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固定資產(chǎn)清查審計(jì)報(bào)告范文
在現(xiàn)在社會(huì)，大家逐漸認(rèn)識(shí)到報(bào)告的重要性，其在寫作上有一定的技巧。一聽到寫報(bào)告馬上頭昏腦漲？以下是小編為大家收集的固定資產(chǎn)清查審計(jì)報(bào)告范文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
固定資產(chǎn)清查審計(jì)報(bào)告范文1
一、資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的審計(jì)重點(diǎn)
高校固定資產(chǎn)增加、減少和開展固定等工作的內(nèi)部控制制度是否健全，是否對(duì)固定資產(chǎn)管理實(shí)行職務(wù)分離控制，所建立的內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、合理、有效，重點(diǎn)需對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試；
高校是否建立固定資產(chǎn)的增減可行性論證、審批、檢查、核算、使用效率的考核，重點(diǎn)查看考核的狀況，考核是否有效的實(shí)施。
二、固定資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)
固定資產(chǎn)的采購(gòu)是否年初有預(yù)算，查看可行性論證的經(jīng)濟(jì)分析是否符合年初的預(yù)算、是否追加資金，特別對(duì)新建的教學(xué)樓、實(shí)訓(xùn)樓等基建項(xiàng)目、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)室建造項(xiàng)目、大型儀器設(shè)備購(gòu)置需進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。對(duì)年初無預(yù)算、或者預(yù)算資金不足的項(xiàng)目而已采購(gòu)或者建造的項(xiàng)目，查看其付款是追加預(yù)算，還是侵占其他預(yù)算項(xiàng)目的資金，審計(jì)人員在落實(shí)情況后，需對(duì)學(xué)院相關(guān)部門提出整改意見；
固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按實(shí)際支付的買價(jià)加相關(guān)稅費(fèi)（行政單位不含稅費(fèi)），入賬價(jià)值是否真實(shí)、完整，對(duì)于接受捐贈(zèng)、盤盈的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查是否入賬、入賬價(jià)值是否符合相關(guān)規(guī)定。特別對(duì)新建的教學(xué)樓、實(shí)訓(xùn)樓等基建項(xiàng)目、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)室建造項(xiàng)目、大型儀器設(shè)備購(gòu)置需進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，為建造這些資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的.專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)、勘察檢測(cè)費(fèi)等非主體支出是否計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；
固定資產(chǎn)后續(xù)成本支出是否真實(shí)、完整。對(duì)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查其改建、擴(kuò)建的成本是否增加固定資產(chǎn)的價(jià)值，審查計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。
三、固定資產(chǎn)減少環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)
固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損、出售、盤虧等減少情況是否執(zhí)行《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》，減少情況是否經(jīng)過主管部門的批準(zhǔn)，是否手續(xù)齊全，主體和附屬設(shè)備數(shù)量是否明確，對(duì)于固定資產(chǎn)的減少是否做到賬實(shí)相符；
沒有達(dá)到規(guī)定使用年限而報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)處置，是否經(jīng)過有關(guān)人員作出技術(shù)鑒定，拆卸的報(bào)廢設(shè)備及附屬設(shè)備是否完整無缺，資產(chǎn)管理部門如何處置，有無低價(jià)出售、損失浪費(fèi)等情況，變價(jià)收入和清理費(fèi)用是否正確按規(guī)定處理；
閑置不用或不需用的固定資產(chǎn)，尤其對(duì)于閑置教學(xué)樓、實(shí)訓(xùn)樓、實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)室、大型儀器設(shè)備的處置應(yīng)引起足夠重視，審查閑置固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、出售、置換等處置方式是否合理，處置程序是否嚴(yán)格，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門是否按要求及時(shí)辦理相關(guān)的賬務(wù)處理，資產(chǎn)管理部門是否按要求辦理相關(guān)的資產(chǎn)處置手續(xù)；
審查短缺固定資產(chǎn)盤虧的原因，是否明確責(zé)任、是否編制固定資產(chǎn)盤虧報(bào)告，是否經(jīng)過按照相關(guān)的制度辦理盤虧手續(xù)，防止出租、出借誤做盤虧的現(xiàn)象，防止國(guó)有固定資產(chǎn)的非正常遺失；
固定資產(chǎn)是否依照相關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊，是否科學(xué)合理的選擇折舊方法，高校固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的賬務(wù)處理不同于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理，高校計(jì)提的折舊不計(jì)入高校支出，而是直接沖減“非流動(dòng)性基金-固定資產(chǎn)”；
固定資產(chǎn)處置的變價(jià)收入和殘值收入是否按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，是否及時(shí)上繳國(guó)庫。
四、固定資產(chǎn)清查環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)
高校是否定期或不定期的對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，清查結(jié)果是否形成有效的書面報(bào)告，清查報(bào)告是否就核實(shí)情況作出明確說明，清查報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)具體原因是否作出分析說明，清查報(bào)告是否提出了處理意見；
高校對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查是否全面徹底，遵循“誰擁有，誰負(fù)責(zé)”的原則，各責(zé)任部門要根據(jù)清查結(jié)果將未統(tǒng)計(jì)到的固定資產(chǎn)辦理入賬，對(duì)不清楚的固定資產(chǎn)要主動(dòng)與資產(chǎn)管理部門進(jìn)行核對(duì)，搞清楚資產(chǎn)的來龍去脈，不走過場(chǎng)；
固定資產(chǎn)清查是否將個(gè)人使用的固定資產(chǎn)落實(shí)到使用者，共用的資產(chǎn)落實(shí)到管理員，對(duì)于已經(jīng)轉(zhuǎn)移調(diào)動(dòng)的資產(chǎn)是否辦理轉(zhuǎn)移調(diào)動(dòng)手續(xù)，真正做到“誰用誰管”；
高校應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間的期末對(duì)固定資產(chǎn)逐步進(jìn)行檢查，檢查固定資產(chǎn)的使用狀況，重點(diǎn)檢查昂貴精密的實(shí)驗(yàn)設(shè)備是否有專人保管，是否有專業(yè)的操作規(guī)章制度，是否存在技術(shù)陳舊、損壞、閑置等現(xiàn)象，查看固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，對(duì)于這些情況審計(jì)應(yīng)提出審計(jì)合理的處理意見和建議。
五、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的審計(jì)重點(diǎn)
高校固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是否將資產(chǎn)名稱、型號(hào)、數(shù)量、使用部門、管理員、責(zé)任人等信息及時(shí)更新，以便增加資產(chǎn)管理的透明度，提高固定資產(chǎn)管理工作的效率；
高校固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是否與財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，是否能為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、資金來源、折舊金額、報(bào)廢處理、計(jì)提減值準(zhǔn)備等提供及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持；
固定資產(chǎn)清查審計(jì)報(bào)告范文2
20xx年12月9日，上海市《上海市市級(jí)事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法》（滬財(cái)會(huì)[20xx]76號(hào)），意味著上海市開始建立完善事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。此項(xiàng)制度的實(shí)施旨在進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，促進(jìn)事業(yè)單位提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
一、浦東新區(qū)開展年報(bào)審計(jì)工作的總體情況
浦東新區(qū)財(cái)政局按照市財(cái)政局的要求，20xx年啟動(dòng)了事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)工作。20xx年、20xx年為試點(diǎn)階段，20xx年起全面鋪開，對(duì)象是浦東新區(qū)區(qū)級(jí)使用財(cái)政性資金的事業(yè)單位，審計(jì)方式由財(cái)政部門采用政府購(gòu)買服務(wù)的方式委托符合資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)。
（一）年報(bào)審計(jì)的基本情況
20xx年對(duì)新區(qū)教育及衛(wèi)生兩個(gè)系統(tǒng)內(nèi)的62戶事業(yè)單位開展年報(bào)審計(jì)試點(diǎn)，審計(jì)報(bào)告反映60戶單位存在問題，共發(fā)現(xiàn)問題戶次207個(gè)（相同問題不同單位累計(jì)計(jì)算）；20xx年進(jìn)一步擴(kuò)大范圍，對(duì)新區(qū)12個(gè)系統(tǒng)內(nèi)的166戶事業(yè)單位實(shí)施了年報(bào)審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告反映160戶單位不同程度地存在問題，共反映存在問題戶次768個(gè)。
�。ǘ⿲徲�(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
