（薦）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告15篇
隨著個(gè)人素質(zhì)的提升，報(bào)告有著舉足輕重的地位，報(bào)告具有雙向溝通性的特點(diǎn)。那么大家知道標(biāo)準(zhǔn)正式的報(bào)告格式嗎？以下是小編為大家收集的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，希望能夠幫助到大家。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1
尊敬的總經(jīng)理/各部門(mén)負(fù)責(zé)人：
自20xx年06月28日導(dǎo)入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來(lái)，并于20xx年9月27日實(shí)施了第一次內(nèi)部審核，在整個(gè)審核過(guò)程中，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報(bào)告如下：
一．內(nèi)審目的：
依據(jù)ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內(nèi)部審核，認(rèn)清優(yōu)勢(shì)，找出不足，必要時(shí)提出糾正與預(yù)防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn)，順利通過(guò)認(rèn)證本公司的現(xiàn)場(chǎng)審核，順利獲取ISO9001：20xx證書(shū)。
二．內(nèi)審范圍：
本公司質(zhì)量手冊(cè)覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運(yùn)作之相關(guān)部門(mén)及要素(5.6條款除外)
三．內(nèi)審依據(jù)：
ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)；本公司質(zhì)量體系文件；客戶要求和法律法規(guī)；客戶訂單
四．內(nèi)審方式：
以抽樣的方式，現(xiàn)場(chǎng)交談、詢問(wèn)、觀察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀證據(jù)。
五．內(nèi)審日期：
20xx年10月7日。
六．審核結(jié)果：
1、文件審核結(jié)果：在現(xiàn)場(chǎng)審核前，審核組集中對(duì)本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核，基本上沒(méi)發(fā)現(xiàn)大的問(wèn)題（嚴(yán)重不符合），說(shuō)明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求和法律法規(guī)的要求。
2、現(xiàn)場(chǎng)審核結(jié)果：（見(jiàn)下表）
七．審核綜合評(píng)價(jià)：
1、對(duì)體系文件的評(píng)價(jià)：
1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家法律法規(guī)的要求；
2）整套體系文件基本適應(yīng)本公司產(chǎn)品、過(guò)程特點(diǎn)和本公司實(shí)際，但是一些控制，如具體操作的指導(dǎo)文件還需完善，建議專門(mén)進(jìn)行研究，以有較強(qiáng)的可操作性。
2、對(duì)體系運(yùn)作的評(píng)價(jià)：
1）本公司領(lǐng)導(dǎo)具有強(qiáng)烈的質(zhì)量意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，工作思路清晰。各部門(mén)負(fù)責(zé)人普遍對(duì)本公司實(shí)施ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)有正確的認(rèn)識(shí)態(tài)度，但基層員工對(duì)體系文件的熟悉程度還有待提高。
2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀念已深入人心，本公司各項(xiàng)質(zhì)量目標(biāo)基本達(dá)成。
3）體系自20xx年6月28日正式實(shí)施以來(lái)，各部門(mén)均進(jìn)行了文件培訓(xùn)，對(duì)體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門(mén)配合，完成了對(duì)各部門(mén)的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實(shí)施打下了良好的基礎(chǔ)。
4）體系符合性評(píng)價(jià)：從各部門(mén)的查核情況來(lái)看,還有這些存在著這些問(wèn)題：
a)產(chǎn)品標(biāo)識(shí)及檢驗(yàn)標(biāo)識(shí)方面應(yīng)加強(qiáng)；
b)對(duì)相關(guān)記錄填寫(xiě)的及時(shí)性應(yīng)加強(qiáng)。
5）體系有效性評(píng)價(jià)：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精
神面貌和按要求辦事的自覺(jué)性有較大的提高。這些方面都反映出體系的.實(shí)施較為有效，但尚存在以下問(wèn)題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內(nèi)容：
a)各種品質(zhì)記錄應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節(jié)檢驗(yàn)、監(jiān)控的表單；
b)對(duì)供應(yīng)商的品質(zhì)及交期的監(jiān)督跟進(jìn)的有效性需加強(qiáng)；
c)文件執(zhí)行的力度方面應(yīng)加強(qiáng)落實(shí)（各部門(mén)要加強(qiáng)文件的培訓(xùn)工作與貫徹）。
八．審核結(jié)論：
質(zhì)量管理體系基本有效。
九．糾正措施：
對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)，由管理者代表要求責(zé)任部門(mén)限期整改，其它各部門(mén)應(yīng)“舉一反三”地實(shí)施系統(tǒng)性的糾正措施，以消除不合格；并且應(yīng)識(shí)別潛在的不合格，采取必要的預(yù)防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，對(duì)于確有困難的，應(yīng)至少完成糾正措施計(jì)劃的編制，報(bào)管理者代表審批。
十.記錄整理及報(bào)告：
由文控負(fù)責(zé)協(xié)助管理者代表對(duì)內(nèi)審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報(bào)總經(jīng)理，并由管理者代表上報(bào)管理評(píng)審。
附件：審核計(jì)劃、首末次會(huì)議記錄、內(nèi)審檢查表、內(nèi)審總結(jié)報(bào)告、糾正措施單等。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2
根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，從20xx年5月1號(hào)起至20xx年6月30日止，我們對(duì)xX有限公司(以下簡(jiǎn)稱“x”)的采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部就采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，本次的審計(jì)目的：檢查xx采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部在實(shí)際工作中是否遵循公司的有關(guān)規(guī)定;評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性和有效性。本次的審計(jì)范圍：xx采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部在過(guò)去的半年里所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
在20xx年里，xx的采購(gòu)部采購(gòu)數(shù)據(jù)如下：
略
經(jīng)過(guò)審計(jì)，我們認(rèn)為采購(gòu)部和有關(guān)部門(mén)的管理還有進(jìn)一步改進(jìn)的空間和必要。
一、采購(gòu)價(jià)格比較
本次審計(jì)從ERP系統(tǒng)里取出PO單數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)同一種物料的不同供應(yīng)商的`采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行了對(duì)比，其中發(fā)現(xiàn)的特別情況如下：
略
據(jù)我們從采購(gòu)部了解到的原因是：
略
二、內(nèi)部控制的不足
1、供應(yīng)商報(bào)價(jià)
現(xiàn)狀：根據(jù)采購(gòu)部的工作指引xx里的有關(guān)規(guī)定：“5.3.1.1第一次購(gòu)買的設(shè)備需有性能、價(jià)格、貨期等方面的分析報(bào)告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應(yīng)商報(bào)價(jià)”(因該份文件沒(méi)有具體說(shuō)明直接物料的報(bào)價(jià)方式，所以在此引用設(shè)備類電子單的報(bào)價(jià)方式);我們從20xx年1月至20xx年5月共4000張PO單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報(bào)價(jià)單數(shù)量，結(jié)果如下：
表二略
注：采購(gòu)部對(duì)一定時(shí)期內(nèi)價(jià)格變化不大的物料采用固定報(bào)價(jià)的方式確定采購(gòu)價(jià)。
風(fēng)險(xiǎn)：不一定能取得對(duì)公司最有效益的報(bào)價(jià)
建議：
1)、采購(gòu)部在詢價(jià)時(shí)，應(yīng)至少取得三家或以上的供應(yīng)商報(bào)價(jià)并且在實(shí)際操作中嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)相應(yīng)地修改采購(gòu)部的工作指引――采用“貨比三家”的方式;
2)、在采購(gòu)部有關(guān)的工作指引中明確說(shuō)明直接物料的報(bào)價(jià)方式及處理程序。
2、固定報(bào)價(jià)
現(xiàn)狀：根據(jù)采購(gòu)部的工作指引xx里的有關(guān)規(guī)定：“5.3.3.1間接物料一般已有固定報(bào)價(jià)，可直接報(bào)價(jià)，無(wú)須附報(bào)價(jià)單，最新報(bào)價(jià)單保存在采購(gòu)部”。
風(fēng)險(xiǎn)：規(guī)定固定報(bào)價(jià)的詢價(jià)方式而沒(méi)有規(guī)定如何實(shí)施固定報(bào)價(jià)會(huì)損害公司利益
建議：在采用固定報(bào)價(jià)的詢價(jià)方式時(shí)，需要PMC，采購(gòu)部，品質(zhì)部和財(cái)務(wù)部聯(lián)合確定價(jià)格，并且采購(gòu)部在固定報(bào)價(jià)的報(bào)效期內(nèi)，要定期或不定期地詢問(wèn)外部市場(chǎng)價(jià)，以確定固定報(bào)價(jià)的方式是否對(duì)我公司有利。
3、定期輪換制度
現(xiàn)狀：xx公司采購(gòu)部各采購(gòu)員分別負(fù)責(zé)各指定的物料和相應(yīng)供應(yīng)商，并沒(méi)有定期輪換。
風(fēng)險(xiǎn)：容易形成固定的利益關(guān)系
建議：由采購(gòu)部定期輪換各采購(gòu)員所負(fù)責(zé)的采購(gòu)工作
三、問(wèn)題
1、在請(qǐng)購(gòu)單審批完成后100多天才出PO單
現(xiàn)狀：我們?cè)跈z查時(shí)發(fā)現(xiàn)PO單號(hào)為00397的PR單是在200多天以前開(kāi)的，PR審批日期為20xx年12月5日，類似的單據(jù)還有00396，00395。倉(cāng)庫(kù)對(duì)這三張PO單的收貨日期是在20xx年4月10日，而財(cái)務(wù)部對(duì)這幾張PO單的帳務(wù)處理20xx年5月7日。PR單，PO單和發(fā)票的價(jià)格是一致的。
建議：
1、PR申請(qǐng)人應(yīng)對(duì)PR單的審批情況跟進(jìn)了解
2、電腦系統(tǒng)需要對(duì)長(zhǎng)期未審批或?qū)徟崔D(zhuǎn)PO等例外情況反饋給采購(gòu)等有關(guān)部門(mén)
3、采購(gòu)部需要對(duì)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而沒(méi)有轉(zhuǎn)PO單的PR單重新詢價(jià)
我們提出以上的不足和問(wèn)題是希望公司的有關(guān)部門(mén)能注意其中的控制風(fēng)險(xiǎn)，并采取及時(shí)有效的措施來(lái)加以防范和化解，提高公司營(yíng)運(yùn)效益。我們也會(huì)適時(shí)對(duì)以上所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足的改進(jìn)情況作跟蹤和了解，以促進(jìn)存在問(wèn)題的解決和改善。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告3
1. 審計(jì)概況
1.1審計(jì)單位：滄州XX有限公司財(cái)務(wù)部
1.2審計(jì)對(duì)象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計(jì)
1.3審計(jì)時(shí)間：20xx年3月1日到20xx年3月20日
