資產(chǎn)評估報告的基本概念及基本制度（通用9篇）

　　資產(chǎn)評估報告是評估機構(gòu)履行評估合同的成果，也是評估機構(gòu)為資產(chǎn)評估項目承擔法律責任的證明文件。下面是小編為您收集整理的范文，希望對您有所幫助。

　　資產(chǎn)評估報告的基本概念及基本制度 1

　　一、資產(chǎn)評估報告的基本概念：

　　(一)資產(chǎn)評估報告與資產(chǎn)評估報告書

　　資產(chǎn)評估報告是指評估機構(gòu)按照評估工作制度有關(guān)規(guī)定，在完成評估工作后向委托方和有關(guān)方面提交的說明評估過程和結(jié)果的書面報告。它是按照一定格式和內(nèi)容來反映評估目的、程序、標準、依據(jù)、方法、結(jié)果及適用條件等基本情況的報告書。狹義的資產(chǎn)評估報告即是資產(chǎn)評估結(jié)果報告書。

　　按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)評估報告書應(yīng)該包括資產(chǎn)評估報告書正文、資產(chǎn)評估說明、資產(chǎn)評估明細表及相關(guān)附件。

　　(二) 資產(chǎn)評估報告書的作用

　　1.它為被委托評估的資產(chǎn)提供作價意見。

　　資產(chǎn)評估報告書是運用科學(xué)的方法對被評估資產(chǎn)進行評定和估算后，通過報告書的形式提出作價的意見，具有較強的公正性和科學(xué)性，成為被委托評估資產(chǎn)作價的參考依據(jù)。

　　2.資產(chǎn)評估報告書是反映和體現(xiàn)資產(chǎn)評估工作情況，明確委托方、受托方及有關(guān)方面責任的根據(jù)。

　　除此之外，資產(chǎn)評估報告書也反映和體現(xiàn)受托的資產(chǎn)評估機構(gòu)與執(zhí)業(yè)人員的權(quán)利與義務(wù)，它也是評估機構(gòu)履行評估協(xié)議和向委托方或有關(guān)方面收取評估費用的依據(jù)。

　　3.對資產(chǎn)評估報告書進行審核，是管理部門完善資產(chǎn)評估管理的重要手段。

　　資產(chǎn)評估報告書是反映評估機構(gòu)和評估人員職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)能力水平以及評估質(zhì)量高低和機構(gòu)內(nèi)部管理機制完善程度的重要依據(jù)。

　　4.資產(chǎn)評估報告書是建立評估檔案，歸集評估檔案資料的重要信息來源。

　　評估報告書的底稿是評估檔案歸集的主要內(nèi)容，同時撰寫資產(chǎn)評估報告過程采用的各種數(shù)據(jù)、各個依據(jù)、工作底稿和資產(chǎn)評估報告制度中形成的文字記載都是資產(chǎn)評估檔案的重要信息來源。

　　(三)資產(chǎn)評估報告書的種類

　　1.按資產(chǎn)評估的范圍劃分，資產(chǎn)評估報告書可分為整體資產(chǎn)評估報告書和單項資產(chǎn)評估報告書。對整體資產(chǎn)評估報告所出據(jù)的資產(chǎn)評估報告書稱為整體資產(chǎn)評估報告書，對某一部分、某一項資產(chǎn)進行評估所出具的資產(chǎn)評估報告書稱為單項資產(chǎn)評估報告書。

　　2.按評估對象不同劃分，資產(chǎn)評估報告書可劃分資產(chǎn)評估報告書、房地產(chǎn)估價報告書、土地估價報告書等。這三種報告書不僅具體格式不相同，而且在內(nèi)容上也存在較大的差別。

　　3.按用途不同劃分，資產(chǎn)評估報告書可劃分為兩大類。一類是以產(chǎn)權(quán)變動為內(nèi)容的資產(chǎn)評估報告書;另一類是產(chǎn)權(quán)不發(fā)生變動的資產(chǎn)評估報告書，包括抵押、保險、征納稅等產(chǎn)權(quán)不發(fā)生變動所出具的報告書。

　　二、資產(chǎn)評估報告的'基本制度

　　資產(chǎn)評估報告基本制度是規(guī)定資產(chǎn)評估機構(gòu)在完成資產(chǎn)評估工作后由資產(chǎn)評估行政主管部門對評估報告進行審核驗證、結(jié)果確認和下達通知等制度。