1、資產(chǎn)管理較薄弱。事業(yè)單位重資金預(yù)算，輕資產(chǎn)管理的現(xiàn)象較普遍，國(guó)有資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)較大。主要表現(xiàn)：房屋建筑物、汽車類等固定資產(chǎn)權(quán)屬不清晰，未經(jīng)批準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置汽車，未經(jīng)批準(zhǔn)出借、出租、處置固定資產(chǎn)，未定期盤點(diǎn)清查固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實(shí)不符；對(duì)外投資權(quán)屬不清晰，投資不入賬，對(duì)外股權(quán)投資疏于管理，被投資單位關(guān)閉、停業(yè)導(dǎo)致投資資產(chǎn)無法收回，產(chǎn)生壞賬；隨意出借大額資金，應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬不處理，應(yīng)收單位關(guān)閉、停業(yè)致應(yīng)收款項(xiàng)無法收回；現(xiàn)金管理存在漏洞，現(xiàn)金收入不及時(shí)入庫，個(gè)人挪用巨額公款等。
2、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。會(huì)計(jì)報(bào)表未能真實(shí)完整地反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。存在會(huì)計(jì)處理不及時(shí)、會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)處理不當(dāng)?shù)惹闆r。主要表現(xiàn)：資產(chǎn)增減未能及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；單位收支在往來科目核算，未確認(rèn)收支；基建項(xiàng)目未獨(dú)立建賬核算，并按規(guī)定并人大賬核算；單位發(fā)放職工薪酬未通過“應(yīng)付職工薪酬”或“應(yīng)付工資”科目核算；未規(guī)范核算醫(yī)療和藥品收入等。
3、預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅。預(yù)算編制不細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行有偏差。主要表現(xiàn)：預(yù)算收入編制不完整；人員經(jīng)費(fèi)、三公經(jīng)費(fèi)超預(yù)算支出；專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行率低，有偏差；未按規(guī)定執(zhí)行政府采購(gòu)程序等。
4、決算報(bào)表編制不完整。部門決算報(bào)表編制與會(huì)計(jì)賬簿脫離，填列數(shù)據(jù)與單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致，部門決算報(bào)表未能反映單位的全部收支。如上級(jí)部門或條線撥入的專項(xiàng)收支未在決算報(bào)表中反映，有些單位由于收支不平衡，在決算報(bào)表中虛增收入。
5、內(nèi)控制度不健全或不執(zhí)行。單位各項(xiàng)內(nèi)控管理制度不健全，或有制度但與現(xiàn)行管理規(guī)定要求不相符，未執(zhí)行。特別是資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面。主要表現(xiàn)：資產(chǎn)未能定期盤點(diǎn)、清查；資產(chǎn)購(gòu)置沒有相應(yīng)的入庫、驗(yàn)收程序；記入會(huì)計(jì)賬簿原始依據(jù)不規(guī)范（報(bào)銷的發(fā)票抬頭與單位名稱不符、發(fā)票不真實(shí)合法、未附明細(xì)清單等）；往來款項(xiàng)未及時(shí)清理，3年以上款項(xiàng)掛賬較多，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ⿲徲�(jì)工作取得的成效
一是加大了財(cái)政監(jiān)督力度；
二是促進(jìn)事業(yè)單位主動(dòng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有效手段；
三是確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和權(quán)威性，順利推進(jìn)部門決算批復(fù)制度和部門決算信息公開化的重要基礎(chǔ)性工作；
四是為建立健全政府購(gòu)買服務(wù)制度、不斷加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在政府公共管理中的積極作用進(jìn)行了有益的嘗試。
二、試點(diǎn)中存在的主要問題及成因分析
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)報(bào)告質(zhì)量有待進(jìn)一步提高
會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量參差不齊，有些報(bào)告質(zhì)量較高，但還有不少審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量有待提高。
1、對(duì)重點(diǎn)問題披露深度不夠。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題深入調(diào)查了解不夠，報(bào)告披露信息不全，揭示問題浮于表面，報(bào)告使用者不能通過審計(jì)報(bào)告看清問題實(shí)質(zhì)。
2、審計(jì)適用的標(biāo)準(zhǔn)和尺度把握不準(zhǔn)確。問題性質(zhì)判斷不夠準(zhǔn)確，引用法規(guī)條款不準(zhǔn)確，導(dǎo)致判斷錯(cuò)誤。
3、對(duì)問題性質(zhì)把握不統(tǒng)一。各事務(wù)所之間，各注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)問題性質(zhì)的判斷不統(tǒng)一，同樣的問題在不同事務(wù)所及不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告中披露情況不一致，有的作為違規(guī)問題披露，有的作為其他事項(xiàng)披露，有的不予披露。
4、審計(jì)報(bào)告的格式不統(tǒng)一。雖提供有各類審計(jì)報(bào)告的參考格式，明確了需要披露的內(nèi)容，但是各事務(wù)所撰寫報(bào)告反映的程度不一致。
經(jīng)分析，產(chǎn)生上述問題的原因有會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身業(yè)務(wù)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)態(tài)度等因素的影響，也存在被審計(jì)單位配合不到位的原因。
1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師熟悉企業(yè)委托的審計(jì)業(yè)務(wù)要求，但對(duì)事業(yè)單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、財(cái)政管理方面的規(guī)定不熟悉；另外有些事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年報(bào)審計(jì)工作不夠重視，未能與被審計(jì)單位進(jìn)行有效充分溝通，導(dǎo)致在實(shí)施審計(jì)時(shí)出現(xiàn)問題披露不深刻、問題性質(zhì)判斷不準(zhǔn)等方面問題。
2、被審計(jì)單位支持配合程度有待進(jìn)一步提高。
一是被審計(jì)單位財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，有的對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和相關(guān)的財(cái)務(wù)管理辦法不熟悉，從而造成了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整或不真實(shí)；
二是對(duì)審計(jì)工作有抵觸情緒，對(duì)有些敏感、棘手的問題，未如實(shí)向?qū)徲?jì)人員提供資料或告知相關(guān)情況，審計(jì)人員的審計(jì)工作受到限制，導(dǎo)致有些問題信息披露不完整，或判斷不準(zhǔn)確。
�。ǘ⿲徲�(jì)結(jié)果的利用率有待進(jìn)一步提高
開展事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)的最終目的是為了規(guī)范單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金的安全性和有效性，因此對(duì)審計(jì)結(jié)果的有效利用是年報(bào)審計(jì)這項(xiàng)工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵。兩年試點(diǎn)工作中，我們采取了一些措施，狠抓審計(jì)問題整改工作，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的利用，但是從總體情況來看，審計(jì)結(jié)果的利用方面還有待提高。
1、從被審計(jì)單位層面看，很多單位還停留在就問題整改而整改的階段，沒有充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用。有些被審計(jì)單位及其主管部門整改態(tài)度很好，但沒有實(shí)質(zhì)性的整改方案和舉措，對(duì)一些容易整改的問題進(jìn)行了整改，對(duì)有些難度的、需要進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)的問題，或涉及其他部門或單位的問題，就擱置起來了，也未從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題中發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)，從建立完善制度的高度去進(jìn)一步強(qiáng)化管理，預(yù)防類似問題的發(fā)生。
2、從新區(qū)財(cái)政局層面看，也僅限關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)問題的整改，沒有從制定完善制度層面強(qiáng)化財(cái)政管理。有些問題也反映出財(cái)政部門作為職能管理部門存在制度規(guī)定缺失或規(guī)定不明確、政策宣傳不到位等薄弱環(huán)節(jié)。兩年的試點(diǎn)審計(jì)，反映了被審計(jì)單位在資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行、決算報(bào)表填報(bào)、會(huì)計(jì)核算等方面存在較多問題。
另外，目前的審計(jì)內(nèi)容與財(cái)政管理要求的'契合度較低，也限制了審計(jì)結(jié)果在財(cái)政管理過程中的應(yīng)用。
三、對(duì)策建議
�。ㄒ唬┎扇〈胧�，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量
1、抓好選擇與考核，提高中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量。
一是注重招標(biāo)質(zhì)量，把好初審關(guān)。以政府購(gòu)買服務(wù)的形式，制定并細(xì)化反映年報(bào)審計(jì)特點(diǎn)和要求的投標(biāo)合格條件和評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，通過技術(shù)指標(biāo)拉開差距作引導(dǎo)，選擇具有一定規(guī)模，業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)，具有市級(jí)、區(qū)級(jí)事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中標(biāo)，參與新區(qū)的年報(bào)審計(jì)工作。
二是強(qiáng)化對(duì)事務(wù)所年報(bào)審計(jì)的培訓(xùn)考核。事前做好培訓(xùn)布置工作，就新區(qū)相關(guān)管理制度、文件、審計(jì)業(yè)務(wù)需求等內(nèi)容加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所審計(jì)人員的培訓(xùn)、指導(dǎo)；事后加強(qiáng)考核，制定完善考核辦法，強(qiáng)化對(duì)事務(wù)所的考核管理，提高事務(wù)所審計(jì)工作質(zhì)量。
