點(diǎn)是銷(xiāo)售金額和數(shù)量預(yù)算，其前提是對(duì)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)，它的全面性主要體現(xiàn)在預(yù)算的全員性、全程性和全方位性三個(gè)方面。
預(yù)算管理環(huán)節(jié)主要包括四個(gè)方面，即預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算評(píng)價(jià)。
其中預(yù)算編制是預(yù)算的基礎(chǔ)，預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算的核心，預(yù)算控制是預(yù)算的職能，預(yù)算評(píng)價(jià)是預(yù)算的糾偏與調(diào)整。
全面預(yù)算的目的主要是結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、資金、費(fèi)用、成本等對(duì)企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)、人力資源、財(cái)務(wù)、投資、籌資、經(jīng)營(yíng)進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。
具體而言，可以分為三個(gè)方面，即實(shí)現(xiàn)資金的集中化管理、通過(guò)預(yù)算進(jìn)行成本控制及控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵性指標(biāo)。
預(yù)算管理的制定與執(zhí)行益于企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、部門(mén)間溝通、業(yè)績(jī)考核及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制。
二、全面預(yù)算目前存在問(wèn)題
(一)預(yù)算編制過(guò)程
1、流于形式、表面工作
企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算不健全的機(jī)制結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了預(yù)算編制太過(guò)流于形式，一是一些企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)，預(yù)算的編制主要依托于其他部門(mén)，預(yù)算的編制有效性與該部門(mén)不具任何相關(guān)性;二是企業(yè)即使設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)，但是責(zé)權(quán)利不對(duì)等造成了預(yù)算編制只是各自完成的一個(gè)任務(wù)而已，沒(méi)有任何的評(píng)價(jià)指標(biāo)。
預(yù)算在編制過(guò)程中完全處于一種松散狀態(tài)，沒(méi)有任何外在和內(nèi)在的監(jiān)督力度，編制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有與實(shí)際不符之處，也只能得過(guò)且過(guò)，不能及時(shí)糾正。
2、未充分市場(chǎng)論證、與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相左、缺少前瞻性
企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有經(jīng)過(guò)市場(chǎng)充分的調(diào)查，有些企業(yè)預(yù)算只是結(jié)合歷史預(yù)算進(jìn)行增量預(yù)算，并沒(méi)有對(duì)企業(yè)各部門(mén)未來(lái)為了實(shí)現(xiàn)部門(mén)目標(biāo)而進(jìn)行充分預(yù)估和科學(xué)論證，缺少對(duì)部門(mén)實(shí)現(xiàn)本年度戰(zhàn)略目標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。
財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是需要在部門(mén)已經(jīng)確定好的銷(xiāo)售收入、成本等基礎(chǔ)上確定部門(mén)目標(biāo)，并通過(guò)一系列的平衡預(yù)算確定該部門(mén)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)需要達(dá)到的目標(biāo)水平，并付諸實(shí)踐實(shí)現(xiàn)已經(jīng)分解的各小戰(zhàn)略目標(biāo)。
但是就目前企業(yè)現(xiàn)狀而言，財(cái)務(wù)預(yù)算的制定與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)并不一致，缺少對(duì)市場(chǎng)、部門(mén)目標(biāo)的前瞻性。
3、缺乏全面性，參與部門(mén)僅財(cái)務(wù)部
全面預(yù)算的其中一個(gè)很重要的特點(diǎn)就是全員性，它不僅僅包含財(cái)務(wù)預(yù)算，同時(shí)也包含專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算、人力資源預(yù)算等。
因此全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是整個(gè)企業(yè)的事情。
但是目前企業(yè)預(yù)算的思維模式仍然難以改變，甚至有些企業(yè)人員將企業(yè)預(yù)算當(dāng)做財(cái)務(wù)部門(mén)“摳門(mén)”。
實(shí)際上，財(cái)務(wù)預(yù)算只是預(yù)算管理的重要表現(xiàn)形式，無(wú)論是投資還是籌資，無(wú)論是人力資源還是工資支出，最終的表現(xiàn)均是財(cái)務(wù)。