　　(一)資產(chǎn)評估報告基本制度的產(chǎn)生與發(fā)展

　　1991年國務(wù)院以91號令頒布的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》規(guī)定，資產(chǎn)評估機構(gòu)對委托單位被評估資產(chǎn)的價值進行評定和核算，要向委托單位提出資產(chǎn)評估結(jié)果報告書。1993年原國家國有資產(chǎn)管理局制定和發(fā)布的國資辦發(fā)〔1993〕55號文件，提出了《關(guān)于資產(chǎn)評估報告書的規(guī)范意見》，并在1995年有制定和頒布了《關(guān)于資產(chǎn)評估立項、確認工作的若干規(guī)范意見》，1996年5月7日，國資辦發(fā)〔1996〕23號文件轉(zhuǎn)發(fā)了中國資產(chǎn)評估協(xié)會制定的《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見(試行)》。1999年財政部財評字〔1999〕91號文件頒布了關(guān)于印發(fā)《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》的通知，2000年財政部財企〔2000〕256號文件提出了《關(guān)于調(diào)整涉及股份有限公司資產(chǎn)評估項目管理事項的通知》。

　　(二)關(guān)于評估報告有關(guān)規(guī)定的基本規(guī)定

　　1.資產(chǎn)評估報告必須根據(jù)《國有資產(chǎn)評估辦法》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)。資產(chǎn)評估報告的基本內(nèi)容和格式必須遵循財評字〔1999〕91號文件的規(guī)定。

　　2.資產(chǎn)評估機構(gòu)接受委托后，要按照資產(chǎn)評估管理工作的要求，向委托方出具涉及該評估項目的評估過程、方法、結(jié)論、說明及各類備查文件等內(nèi)容的資產(chǎn)評估報告書。

　　3.資產(chǎn)評估報告書是由資產(chǎn)評估報告書正文、資產(chǎn)評估說明、資產(chǎn)評估明細表及相關(guān)附件構(gòu)成。

　　4.資產(chǎn)評估活動應(yīng)充分體現(xiàn)評估機構(gòu)的獨立、公正的原則，評估報告書正文不得出現(xiàn)評估機構(gòu)的介紹性內(nèi)容。

　　5.資產(chǎn)評估報告書的數(shù)據(jù)一般均應(yīng)用阿拉伯數(shù)字，資產(chǎn)評估報告書應(yīng)用中文撰寫打印。如需有外文評估報告書，其內(nèi)容結(jié)果應(yīng)與中文報告一致，并在評估報告書中注明以中文報告為準。

　　6.資產(chǎn)評估工作完畢，評估機構(gòu)應(yīng)按資產(chǎn)評估項目立檔。立檔內(nèi)容主要包括資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書、資產(chǎn)評估報告書、資產(chǎn)評估工作底稿、立項和審核確認文件等，并按規(guī)定的保存期限進行保管。

　　7.委托方和有關(guān)單位應(yīng)依據(jù)國家法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，按資產(chǎn)評估報告書的條款，正確使用資產(chǎn)評估報告書。

　　(三) 資產(chǎn)評估報告書的基本內(nèi)容與格式

　　1. 資產(chǎn)評估報告書正文及相關(guān)附件的基本內(nèi)容及格式。

　�、刨Y產(chǎn)評估報告書封面基本內(nèi)容及格式。內(nèi)容包括：資產(chǎn)評估項目名稱、資產(chǎn)評估機構(gòu)出具評估報告的編號、資產(chǎn)評估機構(gòu)全稱和評估報告提交日期等。

　�、瀑Y產(chǎn)評估目錄的基本內(nèi)容及格式。評估報告書應(yīng)根據(jù)評估報告書正文及相應(yīng)附件、評估說明、評估明細表分冊裝訂。

　　⑶資產(chǎn)評估報告書摘要的基本內(nèi)容及格式。每份資產(chǎn)評估報告書的正文之前應(yīng)有表達該報告書關(guān)鍵內(nèi)容的摘要，該摘要與資產(chǎn)評估報告書正文一樣具有同等的法律效力，并與評估報告書的結(jié)果一致。

　�、荣Y產(chǎn)評估報告書正文的基本內(nèi)容及格式。

　　1) 首部;

　　2) 序言;

　　3) 委托方與資產(chǎn)占有方簡介;

　　4) 評估目的;

　　5) 評估范圍和對象;

　　6) 評估基準日;

　　7) 評估原則;

　　8) 評估依據(jù);

　　9) 評估方法;

　　10) 評估過程;

　　11) 評估結(jié)論;

　　12) 特殊事項說明;

　　13) 評估基準日期后重大事項;

　　14) 評估報告法律效力、使用范圍和有效期;