2、優(yōu)化工作流程，確保溝通暢通。事業(yè)單位的年報(bào)審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及單位較多，環(huán)節(jié)較多，因此制定有效的工作流程相當(dāng)重要。工作流程設(shè)計(jì)做到以下兩點(diǎn)：
一是要確保財(cái)政部門內(nèi)部各相關(guān)處室、單位、相關(guān)主管部門、事業(yè)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等各個(gè)參與此項(xiàng)工作的部門單位之間保持良好的溝通聯(lián)系，確保年報(bào)工作實(shí)施前、中、后整個(gè)過程中能進(jìn)行充分有效溝通。
二是要明確各涉及部門單位的工作職責(zé)、要求，確保審計(jì)工作順利開展，從而保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。
3、擴(kuò)展審計(jì)內(nèi)容，為財(cái)政重點(diǎn)工作服務(wù)。事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)應(yīng)有別于企業(yè)年報(bào)審計(jì)，除了關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)注重單位預(yù)算編制、執(zhí)行、決算，財(cái)政管理制度執(zhí)行等情況，使年報(bào)審計(jì)為財(cái)政重點(diǎn)工作服務(wù)，提高審計(jì)報(bào)告使用效率。審計(jì)內(nèi)容上，可以結(jié)合財(cái)政管理重點(diǎn)工作，每年進(jìn)行增減變化。比如：增加新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的執(zhí)行情況檢查；結(jié)合財(cái)政信息公開的要求，增加信息公開方面的數(shù)據(jù)審核工作；結(jié)合決算批復(fù)工作，增加決算報(bào)表數(shù)據(jù)填報(bào)審核工作；結(jié)合新的資產(chǎn)管理制度規(guī)定，增加制度執(zhí)行情況檢查；結(jié)合國(guó)庫單一賬戶推進(jìn)，增加單位執(zhí)行情況檢查等。
4、加強(qiáng)宣傳動(dòng)員，提高思想認(rèn)識(shí)。在事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)工作的開展過程中，取得被審計(jì)單位及其主管部門的支持配合相當(dāng)重要。從兩年試點(diǎn)情況來看，審計(jì)報(bào)告中有些問題沒有得到披露，一部分是因?yàn)楸粚徲?jì)單位不配合造成的。被審計(jì)單位不理解甚至有抵觸情緒，對(duì)有些敏感的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不愿意提供更詳細(xì)的資料線索，導(dǎo)致審計(jì)人員審計(jì)工作受阻，無法準(zhǔn)確判斷問題性質(zhì)，從而影響了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。因此，財(cái)政部門要進(jìn)一步加強(qiáng)宣傳動(dòng)員，將年報(bào)審計(jì)工作的目的意義、工作流程、需要被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)等內(nèi)容，事先做好宣傳動(dòng)員，告知被審計(jì)單位及其主管部門，達(dá)成統(tǒng)一的思想認(rèn)識(shí)，積極配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好審計(jì)工作。
�。ǘ┙C(jī)制，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的利用
審計(jì)結(jié)果能否得到有效利用是年報(bào)審計(jì)工作目的是否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵一環(huán)，從促進(jìn)整改、公開、反饋、考核問責(zé)等方面人手建立健全機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果利用，最大限度發(fā)揮年報(bào)審計(jì)工作績(jī)效。
1、建立整改促進(jìn)機(jī)制。財(cái)政監(jiān)督部門將審計(jì)報(bào)告收集匯總分析后，下發(fā)整改通知書并要求限期整改，在下一年的審計(jì)中，再次審核被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況；財(cái)政相關(guān)業(yè)務(wù)處室要跟蹤督促整改，并將審計(jì)問題作為監(jiān)督內(nèi)容強(qiáng)化日常監(jiān)督。此外，要發(fā)揮以點(diǎn)帶面的作用，對(duì)共性問題要進(jìn)行梳理和分析，應(yīng)該從管理源頭上找原因，進(jìn)行建章立制，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)一個(gè)、糾正一個(gè)、規(guī)范一片的效果。
2、建立反饋和報(bào)告機(jī)制。審計(jì)結(jié)束后，要及時(shí)將審計(jì)結(jié)果報(bào)送相關(guān)部門，以便及時(shí)掌握審計(jì)情況；通過審計(jì)報(bào)告的分析、提煉、整合，深入分析被審計(jì)單位年報(bào)以及審計(jì)工作本身存在的問題及其成因，著力從體制、機(jī)制和制度層面反映存在的問題和漏洞。
固定資產(chǎn)清查審計(jì)報(bào)告范文3
固定資產(chǎn)從購(gòu)建到使用，再到報(bào)廢，變價(jià)處理，都需要有一套嚴(yán)格的內(nèi)部控制加以約束、改進(jìn)。內(nèi)部控制通俗地講是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過程，它持續(xù)地流動(dòng)于企業(yè)之中，并隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的新情況、新要求適時(shí)改進(jìn)。內(nèi)部控制由企業(yè)中各個(gè)層級(jí)的人員共同實(shí)施，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人，直至單位每一個(gè)普通員工都對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。在形式上表現(xiàn)為一整套的相互監(jiān)督，相互制約，彼此連結(jié)的控制方法、措施和程序。就固定資產(chǎn)內(nèi)部控制可以從以下四個(gè)方面著重入手。
一、科學(xué)、明確的職責(zé)分工
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》規(guī)定建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。
不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制，企業(yè)在設(shè)計(jì)建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的。固定資產(chǎn)不相容的崗位包括：固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行；固定資產(chǎn)取得、處置及相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容的職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。為了加強(qiáng)控制，各業(yè)務(wù)必須有明確的職責(zé)分工：固定資產(chǎn)的需求應(yīng)由使用部門提出，采購(gòu)部門、企業(yè)內(nèi)部的建筑或建設(shè)部門一般無權(quán)首先提出采購(gòu)或承建的要求；資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)或建造的審批人應(yīng)與請(qǐng)購(gòu)或建造要求提出者分離；資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨(dú)立于資本預(yù)算的編制人；固定資產(chǎn)的驗(yàn)收人應(yīng)同采購(gòu)或承建人、款項(xiàng)支付人職務(wù)分離；資產(chǎn)使用或保管人不能同時(shí)擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作；資產(chǎn)盤查工作不能只有使用、保管人員或只有負(fù)責(zé)記賬的人員來進(jìn)行，應(yīng)由獨(dú)立于這些人員的第三者共同參加；資產(chǎn)報(bào)廢的審批人不能同時(shí)是資產(chǎn)報(bào)廢通知單的編制人。
二、科學(xué)、規(guī)范的決策過程
1、建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度。企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，按規(guī)定程序?qū)徟_保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人事進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
2、建立固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)與審批制度。企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)置應(yīng)嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程來進(jìn)行。規(guī)定企業(yè)所有固定資產(chǎn)由設(shè)備部門統(tǒng)一購(gòu)買（專用固定資產(chǎn)如電腦等信息資產(chǎn)除外），但必須先由各部門填寫請(qǐng)購(gòu)單，并由設(shè)備部門作技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，進(jìn)行詢價(jià)和價(jià)格比較，填寫好擬采購(gòu)設(shè)備的名稱、規(guī)格、型號(hào)、性能、質(zhì)量，估計(jì)費(fèi)用等資料，送相關(guān)部門會(huì)簽并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
3、建立固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度。企業(yè)從外部購(gòu)入的設(shè)備，采購(gòu)人員應(yīng)與廠商聯(lián)系送貨時(shí)間及地點(diǎn)。固定資產(chǎn)送達(dá)時(shí)，請(qǐng)購(gòu)單位、采購(gòu)人員、管理部門均應(yīng)派人員會(huì)同點(diǎn)收數(shù)量、檢查品質(zhì)及規(guī)格是否與請(qǐng)購(gòu)單相符。一般要求有較高等級(jí)的技術(shù)人員來檢查其質(zhì)量或精密程式，故購(gòu)入設(shè)備必須經(jīng)過專職工程師的檢查，并在收貨報(bào)告單上簽字同意。通過建筑或通過安裝取得的設(shè)備在正式向承包商簽發(fā)驗(yàn)收合格證書前，應(yīng)作全面和綜合性的測(cè)試驗(yàn)收檢查工作。
4、及時(shí)確認(rèn)購(gòu)買及建造成本。對(duì)于固定資產(chǎn)，分類設(shè)備各種賬戶，分別記錄。各類資產(chǎn)賬戶應(yīng)附有單獨(dú)的卡片或表單，記錄財(cái)產(chǎn)各種詳細(xì)有用的資料。每張卡片或表單應(yīng)記錄每項(xiàng)資產(chǎn)的簡(jiǎn)要說明、存放地點(diǎn)、購(gòu)入或建造日期、相應(yīng)的憑單或工作單號(hào)碼、資產(chǎn)的價(jià)值、規(guī)定的`計(jì)量單位、折舊計(jì)算方法、估計(jì)殘值、每會(huì)計(jì)期應(yīng)提折舊及累計(jì)已提折舊額。此外，固定資產(chǎn)記錄還應(yīng)表明該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)維修和保養(yǎng)情況。所有卡片或表單應(yīng)編上交叉索引號(hào)碼，以便同控制賬戶或其他記錄相核對(duì)。