就目前現(xiàn)狀而言，全面預(yù)算缺乏全面性，其他部門(mén)都“盯著”財(cái)務(wù)部，認(rèn)為預(yù)算部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)本應(yīng)該是同一個(gè)部門(mén)。
這嚴(yán)重阻礙著前面預(yù)算的編制與執(zhí)行。
(二)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程
1、預(yù)算與實(shí)際差異較大
預(yù)算與實(shí)際差異較大的原因是多方面的，需要對(duì)其進(jìn)行定性和定量的分析其存在的原因。
一是預(yù)算編制時(shí)由于缺乏市場(chǎng)調(diào)研和部門(mén)核實(shí)，造成預(yù)算執(zhí)行時(shí)與實(shí)際情況并不一致。
有些干脆直接是領(lǐng)導(dǎo)拍腦袋式，將收入和利潤(rùn)鎖定，各部門(mén)按鎖定的收入和利潤(rùn)進(jìn)行其他編制，造成預(yù)算預(yù)算松弛，缺乏科學(xué)合理性。
二是預(yù)算執(zhí)行者本身素質(zhì)較低，造成了預(yù)算與實(shí)際差異較大，預(yù)算執(zhí)行者始終將預(yù)算當(dāng)做企業(yè)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不能進(jìn)行及時(shí)糾正與控制。
三是預(yù)算執(zhí)行者的預(yù)算計(jì)算技能存在一定的差距，預(yù)算差異分析通常具有因素分析法、比較分析法等，根據(jù)不同的情況要使用不同的方法進(jìn)行差異分析，而且差異分析是一個(gè)逐步分解的過(guò)程，從最初的綜合指標(biāo)最后落實(shí)在具體的某項(xiàng)生產(chǎn)技能上。
但是預(yù)算執(zhí)行者并不進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分，造成預(yù)算與實(shí)際差異較大。
2、強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的客觀性原因而使預(yù)算目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)
在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出于個(gè)人或部門(mén)利益，執(zhí)行者會(huì)強(qiáng)調(diào)自己業(yè)務(wù)的特殊性，強(qiáng)調(diào)客觀理由，利用或有事項(xiàng)使預(yù)算目標(biāo)無(wú)法堅(jiān)持執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。
3、缺少監(jiān)督
一是目前預(yù)算執(zhí)行僅僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，但是缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算制度的審計(jì)監(jiān)督。
預(yù)算的評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正。
同時(shí)預(yù)算執(zhí)行制度的不健全導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)于流于形式。
二是預(yù)算沒(méi)有形成“反饋-改進(jìn)-執(zhí)行”的監(jiān)督與控制機(jī)制，企業(yè)并不能按照嚴(yán)格的預(yù)算循環(huán)流程對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行審查。
三是沒(méi)有嚴(yán)格的審計(jì)機(jī)制，缺乏預(yù)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。
三、提高執(zhí)行力的建議
(一)切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善全面預(yù)算管理組織體系，認(rèn)識(shí)其重要意義，全員參與
首先，要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)職能，統(tǒng)籌各部門(mén)對(duì)預(yù)算管理的職能，平衡部門(mén)間的預(yù)算作用，以領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一管理避免預(yù)算管理只偏重于財(cái)務(wù)部門(mén)和流于形式的不足。
其次，企業(yè)要完善預(yù)算管理組織體系，如果必要時(shí)可以在企業(yè)中設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一管理預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制與評(píng)價(jià)，同時(shí)要在預(yù)算管理委員會(huì)中設(shè)置工作小組和領(lǐng)導(dǎo)小組，其中工作小組是由各部門(mén)成員抽調(diào)組成，領(lǐng)導(dǎo)小組是由企業(yè)高層和領(lǐng)導(dǎo)班子組成。
最后，要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全員參與，充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，定期組織預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)人員審查各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，并由預(yù)算管理委員會(huì)指導(dǎo)下編制各部門(mén)預(yù)算。
(二)預(yù)算編制要充分進(jìn)行科學(xué)論證，保證其適用性、合理性，堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)與價(jià)值導(dǎo)向