　　15) 評估報告提出日期;

　　16) 尾部。

　�、蓚洳槲募�的基本內(nèi)容及格式。

　�、试u估報告書裝訂的有關(guān)內(nèi)容及格式。

　　2.資產(chǎn)評估說明的基本內(nèi)容與格式。

　　資產(chǎn)評估說明是用來描述評估師和評估機構(gòu)對其評估項目的評估程序、方法、依據(jù)、參數(shù)選取和計算過程，它是財產(chǎn)評估主管機關(guān)審查確認評估報告的重要文件。資產(chǎn)評估說明應(yīng)按下列順序進行撰寫和制作：

　　(1) “評估說明封面及目錄”的基本內(nèi)容和格式;

　　(2) “關(guān)于評估說明使用范圍的聲明”的基本內(nèi)容和格式;

　　(3) “關(guān)于進行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明”基本內(nèi)容和格式;

　　(4) “資產(chǎn)清查核實情況說明”的基本內(nèi)容與格式。這部分內(nèi)容主要用來說明評估方對委托評估的企業(yè)所占有的資產(chǎn)和與評估相關(guān)的負債進行清查核實的有關(guān)情況及清查結(jié)論;

　　(5)“評估依據(jù)說明”的基本內(nèi)容與格式。這部分內(nèi)容主要用來說明進行評估工作中所遵循的具體行為依據(jù)、法規(guī)依據(jù)、產(chǎn)權(quán)依據(jù)和取價依據(jù);

　　(6)“各項資產(chǎn)及負債的評估技術(shù)說明”基本內(nèi)容與格式。這部分主要用來說明對資產(chǎn)進行評定估算過程的解釋，反映評估中選定的評估方法和采用的技術(shù)思路及實施的評估工作;

　　(7)“整體資產(chǎn)評估收益現(xiàn)值法評估驗證說明”基本內(nèi)容與格式。這部分內(nèi)容主要說明運用收益現(xiàn)值法對企業(yè)整體資產(chǎn)進行評估來驗證資產(chǎn)評估結(jié)果的有關(guān)情況;

　　(8)“評估結(jié)論及其分析”的基本內(nèi)容與格式。這部分主要總體概括說明評估結(jié)論;

　　3.資產(chǎn)評估明細表的基本內(nèi)容與格式。

　　(1) 資產(chǎn)評估明細表基本內(nèi)容與格式。資產(chǎn)評估明細表是反映被評估資產(chǎn)在評估前后的資產(chǎn)負債明細情況的表格。它是資產(chǎn)評估結(jié)果得到認可、評估目的的經(jīng)濟行為實現(xiàn)后作為調(diào)整賬目的主要依據(jù)之一。

　　(2) 資產(chǎn)評估明細表樣表包括以下機構(gòu)層次：資產(chǎn)評估結(jié)果匯總表、資產(chǎn)評估結(jié)果分類匯總表、各項資產(chǎn)清查評估匯總表及各項資產(chǎn)清查評估明細表。

　　(四) 資產(chǎn)評估報告的確認

　　資產(chǎn)評估報告的確認是指受托的資產(chǎn)評估機構(gòu)完成對國有資產(chǎn)評估工作并出具資產(chǎn)評估報告后，由委托方報送其主管部門審查，同級資產(chǎn)評估行政主管機關(guān)或1÷其授權(quán)單位對評估結(jié)果進行驗證和確認。在財政部頒布有關(guān)資產(chǎn)評估確認制度之后，資產(chǎn)評估報告確認工作制度已由原來對評估結(jié)果的價值確認改為合規(guī)性審查。

　　資產(chǎn)評估報告的基本概念及基本制度 2

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評估報告基本制度的產(chǎn)生與發(fā)展

　　1、1991年國務(wù)院以91號令頒布的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》

　　2、1999年財政部頒發(fā)的關(guān)于印發(fā)《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》的'通知，對原有的資產(chǎn)評估報告有關(guān)制度做了進一步修改完善，使資產(chǎn)評估報告制度不僅適用于國有資產(chǎn)評估，也同樣適用于非國有資產(chǎn)的評估。

　　3、2001年12月31日《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于改革國有資產(chǎn)評估行政管理方式加強資產(chǎn)評估監(jiān)督管理工作意見的通知》對資產(chǎn)評估項目管理方式進行了重大改革，取消對國有資產(chǎn)評估項目的立項確認審批制度，實行核準制和備案制，并加強對資產(chǎn)評估活動的監(jiān)管。

