導(dǎo)讀：自5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。下面YJBYS小編帶來詳細內(nèi)容，歡迎閱讀。

　　3月18日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，由于增值稅稅率一定高于營業(yè)稅，所以增值越多、稅收越多、對投機的抑制越多。

　　什么是營業(yè)稅、增值稅和營改增

　　營業(yè)稅，是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。

　　增值稅，是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　營改增，是將原來應(yīng)繳納營業(yè)稅的改為繳納增值稅。原來是按照企業(yè)毛收入征稅，比如房地產(chǎn)企業(yè)，賣一套房100萬，原來是按毛收入100萬乘以一個營業(yè)稅稅率來繳稅，現(xiàn)在呢，會將建房的一些成本，如土地成本、建材成本等已經(jīng)繳稅部分先行扣除，就產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分征稅。短期看來，房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)減輕，有利于平抑房價去庫存。

　　原來是對每一個環(huán)節(jié)的“毛收入”全額征稅，沒有任何扣除，這就造成了重復(fù)征稅，加重了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。營改增就是要把重復(fù)征收的部分減掉，從而減輕企業(yè)稅負(fù)。

　　在營業(yè)稅條件下，會引導(dǎo)企業(yè)往“大而全”的方向發(fā)展，因為任何一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，若分離出去，會多征一道稅，存在重復(fù)征稅的問題，企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈沒法做長;增值稅不存在重復(fù)征稅的問題，產(chǎn)業(yè)鏈可以進一步延長，有利于專業(yè)分工。

　　營改增新增納稅人規(guī)模

　　截止到2015年底，全國營改增試點納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶。而接下來，四大行業(yè)營改增試點納稅人接近1000萬戶，是此前試點納稅總戶數(shù)的1.7倍。年營業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億元，占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。

　　新增抵扣

　　不動產(chǎn)新被納入抵扣范圍。上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革是將企業(yè)購進機器設(shè)備納入抵扣范圍，本次，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。大致測算其帶來的減稅，占全部減稅額的60%。將不動產(chǎn)納入抵扣，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力。

　　什么時間完成立法

　　根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議審議通過的全面推開營改增試點方案，財政部會同國家稅務(wù)總局正在抓緊抓緊啟動增值稅立法程序，盡快將增值稅暫行條例上升為法律。起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將于近期發(fā)布。

　　減稅實際效果

　　營改增試點從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問題，有效減輕企業(yè)稅負(fù)。從前期試點情況看，截至2015年底，營改增累計實現(xiàn)減稅6412億元，其中試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，都實現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅，這充分證明營改增的制度框架體現(xiàn)了總體減稅的要求。

　　營改增后征稅部門由地稅轉(zhuǎn)到國稅意味著什么?

　　國、地稅部門已經(jīng)在就即將到來的“營改增”交接試點納稅人信息，從營業(yè)稅改征增值稅，納稅人的信息相應(yīng)從地稅部門轉(zhuǎn)到國稅部門。

　　這意味著地方政府的部分稅收未來由中央政府收繳，勢必會使得地方政府尋找另外一項收入來抵消收入減少的影響，在之前找到土地財政這條路， 其三種來源渠道，分別是土地出讓、土地抵押、房地產(chǎn)稅收，當(dāng)前的營改增改的是房地產(chǎn)稅收，而更加根本的土地出讓收入和土地抵押仍然可以繼續(xù)增加來抵消稅收減少的影響。長遠看，地價還會上漲。

　　企業(yè)應(yīng)對營改增需要注意什么?

　　營改增后，企業(yè)需要更加注重進項發(fā)票的開具，在業(yè)務(wù)層面上也需要適當(dāng)調(diào)整。這樣便于在繳納增值稅時將已繳稅環(huán)節(jié)減掉。

　　如何保障所有行業(yè)稅負(fù)只減不增?

　　財政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，當(dāng)前實體經(jīng)濟較為困難，為進一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，將兼顧改革和穩(wěn)增長，作出妥善安排。其中，新增不動產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目及特定行業(yè)采取過渡性措施，總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。

　　營改增對市場經(jīng)濟有何影響?

　　營改增以來，很多企業(yè)把研發(fā)、設(shè)計環(huán)節(jié)獨立出去，成為獨立法人。這樣，部分業(yè)務(wù)可以外包，外包成本可抵扣，不會重復(fù)征稅;另外，此類研發(fā)企業(yè)還可額外享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　營改增試點以來，催生了較多從事研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)等小微企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，2015年，在營改增試點行業(yè)范圍不變的情況下，試點納稅人戶數(shù)同比增長近40%，高于全國稅務(wù)登記戶數(shù)13%的增幅。

　　財政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，營改增的全覆蓋，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

　　另外，營改增的減稅效果，對服務(wù)業(yè)明顯，對中小微企業(yè)明顯，而這正是就業(yè)最大的容納器。就業(yè)民生因而成為營改增改革效應(yīng)最突出的領(lǐng)域。與此相聯(lián)系，“雙創(chuàng)”也能夠從這一改革中汲取極大的動力，對新型城鎮(zhèn)化發(fā)展也是有力的促進和支撐。還有社會公平。營改增將基本消除這方面重復(fù)征稅，從而實現(xiàn)公平稅負(fù)。

　　營改增與個人買房什么關(guān)系?

　　上面說到營改增會使建筑業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)減輕，房價有望平穩(wěn)甚至出現(xiàn)下降，這對個人買房(這里指新房)無疑是一個好消息。

　　而二手房交易方面，“營改增”與普通百姓關(guān)聯(lián)更密切。

　　尤其一二線城市，房價上漲非�？�。成交一套二手房個人所承擔(dān)的稅費已經(jīng)從幾萬上升到幾十萬元，此前二手房按照固定5.6%的營業(yè)稅計征，5月1日后，營業(yè)稅改征增值稅后，其稅負(fù)變化直接關(guān)系個人購買能力大小。

　　2015年3月30日發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》規(guī)定，購買超過2年(含2年)的普通住房免征營業(yè)稅;購買不足2年的住房對外出售全額征收營業(yè)稅;購買超過2年(含2年)的非普通住房按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。

　　以北京為例，如果出售購買2年以內(nèi)的房屋，假設(shè)最初買入價格為200萬元，現(xiàn)在以500萬元售出，需要繳納的營業(yè)稅則為500萬×5.6%=28萬元。“營改增”后如果按照11%的增值稅率計算，則需要繳納的增值稅為(500萬-200萬)×11%=33萬元，稅負(fù)較之前增加了5萬元。

　　那么，200萬的房子現(xiàn)在賣多少錢是營改增分水嶺呢，也就是往高賣比原來交稅多，往低賣比原來交稅少。

　　經(jīng)計算是約407.4萬。超過這個數(shù)改繳增值稅后比原來繳營業(yè)稅負(fù)擔(dān)要重，反之則輕。當(dāng)然，目前二手房交易中稅負(fù)往往會轉(zhuǎn)嫁到買主手中，賣價越高，轉(zhuǎn)嫁的越多。

　　值得注意的是，單純從增值額這個方面計算，如果稅率提高，那么相應(yīng)的個人所承擔(dān)的稅費也是增加的，但是目前二手房是否按照建筑業(yè)11%的適用稅率來計征，官方仍未最后公布。

　　另外，目前在很多城市的二手房交易中，被用來計算稅負(fù)的“成交價”其實并不是真正的成交價，而是評估價。因為真實的交易價格，買賣雙方不會告訴政府，而是傾向于隱瞞、低報。所以政府就給每套房子一個評估價，用來計算交易時的稅費，這個價格一般會明顯低于真實的成交價。