1.4審計(jì)依據(jù)：財(cái)政《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財(cái)務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。
1.5審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計(jì)算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金安全完整。
審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。對(duì)貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。
1.6審計(jì)程序和方法：
對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷測(cè)試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性；抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤(pán)、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)合、詢問(wèn)等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。
2. 審計(jì)評(píng)論
經(jīng)過(guò)審計(jì)評(píng)論，可以看出，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出：
2.1制度建設(shè)比較健全。與國(guó)資委下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)
比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。
2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員是實(shí)現(xiàn)了分離。
2.3 會(huì)計(jì)人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。
審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問(wèn)題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工程中大多數(shù)問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。
3 審計(jì)結(jié)果及審計(jì)結(jié)果
3.1審計(jì)結(jié)果
3.1.1盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符
11月10日公司庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為XX元，當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記賬，共計(jì)XX元，這是由于會(huì)計(jì)人員出差，其中，交辦公電話費(fèi)借款200元、兩筆職工報(bào)銷費(fèi)用XX元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說(shuō)明原因。
3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。
通過(guò)對(duì)公司20xx年6月到11月銀行對(duì)賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這幾個(gè)月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)賬項(xiàng)，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒(méi)有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。
3.1.3未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項(xiàng)的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會(huì)計(jì)憑
證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯(cuò)誤。
3.1.4票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。
銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì)計(jì)記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為XX萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬(wàn)元，有三張合計(jì)金額為XX萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序號(hào)登記。
3.1.5 其它問(wèn)題
收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。
3.2審計(jì)建議
3.2.1關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金
加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫(kù)存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)為題及時(shí)改正。
會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)，對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再交由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納回收收款證明銷毀。
對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。
3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表
按照《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。
3.2.3關(guān)于銀行回單
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。
3.2.4關(guān)于票據(jù)管理
有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類票據(jù)。
3.2.5關(guān)于收款憑證
嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。
3.2.6關(guān)于設(shè)備購(gòu)置處理
按照公司的《物資采購(gòu)管理制度》的'規(guī)定，物資采購(gòu)小組負(fù)責(zé)2萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購(gòu)1萬(wàn)元以上材料的審批，物資管理部負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的審查實(shí)施工作�！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費(fèi)需要向上一級(jí)主管部門(mén)審批。經(jīng)詢問(wèn)這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。
4 結(jié)論
通過(guò)本次審計(jì)實(shí)施我對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了更深層次的了解，為今后開(kāi)展審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量的增加，審計(jì)工作越來(lái)越重要。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4
為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的作用，一份好的內(nèi)審報(bào)告應(yīng)具備一些基本的質(zhì)量特征。
即應(yīng)當(dāng)正確、客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
1、正確性。
是指審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容都必須是正確的。
2、客觀性。
是指內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該是實(shí)事求是的，無(wú)偏見(jiàn)的，不失真的報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告所述內(nèi)容，都應(yīng)該經(jīng)過(guò)取證，以充分的事實(shí)為依據(jù)，特別是審查中的重大問(wèn)題，都已根據(jù)具體的審計(jì)環(huán)境，進(jìn)行了必要的測(cè)試；審計(jì)報(bào)告所作出的審計(jì)意見(jiàn)，是符合客觀實(shí)際的.，沒(méi)有出于審計(jì)人員個(gè)人好惡而存在偏見(jiàn)的現(xiàn)象；審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的認(rèn)可滿意的業(yè)績(jī)，如實(shí)地加以揭示，對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要揭示其真相，分析其原因。
3、完整性。
是指審計(jì)報(bào)告是全面的報(bào)告，包括受托工作的目標(biāo)，得到的結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。
應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全，格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中的重大事項(xiàng)。
4、清晰性。
是指審計(jì)報(bào)告易于理解和富有邏輯性。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所表述的審計(jì)目的，審計(jì)范圍及審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)力求語(yǔ)言清晰、觀點(diǎn)清楚，盡量避免使用不必要的技術(shù)術(shù)語(yǔ)；報(bào)告中的各段內(nèi)容，要層次分明，有邏輯聯(lián)系。
報(bào)告既要簡(jiǎn)明扼要、文字簡(jiǎn)練，又要完整地表達(dá)審計(jì)者的觀點(diǎn)；防止空泛的議論和對(duì)瑣事進(jìn)行闡述，力避行文冗長(zhǎng)費(fèi)解。
5、及時(shí)性。
是指審計(jì)報(bào)告要按審計(jì)計(jì)劃及時(shí)編制發(fā)出，以及適時(shí)采取有效糾正措施。
6、建設(shè)性。
是指報(bào)告能以其內(nèi)容和論點(diǎn)幫助被審計(jì)單位，并能夠引導(dǎo)其進(jìn)行需要的改進(jìn)。
報(bào)告要針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以發(fā)揮其對(duì)促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
建議是建立在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（通常稱"審計(jì)發(fā)現(xiàn)"）和所作審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)之上，要求提出現(xiàn)有條件或改善現(xiàn)存的經(jīng)營(yíng)狀況的措施和辦法。
建議可以是一般性的，也可以是具體的。
例如，對(duì)于審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的有關(guān)資金、人才、物力資源利用中存在浪費(fèi)或未予充分利用的潛力，應(yīng)提出具體的改進(jìn)建議，而對(duì)一般性的問(wèn)題，可只作進(jìn)一步調(diào)查或研究的建議。
7、重要性。
審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告5
一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵
所謂財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，是針對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與質(zhì)量較差這一問(wèn)題，為了保護(hù)投資者權(quán)益而提出的一種概念，其不僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的延伸，更能夠有效的解決我國(guó)當(dāng)下上市公司中常常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，所以說(shuō)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)有著很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。在具體的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，就是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過(guò)程。
二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)
