財務審計報告【精選】
在人們越來越注重自身素養(yǎng)的今天，報告與我們的生活緊密相連，我們在寫報告的時候要注意語言要準確、簡潔。那么你真正懂得怎么寫好報告嗎？下面是小編收集整理的財務審計報告，希望能夠幫助到大家。
財務審計報告1
進行財務報告內部控制審計已經發(fā)展成為注冊會計師審計的重點項目，但是相關的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》卻一直沒有出臺，其中包含了《企業(yè)內部控制鑒證指引》的內容，使得內控審計不能順利進行，審計水平也開始下降�！镀髽I(yè)內部控制鑒證指引》中根據(jù)美國相關公司中的會計監(jiān)督委員會所提供的有關的財務報表審計內容，筆者根據(jù)相關的意見，以對我國實行注冊會計師進行內部控制審計的基本思路為基礎，對此進行深入的分析，希望能對我國的財務報告內部審計工作提供幫助。
一、財務報告內部控制的基本概念
在《企業(yè)內部控制鑒證指引》中提出：“該內容主要包括企業(yè)的內部控制鑒證，主要是指會計事務所通過委托，對于企業(yè)的有關財務狀況和內部控制的實際效用進行判別，并且提出合理化的建議。”在企業(yè)和有關財務報告的內部控制上，沒有進行準確的區(qū)分。所以，可以根據(jù)美國證券交易會（SEC）的判定，財務報告內部控制的影響人員主要有：公司的首席執(zhí)行官、公司實施相關職權的人員構建或是監(jiān)管的人員、首席財務官、公司的管理高層、董事會和相關人員的影響等等，為了確保財務報告的準確性和更好地進行財務報表的編制工作，建立起符合會計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關控制策略和過程主要有以下幾個方面：
1.在會計記錄中保持詳盡合理，準確無誤的反映資產的交易狀況和處理狀況。
2.為后續(xù)工作的順利進行奠定堅實的基礎，公司出現(xiàn)的交易都要記錄在案，使得財務報表的編制能夠更好地為會計原則進行服務，公司中的資金支出和收入都要通過公司管理階層和董事階層的批準。
3.為了預防和減少沒有通過公司管理階層批準而出現(xiàn)公司資金流入和轉出情況的出現(xiàn)，為公司資產的合理使用提供保障。這種沒有通過授權的資金，很有可能會對財務報表產生重要的影響。
二、財務報告內部控制審計和財務報告審計風險評價體系之間的關聯(lián)和差別
現(xiàn)在，財務報告審計的方式主要是進行風險導向審計，需要注冊會計在進行系統(tǒng)審計的時候，對其中風險問題進行評估，評估的內容主要有掌握被審計單位的內部控制和實施控制狀況。財務報告在內部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關的法律措施還不全面，這就需要注冊會計師針對公司財務報告內部控制的實際效果進行有效的評價，并且給出相關的意見，進一步強化控制測試力度。
三、實行財務報告內部控制審計的主要方式
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1.對企業(yè)運行造成重要影響的事務主要有：財務報告實際狀況，經濟情況，法律法規(guī)和技術改革；
2.企業(yè)組織構造、經營狀況和資金構造；
3.企業(yè)的范圍和業(yè)務的難易程度；
4.企業(yè)管理活動和內部控制出現(xiàn)的變化狀況。
注冊會計師的主要內容應該停留在被審計單位的管理人員對內部控制的認識程度，例如公司的文化素養(yǎng)、管理人員的工作作風、角色和責任的區(qū)分程度，還有是否建立了一個堅實審計委員會等等。
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依據(jù)實際的控制環(huán)境和相關的財務報告狀況來看，構建審計計劃，規(guī)定項目負責人和項目團隊人員數(shù)量，劃分責任、任務和資料；構建項目計劃、方式和報告要求。在整個計劃中都要進行風險因素的考慮。傳統(tǒng)的控制測試很多都是“表面文章”，沒有發(fā)揮其實在的價值。其中的主要原因就是因為審計人員的專業(yè)能力不強，無法準確判斷企業(yè)內控是否行之有效。企業(yè)的內部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經過長時間的探索所構建的，身為審計師，只是用幾天的實踐或是幾周的時間，就要掌握清楚企業(yè)的內控狀況和可能出現(xiàn)的風險問題，是十分困難的，沒有充足的經驗和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準確理解企業(yè)的內部控制的。所以，在制定審計計劃的時候，要合理安排相關的項目人員，對于相關的.項目人員進行專業(yè)的培訓和監(jiān)督，并且根據(jù)實際情況聘請專家進行幫助。
�。ㄈ┡袆e公司中的內部控制狀況并對公司中的內部控制進行合理評價
其中的內部控制范圍主要是指公司管理階層的內部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業(yè)務流程的層次控制關系緊密；對公司的全局進行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會計師準確判斷公司的風險問題并且進行科學的評價。公司中的內部控制，主要有公司部門、人員職責的劃分、相關的政策決定以及風險管理問題、管理層面的風險評價過程、反作弊制度、還有公司內控自我評價體系等等。注冊會計師還要判定各個過程中的相關責任人，并且進行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實際作用、實際職責時候受到限制等因素進行全面分析。
（四）檢測財務報告任務中的主要控制
針對其中的主要財務報告目標的流程控制，對這些控制進行全面的評價。要著重判別那些會對財務報告造成重要影響的流程，并對其進行監(jiān)督控制，實務中的審計方式主要是站在公司財務報表的角度，判斷對財務報表有重要影響的業(yè)務活動和流程任務，找出其中的重要會計科目和會計報表任務。在對公司進行整體評價的過程中，要注重其中的重要性，還有財務報表狀況、其他支持性會計科目資金以及相關支持性信息出現(xiàn)錯誤的狀況，研究財務報告中的風險防范項目，從數(shù)目和特征兩個方面入手，研究會計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風險有關的原因主要有：有關會計科目資金、交易的類型和大小；因為失誤或舞弊的狀況而出現(xiàn)錯報的情況、相關會計科目所體現(xiàn)出的交易數(shù)目、會計科目的繁瑣程度；揭露事務或有關會計科目的特點：會計科目所展現(xiàn)的交易種類使得公司可能出現(xiàn)負債的狀況，是否進行關聯(lián)交易等等。
�。ㄎ澹┰u價內部控制設計的實際效用和內部控制實行的實際價值
在進行評價的時候，第一要對財務報告內部控制風險體系進行系統(tǒng)的評價。財務報告內部控制風險有兩個方面的內容：錯報風險和控制失敗風險。對某項控制風險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預防和出現(xiàn)錯報的特點和主要作用；第二、有關賬戶和判定的固定風險；第三、交易的數(shù)目和特征的變化，從而對這項控制設計或運行的實際作用造成的不利影響；第四、賬戶原來是否出現(xiàn)過錯誤；第五、企業(yè)的控制對相關控制的監(jiān)管力度；第六、這項任務的特點和運行次數(shù)；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實行或監(jiān)管這項控制的人員的專業(yè)能力，是否出現(xiàn)變化；第九、該項控制是自動進行還是人工實施；最后是任務控制的繁瑣性，和運行過程中準確判斷的重要作用。
內部控制設計的準確判斷，是發(fā)揮內部控制實際效用和預防財務不正當信息揭露的重要途徑。評價內部控制設計的實際作用主要依賴于：被審計單位是否根據(jù)相關控制任務建立了相關的解決方案；是否能夠預防和檢查出財務報告中可能出現(xiàn)的重大錯誤和舞弊情況。
�。┰u價控制中的不足
針對內部控制中的不足，注冊會計師需要根據(jù)實際狀況，評價是否處于問題范圍，還要判別是重大問題還是普通問題。如果控制的設計或是運行不能及時處理其中的錯誤，則內部控制存在問題。需要注意的問題是指內部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進行監(jiān)督企業(yè)財務報告人員，加大關注力度的某項或是幾項問題的融合。重大問題存在與內部控制，具有一定的科學性，并且能夠促使企業(yè)或中期財務報表出現(xiàn)重大失誤，但不能及時被制止或發(fā)現(xiàn)的某項問題或幾個問題的融合。控制失誤的嚴重后果和以下因素有著密切的關系：首先企業(yè)控制是否不能預防或是出現(xiàn)賬戶資金錯誤的合理可能性；第二因為一個或者多個問題使得一些潛在錯誤的出現(xiàn)。在評判一項或是幾項控制問題可能出現(xiàn)的錯誤的重要程度時，注冊會計師要思考控制問題所造成的財務報表資金或是交易資金的問題，還有本期已經出現(xiàn)或是將來可能出現(xiàn)的控制問題造成的賬戶資金，或是相關交易數(shù)量多少的問題。
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注冊會計師應該根據(jù)相關的鑒證證據(jù)給出判斷，并且作為內部控制鑒證意見的重要依據(jù)。假如被審計單位內部控制出現(xiàn)了問題，審計師就要對被審計單位的財務報告內部控制狀況，提出反對意見或是保留相關建議。
上面的這些因素都會影響到內部審計工作的有序進行，并且發(fā)揮著至關重要的效用，嚴重影響了內部審計部門在該單位的生存狀態(tài)。內部審計的作用是有目共睹的，隨著社會經濟的不斷發(fā)展，內部審計的作用一定會越來越顯著，其中的實際價值也會逐漸體現(xiàn)出來。
財務審計報告2
一、內部控制審計制度的變遷
（一）美國內部控制審計
美國是較早開始關注內部控制審計領域并完善內部控制審計規(guī)范的國家。1939年，美國注冊會計師協(xié)會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業(yè)在披露公司年度財務報告時，也應對公司的內部控制的有效性進行自我評估，同時要求內部控制的自我評估需經過注冊會計師的評價并出具相關報告。之后幾年，SEC也了相關的提案意見。20xx年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規(guī)定會計師事務所在審計公司年報的同時應對公司內部控制進行評價并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會的《與財務報表審計相關的財務報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執(zhí)行財務報表審計時應同時進行與財務報告相關的內部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。
