全面營改增試點(diǎn)運(yùn)行三個(gè)多月，納稅人在實(shí)際工作中遇到的這些問題全解答。

　　1. 哪些企業(yè)需要填寫營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表?填寫全部的營改增項(xiàng)目嗎?非營改增項(xiàng)目是否需要填寫?

　　答：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。只填寫營改增項(xiàng)目。

　　2. 有納稅人反映，營改增一般納稅人在申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)中《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》顯示為選填，但是如果不填，系統(tǒng)不讓上傳，這類問題應(yīng)如何處理?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第30號)規(guī)定，《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。即便申報(bào)系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫該表。

　　3. 《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》有什么勾稽關(guān)系?

　　答：《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1欄“稅額”列=《附列資料(二)》第12欄“稅額”列-《附列資料(二)》第10欄“稅額”列-《附列資料(二)》第11欄“稅額”列。

　　4. 企業(yè)購進(jìn)需分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)如何填寫《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》?

　　答：全部進(jìn)項(xiàng)稅額填入該表第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”，本期允許抵扣的60%填入該表第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。

　　5. 企業(yè)購進(jìn)需分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，留待第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的部分應(yīng)如何填寫《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》?

　　答：《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6. 企業(yè)既有簡易計(jì)稅項(xiàng)目，又有一般計(jì)稅項(xiàng)目，營改增后購進(jìn)辦公用不動(dòng)產(chǎn)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

　　因此，納稅人營改增后購進(jìn)辦公用不動(dòng)產(chǎn)，能夠取得增值稅專用發(fā)票，并且不是專用于簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅項(xiàng)目的，按照規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　7. 納稅人在異地預(yù)繳增值稅，一稅兩費(fèi)應(yīng)在何地繳納?

　　答：在增值稅預(yù)繳地繳納。

　　8. 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得不動(dòng)產(chǎn)在網(wǎng)上進(jìn)行簡易征收備案，如果有很多合同需要多次備案嗎?還是和建筑老項(xiàng)目一樣只用備案一次?

　　答：只需要備案一次。

　　9. 營改增后，地稅發(fā)票延用期間，繼續(xù)使用地稅發(fā)票的營改增業(yè)務(wù)，應(yīng)該在地稅還是國稅申報(bào)?

　　答：應(yīng)在國稅申報(bào)繳納增值稅。增值稅一般納稅人申報(bào)時(shí)填寫到《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料(一)》“開具其他發(fā)票”欄中;增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)填寫到《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1、4、9欄中。

　　10. 納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后補(bǔ)開了增值稅普通發(fā)票，該部分發(fā)票在營改增后該如何填報(bào)?

　　答：在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，2016年5月1日以后補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票的，不需要再就該部分申報(bào)繳納增值稅。

　　11. 須掛賬的納稅人應(yīng)如何填列一般納稅人主表第13欄“上期留抵稅額”?

　　答：本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”;以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。

　　本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫;以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。

　　12. 2016年5月1日之前兼有銷售貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅一般納稅人，本次試點(diǎn)前原有掛賬已全部用完，但期末有留抵。5.1之后同時(shí)兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到本次營改增試點(diǎn)之日(5.1日)前的增值稅期末留抵稅額，是否需要掛賬?

　　答：不需要掛賬。

　　13. 企業(yè)提供的一項(xiàng)服務(wù)中既有適用于零稅率的部分，又有適用于免稅的部分，不能分開核算，能否都適用免稅政策?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36)文件第四十一條規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。