上文中提到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵，在下文中將就其目標(biāo)進(jìn)行具體論述。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)公司在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)以下幾點(diǎn)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（一）證據(jù)獲取
想要較好的進(jìn)行上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關(guān)證據(jù)獲取中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)詢問(wèn)、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據(jù)的獲取，為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取的一種合理保證，其同時(shí)包括著對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，因此在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，不僅關(guān)系著財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性，更關(guān)系著整個(gè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，因此需要對(duì)其予以格外重視。
�。ㄈ⿲徲�(jì)思路
在具體的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，為了保證相關(guān)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擁有清晰地審計(jì)思路，并切實(shí)的按照“財(cái)務(wù)報(bào)表初步了解-識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶、列表認(rèn)定-了解錯(cuò)報(bào)來(lái)源-執(zhí)行擬測(cè)試控制”這一思路進(jìn)行具體的設(shè)計(jì)工作，以此保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作功能的正常發(fā)揮。
三、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略
上文中我們了解了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵與目標(biāo)，在下文中筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析，希望能夠以此提高我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境
想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯(cuò)的方法。在我國(guó)當(dāng)下的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對(duì)的問(wèn)題，而通過(guò)優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的系統(tǒng)環(huán)境，就能有效的對(duì)其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應(yīng)通過(guò)公司治理結(jié)構(gòu)的完善進(jìn)行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利展開(kāi)[3]。
�。ǘ┟鞔_內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范
想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作，明確相關(guān)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范，是一種較為有效的'方式。在20xx年我國(guó)財(cái)政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，這一規(guī)范的提出為我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的展開(kāi)提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處，但這一規(guī)范的出現(xiàn)對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評(píng)價(jià)規(guī)范執(zhí)行中，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要依照該規(guī)范中提供的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體審計(jì)工作實(shí)際，進(jìn)行具體的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的操作與執(zhí)行。除了相關(guān)規(guī)范外，我國(guó)財(cái)政部還頒布過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引等內(nèi)容的相關(guān)條例，這些對(duì)于我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。
�。ㄈ﹥�(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)
在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)化中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從兩個(gè)方面進(jìn)行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行具體工作的展開(kāi)；另一方面，需要將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，只有這樣才能切實(shí)提高我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)效率。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告6
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒(méi)有固定的項(xiàng)目要求。基本的項(xiàng)目應(yīng)該包括以下幾方面內(nèi)容：
一、審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題
審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題因?qū)徲?jì)項(xiàng)目和審計(jì)內(nèi)容的不同而不同。例如：關(guān)于對(duì)xx公司財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)xx公司（xx期間）經(jīng)營(yíng)（目標(biāo)）結(jié)果的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)xxx任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)xx公司經(jīng)理xx離任的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)xx公司xxx問(wèn)題的中期審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告；關(guān)于對(duì)擬并購(gòu)xx公司資產(chǎn)情況的審計(jì)報(bào)告；盡職調(diào)查報(bào)告；關(guān)于對(duì)xx公司內(nèi)部控制制度的審計(jì)報(bào)告??。
二、審計(jì)報(bào)告的'主送人
根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的不同而有區(qū)別：財(cái)務(wù)總監(jiān)；主管總裁（經(jīng)理）；總審計(jì)師（審計(jì)總監(jiān)）；董事長(zhǎng)；審計(jì)委員會(huì)等。
三、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間
開(kāi)宗明義：根據(jù)什么進(jìn)行審計(jì)？本次審計(jì)要解決什么問(wèn)題？審計(jì)何時(shí)間內(nèi)、何范圍內(nèi)、何內(nèi)容？審計(jì)工作人員及審計(jì)所耗時(shí)間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項(xiàng)。
四、審計(jì)出的主要問(wèn)題及問(wèn)題形成的原因
審計(jì)出的主要問(wèn)題要根據(jù)重要性（金額大小、性質(zhì)、影響程度等）原則，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行排序。如：重大偏離審計(jì)目標(biāo)的違法問(wèn)題、違規(guī)問(wèn)題、高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、做假帳、上報(bào)虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)所有問(wèn)題都要先定性質(zhì)后量化。如：虛增xx利潤(rùn)300萬(wàn)元；職務(wù)侵占公款300萬(wàn)元；現(xiàn)金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬(wàn)元；私設(shè)小金庫(kù)300萬(wàn)元等等。然后逐項(xiàng)描述�；疽笫牵鹤屗惺盏綀�(bào)告的人都能讀懂問(wèn)題的來(lái)龍去脈。
問(wèn)題形成的原因可以單獨(dú)寫(xiě)也可寫(xiě)在報(bào)告里，但一定要實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際。問(wèn)題的原因應(yīng)該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。客觀原因的表現(xiàn)是：業(yè)務(wù)流程中設(shè)為非控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制點(diǎn)制度空白；非常情況下發(fā)生；企業(yè)發(fā)展中的新問(wèn)題。所有原因均應(yīng)引申其對(duì)公司發(fā)展的影響。
五、被審計(jì)對(duì)象在審計(jì)期間就已經(jīng)審計(jì)出的問(wèn)題的整改行動(dòng)及糾正措施
在審計(jì)期間（審計(jì)通知書(shū)發(fā)出之日起到部門(mén)審計(jì)報(bào)告定稿前）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，公司已經(jīng)或正在進(jìn)行整改，有實(shí)際糾正行動(dòng)和結(jié)果的，應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行描述�？隙ū粚徲�(jì)對(duì)象對(duì)制度的維護(hù)和對(duì)審計(jì)問(wèn)題的態(tài)度所做出的努力。這個(gè)信息應(yīng)該通過(guò)審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計(jì)報(bào)告的每位領(lǐng)導(dǎo)。
六、審計(jì)結(jié)論與審計(jì)評(píng)價(jià)
每份審計(jì)報(bào)告都要給出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評(píng)價(jià)。這不僅是對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行的義務(wù)，也是體現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要目標(biāo)之一。內(nèi)部審計(jì)不參與經(jīng)營(yíng)，與經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有直接的利益沖突關(guān)系，審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評(píng)價(jià)必須確保獨(dú)立性和權(quán)威性。
七、審計(jì)建議
國(guó)家審計(jì)這個(gè)位置是要寫(xiě)“審計(jì)意見(jiàn)”或“審計(jì)結(jié)論和處理意見(jiàn)”的，內(nèi)部審計(jì)無(wú)執(zhí)法權(quán)，如無(wú)公司文件明確規(guī)定，則沒(méi)必要寫(xiě)成“審計(jì)意見(jiàn)”�！皩徲�(jì)建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問(wèn)題，最低要求是同樣的問(wèn)題不能再在同一個(gè)管理中心或利潤(rùn)中心重復(fù)發(fā)生。
八、審計(jì)報(bào)告出具人
審計(jì)組的“審計(jì)報(bào)告”要手書(shū)審計(jì)組全體人員的名字；審計(jì)部的“審計(jì)報(bào)告”要手書(shū)審計(jì)經(jīng)理的名字。這和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告有明顯的區(qū)別。
九、審計(jì)報(bào)告出具日期
打印審計(jì)報(bào)告形成日期。
十、審計(jì)報(bào)告抄送人員和部門(mén)及報(bào)告總份數(shù)及存檔要求