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我國在相繼出現(xiàn)了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協(xié)會在20xx年了《內部控制審核指導意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發(fā)表審核意見。其后，為了規(guī)范企業(yè)內部控制，進一步使得國內的內部控制審計規(guī)范與國家接軌，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于20xx年印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行�！痘疽�(guī)范》要求執(zhí)行該規(guī)范的公司，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。20xx年我國67家境內外同時上市公司在披露20xx年度報告的同時，披露了企業(yè)內部控制評價報告以及內部控制審計報告。另外，根據(jù)《關于20xx年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露20xx年度財務報表時，應披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。由此可見，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內部控制審計制度的完善建議
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在20xx年的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中，要求執(zhí)行本規(guī)范的上市公司應聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。隨后的《企業(yè)內部控制審計指引》則明確提出會計師事務所應對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產安全，保證經營合法合規(guī)，提高經營效率，確保財務報告的可靠性以及實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。而根據(jù)SEC20xx年正式的最終定義中，財務報告內部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監(jiān)管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務報告內部控制僅是內部控制的一個目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問題。
基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務報告內部控制審計。理由如下：
�。�1）目前規(guī)定注冊會計師只針對財務報告內部控制發(fā)表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責任，但是，在筆者看來，風險和收益是對等的，注冊會計師在對企業(yè)整個內部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；
（2）注冊會計師之所以需要對內部控制是為了提高財務報告信息的.可靠性，除了財務報告內部控制以外，企業(yè)的內部環(huán)境等的內部控制也能對財務報告信息真實性產生影響，故更不應僅局限于財務報告內部控制；
（3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規(guī)定審計人員應就非財務報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務并非審計人員必須完成的責任，就會出現(xiàn)審計人員不認真對待、管理層也無法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。
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內部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務所執(zhí)行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務所的工作成本的目的。并且，就我國現(xiàn)狀而言，從20xx年開始執(zhí)行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經歷了會計師事務所聯(lián)合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務報表的信任度，因此，實施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務信息的信任度，內部控制審計為財務報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進行整合審計時，事務所為了能同時獲得兩項業(yè)務可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規(guī)定強制執(zhí)行時，會計師事務所也會因能夠獲得一項審計業(yè)務的同時獲得另一項審計業(yè)務從而減少內部控制審計業(yè)務的程序降低業(yè)務的質量。并且，相較于一家事務所的保證，公眾更愿意相信兩家事務所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內部控制審計對財務報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進行整合審計。
財務審計報告3
財務審計報告是具有審計資格的會計師事務所的注冊會計師出具的關于企業(yè)會計的基礎工作即計量，記賬，核算，會計檔案等會計工作是否符合會計制度，企業(yè)的內控制度是否健全等事項的報告，是對財務收支、經營成果和經濟活動全面審查后作出的客觀評價。
基本內容包括資產、負債、投資者權益、費用成本和收入成果等。
主要分類：
無保留意見的審計報告
無保留意見是指注冊會計師對被審計單位的會計報表，依照中國注冊會計師獨立審計準則的要求進行審查后確認：被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規(guī)定;會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況;會計報表內容完整，表述清楚，無重要遺漏;報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意。
無保留意見意味著注冊會計師認為會計報表的反映是合法、公允和一貫的，能滿足非特定多數(shù)利害關系人的.共同需要。
保留意見的審計報告
保留意見是指注冊會計師對會計報表的反映有所保留的審計意見。
注冊會計師經過審計后，認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是恰當?shù)�，但還存在著下述情況之一時，應出具保留意見的審計報告：個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準則》和國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，而且被審計單位拒絕進行調整;因審討范圍受到局部限制，無法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計證據(jù)：個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則。
否定意見的審計報告
否定意見是指與無保留意見相反。
認為會計報表不能合法、公允、一貫地反映被審計單位財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流動情況。
注冊會計師經過審計后，認為被審計單位的會計報表存在下述情況)。
時，應當出具否定意見的審計報告：會計處理方法的選用嚴重違反《企業(yè)會計準則》和國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進行調整;會計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務狀況，經營成果和現(xiàn)金流動情況，而且被審計單位拒絕進行調整。
無法表示意見的審計報告
無法表示意見是指注冊會計師說明其對被審計單位會計報表的合法性、公允性和一貫性無法發(fā)表意見。
注冊會計師在審計過程中，由于審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)，以致無法對會計報表整體反映發(fā)表審計意見時，應當出具無法表示意見的審計報告。
審計報告應當包括下列要素：
(1)標題;
(2)收件人;
(3)引言段;
(4)管理層對財務報表的責任段;
(5)注冊會計師的責任段;
(6)審計意見段;
(7)注冊會計師的簽名和蓋章;
(8)會計師事務所的名稱、地址及蓋章;
(9)報告日期。
財務審計報告4
我們審計了后附的____股份有限公司財務報表，包括 20____年12月31日的資產負債表及合并資產負債表，20____年度的利潤及合并利潤表、股東權益變動表及合并股東權益變動表和現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業(yè)會計準則和《________會計制度》的規(guī)定編制財務報表是____公司管理層的責任。這種責任包括：設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當?shù)臅嬚?作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。除本報告“三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的.審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
三、導致保留意見的事項
____公司20____年12月31日的應收賬款余額____萬元，占資產總額的____%。由于 ____公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
四、審計意見