　　4、2005年國家國資委發(fā)布《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》。

　　5、2007年發(fā)布的《資產(chǎn)評估準則—評估報告》是根據(jù)要素和內(nèi)容對評估報告進行規(guī)范的重要評估準則。

　　6、2007年10月，財政部發(fā)布了《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)督管理暫行辦法》，并定于2009年7月1日起實施。

　�。ǘ�）資產(chǎn)評估報告書的基本內(nèi)容

　　國有資產(chǎn)評估報告主要包括企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告、金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告、文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估報告等，以下介紹企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告基本制度。

　　根據(jù)《資產(chǎn)評估準則—評估報告》，2008年11月28日，中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布了《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》，并定于2009年7月1日起實施�！镀髽I(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》要求注冊資產(chǎn)評估師根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，編制和出具企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告，應(yīng)當遵守該指南。金融企業(yè)【2010年頒布《金融國有資產(chǎn)評估報告指南》】和行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估報告另行規(guī)范。從07年12月31日實施《以財務(wù)報告為目的的評估指南》中第六章是“披露要求”。

　　《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》所指企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告，由標題、文號、聲明、摘要、正文、附件、評估明細表和評估說明構(gòu)成。其中評估報告正文應(yīng)當包括：

　　（1）緒言；（比《資產(chǎn)評估準則—評估報告》多出的一條）

　�。�2）委托方、被評估單位（或者產(chǎn)權(quán)持有單位）和業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報告使用者概況；

　�。�3）評估目的；

　�。�4）評估對象和評估范圍；

　�。�5）價值類型及其定義；

　　（6）評估基準日；

　　（7）評估依據(jù)；

　�。�8）評估方法；

　�。�9）評估程序?qū)嵤┻^程和情況；

　�。�10）評估假設(shè)；

　�。�11）評估結(jié)論；

　�。�12）特別事項說明；

　�。�13）評估報告使用限制說明；

　�。�14）評估報告日；

　�。�15）簽字蓋章。

　　資產(chǎn)評估報告的基本概念及基本制度 3

　　目的

　　為了保持良好的.工作環(huán)境和氛圍，提高工作效益，促使辦公規(guī)范化，特制定本規(guī)定。

　　責任與檢查

　　1.部門經(jīng)理對部門人員有直接管理責任，對所屬員工的出勤有直接管理責任。

　　2.總經(jīng)理對各個員工的考勤有監(jiān)控之責。

　　管理制定

　　1.上班時間

　　2.星期一至星期六上班，星期天休息。

　　3.營運部：上午：09：00-12：00

　　下午：13：00-18：00

　　4.開發(fā)部：上午：09：00-12：00

　　下午：13：30-18：00

　　晚班：19：00-21：00

　　5.網(wǎng)絡(luò)部：上午：09：00-12：00

　　下午：13：00-18：00

　　晚班：15：00-24：00

　　員工上午上班打卡一次，中午上班打卡一次，下午下班打卡一次，加班人員按晚班上下班時間打卡。(備注：中午上班應(yīng)在12：30后打卡)

　　(1)出差人員在外出差時，每天9：00~10：30用所在地電話(不能用IC卡、IP卡)撥打銷售行政文員的電話并通話以作考勤登記，并在《出差跟蹤表》上填寫通話時間、電話號碼、地點。

　　(2)如員工外出,需填寫外出申請單,由部門負責人簽字同意后交由前臺;如未能在下班前回來打卡,應(yīng)在第二天上班時補填外出申請單交給部門經(jīng)理簽字證明確屬因公外出;

　　(3)工資發(fā)放的形式和日期:工資發(fā)放時間為每月15日當天,當月發(fā)放上月全額薪資,(例:8月15日領(lǐng)取7月份薪資),工資發(fā)放形式,以銀行匯款或現(xiàn)金;

　　工資以實際出勤的天數(shù)計算，如需加班滿2小時的員工，公司發(fā)放10元/小時作為加班補貼。

　　(4)公司特設(shè)每月全勤獎50元作為獎勵。

　　6.獎罰規(guī)定

　　遲到：

　　(1)遲到1~30分鐘，每一分鐘扣罰一元。

　　(2)上班時間遲到30~60分鐘或以上，扣罰半天工資。

　　(3)月累計超過60分鐘或以上，扣一天工資。

　　(4)因突發(fā)事件遲到經(jīng)核準者，經(jīng)事假處理。

　　早退：

　　(1)早退1~30分鐘內(nèi)，每分鐘扣罰一元。

　　(2)早退30~60分鐘或以上，扣罰半天工資。

　　(3)月累計超過60分鐘或以上，扣一天工資。

　　(4)因突發(fā)事件早退經(jīng)核準者，經(jīng)事假處理。

　　曠工：

　　(1)假期滿未續(xù)假，又沒有上班者，均以曠工論。

　　(2)曠工一天，除當天不計工時外，另外扣兩天工資。連續(xù)曠工三日，或全月累計曠工六日，予以開除處分。上班時間外出辦私事，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，作曠工一天處理。