三、固定資產(chǎn)使用、維護(hù)環(huán)節(jié)的控制
1、使用控制。對(duì)固定資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)立卡片，有條件的單位，應(yīng)盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。要及時(shí)對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，查錯(cuò)防漏。在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)固定資產(chǎn)的凈殘值。
設(shè)立企業(yè)各職能部門內(nèi)部的設(shè)備管理員或稱作二級(jí)設(shè)備管理員，并加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行固定資產(chǎn)管理知識(shí)的宣傳和培訓(xùn)，提高對(duì)其所在部門設(shè)備使用和變動(dòng)情況的監(jiān)管力度。組織管理人員有計(jì)劃地進(jìn)行政治理論學(xué)習(xí)，樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，定期進(jìn)行法制、廉政教育，提高他們的整體素質(zhì)；建立精神激勵(lì)與物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制。促使他們愛崗敬業(yè)，盡職盡責(zé)，做好本職工作。對(duì)于那些工作不負(fù)責(zé)任，思想不健康，不適合在此崗位上繼續(xù)工作的人員要及時(shí)調(diào)整，對(duì)于那些由于工作責(zé)任心不強(qiáng)而造成資產(chǎn)流失、損壞的要查明原因，視其情節(jié)通報(bào)批評(píng)，調(diào)離崗位。
加強(qiáng)對(duì)在建工程賬戶的檢查和清理，對(duì)已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)及時(shí)入賬或暫估入賬。
2、維護(hù)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門管理固定資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)工作。該機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括：每年制定出各類房屋設(shè)備等的維修計(jì)劃與實(shí)施維修計(jì)劃或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應(yīng)急情況采取修理措施；監(jiān)督使用部門的使用情況；對(duì)使用、維修和保養(yǎng)的結(jié)果進(jìn)行記錄等。
3、盤點(diǎn)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)同存貨相比，遺失或被盜的可能性小，但它們長(zhǎng)期的存在，物質(zhì)實(shí)體同賬面記錄不一致，或者物質(zhì)實(shí)體已處于不正常使用的狀態(tài)，或者被遺忘的可能性也較大。定期盤查固定資產(chǎn)是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的必要手段。
企業(yè)應(yīng)定期（視財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)不同而不同，通常至少每年一次）組織盤點(diǎn)固定資產(chǎn)實(shí)存情況。盤點(diǎn)工作應(yīng)由負(fù)責(zé)保管、記賬等不同職能的人員以及廠房設(shè)備無關(guān)的其他局外人共同擔(dān)任。盤點(diǎn)結(jié)果記錄在盤點(diǎn)清單上，清單內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)的名稱、類別、編號(hào)、存放地點(diǎn)、目前使用狀況和所處狀態(tài)等。盤點(diǎn)人員（一般要求兩人以上）應(yīng)在盤點(diǎn)清單上簽字。實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)將盤點(diǎn)清單內(nèi)容同固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)差異或固定資產(chǎn)已處于不能正常使用狀態(tài)，應(yīng)由固定資產(chǎn)保管部門負(fù)責(zé)審查其原因，經(jīng)過一定的批準(zhǔn)程式，才能進(jìn)行賬面調(diào)整。每次盤點(diǎn)的清點(diǎn)單應(yīng)歸檔保存。
4、清查控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度。資產(chǎn)清查分年中清查和年末清查，由管理部門和財(cái)務(wù)部門共同執(zhí)行。固定資產(chǎn)的清查應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”，詳細(xì)反應(yīng)所盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，并與固定資產(chǎn)賬面數(shù)核對(duì)，做到賬務(wù)、實(shí)物和固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)一致。若有盤盈或盤虧，需編報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表”，列出原因和責(zé)任，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。管理部門對(duì)臺(tái)賬和固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容進(jìn)行更新。
四、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)的控制
1、固定資產(chǎn)的處置。
（1）固定資產(chǎn)的出售。當(dāng)固定資產(chǎn)出售時(shí)，使用部門應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書面告知管理部門，填寫“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”，管理部門擬定處理意見后并提出申請(qǐng)，填寫“固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表”，列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì)，注明出售處理原因，出售金額，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審批；申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)固定資產(chǎn)卡片登記出售日期，臺(tái)賬做固定資產(chǎn)減少；財(cái)務(wù)部門根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請(qǐng)表，開具發(fā)票及收款，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
�。�2）固定資產(chǎn)的報(bào)廢。當(dāng)固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p壞沒有維修價(jià)值時(shí)，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表”，交固定資產(chǎn)管理部門報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對(duì)實(shí)物進(jìn)行處理。處理后對(duì)臺(tái)賬及固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行更新，并將處理結(jié)果書面通知財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)和實(shí)物處理結(jié)果，進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移控制。企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對(duì)固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。
企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。固定資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)由企業(yè)財(cái)務(wù)部門審核批準(zhǔn)。
固定資產(chǎn)管理在實(shí)際工作中是一項(xiàng)復(fù)雜的組織工作，涉及基建部門、財(cái)務(wù)部門、后勤部門等，必須由這些部門共同聯(lián)手參與管理。同時(shí)固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)較強(qiáng)的技術(shù)性工作，固定資產(chǎn)管理應(yīng)配備有工作責(zé)任心，工作能力強(qiáng)，懂業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)算機(jī)操作，會(huì)講肯干的專職人員。固定資產(chǎn)管理一旦失控，其所造成的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般的商品存貨等流動(dòng)資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)清查審計(jì)報(bào)告范文4
一、固定資產(chǎn)處置過程中應(yīng)遵循原則
1、處置行為與財(cái)務(wù)柱銷分開原則
企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循處置行為與財(cái)務(wù)核銷分開的原則。企業(yè)在按照規(guī)定權(quán)限，經(jīng)過本單位、主管事業(yè)部和財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)處置行為批準(zhǔn)后，才能進(jìn)行資產(chǎn)處置，但不能進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。對(duì)于在規(guī)定權(quán)限以上需經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)的資產(chǎn)處置，企業(yè)須報(bào)主管事業(yè)部先行審核，并經(jīng)總部相關(guān)部門簽署意見后，再報(bào)財(cái)務(wù)部審批。
企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)處置的資產(chǎn)處置完畢后，不論金額大小，均應(yīng)向股份公司財(cái)務(wù)部申請(qǐng)財(cái)務(wù)核銷，經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
2、“零”價(jià)值管理原則
企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循“零”價(jià)值管理原則。企業(yè)在按照規(guī)定權(quán)限經(jīng)過本單位、主管事業(yè)部和財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)處置行為批準(zhǔn)后，必須對(duì)處置的資產(chǎn)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)按規(guī)定留足凈殘值，存貨保留“1元”名義價(jià)值。
3、及時(shí)性原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循及時(shí)性原則，指定專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置工作，定期對(duì)本單位的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，對(duì)擬處置的資產(chǎn)，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)向股份公司申請(qǐng)?zhí)幹�。股份公司根�?jù)情況隨時(shí)審批，原則上不進(jìn)行集中審批。