我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外，____公司財務報表已經按照企業(yè)會計準則和《____會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了____公司20____年12月31日的財務狀況及合并財務狀況、以及20____年度的經營成果及合并經營成果和現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。
________會計師事務所 中國注冊會計師：________
________有限公司 中國注冊會計師： 中國________
二零____年____月____日
財務審計報告5
財務報告向投資者提供了公司財務狀況、經營成果與資金變動等方面的信息。但財務報告由公司經營管理層編制和提供的,如果沒有注冊會計師對其審計、監(jiān)督,財務報告提供信息的可靠性、真實性就值得懷疑。投資者就可能在不可靠信息的指引下作出錯誤的判斷與決策。注冊會計師按獨立審計原則提供的審計報告,已替投資者就年報中財務報告的質量作出了專業(yè)的評判。會計師會從財務報告的公允性、合法性、一貫性等方面去審計上市公司所提供的財務報告是否已經對其財務狀況、經營成果及資金變動情況公允反映,有無夸大、隱瞞業(yè)績、虧損、資產、債務等情況；會計報表是否符合《企業(yè)會計準則》和《股份有限公司會計制度》的有關規(guī)定；會計處理方法是否遵循了一貫性原則,得出審計意見,即：無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕發(fā)表意見四種。
因此,投資者在看財務報告之前要特別重視對審計報告的分析。審計報告中的意見有助于投資者鑒別財務報告中的數(shù)據(jù)、指標是否真實、可信。以蜀都（0584）99年年報中的審計報告為例。會計師事務所對其年報出具了保留意見,認為公司在99年核銷呆壞帳、不良資產及調整以前年度經營性損益的結果與以往年度的會計報表所反映的財務狀況及經營成果出現(xiàn)了巨大差異。公司99年進行了全面的資產清理,核銷了2.7億元的呆壞帳、不良資產,凈資產縮水50％。結合公司當時所處的`情況分析,公司帳務處理時可能存在不恰當利用謹慎性原則,夸大壞帳計提比例的手段為報表重組和實質性重組作準備。其實審計報告已經告訴了投資者,經過壞帳處理后蜀都的所有壞帳已被處理得較為干凈,甚至有夸大嫌疑。公司的重組預期將大大增強。果然,年報公布后公司二級市場股票在重組預期行情中就有過一段不俗的表現(xiàn)。當然,通過分析審計報告進而發(fā)掘投資機會的情況畢竟是少數(shù),多數(shù)情況是對公司財務報告提供信息的真實程度引起警覺,防范投資風險。比如,鄭百文（600898）98年年報中會計師事務所對其出具了拒絕發(fā)表意見的審計報告,認為財務報告中的諸如應收帳款、其他應收款、財務費用等諸多方面都不能取得證據(jù)確認,會計師事務所無法對公司的財務報告的公允性發(fā)表意見。這說明該年報已完全無法反映公司的真實情況；公司的生產經營、財務狀況已經極不正常；公司股票存在巨大的投資風險。
財務審計報告6
根據(jù)州黨辦號文件及路辦事處號文件，關于《進一步深入開展民主日活動及做好農村財務清理和財務審計工作》的通知精神，由農經站依照辦事處具體安排部署，由審計組人對路辦事處個村組的財務狀況及干部任職期間的經濟責任進行了全面審計，其結果報告如下：
一、基本情況：
路辦事處所管轄的個村民委員會，其中中溝村于去年月并于我處。
⒈人口變動情況：第二輪土地承包時全處農業(yè)人口，x人，現(xiàn)在實有人數(shù)，x人，人口至現(xiàn)在增加了x人，其主要原因是村二輪承包時實際分地人口是人，空掛戶、遺留問題未分配土地人，其余屬于自然增長人口。
�、哺刈儎忧闆r：第二輪土地承包時總耕地面積，畝，（含中溝村）人均分配土地畝。隨著城市擴容，經濟發(fā)展，城市邊緣村組的耕地也逐年減少，去年期間被華洋、慶源、新城、特變等開發(fā)征用，截止現(xiàn)有耕地面積萬畝，比二輪土地承包時減少了，畝，人均占有耕地畝。其中村、村、村基本已征完。
�、呈У厝丝谇闆r：我處由于處于城鄉(xiāng)結合部，地理位置優(yōu)越，隨著城市擴建，公益設施的建設發(fā)展，有的村組耕地已全部被征用，有的村組部分被征，因此出現(xiàn)了失地人口的增加。全處總失地人口達，x人，其中一村人，二村人，一村，x人。
二、財務狀況：
根據(jù)辦事處具體安排，結合審計工作具體要求，主要從以下幾個方面著手進行了財務審計：
�、睂徟绦颍涸谪攧諏徟绦蚍矫妫鞔褰M的領導都能嚴格執(zhí)行辦事處制定的《財務審批程序》制度，對于大額的開支都有書面申請報告。去年較某年和某年各村組在財務制度執(zhí)行上都有很大提高，對于農民關心的土地補償費的發(fā)放，工程項目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關的會議，進行決策。在清查過程中未發(fā)現(xiàn)村組領導代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。
�、裁裰骼碡敱O(jiān)督管理情況：以“民主日”活動為載體，切實加強村務、政務公開工作，民主理財小組發(fā)揮了監(jiān)督作用。村組理財小組成員由人組成，于每月的號召開民主理財會，對當月的財務收支進行理財監(jiān)督，號召開“民主日”會，由財務人員對當月的收支情況進行通報，并解答群眾提出的疑問，并將結果按時上墻公布，切實加強了村務、財務公開工作，做到了政務公開“一事一公開”，財務公開“一票一公開”。使“兩公開”的內容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。
�、掣黜検杖�、支出清查結果：就各村組去年年期間的收入、支出進行統(tǒng)計清查。由于耕地的逐年減少，二輪土地承包時按規(guī)定留用的的公用地陸續(xù)被征用，因此集體的.收入減少。某年和某年的主要收入是提留收入。稅費改革后，集體的主要資金來源于征地款。從這年的收入情況來看，支出大于收入。村組主要的支出項目是生產性開支和非生產性開支，生產性開支占總支出的，非生產性開支占總開支的。
全處某年總收入萬元，總支出萬元，
全處某年總收入萬元，總支出萬元，
全處去年總收入萬元，總支出萬元。
�、磦鶛�、債務情況：這次清查共清理出債權，萬元，債務，萬元。從近年的債權、債務來看，債權、債務在逐年減少。一村和工村農戶歷年欠款已全部收回；工一村、工二村歷年欠款部分收回，其他村組收回欠款力度不大。
�、荡褰M領導干部欠款情況：從清查情況來看，領導干部欠款很少，嚴格執(zhí)行了辦事處關于往來借款的規(guī)定。干部欠款的村組有工一村元，屬于工資款未走帳；一村周太和，元，原因是原玻璃廠遺留問題未解決，干部欠款總計元。
�、稒C動地承包清理情況：通過清理，共清理出機動地畝，村組領導干部無私自承包和壓標承包現(xiàn)象。中溝一村公用地畝，本村農戶承包，期限年，標準每畝元；中溝二村公用地畝，本村農戶承包年，標準每畝元；工二村畝，年期限，每畝標準元、元、元不等；工一村畝，年期限戶，其余年期限，標準每畝，元。
�、饭潭ㄙY產、在建工程項目：共清理出固定資產，萬元，未完工或未結算工程項目，萬元，在建工程項目中基礎設施項目較多。
三、存在的問題：
�、彼娰M虧損嚴重：水電費累計虧損萬元，水電費虧損最少的村是六工廟村，歷年累計虧損，元。水電費虧損的主要原因是一方面電路損耗，另一方面是近幾年小康村建設和基礎設施建設用電量大，造成村組水電費虧損嚴重。
⒉在建工程項目未及時清理，帳齡很長，長達年未結算。
⒊車費應嚴格控制，在實行村領導交通費補貼后，應限制車費的報銷金額。
⒋嚴格控制招待費，招待費比前幾年有所控制，但還有發(fā)生。
四、建議、評價：
通過這次清理工作看出，各村組的領導對財務管理都很重視，在審批權限、審批程序上都能堅持執(zhí)行財務審批制度、合同管理制度，在財務決策上發(fā)揮了民主監(jiān)督作用。建議：
�、奔訌姾贤芾�，減少工程項目不應有的失誤。
�、泊叽俑鞣N欠款的收回，及時回籠資金，壯大集體經濟。
�、辰⒄饔玫嘏_帳，及時登記耕地變動情況，理順往來關系。
�、捶e極尋求失地人口的出路，做好富余勞動力轉移工作，為農民增加收入，維護農村穩(wěn)定。
xx辦事處財務清理辦公室
xx年xx月xx日
財務審計報告7
xxx有限公司：
我們審計了后附的xxx有限公司008年度的高新技術產品收入明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術產品收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。
這種責任包括：設計、實施和維護與高新技術產品收入明細表相關的內部控制，以使高新技術產品收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當?shù)臅嬚?作出合理的會計估計;恰當界定高新技術產品的'具體范圍。
二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品收入明細表發(fā)表審計意見。
我們按照《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品收入明細表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見我們認為，貴公司20xx年度的高新技術產品收入明細表已在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術產品收入情況。
四、編制基礎及使用限制我們注意到如高新技術產品收入明細表編制說明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術產品收入明細表是在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術企業(yè)認定時使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。
財務審計報告8
審計報告是注冊會計師對財務報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。
一、審計概況
依公司總經理給內部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財務部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產生的物流費用進行了專項審計。
本次審計的主要發(fā)現(xiàn)如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。
項目概況
20xx年01月-06月內部生產經營產生的物流費用，依據(jù)合同報價單核算運輸費用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標資料及合同條款。