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)的，在審計(jì)報(bào)告最后一頁(yè)的頁(yè)角，按規(guī)定寫(xiě)清楚抄送人員和部門(mén)及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告7
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是由醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度．對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià)．并向院領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人提出書(shū)面審計(jì)報(bào)告，以達(dá)到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制和管理，提高社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。我院內(nèi)部審計(jì)工作始終堅(jiān)持“依法審計(jì)，眼務(wù)大局，圍繞中心．突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，積極、主動(dòng)開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，為加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，發(fā)揮了應(yīng)有的作用。
一、設(shè)置機(jī)構(gòu)，配備專職人員
我院黨委非常重視內(nèi)部審計(jì)工作．早在1998年3月就設(shè)置了審計(jì)科，配備專職審計(jì)人員2人．現(xiàn)有兩名專職人員均為中級(jí)職稱；另外還有五名兼職內(nèi)部審計(jì)人員，其中高級(jí)職稱1人、中級(jí)職稱2人、初級(jí)職稱1人；研究生學(xué)歷1人，本科學(xué)歷6人，并且都有內(nèi)部審計(jì)資格證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置．為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供了組織保證。
二、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任分工
為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，我院還以紅頭文件形式成立專門(mén)了審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，并明確由黨委書(shū)記負(fù)責(zé)、紀(jì)委書(shū)記主管內(nèi)部審計(jì)工作，形成了黨委重視支持，紀(jì)委加強(qiáng)監(jiān)督，審計(jì)科具體落實(shí)措施的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，為醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造了有利條件。
三、健全制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
我院審計(jì)科注重建立健全規(guī)章制度，審計(jì)科負(fù)責(zé)人依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和具體準(zhǔn)則、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、中華人民共和國(guó)衛(wèi)生部第51號(hào)令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、鄭衛(wèi)物審[20xx]1號(hào)《鄭州市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律、法規(guī)、制度，結(jié)合我院的實(shí)際情況，制訂了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制度、審計(jì)人員職責(zé)、內(nèi)部控制制度、審計(jì)制度具體落實(shí)措施、醫(yī)院審計(jì)工作實(shí)施要點(diǎn)等，為具體落實(shí)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督提供可操作性依據(jù)。每年院紀(jì)委與審計(jì)科簽訂內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)責(zé)任書(shū)，審計(jì)科根據(jù)醫(yī)院總體目標(biāo)制訂具體內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施計(jì)劃．每半年和年終向院黨委和紀(jì)委報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行情況，為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提供了制度保障。
四、因地制宜，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)
我院由于受人員編制、職數(shù)的限制，審計(jì)科兩名專職人員，還兼管物價(jià)工作。為了更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，我們克服困難、結(jié)合實(shí)際、因地制宜、采取以審計(jì)科為主，專職與兼職人員相結(jié)合，充分發(fā)揮專、兼職審計(jì)人員作用的審計(jì)工作方法。我院兼職審計(jì)人員是紀(jì)委、財(cái)務(wù)、全面質(zhì)量考核辦的主管，業(yè)務(wù)水平較強(qiáng)，并具有會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱．非常熟悉各個(gè)部門(mén)的每個(gè)工作環(huán)節(jié)和實(shí)際情況的優(yōu)勢(shì)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，能夠提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。需要審計(jì)調(diào)查時(shí)，采取回避制度，即調(diào)查被審計(jì)部門(mén)時(shí)，其所在部門(mén)的兼職審計(jì)人員回避。
這種專、兼職審計(jì)人員相結(jié)合開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的方法．既加大了內(nèi)部審計(jì)力度，又使內(nèi)部審計(jì)效果有了明顯的提高．形成了監(jiān)督合力。在經(jīng)過(guò)審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)階段后，由專職審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，由科長(zhǎng)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，同時(shí)征求兼職審計(jì)人員和被審計(jì)科室對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)，相互交流，有效溝通，由審計(jì)科長(zhǎng)負(fù)責(zé)向主管領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)面審計(jì)報(bào)告．整理審計(jì)檔案，并在年終后歸醫(yī)院檔案室。整個(gè)審計(jì)監(jiān)督工作，嚴(yán)格按照審計(jì)程序規(guī)范操作。使內(nèi)部審計(jì)工作逐步走向規(guī)范化、制度化。
五、突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)
我院審計(jì)科始終把內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度健全、嚴(yán)密、有效性的監(jiān)督檢查上，力求監(jiān)督與服務(wù)并重。
�。ㄒ唬┍Ａ魝鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)
督財(cái)務(wù)審計(jì)是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類別。是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。放棄財(cái)務(wù)審計(jì)，就意味著內(nèi)部審計(jì)舍本求末，會(huì)進(jìn)一步加速內(nèi)部審計(jì)的“邊緣化”。因此，持續(xù)的`、適度的財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)醫(yī)院管理是很有必要的。審計(jì)科每年都把財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)作為重點(diǎn)。
1、加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、和結(jié)余情況的審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)通過(guò)有效的監(jiān)管和對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性的評(píng)價(jià)，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供信息服務(wù)。審計(jì)科根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，每年對(duì)醫(yī)院預(yù)算、決算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)對(duì)醫(yī)院全年和上半年資產(chǎn)、負(fù)債、結(jié)余情況的審計(jì)，審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性和資金使用以及資產(chǎn)保值、增值的情況是否保持在合理幅度之內(nèi)，對(duì)醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)估。
對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)，主要通過(guò)分析期內(nèi)存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、藥品、應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)次數(shù)、天數(shù)等指標(biāo)的真實(shí)性核查，來(lái)評(píng)價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力；對(duì)每百元流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、每百元衛(wèi)生材料支出的醫(yī)療收入等指標(biāo)的有效性核查，評(píng)價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率和衛(wèi)生材料消耗所帶來(lái)的醫(yī)療收入和衛(wèi)生材料管理狀況。
對(duì)固定資產(chǎn)，主要通過(guò)參與院內(nèi)招標(biāo)工作，參與醫(yī)院管理，對(duì)增加、特別是新增萬(wàn)元以上固定資產(chǎn)、政府采購(gòu)設(shè)備的申請(qǐng)、報(bào)批、采購(gòu)、程序和減少、報(bào)廢的固定資產(chǎn)的審批進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。對(duì)新增固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率、設(shè)備更新率指標(biāo)的合理性核查，評(píng)價(jià)醫(yī)護(hù)技術(shù)人員人均占有同定的數(shù)量及醫(yī)療技術(shù)手段所處的水平；對(duì)百元固定資產(chǎn)、百元醫(yī)療設(shè)備的業(yè)務(wù)收入的合法性核查．評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)利用效果和社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益以及固定資產(chǎn)的使用效率。
對(duì)負(fù)債，主要通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率、流動(dòng)比率、速度比率指標(biāo)的真實(shí)性審計(jì)，評(píng)價(jià)醫(yī)院長(zhǎng)期償債能力和債務(wù)償付安全性所具備的物質(zhì)保障程度、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定程度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小、短期償債能力和流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱。對(duì)結(jié)余，主要通過(guò)報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)收支結(jié)余真實(shí)性的審計(jì)，判斷醫(yī)院是否良性經(jīng)營(yíng)．是否實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)增值。
2、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況的監(jiān)控