4、審計(jì)復(fù)查原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)復(fù)查原則。每年度末，企業(yè)處置的各項(xiàng)資產(chǎn)必須由具備執(zhí)業(yè)資質(zhì)的'中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)復(fù)查后，出具資產(chǎn)處置的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
5、二次備案原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循二次備案原則。凡是處置行為、財(cái)務(wù)核銷，不論權(quán)限和數(shù)額大小，一律報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部門兩次備案。即處置行為備案一次，財(cái)務(wù)核銷備案一次。總之，要以“零”價(jià)值管理觀念，抓好資產(chǎn)處置的兩個(gè)環(huán)節(jié)。一個(gè)環(huán)節(jié)是資產(chǎn)處置的行為批準(zhǔn)，另一個(gè)環(huán)節(jié)是資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)銷賬批準(zhǔn)。通過行為批準(zhǔn)，企業(yè)可據(jù)此對(duì)同意報(bào)廢的資產(chǎn)進(jìn)行清理、拆除、變賣，但不能進(jìn)行財(cái)務(wù)銷賬，同時(shí)全額提足減值準(zhǔn)備，當(dāng)賬面價(jià)值為“零”時(shí)，必須保留“1元”名義價(jià)值在賬上。
二、固定資產(chǎn)報(bào)廢處置的程序
1、固定資產(chǎn)極廢行為的審批程序
各單位可在本企業(yè)的審批權(quán)限內(nèi)，根據(jù)固定資產(chǎn)使用單位（如生產(chǎn)車間或管理部門）提出的報(bào)廢申請(qǐng)，由固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門（如設(shè)備管理、工程管理、房屋管理等部門）進(jìn)行技術(shù)鑒定后，確認(rèn)某項(xiàng)固定資產(chǎn)確實(shí)因正常磨損或維修成本過高而失去使用價(jià)值、因技術(shù)改造更新拆除且不能再利用、毀損嚴(yán)重確實(shí)不能修復(fù)等，必須進(jìn)行報(bào)廢處置的，經(jīng)本單位財(cái)部門審核，法律部門復(fù)核，在“資產(chǎn)處置審批（備案）表”簽署意見并加蓋單位公章，完成必備的審批手續(xù)后，再報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)，然后方可進(jìn)行拆除、變賣，但還不能進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
2、固定資產(chǎn)報(bào)廢處置的財(cái)務(wù)核銷程序
財(cái)務(wù)核銷程序如下：企業(yè)將批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)清理完畢后，須將“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部申請(qǐng)財(cái)務(wù)核銷；財(cái)務(wù)部對(duì)企業(yè)所報(bào)“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”與“資產(chǎn)處置審批（備案）表”清單進(jìn)行審核后，正式行文批復(fù)；企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件內(nèi)容，對(duì)已報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
三、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處置
1、固定資產(chǎn)盤盈的處置
固定資產(chǎn)盤盈處置的規(guī)定如下：企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織專人定期對(duì)本單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)，通過以賬對(duì)物、以物對(duì)賬，把實(shí)物盤點(diǎn)與賬務(wù)核實(shí)相結(jié)合，認(rèn)真做好核對(duì)工作；企業(yè)對(duì)清查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分類排隊(duì)、分析原因，提出處理意見。并按照規(guī)定取得合法證據(jù)后，及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符。
企業(yè)調(diào)整賬面價(jià)值后，應(yīng)將“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。
2、固定資產(chǎn)盤虧的處置
固定資產(chǎn)盤虧處置的審批程序和財(cái)務(wù)核銷類似于固定資產(chǎn)報(bào)廢的程序。固定資產(chǎn)盤虧即：固定資產(chǎn)損失，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的滅失。固定資產(chǎn)損失發(fā)生的原因，可分為兩大類：一類是由于市場(chǎng)環(huán)境的變化、競(jìng)爭(zhēng)的加劇、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及技術(shù)的進(jìn)步等外部原因。另一類是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制缺失、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)管理不善、監(jiān)督管理不力等內(nèi)部原因。
固定資產(chǎn)清查審計(jì)報(bào)告范文5
一、固定資產(chǎn)投資審計(jì)的本質(zhì)特征及其審計(jì)的作用和意義
固定資產(chǎn)投資是和固定資產(chǎn)再生產(chǎn)聯(lián)系在一起的，其本質(zhì)就是固定資產(chǎn)再生產(chǎn)。它的范圍包括基本建設(shè)、技術(shù)改造、車船飛機(jī)購(gòu)置和其它固定資產(chǎn)投資，也就是通過新建、擴(kuò)建、改建、恢復(fù)和更新改造等形式來實(shí)現(xiàn)的一切固定資產(chǎn)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)。固定資產(chǎn)投資是擠照自己的活動(dòng)規(guī)律來實(shí)現(xiàn)其固定資產(chǎn)增殖的，與工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)比較，它有許多特殊性。
1、固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的質(zhì)和量是生產(chǎn)力發(fā)展的時(shí)代特征，它是實(shí)現(xiàn)社會(huì)再生產(chǎn)的重要手段，很大程度上決定著社會(huì)再生產(chǎn)的規(guī)模和水平。正因?yàn)槿绱�，固定資產(chǎn)投資活動(dòng)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要位置，它的一舉一動(dòng)不僅會(huì)涉及到國(guó)計(jì)民生，同時(shí)對(duì)未來社會(huì)的發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。從這個(gè)意義上說，每項(xiàng)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)都是生產(chǎn)力發(fā)展的具體體現(xiàn)，并且與宏觀經(jīng)濟(jì)直接相聯(lián)系，其投入產(chǎn)出直接影響宏觀經(jīng)濟(jì)效益。
2、固定資產(chǎn)投資是一種周期長(zhǎng)、消耗大、并且有很強(qiáng)綜合性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。固定資產(chǎn)役資項(xiàng)目一般說來構(gòu)造都比較復(fù)雜，形體也校為龐大，建設(shè)周期少則二、三年，多則七、八年，一些特大型項(xiàng)目需要的建設(shè)時(shí)間則更長(zhǎng)。項(xiàng)目在實(shí)施過程中需要投入大量的人力物力和財(cái)力，通常需要由國(guó)民經(jīng)濟(jì)許多部門提品和服務(wù)才能最后完成。有的項(xiàng)目在建成以后還需要大量的配套基礎(chǔ)設(shè)施和輔助項(xiàng)目才能充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。因此、進(jìn)行固定資產(chǎn)投資要有計(jì)劃有秩序地連續(xù)加以綜合組織，任何形式的混亂和中斷都會(huì)造成很大的損失和浪費(fèi)。
二、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次
1、總體審計(jì)策略
總體審計(jì)策略是用來確定審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃的。
審計(jì)范圍。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以確定審計(jì)范圍報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通。為了計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)、審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，審計(jì)人員需要考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間表、于管理層和治理層就審計(jì)工作的性質(zhì)、范圍和時(shí)間所舉行的會(huì)議和組織工作、討論預(yù)期簽發(fā)報(bào)告和其他溝通文件的'類型及提交時(shí)間、通過審計(jì)工作進(jìn)展及審計(jì)結(jié)果的方式、項(xiàng)目組成員之間預(yù)期溝通的性質(zhì)和時(shí)間安排、是否需要跟第三方溝通等事項(xiàng)。
2、具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容
總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的制定過程緊密聯(lián)系，總體審計(jì)策略是制定具體審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)，而制定具體審計(jì)計(jì)劃反過來又會(huì)影響總體審計(jì)策略。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容主要是為獲取、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序、時(shí)間和氛圍。具體包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。
三、建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)容：
1、審計(jì)前期決策程序的合規(guī)性（完整，前后呼應(yīng)，符合建設(shè)要求，與建設(shè)程序一致）
2、審計(jì)可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級(jí)別的合規(guī)性（審批合法營(yíng)業(yè)執(zhí)照和資格證書，甲級(jí)：全國(guó)范圍內(nèi)大中型，乙級(jí)：地方或行業(yè)范圍內(nèi)中小型）
3、審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容的完整性和編制深度的到位程度（技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)布局可行）
4、審計(jì)投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是否可行（財(cái)務(wù)贏利能力，清償能力，財(cái)務(wù)外匯平衡能力）