對各部門產生的快遞費用與需求進行核實，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計發(fā)現(xiàn)
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產生產易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
(1)審計中，我們調出有發(fā)生快遞費用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務合同，未見有**速遞相關合同及協(xié)議;
(2)調出**價格與**提供的`電子檔報價單比對，發(fā)現(xiàn)**首重價比**平均高36%;
快遞單價比對(二家)
目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價差率
同城 12.00 8.00 33%
省內 13.00 8.00 38%
溫州、臺州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計 36%
(3)我們對20xx年01月-06月實際產生的國內快遞費用進行計算，共發(fā)生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;
20xx年01-06月快遞費用情況
月份 **金額
(RMB) **金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4,133
2月到付 - 1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付 - 1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付 - 1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付 - 2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付 - 799
小計 2,886 65,912
(4)在審計時問詢行政負責快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務由各部門自行聯(lián)絡快遞公司來公司前臺取貨。
審計建議：
我們建議由行政部統(tǒng)一進行招標或采用比價形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)
1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87
6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計建議：
我們建議代墊費用，應控制在三個月內收回，銷售會計定期將超期信息提供給營銷業(yè)務，由營銷業(yè)務開出催款單提醒客戶進行付款。促進公司資金合理循環(huán)和周轉，提高資金使用的效率。
3、其他問題
1、代墊支付快遞費未見在貨款中扣除：
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產生費用申請內容
采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除
采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費用由**支付
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔
采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來料，從**貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除
小計 1,634
(1)部分快遞業(yè)務申請單為事后申請審批，未做到先申請后執(zhí)行;在審計時，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費用單次超過500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復發(fā)生時間比較長，無法提供相關來料無法滿足生產急改由公司自行承擔快遞費用的相關依據(jù)。
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產生費用申請內容
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產急需，原定物流無法滿足生產
國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔，貨款中扣除
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計建議：
我們建議單筆快遞費用超過1,000元，應由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級負責人嚴格把關審批環(huán)節(jié), 審批費用支出的真實性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經濟效益。
財務審計報告9
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領取XXXXXXXXXXXX號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本275萬元，法人代表XXX，經營范圍：銷售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務;室內裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
二、審計情況
(一)財務收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現(xiàn)銷售收入147,054,元，其中20xx年實現(xiàn)銷售收入72,526,元，20xx年實現(xiàn)銷售收入67,487,元，20xx年實現(xiàn)銷售收入6,636,元，20xx年1至4月實現(xiàn)銷售收入404,元。
收入組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O計收入34,087,元
�、谄鞑匿N售收入111,579,元
�、畚锕苁杖�250,元,
④委托代辦收入1,135,元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷售成本129,447,元，營業(yè)費用6,155,元，管理費用5,558,元，財務費用-204,元，主營業(yè)務稅金及附加1,731,元，營業(yè)外收支凈額465,元，所得稅2,123,元。
銷售成本組成：
①通信工程及設計成本29,272,元
②器材銷售成本99,032,元
�、畚锕艹杀�92,元
�、芪写k成本1,050,元。
3、利潤實現(xiàn)情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實收凈利潤3,623,元。其中：
①20xx年實現(xiàn)凈利潤3,988,元
�、�20xx年實現(xiàn)凈利潤630,元
�、�20xx年實現(xiàn)凈利潤322,元
�、�20xx年1至4月凈利潤-1,319,元。
(二)資產負債及所有者權益狀況
1、資產情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產總額21,213,元。其中：貨幣資金428,元，應收賬款7,127,元，其他應收款3,103,元,壞賬準備1,元，長期投資2,000,元，固定資產原值1,838,元，凈值1,368,元，土地使用權5,386,元。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,元。其中：應付賬款4,270,元，應付福利費228,元，未交稅金86,元,其他應交款3,元,其他應付款7,971,元。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,元。其中實收資本2,180,元，資本公積3,121,元，盈余公積906,元，未分配利潤2,446,元。
資本公積的形成情況:
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,元，均系所得稅減免金額
②1999年結轉83,元,系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,元，均系從利潤中提取
�、�1999年結轉31,元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4,651,元,工會經費248,元，教育經費202,元，勞動保險費1,102,元，福利費147,元，共計6,351,元。經審計，系1999年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的'標準計提，計提依據(jù)不充分，與實際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個人所得稅余額155,元。經審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會計制度，應按個人所得稅法規(guī)定進行核算。
3、截至20xx年4月30日，實收資本2,180,元，營業(yè)執(zhí)照注冊資金2,750,元，兩者不一致。
四、審計意見
1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務收支及資產負債情況在重大方面符合企業(yè)會計準則和《郵電通信企業(yè)會計制度》的規(guī)定。
2、對審計報告所述問題按相關法規(guī)制度規(guī)定處理。
財務審計報告10
一、基本情況
�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO基本情況
省計委根據(jù)國家計委、水利部計投資〔 〕1453號文件精神，以固投〔 〕1356號文下達升鐘水庫續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計劃，以后逐年編報可研報告，上級逐年下達年度投資計劃。 年至2007年，共批復投資概算10450萬元，其中：國債投資6700萬元，地方配套資金投資3750萬元。