內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段．健全落實(shí)內(nèi)部控制制度，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督．每年對(duì)門(mén)診收費(fèi)、住院結(jié)算崗位、財(cái)務(wù)科出納進(jìn)行現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)1—2次。重點(diǎn)對(duì)當(dāng)日收入是否及時(shí)繳納銀行，庫(kù)存周轉(zhuǎn)金是否帳實(shí)相符進(jìn)行核對(duì)，每季度重點(diǎn)對(duì)銀行存款賬戶及銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。
確保崗位合理設(shè)置、不相容職務(wù)相分離和貨幣資金的安全。開(kāi)展財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)．通過(guò)對(duì)外來(lái)、自制原始單據(jù)，現(xiàn)金收付憑證。各級(jí)責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批手續(xù)是否齊全的審計(jì)，監(jiān)測(cè)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。對(duì)藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材庫(kù)存情況材每年至少抽查盤(pán)點(diǎn)一次，審查物資倉(cāng)儲(chǔ)保管是否安全可靠。對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表、對(duì)賬、結(jié)帳情況的審查，看其是否嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)核算信息是否真實(shí)、可靠。規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)避醫(yī)療財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ╅_(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)揮“審、幫、促”的作用
在開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，擺正位置，正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系．審在要害處，幫在點(diǎn)子上，促在管理中。
1、每月對(duì)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格、藥品、特殊一次性材料價(jià)格執(zhí)行情況進(jìn)行專題內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋、及時(shí)糾正，指導(dǎo)、幫助相關(guān)科室規(guī)范收費(fèi)行為，確�；颊�、醫(yī)院雙方權(quán)益，凈化行業(yè)風(fēng)氣。
2、對(duì)政府采購(gòu)、設(shè)備入庫(kù)、使用情況及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)規(guī)范化管理。
3、每年兩次對(duì)全院各科室是否私設(shè)“小金庫(kù)”進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，起到提醒、警示作用。
4、對(duì)經(jīng)濟(jì)合同及付款情況進(jìn)行審計(jì)．防范風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ┢刚�(qǐng)社會(huì)審計(jì)
由于醫(yī)院缺乏工程、基建審計(jì)方面的專業(yè)人才，我院近年來(lái)對(duì)零星維修、大型修繕、基建項(xiàng)目聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)。沒(méi)經(jīng)審計(jì)．一律不予付款，實(shí)行有效監(jiān)督。
�。ㄋ模┻M(jìn)行后續(xù)審計(jì)，督促整改
對(duì)內(nèi)部審計(jì)小組提出的問(wèn)題和建議，督促整改、落實(shí)。并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，跟蹤評(píng)估。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告8
“六要”：
一是格式要規(guī)范。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式必須規(guī)范，符合公文寫(xiě)作基本規(guī)定，主要內(nèi)容應(yīng)按照規(guī)定的格式及相關(guān)要求編制，做到要素齊全，特別是不得遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。
二是內(nèi)容要客觀。
實(shí)事求是、無(wú)偏見(jiàn)、不失真，是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告最起碼的質(zhì)量要求。
審計(jì)報(bào)告所述內(nèi)容，必須以客觀事實(shí)為依據(jù)，有由于審計(jì)人員個(gè)人好惡而存在偏見(jiàn)、主要以負(fù)面為主的審計(jì)報(bào)告，通常難以讓被審計(jì)單位接受，不利于審計(jì)工作的開(kāi)展。
對(duì)被審計(jì)單位的工作亮點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)歸納提煉給予肯定。
當(dāng)然，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，更要揭示其真相，分析其原因。
三是表述要清晰。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合邏輯且易于理解，力求語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了、觀點(diǎn)清楚，能完整地表達(dá)審計(jì)結(jié)果即可，防止空泛的議論，避免內(nèi)容冗長(zhǎng)。
要盡量避免使用不必要的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，對(duì)報(bào)告閱讀對(duì)象可能不明了的術(shù)語(yǔ)應(yīng)作適當(dāng)標(biāo)記。
四是重點(diǎn)要突出。
不同類型的報(bào)告內(nèi)容應(yīng)有側(cè)重。
如任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要重點(diǎn)突出對(duì)高管人員履職情況的評(píng)價(jià)。
經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計(jì)報(bào)告則側(cè)重于對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)。
五是建議要可行。
幫助被審計(jì)單位有效改進(jìn)不足、促進(jìn)管理規(guī)范，是內(nèi)部審計(jì)工作的最根本目的。
因此，提出的審計(jì)建議要有可操作性，重點(diǎn)突出、有針對(duì)性、可操作性的審計(jì)建議，才能真正得到落實(shí)，而過(guò)于原則化、籠統(tǒng)化的建議，以及“萬(wàn)處皆可用”的建議，既無(wú)助于后續(xù)整改，又加大了審計(jì)報(bào)告的.篇幅，降低了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，更給人工作不踏實(shí)、作風(fēng)漂浮的感覺(jué)。
六是時(shí)間要及時(shí)。
審計(jì)報(bào)告要按照既定的審計(jì)計(jì)劃及規(guī)定時(shí)間撰寫(xiě)、編制發(fā)出，既能提高決策的及時(shí)性、有效性，更便于被審計(jì)單位及時(shí)落實(shí)整改。
“六忌”：
一忌內(nèi)容失真。
審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正地反映審計(jì)事項(xiàng)。
審計(jì)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)，以及因各種原因?qū)е履＠鈨煽�、事�?shí)不清的問(wèn)題，都不應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)或予以評(píng)價(jià)。
二忌定性不準(zhǔn)。
定性過(guò)重、定性過(guò)輕或者完全不沾邊的定性都是不可取的。
定性過(guò)重難以讓人心服口服，會(huì)增加交換意見(jiàn)環(huán)節(jié)的難度，容易造成彼此尷尬;定性過(guò)輕則難以向組織“交差&rdquo甚至有不認(rèn)真履職，當(dāng)“老好人”的嫌疑。
完全不沾邊的定性只能說(shuō)明審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不足以勝任或暫時(shí)難以勝任審計(jì)工作。
三忌證據(jù)不足。
審計(jì)報(bào)告當(dāng)中的任何問(wèn)題，必須做到證據(jù)充分、可靠，特別要注意做到“五個(gè)不”。
即審計(jì)資料不全不做結(jié)論、問(wèn)題有疑點(diǎn)不做結(jié)論、依據(jù)不充分不做結(jié)論、未經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)不做結(jié)論、未在審計(jì)工作底稿中反映的事實(shí)不做結(jié)論。
只有這樣，才能讓被審計(jì)單位心服口服，否則就會(huì)給審計(jì)處理環(huán)節(jié)帶來(lái)困難，造成審計(jì)工作被動(dòng)。
所以，審計(jì)報(bào)告不得出現(xiàn)“好像”“應(yīng)該”“疑似”等詞語(yǔ)。
四忌重復(fù)啰唆。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告文字措辭要明確、簡(jiǎn)練，觀點(diǎn)要直觀、清晰，要讓大多數(shù)人能夠看懂，所提出的審計(jì)意見(jiàn)或建議要具有可操作性，被審計(jì)單位一看就知道怎么去規(guī)范和完善。
簡(jiǎn)練則要求審計(jì)報(bào)告主次分明，思路清晰，內(nèi)容能短則短，力求把主要方面講清楚即可。
五忌詞不達(dá)意。
表達(dá)不清楚、對(duì)問(wèn)題遮遮掩掩、表述有歧義、詞句不通、前后不搭調(diào)等都是審計(jì)報(bào)告忌諱的。
六忌前后矛盾。
高管人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任(離任)審計(jì)報(bào)告較容易出現(xiàn)該問(wèn)題。
有的審計(jì)組擬寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，將審計(jì)對(duì)象的述職報(bào)告內(nèi)容復(fù)制，直接作為審計(jì)對(duì)象“主要履職情況”內(nèi)容，沒(méi)有結(jié)合審計(jì)情況進(jìn)行處理。
“主要履職情況”寫(xiě)被審計(jì)單位執(zhí)行制度很到位、審計(jì)對(duì)象盡職盡責(zé)，都是贊美語(yǔ)言，但后面的內(nèi)容是一大堆問(wèn)題甚至存在原則性問(wèn)題。
最終的審計(jì)評(píng)價(jià)又表述審計(jì)對(duì)象具備較高的領(lǐng)導(dǎo)水平和管理能力，前后矛盾，這樣的審計(jì)報(bào)告是不合格的。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告9
我們受投資集團(tuán)委托，集團(tuán)財(cái)務(wù)中心于20xx年4月xx日成立內(nèi)審工作小組，對(duì)公司20xx年——20xx年三年經(jīng)營(yíng)成果、20xx年4月31日財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)。公司系投資集團(tuán)全資子公司，審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實(shí)施了包括檢查、觀察、詢問(wèn)、重新計(jì)算、盤(pán)點(diǎn)、分析程序等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)結(jié)果
根據(jù)審計(jì)調(diào)整及核實(shí)，經(jīng)過(guò)審計(jì)的結(jié)果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤(rùn)為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤(rùn)為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤(rùn)為—6，073，835.07元。三年累計(jì)虧損達(dá)到了9，268，250.02元。具體的審計(jì)利潤(rùn)表可以在下方查看。
二、財(cái)務(wù)狀況審計(jì)結(jié)果
我們因?yàn)樨?cái)務(wù)原因無(wú)法按年度或月度編制資產(chǎn)負(fù)債表。所以我們通過(guò)進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和往來(lái)梳理的方式，將庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)日定為20xx年4月31日，并通過(guò)審定確定公司的資產(chǎn)總額為126，455，617.93元，負(fù)債總額為125，723，932.05元。此外，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生并掛到其他應(yīng)付款借方余額為3，259，834.29元，累計(jì)虧損為2，528，148.41元。具體詳細(xì)情況見(jiàn)資產(chǎn)負(fù)債清單（資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性需要財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)一步確認(rèn)）。另外，對(duì)于xx16年以前的年度累計(jì)虧損，還需要進(jìn)一步確認(rèn)。