首先，企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)要充分考察市場(chǎng)和部門(mén)未來(lái)市場(chǎng)需求及部門(mén)以往的歷史數(shù)據(jù)，利用因素分析法、比較分析法、盈虧平衡法等對(duì)執(zhí)行過(guò)程中存在的差異進(jìn)行科學(xué)的分析。
在此基礎(chǔ)上保證預(yù)算編制的合理與適用性。
其次，企業(yè)預(yù)算要堅(jiān)持戰(zhàn)略與價(jià)值導(dǎo)向，預(yù)算編制要符合企業(yè)整體及各部門(mén)的戰(zhàn)略目標(biāo)，嚴(yán)格核實(shí)部門(mén)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)需要的設(shè)備等，在科學(xué)論證基礎(chǔ)上保證預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略的一致性。
(三)加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整的剛性約束
預(yù)算管理的有效性主要體現(xiàn)在預(yù)算的剛性約束和柔性控制方面，其中預(yù)算的剛性約束就是企業(yè)在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中存在不足導(dǎo)致預(yù)算的調(diào)整;柔性控制就是如果企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)預(yù)算則要進(jìn)行一定的調(diào)整。
一是要對(duì)企業(yè)各部門(mén)預(yù)算管理人員授予一定范圍內(nèi)預(yù)算的調(diào)整權(quán)限，要以預(yù)算制度約束各層預(yù)算人員的調(diào)整權(quán)利在一定范圍內(nèi);二是要建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、重點(diǎn)突出的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督，合理整合審計(jì)資源，對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè);三是要將預(yù)算考核納入績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系當(dāng)中，預(yù)算調(diào)整及時(shí)且預(yù)算編制準(zhǔn)確者要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，反之要懲罰。
(四)采用合理預(yù)算編制方法(如零基、固定、滾動(dòng)、彈性等綜合利用)，增加其適用性
預(yù)算編制的方法有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等方法，但是各方法的適用情況有所不同，例如滾動(dòng)預(yù)算更適用于季度預(yù)算的編制;概率預(yù)算更適用于具有一定推測(cè)難度變動(dòng)趨勢(shì)的項(xiàng)目預(yù)算。
因此企業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)該根據(jù)不同情況采用不同的預(yù)算方法，綜合利用各種預(yù)算方法增加其適用性。
(五)嚴(yán)格考評(píng)制度，切實(shí)增強(qiáng)其執(zhí)行力
預(yù)算考評(píng)要結(jié)合財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考評(píng)，遵循公開(kāi)、公正和公平的原則，在信息化環(huán)境下要采用動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)考評(píng)和綜合考評(píng)的方式，完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)獎(jiǎng)罰制度體系，在預(yù)算評(píng)價(jià)后要采用一定的糾錯(cuò)措施，以經(jīng)濟(jì)審計(jì)為切入點(diǎn)，積極穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從離任審計(jì)向任中審計(jì)，從事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的常態(tài)化、長(zhǎng)效化，通過(guò)嚴(yán)密審計(jì)促進(jìn)預(yù)算考評(píng)規(guī)范化。
(六)分析改進(jìn)：實(shí)事求是的查找自身問(wèn)題，研究分析解決措施，不要事事“歸罪于外”
企業(yè)預(yù)算在編制與執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)柔性與剛性缺陷，而剛性缺陷屬于企業(yè)內(nèi)部管理缺陷造成，則需要企業(yè)在考評(píng)后及時(shí)糾正與控制，實(shí)事求是的查找自身問(wèn)題，通過(guò)預(yù)算委員會(huì)組織研究糾錯(cuò)措施;柔性缺陷屬于企業(yè)外部環(huán)境變化導(dǎo)致的，則需要企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)通過(guò)分析外部環(huán)境變化及時(shí)的提出應(yīng)對(duì)措施。
因此企業(yè)必須分析改進(jìn)，分情況應(yīng)對(duì)，不能事事“怪罪于外”。
參考文獻(xiàn):
[1]國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第18號(hào)
[2]國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2012〕156號(hào)
[3]國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2011〕167號(hào)
作者:步永欣 單位:山東華源萊動(dòng)內(nèi)燃機(jī)有限公司
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