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凈資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
XX投資有限公司：
我們接受委托，對(duì)XX投資有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”或“公司”)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜于基準(zhǔn)日 2011 年 10 月 5 日的凈資產(chǎn)狀況進(jìn)行審計(jì)。
我們的審計(jì)是在貴公司提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，資料的真實(shí)性、合法性、完整性由貴公司負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是按照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范和勤勉盡責(zé)精神，對(duì)在基準(zhǔn)日的凈資產(chǎn)狀況進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表意見(jiàn)。
我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、函證、檢查、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。審計(jì)工作業(yè)已完成，現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：
一、被審計(jì)單位基本情況
貴公司系于 2008 年 9 月 12 日取得XX縣工商行政管理局頒發(fā)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)：430124XXXXXXXX6，公司注冊(cè)資本為 5000 萬(wàn)元人民幣，均由XX股份有限公司出資，占注冊(cè)資本的 100%。
2010 年 10 月 28 日，XX股份有限公司與XX有限公司就貴公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同書(shū)》，XX股份有限公司將其持有的貴公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給XX有限公司，上述轉(zhuǎn)讓已辦理工商變更手續(xù)。
2011 年 7 月 26 日，XX股份有限公司與XX有限公司就貴公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓《合同書(shū)》，XX有限公司將其持有的貴公司 100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給XX股份有限公司，上述轉(zhuǎn)讓已辦理工商變更手續(xù)。
公司經(jīng)營(yíng)期限 30 年，公司住址：XX縣XX鎮(zhèn)XX大道XX國(guó)際花園 XX 號(hào)樓。公司經(jīng)營(yíng)范圍：資本投資、實(shí)業(yè)投資;百貨零售;酒店管理。
二、相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)的基本狀況
截止 2011 年 10 月 5 日，貴公司資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)的帳面數(shù)及核實(shí)情況如下：
貨幣單位：元
三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)及主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)
(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
公司凈資產(chǎn)報(bào)表以公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng)，按照財(cái)政部2006 年 2 月 15 日頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，并基于以下所述重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行編制。
(二)主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)
1.在建工程核算方法
公司在建工程按各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生金額核算，并于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。在建設(shè)期或安裝期間為該工程所發(fā)生的借款利息支出、匯兌損益和外幣折算差額等借款費(fèi)用計(jì)入該工程成本。已達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程不能按時(shí)辦理竣工決算的，暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
期末在建工程發(fā)生減值時(shí)，按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。
在建工程按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，公司在期末對(duì)在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，對(duì)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，按單個(gè)在建工程項(xiàng)目的可收回金額低于在建工程賬面價(jià)值的差額，計(jì)提減值準(zhǔn)備：
(1)長(zhǎng)期停建并預(yù)計(jì)在未來(lái) 3 年內(nèi)不會(huì)開(kāi)工的建設(shè)工程;
(2)所建項(xiàng)目不論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性;
(3)其它足以證明在建工程發(fā)生減值的情形。
2.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)方法
公司無(wú)形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)等，以實(shí)際成本計(jì)量。
無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)按成本計(jì)價(jià);期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)，使用壽命有限的資產(chǎn)在使用壽命期內(nèi)以相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式為基礎(chǔ)合理攤銷(xiāo)。其中：土地使用權(quán)按使用年限平均攤銷(xiāo)，應(yīng)用軟件按法律規(guī)定的有效年限 5 年平均攤銷(xiāo)。
期末無(wú)形資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。
當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：
(1)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其它新技術(shù)所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)效益的能力受到重大不利影響;
(2)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷(xiāo)年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù);
(3)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值;
(4)其它足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：
(1)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其它新技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值;
(2)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益;
(3)其它足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形。
3.職工薪酬的核算
公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本;由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本;其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。
在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：
1)公司已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施。
2)公司不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。
4.所得稅的會(huì)計(jì)處理方法
公司的所得稅會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅：將所存在的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債;以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，將所存在的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。
資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，依據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。
中期末或年末，公司對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將原減記的金額轉(zhuǎn)回。
公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，計(jì)入所有者權(quán)益。
四、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋
注：以下如無(wú)特別注明，賬面數(shù)是指 2011 年 10 月 5 日賬面數(shù)，核實(shí)數(shù)是指 2011 年 10月 5 日核實(shí)數(shù);貨幣單位為人民幣元。
1、在建工程
工程名稱(chēng) 賬面數(shù) 核實(shí)數(shù)
金洲工程 1,464,196.74 1,464,196.74
合 計(jì) 1,464,196.74 1,464,196.74
主要為工程前期支出和向XX股份有限公司借款的利息支出。
2、無(wú)形資產(chǎn)
項(xiàng) 目 賬面數(shù) 核實(shí)數(shù)
土地使用權(quán) 56,084,000.00 56,084,000.00
合 計(jì) 56,084,000.00 56,084,000.00
公司持有的土地使用權(quán)位于XX縣金洲鄉(xiāng)同興村，使用權(quán)面積為 137662 平方米，使用權(quán)類(lèi)型為出讓?zhuān)仡?lèi)(用途)為商業(yè)、住宅用地，已辦理寧預(yù)國(guó)用(2008)第 0304 號(hào)土地權(quán)證，權(quán)證上原設(shè)抵押已解除。
3、其他應(yīng)付款
項(xiàng) 目 賬面數(shù) 比例(%) 核實(shí)數(shù) 比例(%)
XX股份有限公司 7,548,196.74 100 7,548,196.74
合 計(jì) 7,548,196.74 100 7,548,196.74
4、實(shí)收資本
賬面數(shù) 核實(shí)數(shù)
項(xiàng) 目
投資金額 所占比例(%) 投資金額 所占比例(%)
XX股份有限公司 50,000,000.00 100 50,000,000.00
合 計(jì) 50,000,000.00 100 50,000,000.00
五、其他事項(xiàng)說(shuō)明
1、公司金洲工程尚在建設(shè)中，因此公司對(duì)于該項(xiàng)工程涉及的土地使用權(quán)，歷年均未進(jìn)行攤銷(xiāo)。
2、至基準(zhǔn)日 2011 年 10 月 5 日，公司資產(chǎn)未設(shè)定抵押，審計(jì)過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)其他質(zhì)押、擔(dān)保、或有負(fù)債等或有事項(xiàng)。
六、報(bào)告使用的說(shuō)明
本報(bào)告僅供委托方用于股權(quán)轉(zhuǎn)讓之目的，不得作其他用途，未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所書(shū)面同意，也不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。因使用報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與執(zhí)行本審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 李XX
XX國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
中國(guó)北京
二〇一一年十月六日
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 王XX
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