三、內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果
根據(jù)20xx年度審批管理權(quán)限設(shè)定，我們查閱當(dāng)年憑證，涉及資金支付超過(guò)5萬(wàn)元的`（基本工資除外）憑證未按審批管理權(quán)限設(shè)定要求進(jìn)行內(nèi)部控制，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)均未審批簽字。
四、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果
通過(guò)對(duì)20xx年預(yù)算進(jìn)行分析，預(yù)算數(shù)額偏高，全年預(yù)算支出比決算支出平均高出283萬(wàn)元。詳見(jiàn)預(yù)算分析表。
另外，在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)：
1、線上銷售存在刷單行為，一旦發(fā)現(xiàn)，將對(duì)運(yùn)營(yíng)考核產(chǎn)生不良影響。刷單行為可能會(huì)導(dǎo)致平臺(tái)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)。為了控制這些風(fēng)險(xiǎn)，平臺(tái)需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對(duì)運(yùn)營(yíng)考核產(chǎn)生負(fù)面影響，平臺(tái)應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)測(cè)機(jī)制和規(guī)則。通過(guò)使用高效的數(shù)據(jù)分析工具，實(shí)時(shí)監(jiān)控訂單數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常交易行為，并及時(shí)進(jìn)行處理和追蹤。同時(shí)，平臺(tái)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)賣家端的審核和管理，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰，并公開(kāi)宣傳打擊刷單行為的力度，提高賣家的誠(chéng)信意識(shí)。其次，控制法律風(fēng)險(xiǎn)需要平臺(tái)加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的合作與溝通。與警方、工商局等部門(mén)建立穩(wěn)固的合作關(guān)系，共同打擊刷單行為，通過(guò)聯(lián)合執(zhí)法行動(dòng)，對(duì)違規(guī)者進(jìn)行制裁。此外，平臺(tái)應(yīng)加強(qiáng)自身的法律意識(shí)，遵守相關(guān)法律法規(guī)，盡量減少違規(guī)行為的發(fā)生。最后，平臺(tái)需要加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制。一方面，建立資金監(jiān)管制度，加強(qiáng)對(duì)資金流向的監(jiān)控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺(tái)應(yīng)積極與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作，建立起穩(wěn)定的支付渠道，提高資金結(jié)算的透明度和效率�？傊�上銷售中的刷單行為對(duì)運(yùn)營(yíng)考核有負(fù)面影響，同時(shí)也可能帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)。為了控制這些風(fēng)險(xiǎn)，平臺(tái)需要建立有效的監(jiān)測(cè)機(jī)制和規(guī)則，并加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的合作，同時(shí)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制，以確保線上銷售的健康發(fā)展。
2、關(guān)聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應(yīng)商有限公司，年供貨金額50萬(wàn)以上；
3、物流運(yùn)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)重量高于實(shí)際訂單重量，物流運(yùn)費(fèi)實(shí)際結(jié)算價(jià)格是否高于應(yīng)付訂單物流運(yùn)費(fèi)？需要進(jìn)一步核對(duì)；
4、D端發(fā)貨開(kāi)單金額與實(shí)際送貨金額不一致，導(dǎo)致平臺(tái)系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的收入與實(shí)際銷售額存在較大差異，需要進(jìn)一步核實(shí)。
5、20xx年工資薪金及獎(jiǎng)金支出高達(dá)880余萬(wàn)元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎(jiǎng)支出260余萬(wàn)元，臨時(shí)工工資支付80余萬(wàn)元；
6、財(cái)務(wù)核算未嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員在核算過(guò)程中應(yīng)遵守謹(jǐn)慎性原則而未遵循；。經(jīng)過(guò)仔細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算未嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)所涉及的收入、成本和費(fèi)用。在核算過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有遵守謹(jǐn)慎性原則，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)處理不夠謹(jǐn)慎。
7、20xx年12初，在雙十二即將來(lái)臨之際，切換進(jìn)銷存系統(tǒng)，新舊系統(tǒng)庫(kù)存數(shù)據(jù)未能準(zhǔn)確銜接且未按財(cái)務(wù)制度要求錄入庫(kù)存期初數(shù)據(jù)，導(dǎo)致庫(kù)存數(shù)據(jù)無(wú)法核實(shí)。
鑒于以上審計(jì)問(wèn)題，我們建議：
1、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)旗下子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督，基本原則是由集團(tuán)駐統(tǒng)一的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，以確保財(cái)務(wù)獨(dú)立性和公正性。
2、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，尤其是對(duì)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的加強(qiáng)，嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行資金支付，堅(jiān)決禁止未經(jīng)授權(quán)和審批的支付行為。同時(shí)，嚴(yán)禁個(gè)人私自收取營(yíng)業(yè)款項(xiàng)、支付采購(gòu)款項(xiàng)等行為。
3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，形成按年審計(jì)慣例；
4、建立統(tǒng)一的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算，確保財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性；
5、進(jìn)一步提高信息化水平，減輕財(cái)務(wù)人員繁雜的工作量，提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平；
6、加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平。
我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表附注符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，準(zhǔn)確反映了公司截至20xx年4月25日的財(cái)務(wù)狀況和過(guò)去三年的經(jīng)營(yíng)成果。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告10
審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。
被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)必要的修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的'期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。
已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并將更正后的審計(jì)報(bào)告提交給原審計(jì)報(bào)告接收者。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)歸入審計(jì)檔案，妥善保存。
留存的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有時(shí)會(huì)成為社會(huì)審計(jì)人員的參考，大多數(shù)時(shí)候是企業(yè)集團(tuán)關(guān)鍵決策、決定的重要依據(jù)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告11
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行必要的審計(jì)程序后所形成的書(shū)面文件，用以反映被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作成果的體現(xiàn)。完成審計(jì)外勤工作后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，并與相關(guān)方溝通審計(jì)結(jié)果，以推動(dòng)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告和報(bào)告審計(jì)結(jié)果是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作質(zhì)量的重要體現(xiàn)之一。它準(zhǔn)確地反映了審計(jì)工作的成果大小和質(zhì)量高低。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)決定了報(bào)告的內(nèi)容導(dǎo)向，直接影響報(bào)告的成功與否�；{(diào)是指語(yǔ)言形式，而語(yǔ)言形式對(duì)于語(yǔ)言內(nèi)容的重要性已被語(yǔ)言學(xué)家廣泛探討。因此，合理選擇內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)，注重審計(jì)報(bào)告的風(fēng)格，對(duì)于審計(jì)雙方的溝通至關(guān)重要。
一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)選擇問(wèn)題的理論觀點(diǎn)綜述
有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)的觀點(diǎn)大致可以分成三類：第一類是問(wèn)題導(dǎo)向說(shuō)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告本身是問(wèn)題導(dǎo)向的，挑被審計(jì)對(duì)象的毛病，將問(wèn)題披露于眾，審計(jì)報(bào)告本身無(wú)法也不能大談被審計(jì)對(duì)象的業(yè)績(jī)，是披露問(wèn)題，第二類是客觀基調(diào)說(shuō)。內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負(fù)面問(wèn)題，得出的結(jié)論不一定必然對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)客戶（被審計(jì)單位）不利；如果內(nèi)部審計(jì)師就被審計(jì)事項(xiàng)得出的結(jié)論既有肯定的，就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計(jì)報(bào)告中。iia發(fā)布的《實(shí)務(wù)公告》中指出，在報(bào)告中肯定出色業(yè)績(jī)是恰當(dāng)?shù)摹皟?nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)的選擇是客觀、公正”第三類是被審計(jì)對(duì)象合意基調(diào)說(shuō)。該說(shuō)法強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要迎合被審計(jì)對(duì)象管理層的意思，作被審計(jì)對(duì)象欣賞的審計(jì)報(bào)告。這一說(shuō)法要求審計(jì)報(bào)告以展現(xiàn)成績(jī)?yōu)橹�。�?jiān)持這種說(shuō)法的人大多是來(lái)自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部。