干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個村28個社，全長9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項工程組成，其中：明渠10段長2507.13米、隧洞9座長6532.81米、暗渠道14段長403.84米、渡槽2座長228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭取二期工程早日立項，用 固投〔〕1356號下達的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬元啟動了本項目，實施“干中爭，爭中干”策略。
該工程項目共分十個標段，于 年5月采取公開招標確定了施工單位。經評標專家委員會評比，一標段由南部第一建筑公司中標，二、五標段由 省水利電力工程局中標，三標段由重慶煤礦建設第五工程處中標，四標段由營山縣水利電力工程公司中標，六標段由華鎣市水電建筑安裝公司中標，七標段由 市水利電力工程公司中標，八、十標段由閬中市一洲水電建設有限公司中標，九標段由中國水電十局中標。10個標段中標總金額39411606.00元，中標后雙方及時簽訂施工合同并進行施工。施工過程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標段停工大半年后，經比選，三標段（馬坪山隧洞）未完工程由營山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設有限公司接續(xù)完成。
該工程勘察設計、監(jiān)理沒有履行招投標程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院承擔設計工作； 精良建設工程監(jiān)理有限責任公司承擔監(jiān)理工作。
該工程于年6月6日動工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計日，該工程尚未進行竣工驗收。目前，市升管局正在籌備該項目的竣工驗收工作，計劃在2014年1季度全面完成。
�。ǘI(yè)主變化及遺留問題處理情況
年至2007年期間，該項目業(yè)主為 省升鐘水庫配套建設分局。作為業(yè)主，該局具體實施了項目前期準備及10個標段的招投標和設計、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項目的具體實施。該項目因國債投資6750萬元分10年逐步到位，市財政投入的地方配套資金900萬元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長。建設期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價差、地質條件變化引起的超挖超填等索賠問題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務會議紀要要求升鐘水庫配套建設分局將本項目移交給 省 升鐘水利工程建設管理局實行建管合一。2008年1月市升管局接管該項目后，針對掃尾資金缺口大和遺留問題處理難度大的困難，經辦公會研究決定，對原業(yè)主未及時處理的遺留問題分別與施工單位進行談判，達成了遺留問題處理協(xié)議，并向我局報送了《 市升鐘水庫管理局關于 干渠首段工程有關問題情況的報告》，提請認定遺留問題處理費用4523781.19元（見附表2）。審計組在工程造價結算審計時，對此作了審計認定。
�。ㄈ┙ㄔO資金到位情況
本項目收到建設資金79090330.79元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元，市財政撥二期前期工作經費2600000元，市地稅局農稅科撥二期前期工作經費490330.79元。2001年9月，按照市財政局的要求，市升管局將市財政撥入的二期前期工作經費2600000元，市地稅局農稅科撥入的二期前期工作經費490330.79元，合計3090330.79元轉入“二期前期工作經費專戶”核算。同時還將升鐘二期前期費占用本工程資金列支的費用1000273.87元轉入“二期專戶”單獨核算。由此本項目實際收到建設資金76000000.00元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實情況
（一）建安工程審計情況
2012年，施工單位辦理工程竣工結算后報送我局進行工程造價審計。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計認定55361811.20元（含遺留問題處理費用4523781.19元），審計核減938021.75元。工程造價審計后，市升管局根據(jù)審計機關認定造價結果與施工單位辦理了工程價款結算（各標段送審與審計結果如下表）。
�。ǘ┩顿Y完成核實情況
截至2013年9月30日，市升管局竣工財務報表反映項目總投資80388430.93元，經審計核實認定實際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設計費4640280.00元，合同公證及工程質量監(jiān)測費3238380.00元，土地遷移及拆遷補償費12397903.39.00元（該項目土地遷移及拆遷補償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實施，我局于2010年對其收支情況進行了審計，并出具了南審企報〔2010〕23號審計報告），可行性研究費95000.00元，環(huán)評費用308918.00元，財務費用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計評價意見
審計結果表明，該項目建設和管理中存在較多問題。一是前期工作存在一定缺陷，設計、地勘不準，引起設計變更多；二是工期長，造成建材及人工費大幅漲價，監(jiān)理費、設計費支出大大超出預算；三是投資控制差。該項目的施工按照規(guī)定程序進行了招標，10個標段中標總額為39411606.00元，而項目建筑安裝投資58238280.21元，實際投資80388430.93元，分別超出合同價18826674.21元，40976824.93元，使得該項目的招標形同虛設，失去了招投標應有的嚴肅性。
四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰意見
�。ㄒ唬┒嘤嫻こ炭�938021.75元已按審計結論糾正。
施工單位報送工程結算56299832.95元，審計組對現(xiàn)場簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進行復核，并在工程現(xiàn)場進行了核對，審計認定結算55361811.20元，施工單位虛報結算938021.75元。違反了 市人民政府印發(fā)的《 市政府投資建設項目審計辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規(guī)定》(審投發(fā)〔2010〕173號)第八條的規(guī)定,審計認定后，市升管局已按此工程結算審計結果與項目施工單位辦理工程價款結算。
�。ǘ┌讞l支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1．重慶煤礦建設第五工程處負責三標段工程，工程結算金額為4051124.22元，至審計時憑白條領取工程款3408684.36元，市升管局應扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2． 省水利電力工程局負責二、五標段工程，工程結算金額為8607419.39元，至審計時憑白條領取工程款275627.45元，市升管局應扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的`規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財政。
（三）項目勘察設計、監(jiān)理未招標責令糾正。
該工程勘察設計、監(jiān)理沒有履行招投標程序，直接確定由 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院和 精良建設工程監(jiān)理有限責任公司承擔。違反了《中華人民共和國招標投標法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》第四十九條的規(guī)定，本應給予處罰，但鑒于該項目時間跨度太長和責任主體已變更的實際情況，決定免于處罰，但市升管局應吸取教訓，今后不得再有類似問題發(fā)生。
�。ㄋ模┍O(jiān)理費支付標準較高責令糾正。
該項目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費3046000.00元，違反了國家物價局、建設部下發(fā)的《關于發(fā)布工程建設監(jiān)理費有關規(guī)定的通知》（〔1992〕價費字479號）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定，責令市升管局認真總結項目建設中存在的問題，吸取經驗教訓，在今后的項目建設中切實加以改進。
五、需要說明的問題
（一）建筑安裝投資經我局對工程造價審計認定為55361811.20元，財務審計認定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項目于 年、2001年和2002年由原業(yè)主 省升鐘水庫配套建設分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統(tǒng)一組織，統(tǒng)一供貨，工程價款結算分別按250元/噸和 元/噸辦理。2008年地震后，建材大幅度漲價，水泥和鋼材實際購買價遠高于合同約定的結算價，據(jù)市升管局賬務反映其采購價與合同約定的結算價之間有材料價差2494969.84元；其二、近年來，因為電價調整形成用電價差332808.17元；其三、工程造價審計時有綠化工程費用48691.00元未計入其中。以上三項合計2876469.01元在財務決算審計時一并計入了投資完成額。
（二）市升管局在報送我局審計的財務決算報表“其他待攤投資支出”預列支了工程竣工驗收費用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費用993640.00元，資料整編費用330000.00元，驗收工作經費320400.00元。審計組提請市財政局同意后將該費用計入了投資總額，待實際發(fā)生后，市升管局應將相關原始票據(jù)補送我局審計，根據(jù)審計情況再進行相應的決算結果調整。
財務審計報告11
××××：
我們接受委托，審計了后附的××地稅局20xx年xx月xx日的資產清查情況報表，以及資產、負債、收入、支出的情況。建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整，保證會計資料和清查資料的真實、完整是××地稅局管理層的責任。我們的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》等有關財經法規(guī)的規(guī)定，在對××地稅局進行必要的審計程序的基礎上，對××地稅局進行全面清查，并發(fā)表意見。