四、建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理審計(jì)要點(diǎn)：
1、審查施工單位工程活動(dòng)是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，應(yīng)堅(jiān)持先勘察、后設(shè)計(jì)、再施工的原則
2、審查施工單位是否將工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的單位，是否將建設(shè)工程肢解發(fā)包
3、審查施工單位是否依法對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)進(jìn)行招標(biāo)
4、審查施工單位工程項(xiàng)目是否是按規(guī)定實(shí)行建立的建設(shè)工程，建設(shè)單位是否委托具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的工程監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理
5、審查施工單位在領(lǐng)取施工許可證或開工報(bào)告前，是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)
6、審查施工單位采購(gòu)的建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備，是否符合合同約定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)保證建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備符合設(shè)計(jì)文件和合同要求
7、審查施工單位在涉及建筑主主體和承重結(jié)構(gòu)變動(dòng)的裝修工程施工前，是否委托原設(shè)計(jì)單位或具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的設(shè)計(jì)單位提出設(shè)計(jì)方案；沒有設(shè)計(jì)方案的，不得施工
8、審查施工單位收到建設(shè)工程竣工報(bào)告后，是否組織設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。
五、完成審計(jì)工作
審計(jì)人員在完成各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)測(cè)試和一些特殊項(xiàng)目的審計(jì)工作后，應(yīng)進(jìn)行更具綜合性的審計(jì)工作，包括：編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表，執(zhí)行分析程序，撰寫審計(jì)總結(jié)以及完成審計(jì)工作底稿的復(fù)核等。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，在與被審計(jì)單位雙方溝通以后，確定應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告的意見類型和措辭，進(jìn)而編制并致送審計(jì)報(bào)告，終結(jié)審計(jì)工作。
固定資產(chǎn)清查審計(jì)報(bào)告范文6
破產(chǎn)前審計(jì)
破產(chǎn)前審計(jì)的委托人一般為擬提出破產(chǎn)要求的企業(yè)或債權(quán)人。審計(jì)的目的主要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬面情況進(jìn)行核實(shí)，如核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債率及虧損額。破產(chǎn)前審計(jì)報(bào)告的使用人為委托人，對(duì)一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債狀況是否瀕臨破產(chǎn)做出的客觀公正的審計(jì)鑒證，可為有關(guān)方面研究和受理破產(chǎn)案件提供決策依據(jù)。具體的審計(jì)重點(diǎn)為：
1、企業(yè)資產(chǎn)狀況的核實(shí)
�。�1）銀行存款的核實(shí)：發(fā)出詢證函，確認(rèn)銀行存款余額的正確性，對(duì)未達(dá)賬清理取證入賬。
�。�2）應(yīng)收款的清理核實(shí)：對(duì)“貸方”余額及應(yīng)付款的“借方”余額進(jìn)行重新分類調(diào)整，劃分賬齡，做好賬齡分析。
�。�3）存貨的盤存核實(shí)：對(duì)存貨要求盤點(diǎn)核實(shí)，對(duì)賬外物資、貨到單未到及盈虧情況要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，原因一時(shí)難以查清的潛虧要通過待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失科目列賬，留待下階段報(bào)批核銷。
（4）固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符情況核實(shí)：對(duì)固定資產(chǎn)的賬實(shí)情況進(jìn)行盤存核實(shí)，對(duì)盤虧資產(chǎn)不能取證進(jìn)行賬務(wù)處理的，要通過待處理固定資產(chǎn)損失科目列賬，留待下階段報(bào)批核銷。對(duì)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，對(duì)賬外資產(chǎn)及盤盈資產(chǎn)要進(jìn)行查詢說明其原因，并在報(bào)告中披露有待下階段核實(shí)調(diào)整。
�。�5）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及在建工程等科目進(jìn)行列賬依據(jù)的查實(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的合法性進(jìn)行審計(jì)核實(shí)。
2、企業(yè)負(fù)債狀況的審定
�。�1）審核應(yīng)付款的發(fā)生事實(shí)及有關(guān)證據(jù)、數(shù)額，財(cái)產(chǎn)擔(dān)保情況，有擔(dān)保的應(yīng)提供證據(jù)。
�。�2）重大債權(quán)的核實(shí)。如銀行貸款的本金、貸款期限、利率，截止審計(jì)日的欠貸本息合計(jì)，財(cái)產(chǎn)擔(dān)保及依據(jù)。
�。�3）審核企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的有關(guān)證據(jù)。
3、企業(yè)所有者權(quán)益的審定
根據(jù)上述資產(chǎn)、負(fù)債狀況，對(duì)調(diào)整后的未分配利潤(rùn)等確認(rèn)企業(yè)的所有者權(quán)益。對(duì)非國(guó)有企業(yè)的破產(chǎn)前審計(jì)，還應(yīng)查實(shí)其實(shí)收資本、資本公積的真實(shí)性。由于此項(xiàng)審計(jì)只是提供給有關(guān)部門對(duì)被審計(jì)單位的破產(chǎn)前的財(cái)務(wù)狀況的參考，故對(duì)其應(yīng)核、轉(zhuǎn)銷的事項(xiàng)，如待攤費(fèi)用、待處理資產(chǎn)損失等均未作會(huì)計(jì)事項(xiàng)調(diào)整，可在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)單獨(dú)提示。
破產(chǎn)審計(jì)
破產(chǎn)審計(jì)系經(jīng)法院裁定企業(yè)正式進(jìn)入破產(chǎn)程序后所進(jìn)行的審計(jì)。此項(xiàng)審計(jì)的委托人多為破產(chǎn)清算組。審計(jì)目的主要是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益至裁定破產(chǎn)日的賬面數(shù)進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，清算組將向債權(quán)人會(huì)議報(bào)告破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益至法院裁定破產(chǎn)日間的審計(jì)核實(shí)情況。企業(yè)通過本單位申請(qǐng)或債權(quán)人提出要求破產(chǎn)清償?shù)狡趥鶆?wù)，經(jīng)人民法院受理作出“民事裁定書”并依法進(jìn)行破產(chǎn)還債的，由人民法院指定有關(guān)人員組成清算組接管破產(chǎn)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)，委托中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評(píng)估事務(wù)所等）協(xié)同清算組對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，為破產(chǎn)清算和清償債務(wù)提供依據(jù)。
本階段的審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)經(jīng)法院裁定破產(chǎn)前六個(gè)月之內(nèi)仍在持續(xù)經(jīng)營(yíng)階段的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行再確認(rèn)和監(jiān)督，對(duì)破產(chǎn)裁定日企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)和核實(shí)。其適用的會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)以現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)。由于企業(yè)已進(jìn)入破產(chǎn)程序，對(duì)其不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)科目，除需報(bào)批核銷的有關(guān)資產(chǎn)科目如待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失和待處理固定資產(chǎn)凈損失外，對(duì)其他不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)科目如待攤費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等科目，要弄清事由，進(jìn)行分析研究后按規(guī)定轉(zhuǎn)作損益，對(duì)不宜轉(zhuǎn)作損益的，應(yīng)列出明細(xì)清單留待清算期中再作處置。本階段的審計(jì)重點(diǎn)為：
1、對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核
由于破產(chǎn)前的審計(jì)時(shí)點(diǎn)的不確定性，因此在接手破產(chǎn)審計(jì)時(shí)，應(yīng)將破產(chǎn)前審計(jì)中提供的“審計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整表”逐項(xiàng)核對(duì)企業(yè)是否作了調(diào)賬。對(duì)破產(chǎn)前審計(jì)的基準(zhǔn)日到裁定破產(chǎn)日的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)核實(shí)。
2、按照“破產(chǎn)法”規(guī)定，對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)提請(qǐng)破產(chǎn)清算組、法院批準(zhǔn)或裁定：
（1）對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)（包括現(xiàn)金、銀行長(zhǎng)期末達(dá)賬、有價(jià)證券等）的溢缺原因清算組要組織專人核實(shí)，確實(shí)無法查明的，應(yīng)提出核銷建議。
�。�2）對(duì)委托加工材料和委托銷售的產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行函證或上門核對(duì)，經(jīng)核對(duì)有差額的要查明原因作出賬務(wù)處理。無法查清原因的應(yīng)作說明，提出核銷意見。