二、內(nèi)部審計(jì)的基本立足點(diǎn)在于客觀監(jiān)督和 評(píng)價(jià) 被審計(jì)對(duì)象的履職情況
委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責(zé)任的情況，無(wú)法親自實(shí)施監(jiān)督，就必然會(huì)求助于獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的第三方進(jìn)行監(jiān)督，這就產(chǎn)生了對(duì)審計(jì)的需求。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于受托責(zé)任，是確保受托責(zé)任履行的一種控制機(jī)制。受托責(zé)任是一切審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)。審計(jì)的形式不外乎外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是公司內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的確認(rèn)者。內(nèi)部審計(jì)工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計(jì)的模式的結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計(jì)無(wú)論從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序。
國(guó)外，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是“評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”即嚴(yán)暉所說(shuō)面向?qū)徲?jì)委員會(huì)及高級(jí)管理層的，國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)要落后一些。被認(rèn)為是國(guó)內(nèi)最先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》提到。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是監(jiān)督、評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的真實(shí)、合法和有效，這相當(dāng)于嚴(yán)暉所說(shuō)面向?qū)徲?jì)委員會(huì)及高級(jí)管理層的.。雙軌報(bào)告”反應(yīng)式“雙軌報(bào)告階段”治理層希望內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督其下屬的受托責(zé)任履行情況，無(wú)論是治理層。還是管理層來(lái)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，都希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解公司各層次職能部門(mén)的履職情況。
三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性
獨(dú)立性是審計(jì)的核心原則。然而，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對(duì)象在同一組織中工作，很難完全獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，獨(dú)立性主要體現(xiàn)在其客觀性上。只有保持客觀和公正，才能真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性。每個(gè)理性的管理者都會(huì)公平對(duì)待下屬，希望能客觀評(píng)估他們的業(yè)績(jī)，并采取有效的激勵(lì)和約束措施�；趦�(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告必須堅(jiān)持客觀性。
報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)師獲得管理層充分關(guān)注的絕佳機(jī)會(huì)；內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告視為向企業(yè)總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的機(jī)會(huì)；一次充分準(zhǔn)備、測(cè)試和構(gòu)思的公開(kāi)展示，只有客觀的報(bào)告才能經(jīng)受住時(shí)間和事實(shí)的考驗(yàn)。那些試圖迎合大眾口味、充斥虛假言辭的審計(jì)報(bào)告只能暫時(shí)愚弄人，最終還是會(huì)被事實(shí)所揭示。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告12
西安通源石油科技股份有限公司全體股東：
我們接受委托，審核了西安通源石油科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“通源石油”)董事會(huì)對(duì)20xx年xx月xx日與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的公司內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。通源石油管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性，我們的責(zé)任是對(duì)新興鑄管內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。我們的審核是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)》進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對(duì)控制政策、程序遵循的程度，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。我們認(rèn)為，通源石油于20xx年xx月xx日在所有重大方面保持了按照財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范》標(biāo)準(zhǔn)建立的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：黃迎
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張旻逸
中國(guó)北京20xx年xx月xx日西安通源石油科技股份有限公司
關(guān)于內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告
一、公司的基本情況
西安通源石油科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“本公司”或“公司”)成立于19xx年xx月xx日，前身為西安市通源科技產(chǎn)業(yè)有限責(zé)任公司。經(jīng)陜西省人民政府陜政函(20xx)171號(hào)文批準(zhǔn)，整體變更為股份公司，公司于20xx年xx月xx日于西安市工商行政管理局辦理了工商登記，取得企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本3,362.71萬(wàn)元。截止20xx年xx月xx日，公司注冊(cè)資本4,900萬(wàn)元。本公司是一家專注于油田增產(chǎn)技術(shù)的集研發(fā)、產(chǎn)品推廣和作業(yè)服務(wù)為一體的油田服務(wù)企業(yè)。本公司圍繞油氣增產(chǎn)目標(biāo)，依托自主研發(fā)的`油氣增產(chǎn)新興技術(shù)，提供以復(fù)合射孔解決方案為核心的復(fù)合射孔器銷售、復(fù)合射孔作業(yè)服務(wù)、復(fù)合射孔專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)、爆燃?jí)毫炎鳂I(yè)服務(wù)以及油田其他服務(wù)。
二、公司建立內(nèi)部控制的目的和遵循的原則
(一)公司建立內(nèi)部控制的目的
1.建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);
2.建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行;
3.避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全完整;
4.規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;
5.確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。
(二)公司建立內(nèi)部控制制度遵循的原則
1.內(nèi)部控制制度必須符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及公司的實(shí)際情況;
2.內(nèi)部控制制度約束公司內(nèi)部所有人員，全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門(mén)和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力;
3.內(nèi)部控制制度必須涵蓋公司內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié);
4.內(nèi)部控制制度要保證公司機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督;
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告13
從20世紀(jì)初起，注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)項(xiàng)目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)了一個(gè)漫長(zhǎng)的歷史過(guò)程。1對(duì)其進(jìn)行考察，我們可以看到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所走過(guò)的曲折歷程。在這個(gè)過(guò)程里，認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告將會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)可靠性的觀點(diǎn)，成為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告在注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，筆者通過(guò)對(duì)歷史爭(zhēng)論的考察，試對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系進(jìn)行重新定位。
（一）歷史爭(zhēng)論--作用相斥
隨著人們對(duì)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的深入，是否對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個(gè)長(zhǎng)期爭(zhēng)論的話題。而爭(zhēng)論的焦點(diǎn)在于：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的出具是否會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的可靠性。
20世紀(jì)60年代末70年代初，財(cái)務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明，年度財(cái)務(wù)報(bào)告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素，而對(duì)季度會(huì)計(jì)信息、內(nèi)部控制、預(yù)測(cè)等信息的需求變得越來(lái)越明顯。于是，一些學(xué)者開(kāi)始對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證，并使用問(wèn)卷表來(lái)調(diào)查公眾對(duì)此的態(tài)度。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1953年出版的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè)》中指出一個(gè)新建議：在審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)中，應(yīng)包括一個(gè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見(jiàn)。這個(gè)建議立刻引起了激烈的爭(zhēng)論，許多人指出：對(duì)內(nèi)部控制在審計(jì)報(bào)告中加以評(píng)價(jià)容易引起誤解。到60年代，《審計(jì)程序說(shuō)明書(shū)第49號(hào)--內(nèi)部控制的報(bào)告》把在審計(jì)報(bào)告中是否需要說(shuō)明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局。這使得如何表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意見(jiàn)成為一個(gè)更加突出的問(wèn)題。1980年，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)--內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的報(bào)告》取代了《審計(jì)程序說(shuō)明書(shū)第49號(hào)》，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》指出：為了表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。審查既可獨(dú)立進(jìn)行，也可以結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行。可見(jiàn)，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實(shí)際中人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告二者關(guān)系認(rèn)識(shí)上的轉(zhuǎn)變。