在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，實施了包括盤點、函證、檢查、詢問、收集證據(jù)等我們認為必要的審計程序。現(xiàn)將審計結果報告如下：
一、清查工作基本情況
�。ㄒ唬⿲дZ。主要概述清查組織人員組成情況、確定清查基準日期，扼要總結等。
（二）單位概況。包括單位性質、職能、地址、人員等概況。
（三）清查工作情況，如清理財產、確認債權債務、財務審計等。
�。ㄋ模┐_定清查基準日賬面資產、負債及凈資產情況。經審計，截止20xx年xx月xx日，××地稅局清查出的資產合計****元，負債合計****元，凈資產合計****元，情況屬實，可以確認。
二、清查審計情況
（一）清查基準日資產狀況。根據(jù)單位資產負債表所列內容詳細說明。
1、現(xiàn)金：20xx年xx月xx日余額****元。
2、銀行存款：20xx年xx月xx日余額****元。
3、債權確認及清理情況，說明債權的.組成和債務人的情況。如：暫付款20xx年xx月xx日余額****元，明細如下：
……
4、固定資產：20xx年xx月xx日賬面原值****元。其中： 房屋建筑物賬面原值****元，建筑面積****平方米； 土地賬面原值****元，占地面積****平方米；
車輛賬面原值****元，數(shù)量****輛；
設備賬面原值****元，數(shù)量****臺（套）；
……
5、在建工程情況（有在建工程的單位，說明以下情況）：
�。�1）在建項目概況：項目名稱、建設單位名稱、建設地點、計劃部門批準立項文號、建設性質、主要建設內容、項目基本情況簡介、建設單位項目聯(lián)系人。
�。�2）基建賬務情況：按照資金平衡表中科目逐一列示。
6、其他資產。
……
�。ǘ┣宀榛鶞嗜諅鶆沾_認及清理情況。包括流動負債、長期負債情況等，說明債務的組成及債權人的情況。
例如：暫存款20xx年xx月xx日余額****元，明細如下： ……
（三）清查基準日凈資產情況。其中：
……
�。ㄋ模┣宀槠渌闆r。
三、收入支出情況
20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期間，收入總額合計****元，支出總額合計****元，情況屬實，可以確認。分類說明如下：
1、收入情況
……
2、支出情況
……
四、其他說明事項
……
五、清查結論
財務審計報告12
我們村級財務審計組受鎮(zhèn)黨委、政府的委派，我鎮(zhèn)于xxxx年xx月xx日進入xxx村，對該村xxxx年xx月至xxxx年xx月的財務進行了審計。經過為期5天的努力工作，本屆審計圓滿結束，現(xiàn)將審計結果報告如下：
一、基本情況：
該村轄xx個村民小組，農業(yè)戶數(shù)xx戶，農業(yè)人口xx人，村支兩委干部xx人，共產黨員xx人，耕地面積xx畝，xxxx年人均純收入xx元。
二、工作程序：
1、鎮(zhèn)審計組于xxxx年xx月xx日送達了審計通知書。
2、村委會接到通知后，財會人員整理了相關會計憑證帳本及其財務資料，經民主推薦產生的群眾代表和民主理財小組成員共xx人會同鎮(zhèn)政府審計組參加財務審計。
3、工作人員進村之日召開了全村黨員、組長、村民代表會議，宣傳發(fā)動廣大群眾積極支持配合財務審計，張貼了審計公告。
4、工作人員在賬面審計的同時，下組入戶了解情況，走訪了部分離任村干部和人大代表，針對群眾反映比較強烈的問題進行專項調查。
5、審計中發(fā)現(xiàn)的經濟違紀和經濟遺留問題，經逐項復查核實后，由鎮(zhèn)政府分管領導牽頭召開村支兩委、全體審計工作人員會議，逐筆作出處理并形成書面結論，做到全部退賠兌現(xiàn)。
6、審計結束后，將審計結果在黨員、組長、村民代表會上通報，并張榜上墻向全村人民公布。
三、村財務資產負債變化及期內收支平衡情況：
1、資產負債變化情況：（期初為xxxx年xx月，期末xxxx年xx月）
A、村財務資產期初總額為xx元，期末資產總額為xxxx元。期內增加（減少）xx元。其中固定資產增加xx元。
B、村財務負債期初總額為xx元，期末負債總額為xx元。期內化解（增加）債務xx元。
C、所有者權益期初總額為xx元，期末總額xx元，期內增加（減少）xx元。
2、村財務期內收支平衡情況：（期內指xxxx年xx月至xxxx年xx月）。
A、村財務總收入xx元，其中：經營收入xx元，發(fā)包及上交收入xx元，補助收入xx元，其它收入xx元。退耕還林補助款xx元，一事一議籌資xx元。
B、村財務總支出xx元，其中：經營支出xx元，管理費支出xx元，其它支出xx元，工資及補助支出xx元，退耕還林支出xx元。一事一議專項支出xx元。
C、村財務期內收支核算結果盈余（虧空）xx元。
四、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強烈的問題落實和處理情況：
1、財務制度不完善。有的村沒有制訂財務管理制度，有的村財務管理制度與現(xiàn)行實際情況不適應、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財務管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導致村級財務管理制度不夠完善、健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經濟大權，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀現(xiàn)象。
2、賬薄設置不規(guī)范。一些村會計各自為陣，會計科目隨意設置，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符、賬款不符、賬實不符、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項支出等項目記錄不全。因沒有完整的財務記錄，既不能進行規(guī)范的賬務處理和全面反映本村的財務活動狀況，也不利于財務公開和財務監(jiān)督。
3、會計手續(xù)不齊全。有的村財務原始憑證不規(guī)范，無經手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點庫存時，現(xiàn)金不是多就是少。
4、憑證審核不嚴格。財務開支本應由分管領導“一支筆”審批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒，明知超標準或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開“綠燈”。
5、財務收支無預算。有相當部分村年初資金收支無計劃，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補西墻，寅吃卯糧，結果是年終決算一片“紅”。
6、會計檔案不健全。許多村根本沒有村級檔案室，會計檔案資料無法集中管理，會計資料只好長期放于會計或出納家中。一些會計人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動時不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉爛。
7、資金使用不合法。有的'請客送禮，有的公款旅游，有的濫發(fā)實物、補貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經濟狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結構既不合理也不合法。
8、會計隊伍不穩(wěn)定。有的財會人員工作一段時間后選為村干部，有的不愿掛個會計把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會計工作。加之村會計一般隨主要干部變動而變動，一任書記，一任會計，變更頻繁。且相當一部分村財務會員文化水平低，知識面窄，業(yè)務素質差，缺乏科學的財務管理知識和綜合分析核算能力，因而在實際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財務的作用。
五、對該村財務進一步加強管理，嚴格執(zhí)行制度，規(guī)范業(yè)務操作的建議：
1、加強領導，強化法制意識。
領導重視是抓好村級財務工作的關鍵，各級領導要進一步提高村級財務管理工作的認識，特別是鄉(xiāng)村主要領導應把村級財務管理工作列入重要的議事日程，積極支持財務工作，為農村會計人員撐腰壯膽，解決一些實際問題。同時，要認真學習《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》，嚴格執(zhí)行財經紀律，增強法制觀念。
2、明確歸屬，強化監(jiān)管職能。
《會計法》第五條明確規(guī)定：“國務院財政部門管理全國的會計工作。地方各級人民政府的財政部門管理本地區(qū)的會計工作”。鄉(xiāng)財政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級財務工作是順理成章的。其理由是：一是鄉(xiāng)財政所作為鄉(xiāng)財政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對其財務進行監(jiān)督管理是切實可行的。二是村財務是農業(yè)財務的組成部分，納入鄉(xiāng)財政管理，有利于對會計人員進行業(yè)務指導、培訓、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財政所有相對充足的人力，并在經濟管理、財務處理等方面具備一定的知識和經驗，監(jiān)督管理村財務工作是完全可行的。
3、完善制度，強化約束機制。
一是完善村級財務管理制度，應著重抓好從村級收入計劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設。包括資金財務管理制度，民主理財管理制度，定期向財政部門報表制度，收入、支出帳目公開制度，會計、出納崗位責任制度等。二是嚴格管理制度。要堅持“錢帳分管，會計管帳，出納管錢”的原則，嚴格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全（事由、經手人、驗收人、審批人），內容是否真實合法，做到帳款相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結。三是要堅持支出一支筆與村委會集體審批相結合的方法，徹底杜絕人人用錢、個個批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農村財務收支預決算制度和資金使用效益審批制度。財政所應依據(jù)有關政策、規(guī)定，分析測算村級當年預算收支情況，形成收支計劃報同級黨委、政府、人大審批下達，村級必須遵照執(zhí)行，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。要加強農村財務監(jiān)督，重點檢查是否有擅立收費項目，財政部門審批的資金是否�？顚Ｓ�；是否私設“小錢柜”；是否堅持一支筆審批原則。同時，要實行干部離任必審，財務人員交換必審，群眾反映強烈的熱點問題必審，有重大問題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底，弄個水落石出。對審計查出的問題，要根據(jù)情節(jié)嚴重，依法對責任人進行處理，觸犯刑律的，應追究法律責任。