�。�3）對(duì)待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等賬戶中已形成費(fèi)用損失部分，作進(jìn)一步核實(shí)后，提出核銷的建議。
�。�4）對(duì)無形資產(chǎn)應(yīng)在進(jìn)一步核實(shí)后，確定其中已無實(shí)際價(jià)值需要核銷的數(shù)額提出核銷建議。
�。�5）對(duì)負(fù)債，應(yīng)結(jié)合清算組的債權(quán)申報(bào)工作，要編制“賬面應(yīng)付款與債權(quán)單位申報(bào)數(shù)核對(duì)表”，對(duì)無法確定原因的差額款提出處理意見。
3、對(duì)控股聯(lián)營(yíng)投資，應(yīng)進(jìn)行對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查，確定應(yīng)收回的投資本金和收益。對(duì)法院裁定聯(lián)營(yíng)企業(yè)一并破產(chǎn)的，應(yīng)對(duì)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行徹底審計(jì)，并將聯(lián)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債納入破產(chǎn)企業(yè)一并清算。
4、對(duì)下述事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)：
（1）超過3年不能收回的應(yīng)收款數(shù)額及雖未超過3年，但確實(shí)無法收回的應(yīng)收款數(shù)額。
（2）取得房屋、土地的所有權(quán)及使用權(quán)證，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，進(jìn)而確定其中破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)和擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的數(shù)額。
（3）用作抵押財(cái)產(chǎn)的有關(guān)資料和財(cái)產(chǎn)數(shù)額。
（4）用于企業(yè)福利性設(shè)施的數(shù)額及相關(guān)資料。
5、按審計(jì)法規(guī)要求還應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)逐項(xiàng)核實(shí)：
�。�1）對(duì)收回的各項(xiàng)資金，應(yīng)查清來路，驗(yàn)證其是否正常，是否全部入賬。
（2）對(duì)各項(xiàng)支出著重審計(jì)其真實(shí)性、合法性，尤其應(yīng)注意有無作弊、虛列支出，甚至貪污私分的問題。
�。�3）復(fù)核各項(xiàng)應(yīng)計(jì)費(fèi)用的計(jì)算是否正確，如各項(xiàng)借款利息、折舊費(fèi)、應(yīng)付水、電、氣費(fèi)等是否已經(jīng)足額計(jì)提至裁定破產(chǎn)宣告日（可發(fā)詢證函）。
�。�4）審計(jì)是否正確計(jì)提了各項(xiàng)稅款（可發(fā)詢證函）。
�。�5）有無擅自歸還未到期負(fù)債問題。
（6）對(duì)減少的`資產(chǎn)應(yīng)審查減少的合理性、合法性，尤應(yīng)注意是否餓故意壓價(jià)出售，無償轉(zhuǎn)讓、隱匿、私分等問題。
（7）審查有關(guān)賬項(xiàng)的調(diào)整，核銷情況，檢查其理由是否充分，有無擅自調(diào)減資產(chǎn)、調(diào)增虧損的問題。
（8）審查各項(xiàng)已實(shí)際發(fā)生的收入和支出，是否已全部入賬。重點(diǎn)督促企業(yè)職工將手持的支出憑證（如醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)、差旅費(fèi)單據(jù)等）及代企業(yè)收回的現(xiàn)金、有價(jià)證券、個(gè)人持有的備用金等全部交財(cái)務(wù)部門入賬。
�。�9）沖銷壞賬準(zhǔn)備，對(duì)企業(yè)壞賬準(zhǔn)備尚未銷賬的，以及按民法通則超過三年的應(yīng)收款項(xiàng)及財(cái)政部門對(duì)超過三年以上難以收回的應(yīng)收款項(xiàng)，可按賬面價(jià)值的70%提取壞賬準(zhǔn)備，1年以上3年以內(nèi)難以收回的應(yīng)收款項(xiàng)，可按賬面價(jià)值的40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的規(guī)定，在審計(jì)中對(duì)所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以沖銷。
清算審計(jì)
清算審計(jì)的委托人一般為人民法院或破產(chǎn)清算組。審計(jì)的期間破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)法院裁定破產(chǎn)并成立破產(chǎn)清算組接受該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債起，至第一次債權(quán)人會(huì)議召開止，審計(jì)內(nèi)容是審核破產(chǎn)企業(yè)通過破產(chǎn)審計(jì)后的會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)，從行業(yè)會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)入破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)科目的有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定，金額是否正確。審計(jì)結(jié)果用于清算組對(duì)債權(quán)人報(bào)告資產(chǎn)變現(xiàn)及清償債務(wù)的核算的實(shí)際情況。主要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：
1、應(yīng)收賬款在清算期收回的核算是否正確，呆賬壞賬的核銷有無依據(jù)。
2、實(shí)物資產(chǎn)的處置及變價(jià)收入情況，有無隱匿、私分、非正常壓價(jià)出售等違法行為。
3、對(duì)待處理損失的報(bào)批、核銷轉(zhuǎn)賬情況。
4、資產(chǎn)評(píng)估增值（減值）的核算是否正確。
5、抵押資產(chǎn)、福利設(shè)施資產(chǎn)、借入資產(chǎn)、取回資產(chǎn)的核算依據(jù)是否有力，核算是否正確。
6、破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)時(shí)間限制及金額與賬面有無差異，清算調(diào)整的依據(jù)是否充足，逾期未申報(bào)的是否作了依法處理。
7、清算費(fèi)用的開支范圍是否符合標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定。
固定資產(chǎn)清查審計(jì)報(bào)告范文7
固定資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。根據(jù)醫(yī)院固定資產(chǎn)的自然屬性，結(jié)合其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況共分為五大類：房屋和建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、圖書及其他固定資產(chǎn)。醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊性使得醫(yī)院固定資產(chǎn)種類繁多、品種名稱復(fù)雜、用途多樣、其價(jià)值在醫(yī)院總資產(chǎn)價(jià)值中占有相當(dāng)大的比例，一般要占醫(yī)院總資產(chǎn)的60％～70％，其中專業(yè)設(shè)備占固定資產(chǎn)的50％左右。固定資產(chǎn)是開展醫(yī)療活動(dòng)必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)，其安全性、完整性、真實(shí)性對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況影響極大，醫(yī)療收入中的60％來源于專業(yè)設(shè)備的使用，也是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的保證。因此，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理對(duì)于維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整、提高固定資產(chǎn)流動(dòng)性及使用率、節(jié)約醫(yī)院的資金、促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，具有十分重要的意義。本文就目前醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中存在的一些問題進(jìn)行初步探討，以尋求解決的辦法。
一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題
（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理機(jī)制不健全，造成賬賬、賬卡、賬實(shí)不符
管理部門與使用部門職責(zé)、權(quán)限不明確；相互之間溝通不夠，缺乏制約，存在相互扯皮現(xiàn)象；分級(jí)管理方面出現(xiàn)脫節(jié)問題，造成固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡不符。如部分醫(yī)院只在財(cái)務(wù)部門設(shè)立總賬，未設(shè)財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)、無實(shí)物明細(xì)賬，有些即使有明細(xì)賬，也常因管理不嚴(yán)，未能及時(shí)與總分類賬對(duì)賬，從而使總分類賬與明細(xì)賬不符；管理人員更換時(shí)，不能完整交接賬簿，甚至不交接賬簿，造成資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬不符；在設(shè)備購(gòu)置時(shí)，無專人驗(yàn)收且技術(shù)資料不能及時(shí)歸檔；資產(chǎn)管理人與使用人分屬不同科室，盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，因分工不明確，不能及時(shí)協(xié)調(diào)解決，盤點(diǎn)過后就無人過問此事；有的醫(yī)院大樓已投入使用多年，但仍未辦理工程竣工驗(yàn)收和結(jié)算手續(xù)，財(cái)務(wù)無法入賬，造成資產(chǎn)盤盈；資產(chǎn)使用后，因管理不善，卡片丟失，不及時(shí)補(bǔ)辦，造成賬卡不符；使用科室對(duì)固定資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，科室間出借或轉(zhuǎn)移手續(xù)不完備，固定資產(chǎn)增減變動(dòng)不及時(shí)辦理登記手續(xù)，負(fù)責(zé)人變動(dòng)或調(diào)動(dòng)時(shí)不辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。以上這些情況都將導(dǎo)致資產(chǎn)實(shí)物脫離賬、卡的監(jiān)督，資產(chǎn)損壞或丟失時(shí)無人問津，從而造成資產(chǎn)流失。
�。ǘ┵Y產(chǎn)購(gòu)置時(shí)沒有充分論證，致使資產(chǎn)使用率低下
隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，許多醫(yī)院為了增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，都在不斷地?cái)U(kuò)大基本建設(shè)規(guī)模和添置、更新儀器設(shè)備，但往往只注重設(shè)備的先進(jìn)性，對(duì)其實(shí)用性、重復(fù)性關(guān)注不夠，在缺乏市場(chǎng)調(diào)查和可行性研究的基礎(chǔ)上，相互攀比、盲目購(gòu)置，使高投入無回報(bào)或高投入低回報(bào)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的醫(yī)院在沒有充分了解大型和貴重儀器設(shè)備操作使用的必要條件，甚至是在培訓(xùn)人員還難以達(dá)到操作技術(shù)規(guī)范要求時(shí)，就購(gòu)入儀器，結(jié)果造成儀器設(shè)備閑置，利用率不高，隨著技術(shù)損耗和自然損耗，很快被淘汰報(bào)廢，造成嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。