在長(zhǎng)期爭(zhēng)論的基礎(chǔ)上，人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的認(rèn)識(shí)于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第60號(hào)--審計(jì)師對(duì)關(guān)注到的'內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項(xiàng)的傳達(dá)》被頒布，該公告要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師就控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序中存在的重大不足與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通。1991年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司利用法（FDICIA），這一法律規(guī)定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機(jī)構(gòu)管理當(dāng)局必須對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行聲明。該法同時(shí)還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理當(dāng)局的報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)證。21993年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)告外的內(nèi)部控制報(bào)告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號(hào)--符合性鑒證》，對(duì)企業(yè)提供內(nèi)部控制報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)并表示意見(jiàn)提供指導(dǎo)。至此，對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論，以職業(yè)規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及出具報(bào)告的認(rèn)可而告一段落。實(shí)踐的發(fā)展告訴我們，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證，是獨(dú)立審計(jì)勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的正確選擇。
（二）關(guān)系重新定位
雖然對(duì)于內(nèi)部控制報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論已告一段落，但留給我們思考的問(wèn)題是：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是否影響審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型？?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告到底是提高了還是降低了審計(jì)報(bào)告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上，就此談一些自己的看法。
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等方面財(cái)務(wù)信息的手段。一般地，會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以第三者身份，對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局提供的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性作出獨(dú)立鑒證，以增加會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制聲明書(shū)發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)的書(shū)面文件。內(nèi)部控制聲明書(shū)是企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)其內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書(shū)中的認(rèn)定進(jìn)行鑒證，并發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)，以滿足利害關(guān)系人對(duì)此信息的需求。
從審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的比較中可以看到：審計(jì)報(bào)告僅僅是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時(shí)效也較短；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告則是對(duì)"……為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程"的鑒證，范圍廣，時(shí)效也較長(zhǎng)。正因?yàn)閮?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)過(guò)程的鑒證，審計(jì)報(bào)告是對(duì)結(jié)果的鑒證，所以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見(jiàn)類型的一一對(duì)應(yīng)，即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是無(wú)保留意見(jiàn)，則審計(jì)報(bào)告也應(yīng)該是無(wú)保留意見(jiàn)。由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)的、某個(gè)時(shí)期的全過(guò)程的鑒證，而審計(jì)報(bào)告是當(dāng)年度財(cái)務(wù)信息發(fā)表意見(jiàn)，故財(cái)務(wù)報(bào)表所示財(cái)務(wù)信息的合法、公允及會(huì)計(jì)處理方法保持一貫并不表示整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表一定不可信。內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響，是一種過(guò)程性的影響。
審計(jì)報(bào)告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計(jì)企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告反映出來(lái)的信息則具有長(zhǎng)期性的影響。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)審計(jì)報(bào)告所提供信息不足的補(bǔ)充，二者相輔相成，共同為增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用。
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內(nèi)部審計(jì)報(bào)告14
上周六徐總帶領(lǐng)大家學(xué)習(xí)了企業(yè)與審計(jì)，就企業(yè)與審計(jì)的關(guān)系作了闡述。在此，談一下心得：
我們公司作為一個(gè)規(guī)模日益擴(kuò)大的企業(yè)，就像一臺(tái)復(fù)雜而龐大的精密儀器，要保證這臺(tái)儀器的正常工作，需要很多的內(nèi)部和外部條件，而這其中內(nèi)部審計(jì)工作因其法律的必須性和功能的必要性，而作為內(nèi)部重要條件之一，受到了越來(lái)越多的關(guān)注和重視。目前集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)處于企業(yè)管理工作的重要位置，我認(rèn)為它的偵察兵作用對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)管理工作有很大的幫助，應(yīng)該得到進(jìn)一步的發(fā)揮。集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理層為了完成企業(yè)董事會(huì)制定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，必然要制定一系列的管理制度，細(xì)化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)并下達(dá)到企業(yè)的所屬分支機(jī)構(gòu)去層層落實(shí)。所屬各分支機(jī)構(gòu)能否執(zhí)行企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度？能否完成企業(yè)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)？在我們這樣一個(gè)大型的企業(yè)集團(tuán)里，由于信息的不對(duì)稱性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層不可能掌握各基層單位的實(shí)際情況。這就客觀上要求一個(gè)獨(dú)立、客觀的部門(mén)對(duì)所屬各單位的執(zhí)行制度和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)為經(jīng)營(yíng)管理層反饋各基層單位的實(shí)際情況。而這種客觀的要求正是內(nèi)部審計(jì)的職能所在。因而企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層完全可以充分利用內(nèi)部審計(jì)的基本職能，加強(qiáng)對(duì)本單位及所屬
單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取有力措施予以糾正，以確保企業(yè)既定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
切實(shí)加強(qiáng)和進(jìn)一步提高公司相關(guān)人員素質(zhì)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)的存在和發(fā)展，是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，內(nèi)部審計(jì)的主要工作是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和內(nèi)部管理的有效性進(jìn)行確認(rèn)，并從審計(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，以利于企業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的`實(shí)現(xiàn)。而要保證這些作用的真正發(fā)揮，與其相關(guān)人員的自身素質(zhì)高低和思想是否穩(wěn)定就成為核心因素了。我們不時(shí)從電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙和廣播中了解到審計(jì)工作人員的種種違背審計(jì)原則而導(dǎo)致的嚴(yán)重后果的報(bào)道，這也同整個(gè)審計(jì)工作大環(huán)境緊密相關(guān)，所以公司審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)應(yīng)該得到公司領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，從精神和物質(zhì)兩個(gè)方面充分考慮審計(jì)工作的復(fù)雜性和艱巨性，使他們毫無(wú)后顧之憂的進(jìn)行工作，給管理層提出切實(shí)可行的行動(dòng)指南和建議，確保企業(yè)良性運(yùn)行。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告15
XXX公司：
我們審計(jì)了后附的XXX公司(以下簡(jiǎn)稱XXX公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是XXX公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的'責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有
效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，XXX公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
20xx年xx月xx日
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