4、規(guī)范管理，實行“專戶儲存”。
向農戶收取的水費以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財政所下發(fā)的收據(jù)。支出應依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報用款計劃，經財政所審批后撥款，由農村合作銀行監(jiān)督支付，以防止使用的隨意性。同時，對村會計檔案和會計人員變更要進行管理和監(jiān)督。
5、強化素質，提高會計水平。
一是要對現(xiàn)階段的村級會計進行一次清理，把思想素質好、政策水平高、業(yè)務技術精、有開拓進取精神、責任心強的中青年聘到村級會計崗位上去。二是實行會計人員憑證上崗制度，有計劃、有步驟的對村級會計隊伍進行理論水平和業(yè)務能力培訓，經過培訓、考核合格的頒發(fā)會計證，凡未取得會計證者一律不能上崗。符合報考會計職稱條件的，可以參加考試，不斷提高他們的政策、業(yè)務和職業(yè)道德素質，產生的費用由鄉(xiāng)村兩級共同分擔。三是要建立村級會計隊伍激勵制度，對會計工作中有突出貢獻的，要在政治上、經濟上給予獎勵，對工作拖拉、不負責任的要及時給予批評和適當處罰，造成重大損失和責任事故的，依照有關法律法規(guī)追究責任。通過建立村級會計培訓、獎懲機制，增強農村會計的責任感、緊迫感，不斷提高村級會計隊伍的整體素質。
財務審計報告13
一、財務報告內部控制審計的內涵
所謂財務報告內部控制審計，是針對資本市場會計信息真實性與質量較差這一問題，為了保護投資者權益而提出的一種概念，其不僅是對企業(yè)財務內部控制與內部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現(xiàn)的財務舞弊問題，所以說上市公司的財務報告內部控制審計有著很強的現(xiàn)實意義。在具體的財務報告內部控制審計工作中，就是確認、評價企業(yè)內部控制有效性的過程。
二、財務報告內部控制審計的目標
上文中提到了財務報告內部控制審計的內涵，在下文中將就其目標進行具體論述。財務報告內部控制審計的目標是對公司在特定時點的財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見。為實現(xiàn)財務報告內部控制審計的目標，注冊會計師需要通過以下幾點保證目標的實現(xiàn)。
�。ㄒ唬┳C據(jù)獲取
想要較好的進行上市公司的財務報告內部控制審計，注冊會計師就必須掌握并了解公司內部控制設計是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關證據(jù)獲取中，注冊會計師需要通過詢問、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進行相關證據(jù)的獲取，為財務報告內部控制審計目標的實現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。
�。ǘ┴攧請蟊韺徲�
注冊會計師對財務報表進行審計時，是對財務報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時包括著對由于舞弊或錯誤導致的.財務報表重大錯報進行的風險評估。在進行風險評估時，注冊會計師還要考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，因此在財務報告內部控制審計工作中，注冊會計師的財務報表審計工作，不僅關系著財務報表的合法性與公允性，更關系著整個審計工作的順利進行，因此需要對其予以格外重視。
（三）審計思路
在具體的財務報告內部控制審計工作中，為了保證相關審計工作的順利進行，相關注冊會計師必須擁有清晰地審計思路，并切實的按照“財務報表初步了解-識別企業(yè)內部控制-進行相關賬戶、列表認定-了解錯報來源-執(zhí)行擬測試控制”這一思路進行具體的設計工作，以此保證財務報告內部控制審計工作功能的正常發(fā)揮。
三、加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略
上文中我們了解了財務報告內部控制審計的內涵與目標，在下文中筆者將結合自身工作經驗，對加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略進行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務報告內部控制審計工作的效率與質量。
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化上市公司內部控制系統(tǒng)環(huán)境
想要加強上市公司財務報告內部控制審計工作，優(yōu)化相關上市公司內部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯的方法。在我國當下的上市公司財務報告內部審計工作中，內部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優(yōu)化上市公司內部控制的系統(tǒng)環(huán)境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中，相關上市公司應通過公司治理結構的完善進行具體的公司內部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內部控制的有效運行，保證上市公司財務報告內部控制審計工作的順利展開[3]。
�。ǘ┟鞔_內部控制評價規(guī)范
想要加強上市公司財務報告內部控制審計工作，明確相關上市公司內部控制評價規(guī)范，是一種較為有效的方式。在20xx年我國財政部了《企業(yè)內部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，這一規(guī)范的提出為我國上市公司財務報告內部控制審計工作的展開提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處，但這一規(guī)范的出現(xiàn)對我國上市公司財務報告內部控制審計工作的相關發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價規(guī)范執(zhí)行中，相關注冊會計師需要依照該規(guī)范中提供的相關標準，結合具體審計工作實際，進行具體的上市公司財務報告內部控制審計的操作與執(zhí)行。除了相關規(guī)范外，我國財政部還頒布過企業(yè)內部控制評價指引等內容的相關條例，這些對于我國上市公司財務報告內部控制審計工作來說，都能夠起到一定的促進作用[4]。
（三）優(yōu)化財務報告內部控制審計
在進行上市公司財務報告內部控制審計的優(yōu)化中，注冊會計師需要從兩個方面進行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財務報告內部控制審計中采用風險導向審計模式進行具體工作的展開；另一方面，需要將財務報表審計與內部控制審計進行有機結合，只有這樣才能切實提高我國上市公司財務報告內部控制審計工作的相關效率。
財務審計報告14
一、企業(yè)基本情況
企業(yè)資產、負債、所有者權益總額、結構和年度變化情況及原因分析；企業(yè)戶數(shù)變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶數(shù)，未納入合并范圍戶數(shù)及原因，企業(yè)低效及無效資產清理情況；企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。
二、生產經營情況分析
（一）企業(yè)主營業(yè)務范圍及經營規(guī)模、行業(yè)分布等情況分析。
�。ǘ┌粗饕獦I(yè)務板塊分析本年生產經營情況，包括主要產品的產量、業(yè)務營業(yè)量、銷售量（出口額、進口額）的增減變化和原因分析，各主要業(yè)務板塊收入及毛利占企業(yè)集團總收入的比重，所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢；宏觀經濟政策產生的影響。
�。ㄈ┢渌麡I(yè)務收支增減變化及原因分析。
�。ㄋ模┥a經營中面臨的困難與挑戰(zhàn)。
三、企業(yè)經濟效益分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)盈利情況分析，包括盈利結構，各業(yè)務板塊效
益貢獻，效益增減變化的主要原因。
�。ǘ┏杀举M用變動的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調整對效益的影響。
（三）稅賦調整對效益的影響，包括有關稅種和稅率調整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
�。ㄋ模⿻嬚�、會計估計變更的原因及其對效益的影響。
�。ㄎ澹┍灸甓确康禺a開發(fā)、高風險業(yè)務投資及損益情況，包括：委托理財、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務，分析對企業(yè)效益及財務風險的影響程度。
�。┨潛p企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損額及原因。
�。ㄆ撸┢髽I(yè)凈資產收益率、總資產報酬率等盈利能力相關指標的年度間對比分析和行業(yè)對標。
四、現(xiàn)金流情況分析
�。ㄒ唬┙洜I、投資、籌資活動產生的現(xiàn)金流入和流出情況。
�。ǘ┡c上年度現(xiàn)金流量情況進行比較分析，包括現(xiàn)金流規(guī)模和結構，流入的主要來源（經營、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資），分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動負債比率、資產現(xiàn)金回收率等指標并與行業(yè)對標。
�。ㄈ⿲ζ髽I(yè)本年度現(xiàn)金流產生重大影響的事項說明。
五、所有者權益變動情況分析
�。ㄒ唬⿻嬏幚碜匪菡{整影響年初所有者權益（或股東權益）的變動情況及原因。
�。ǘ┧姓邫嘁妫ɑ蚬蓶|權益）本年初與上年末因其他原因變動情況及原因。
�。ㄈ┧姓邫嘁妫ɑ蚬蓶|權益）本年度內經營因素增減情況及原因。
六、重大事項說明