�。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的管理和使用工作有待進(jìn)一步提高
一直以來醫(yī)院各科室申請(qǐng)購(gòu)人的資產(chǎn)、設(shè)備基本上終身在該科室使用，直至報(bào)廢或丟失為止。很少有人關(guān)心使用科室是否還在使甩該項(xiàng)資產(chǎn)，或是已閑置不用、根本無須再用，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)某些資產(chǎn)、設(shè)備在部分科室閑置，而同樣的資產(chǎn)、設(shè)備卻又被另外的科室申請(qǐng)購(gòu)置，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。由于已購(gòu)置的資產(chǎn)、設(shè)備缺乏流動(dòng)性，導(dǎo)致醫(yī)院的部分資產(chǎn)、設(shè)備利用率低下。
�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)財(cái)務(wù)處理不規(guī)范
如有的醫(yī)院按房改政策出售給職工的住宅并未根據(jù)房改結(jié)果相應(yīng)調(diào)減賬面價(jià)值；有的舊建筑，由于拆除或重建，原房產(chǎn)的賬面價(jià)值已不存在，但財(cái)務(wù)賬面上未作相應(yīng)調(diào)整，導(dǎo)致虛增醫(yī)院的資產(chǎn)；按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定購(gòu)入的固定資產(chǎn)應(yīng)按購(gòu)入價(jià)格、包裝費(fèi)用、運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用、安裝調(diào)試費(fèi)用和進(jìn)口設(shè)備的進(jìn)口稅金等計(jì)價(jià)，但許多醫(yī)院購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)不完全，往往不計(jì)入運(yùn)輸、裝卸、安裝等費(fèi)用，只按發(fā)票價(jià)入賬；按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的'，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)加改、擴(kuò)建的支出，減改、擴(kuò)建過程中發(fā)生固定資產(chǎn)被拆除、更換部分的價(jià)值及變價(jià)收入后重新對(duì)固定資產(chǎn)定價(jià)，但許多單位簡(jiǎn)化手續(xù)將其作為維修費(fèi)用直接列支。
（五）管理混亂
捐贈(zèng)、上級(jí)撥入、外單位贈(zèng)送、購(gòu)醫(yī)療設(shè)備時(shí)配備或贈(zèng)送的設(shè)備，入庫不及時(shí)、人為不入庫、入庫時(shí)驗(yàn)收人員不到場(chǎng)，造成部分設(shè)備被遺漏驗(yàn)收入庫，管理混亂。用政府或財(cái)政部門撥入的科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)入的固定資產(chǎn)難以全部入庫，往往科研課題完成，課題組解散，部分資產(chǎn)如照相機(jī)、攝像機(jī)、掃描儀、手提電腦等變?yōu)樗接胸?cái)產(chǎn)，使單位和國(guó)有資產(chǎn)流失。
�。┵Y產(chǎn)處置隨意、報(bào)廢把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致資產(chǎn)流失
有的醫(yī)院在固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)只由雙方約定，不經(jīng)任何法律手續(xù)，資產(chǎn)隨意轉(zhuǎn)移，容易導(dǎo)致資產(chǎn)權(quán)屬不清，責(zé)任不明；有的醫(yī)院資產(chǎn)出售時(shí)不審批、不評(píng)估、不公開；有的醫(yī)院因設(shè)備的使用人員和維修人員不注重日常維護(hù)，在使用的過程中，對(duì)其性能和操作規(guī)程掌握和使用不當(dāng)導(dǎo)致設(shè)備不同程度的損壞，尚達(dá)不到報(bào)廢程度就人為地報(bào)廢；有些資產(chǎn)入賬、卡不全，或被保管人拿出單位，用于個(gè)人目的，隨意申請(qǐng)報(bào)廢。報(bào)廢后對(duì)資產(chǎn)的處理沒有明確規(guī)定，由單位自行處理，如把關(guān)不嚴(yán)，極易造成資產(chǎn)流失。
二、完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的幾項(xiàng)措施
（一）醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制
要明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不能由同一部門或同一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程，以防范固定資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全與完整。同時(shí)醫(yī)院應(yīng)配備具有良好職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，并加強(qiáng)對(duì)其后續(xù)的教育培訓(xùn)工作；對(duì)不能勝任工作的，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、充實(shí)，始終保持一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍。只有同時(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，提高職業(yè)道德、業(yè)務(wù)管理水平，明確崗位職責(zé)，才能充分發(fā)揮他們?cè)诠潭ㄙY產(chǎn)管理中的作用。
�。ǘ┙⒐潭ㄙY產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度
各醫(yī)院應(yīng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序、審批人的權(quán)限和責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。未經(jīng)授權(quán)的部門或人員不準(zhǔn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)；審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)根據(jù)審批人的意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
�。ㄈ┙⒐潭ㄙY產(chǎn)招標(biāo)采購(gòu)管理制度
為保護(hù)醫(yī)院的利益，保證固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，醫(yī)院應(yīng)成立專門的招標(biāo)采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，實(shí)行集體討論決策制度，嚴(yán)禁一人單獨(dú)決策或擅自改變集體決策意見，規(guī)范醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)，確保采購(gòu)活動(dòng)有序進(jìn)行。在新增大型、高精儀器設(shè)備和改擴(kuò)建維修項(xiàng)目前要進(jìn)行可行性研究和成本效益分析，必要時(shí)還應(yīng)聘請(qǐng)專家進(jìn)行論證，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，報(bào)請(qǐng)政府部門審批及進(jìn)行公開招標(biāo)購(gòu)置。
（四）建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理制度
醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)的驗(yàn)收工作。醫(yī)院要區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對(duì)外購(gòu)、自行建造、接受捐贈(zèng)、上級(jí)撥入、隨購(gòu)買的儀器設(shè)備配備或贈(zèng)送等方式獲得的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，并與購(gòu)貨合同、發(fā)貨單、捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)，辦理驗(yàn)收手續(xù)，并及時(shí)登記人固定資產(chǎn)賬薄。
�。ㄎ澹┙⒐潭ㄙY產(chǎn)日常管理控制制度
1、建立固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人。建立財(cái)務(wù)部門、財(cái)產(chǎn)管理部門、使用部門“三賬一卡”制度，做到財(cái)務(wù)部門有賬、財(cái)產(chǎn)管理部門有賬有卡、使用部門有卡有物，使其賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。
2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)掌握其價(jià)值變動(dòng)的情況，確保固定資產(chǎn)增、減依據(jù)充分、計(jì)量準(zhǔn)確，賬務(wù)處理正確。
3、建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，控制維修保養(yǎng)費(fèi)用，提高使用效率。醫(yī)院管理部門應(yīng)對(duì)資產(chǎn)設(shè)備，尤其是大型設(shè)備配備專人負(fù)責(zé)定期維修、保養(yǎng)，及時(shí)消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率，延長(zhǎng)其使用壽命，充分發(fā)揮其使用效益。
4、建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，醫(yī)院應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查小組定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)。在清查過程中，財(cái)務(wù)人員要協(xié)同財(cái)產(chǎn)管理人員到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)清點(diǎn)，檢查“固定資產(chǎn)卡片”與實(shí)物核對(duì)是否一致。對(duì)賬外資產(chǎn)要及時(shí)查明來源，補(bǔ)辦手續(xù)；對(duì)盤虧和毀損的資產(chǎn)，必須認(rèn)真分析，查明原因，經(jīng)審批后按規(guī)定處理；對(duì)科室間調(diào)入、調(diào)出未辦理手續(xù)的要及時(shí)補(bǔ)辦手續(xù)；對(duì)被盜、人為破壞的資產(chǎn)，及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)肅處理。在固定資產(chǎn)清查過程中，除盤點(diǎn)資產(chǎn)的數(shù)量外，還要檢查固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)情況，檢查有無長(zhǎng)期閑置、不適用、多余的設(shè)備、資產(chǎn)，有無因使用不當(dāng)、維修保管不妥而損壞的設(shè)備、資產(chǎn)。對(duì)損壞的設(shè)備應(yīng)及時(shí)修復(fù)，投入使用。對(duì)閑置、多余的設(shè)備應(yīng)及時(shí)調(diào)出，撥給有需要的科室，盤活現(xiàn)有的資和設(shè)備，做到物盡其用，減少醫(yī)院的資金占用，提高醫(yī)院資金的使用效率。
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