對企業(yè)利潤分配、資產重組、債務重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產處置、股權（產權）轉讓及資產損失情況等重大事項進行詳細說明和分析。
七、風險及內控管理情況
（一）風險治理和內控管理的'組織架構及相關職能部門運轉情況。
（二）風險和內控管理制度及實施情況。
八、問題整改情況
企業(yè)對有關方面的檢查、審計等監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況及擬采取的主要措施。
九、有關工作建議
對改進財務會計決算工作的有關工作建議。
財務審計報告15
各位代表：
我受總經理的委托，現(xiàn)將財務管理工作情況報告如下，請審議。
一、完成的主要工作
1、完成有關多經企業(yè)“五分開”工作
國家電網(wǎng)公司多經體制改革主要工作是完成有關多經企業(yè)“五分開”工作。根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省公司的布置，集團公司在哈局直接領導下，積極參與有關多經企業(yè)“五分開”工作，制定方案，配合局有關部門組織落實并實施。經過半年的工作，確定六家企業(yè)應在“五分開”范圍之內，并制定了“五分開”具體實施方案，經局及省公司批準后，完成了我局有關多經企業(yè)“五分開”工作，得到了省公司的肯定。
2、加強會計基礎工作，規(guī)范經營管理工作
國家財政法規(guī)的不斷完善，對集團公司財務規(guī)范管理工作提出了更高的要求。集團公司根據(jù)新近不斷出臺的財政法規(guī)，組織有關人員認真研究各項政策，指導集團公司多經企業(yè)的財務管理工作，以便適應改革形勢。特別是國家執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》，因其變化較大，給集團公司的財務管理及其直所屬各企業(yè)的財務核算帶來很大的困擾和困難。據(jù)此，集團公司財務部及時對直所屬企業(yè)財務人員進行相關輔導，理清工作思路，幫助各企業(yè)順利完成年終決算；隨著國家新財政法規(guī)的不斷出臺，財務人員對許多核算方法必須進行及時調整。集團公司財務部及時請市稅務局的有關專家對基層財務人員進行業(yè)務指導，掌握不斷變化的稅收政策，以減少企業(yè)因政策變化而出現(xiàn)的損失；集團公司財務部門和工程部門認真清理債權、債務，解決歷史遺留問題，為進一步規(guī)范經營打下良好的基礎
3、認真研究政策，完成迎檢工作
稅務部門、電監(jiān)會、上級審計部門和勞動保障部門先后對集團公司本部及下屬企業(yè)進行了檢查。集團公司財務部門及時掌握檢查信息、溝通情況，幫助基層企業(yè)解決迎檢中出現(xiàn)的問題。各單位也從思想上端正認識，積極配合，經集團公司各單位的共同努力，較好地完成了上述各項檢查工作，維護了集團公司的整體利益。特別是市勞動保障局5月至10月對集團公司下屬單位失業(yè)保險繳納情況進行的拉網(wǎng)式檢查，涉及的單位多，時間長。由于多年前國家有關政策不完善和對政策的理解問題，致使市勞動保障部門欲對集團公司下屬企業(yè)追繳失業(yè)保險金達340萬元，在局領導的大力支持下，集團公司財務部、人勞部和基層單位相互配合，主動、積極同市勞動保障部門領導和檢查人員交涉，在政策面前擺事實、講道理，在原則問題上據(jù)理力爭不讓步，最終得到了勞動保障部門的理解，僅失業(yè)保險基金繳納一項就使集團公司減少損失300萬元，維護了企業(yè)的利益。
4、財務資金集約化管理效果顯著
集團公司在xx97年成立了結算中心，將部分基層單位銀行賬戶資金納入結算中心賬戶統(tǒng)一管理和監(jiān)控，結算中心作用沒有顯現(xiàn)。根據(jù)國家電網(wǎng)公司“三清理一規(guī)范”的要求，集團公司將基層單位銀行賬戶資金全部納入結算中心賬戶統(tǒng)一管理和監(jiān)控，實行資金集約化管理，充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢，形成財務管理以資金管理為中心，帶動和促進多經企業(yè)資金整體管理水平提高和良性循環(huán)的管理模式。
5、加強財務隊伍建設，提高財務人員業(yè)務水平
為了提高財會人員整體素質和業(yè)務水平，組織召開了五次財務專業(yè)會議對財務管理、財務核算、規(guī)范經營進行全面布置同時進行崗位培訓。特別是新的《企業(yè)所得稅法》的實施給企業(yè)財務人員帶來新的課題，集團公司財務部及時與市地稅局進行溝通，把握政策調整的差異用于指導全集團公司財務核算工作，并請市地稅局專家到集團公司對全集團公司財務人員進行稅法知識輔導和稅收疑難問題解答，使財務人員能很好地掌握新《企業(yè)所得稅法》的精神實質，適應稅務制度改革需要，效果良好，為完成財務決算創(chuàng)造條件；組織集團公司財務人員參加省公司舉辦的《財務人員崗位培訓班》學習，并配合省公司完成了集團公司財務人員《會計人員從業(yè)資格證書》資格年檢和財務人員繼續(xù)教育培訓工作；集團公司選派幾批優(yōu)秀財務骨干外出學習培訓，開拓了視野。通過上述各種形式的培訓提高了財務人員整體素質，規(guī)范了財務人員工作行為，使財務管理工作逐步實現(xiàn)制度化、規(guī)范化。
二、工作中存在的不足
近幾年來集團公司在抓財務管理工作方面做了許多工作，經過多年努力，會計基礎工作有了很大提高，但仍存在許多薄弱環(huán)節(jié)。財務人員的綜合素質、技能、責任心、主動性有待提高，不能滿足集團公司日益增長的財務管理要求；資金短缺仍然是制約集團公司發(fā)展的瓶頸；個別單位仍存在不遵守各項財務紀律現(xiàn)象，沒有完全按照財務制度進行會計核算；工程不是按進度進行決算，成本分攤不合理，造成工程成本不實。
三、財務重點工作
1、確保實現(xiàn)經營指標，全面完成年度經營目標
哈局職代會局長的工作報告對集團公司20xx年經營目標已經下達，為確保完成全年經營任務，各單位要強化概、預算控制，密切跟蹤和分析概、預算執(zhí)行情況，及時研究和解決預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。結合哈爾濱市實施的《新建住宅供電設施工程管理辦法》及省公司新建220千伏電網(wǎng)工程下放各電業(yè)局管理的契機，要加強市場研究，努力拓寬經營渠道，提高市場占有率，實現(xiàn)產值和利潤的持續(xù)快速增長，努力實現(xiàn)增收節(jié)支，確保經營指標的實現(xiàn)，全面完成局確定的多種經營年度經營目標。
2、繼續(xù)做好規(guī)范企業(yè)經營工作，勤儉節(jié)約辦企業(yè)
各單位要繼續(xù)做好規(guī)范企業(yè)經營工作，嚴格遵守財經紀律，堅決執(zhí)行集團公司下發(fā)的有關資金管理、預算管理、外雇勞動力管理、合同管理等規(guī)定；所有收入必須全部納入財務管理；嚴禁設立小金庫，嚴禁亂擠亂攤成本，保證集團公司所有企業(yè)財務工作按規(guī)章、按程序運行，確保經營目標實現(xiàn)。國家電網(wǎng)公司提出的開展“三節(jié)約”（節(jié)約一分錢、節(jié)約一張紙、節(jié)約一寸導線）活動要求，根據(jù)哈局職代會的部署，集團公司各單位要結合本生產經營情況及管理的要求，樹立過緊日子的思想，努力增收節(jié)支，全面開展“三節(jié)約”活動，要求財務人員準確進行會計核算，及時發(fā)現(xiàn)、解決問題，強化預算的剛性管理，使施工成本、管理費用、財務費用的.支出得到控制；加強會計監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)虛列成本、虛盈實虧，工程欠款不及時清收等現(xiàn)象，使企業(yè)財務管理和財務核算中存在的問題得到逐步解決。同時，要求各企業(yè)財務人員及時核對往來賬務，降低不良資產占用，對往來賬務必須建立每年一次的定期對賬制度，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務往來中是否存在的損害企業(yè)利益的行為，防范資金風險；分析不良資產形成的原因，對能處置的不良資產盡快處理，對不負責任給企業(yè)造成的損失要堅決追究有關責任人的責任。
3、規(guī)范經濟合同和法律事務，依法治理企業(yè)勢在必行
幾年來通過集團公司下屬單位與外部企業(yè)法律糾紛來看，雖然合同是幾年甚至十年前簽訂的，但由于合同簽訂得不規(guī)范給企業(yè)造成不必要的損失，集團公司領導為此花費了很大的精力處理法律糾紛。市場經濟的規(guī)則，要求我們必須不斷強化經濟合同和法律事務管理，合同和法律事務工作的特點，要求我們具有前瞻性、預見性。 20xx年要求各單位對合同要進行分類和動態(tài)管理。從合同的計劃、談判、簽訂、審查到履行、結算環(huán)節(jié)，實施全過程管理，有效地防范法律風險。
4、穩(wěn)步推進資金集約化管理工作，提高資金綜合利用效果
根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省公司和哈局提出的“資金集約化管理”總體要求，我們要進一步完善集團公司內部資金統(tǒng)一控制制度，建立資金逐級審批制度，防范資金風險，提高資金綜合利用效果、積極籌集資金，保證集團公司生產經營正常運行和內部融資需求。集團公司自實施資金的集約化管理以來，經過完善內部結算程序、開發(fā)核算軟件，簡化結算、支付、周轉等環(huán)節(jié)，資金發(fā)揮的作用和效果是任何單個企業(yè)所無法達到的，在實際操作過程中效果顯著。集團公司結算中心要繼續(xù)發(fā)揮集中管理資金的作用，使各企業(yè)的資金快速融入到集團公司資金整體中，最大限度地降低集團公司整合成本，使各項費用支出的隨意性和額度降低；簡化結算手續(xù)、減少結算次數(shù)，縮短內部融資的準備時間，使基層企業(yè)能節(jié)約財力、人力，提高經濟效益。
5、高度重視資金安全工作，防范資金風險
各單位要切實提高安全意識，高度重視資金安全工作。一是加強對現(xiàn)金流量的管理和控制，全面加強和落實現(xiàn)金流量預算管理，要圍繞企業(yè)的經營目標，細化現(xiàn)金流量預算，將生產經營各環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流入流出全部納入預算管理；二是貫徹落實資金授權分級管理制度，做到所有的資金支出都有控制和監(jiān)督；三是完善結算辦法，提高結算速度。各單位要把結算工作作為一項日常重要工作，保證及時回款，保證資金安全；四是強化風險管理，規(guī)范資金流程，堵塞管理漏洞；五要加強組織領導，加大監(jiān)督檢查力度，全面落實資金安全管理責任；六要加快建立事前、事中、事后全方位、全過程的資金風險管控體系，牢固樹立風險意識，穩(wěn)健經營，規(guī)范發(fā)展。
6、大力推進財務管理信息化建設，提升財務管理手段
按照集團公司財務工作總體目標，要繼續(xù)推進財務信息化建設，深入開展信息化建設的研究，統(tǒng)一。
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