　　資產(chǎn)評估報告的基本概念及基本制度 4

　　一、為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要，進一步規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德行為，提高注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德水準，維護本公司與全體注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)形象，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，確保獨立、客觀、公正、謹慎、實事求是地搞好資產(chǎn)評估服務(wù)，根據(jù)《資產(chǎn)評估準則―基本準則》、《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則―基本準則》制定本規(guī)范。

　　二、本規(guī)范所稱職業(yè)道德系指職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。

　　三、遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行注冊資產(chǎn)評估師資產(chǎn)評估準則，提高執(zhí)業(yè)技能，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　四、堅持獨立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，實事求是地為委托方提供客觀、真實、合法的評估報告，正直、誠實地對待有關(guān)利益各方。

　　五、接受委托方委托評估業(yè)務(wù)時，如與委托方存在可能影響本公司獨立性的利害關(guān)系，本公司不承接該評估業(yè)務(wù)，本公司注冊資產(chǎn)評估師也不允許發(fā)表評估意見。

　　六、執(zhí)行評估業(yè)務(wù)的注冊資產(chǎn)評估師如與委托方存在可能影響其獨立性的直接或重要間接利害關(guān)系，應(yīng)及時向公司內(nèi)聲明，并實行回避。

　　注冊資產(chǎn)評估師不允許兼任與其執(zhí)行的評估業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)。

　　七、注冊資產(chǎn)評估師要保持和不斷提高專業(yè)勝任能力，遵守資產(chǎn)評估準則等規(guī)范，合理運用資產(chǎn)評估準則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。要掌握與運用職業(yè)新知識、新技術(shù)、新規(guī)則，不斷提高執(zhí)業(yè)水平。

　　八、注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，必須根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)助理人員的職責分工，作出實施計劃，并對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量，按計劃完成任務(wù)。

　　九、注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行業(yè)務(wù)所形成的結(jié)論和提出的建議，要以充分、適當?shù)淖C據(jù)為依據(jù)。但對未評估事項不得以職業(yè)身份發(fā)表意見，對未來事項的可實現(xiàn)程度也不做保證。

　　十、執(zhí)業(yè)過程中，要在維護社會公共利益的前提下，竭誠為委托方服務(wù)，并應(yīng)按照約定要求完成委托業(yè)務(wù)。對委托辦理的事項，要保守委托方的商業(yè)秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。

　　十一、為發(fā)揮資產(chǎn)評估服務(wù)的整體優(yōu)勢，維護整個職業(yè)界在社會公眾中的形象和信譽，要保持與同行之間的`良好工作關(guān)系，做到相互尊重，相互支持，相互交流，相互協(xié)作。不詆毀同行，不直接間接地損害同行利益。不雇用正在其他公司執(zhí)業(yè)的注冊資產(chǎn)評估師。注冊資產(chǎn)評估師不得以個人名義同時在幾家公司執(zhí)業(yè)，不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。

　　十二、執(zhí)業(yè)中，要保持職業(yè)尊嚴，堅持職業(yè)道德，維護和提高本職業(yè)的形象。要以本公司名義承攬或辦理業(yè)務(wù)，不得以個人名義或任何不正當手段承攬或辦理業(yè)務(wù)，不得利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便收取禮金、饋贈或通過其他方式獲取個人利益，不得同時從事與職業(yè)有利害關(guān)系的任何職業(yè)，不得允許他人以本公司、本人名義承辦業(yè)務(wù)。

　　十三、接受上級業(yè)務(wù)主管機關(guān)的監(jiān)督、管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期匯報工作。

　　十四、本規(guī)范從批準設(shè)立之日起實行。

　　資產(chǎn)評估報告的基本概念及基本制度 5

　　一、為了規(guī)范我公司質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法施行細則》、《關(guān)于資產(chǎn)評估報告書的規(guī)范意見》，制定本制度。

　　二、本制度所稱質(zhì)量控制是指本公司為保證評估工作質(zhì)量符合相關(guān)準則的要求而制定和運用的控制政策與程序。控制政策是指本公司為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合相關(guān)準則的要求而采取的基本方針及策略。控制程序是指本公司為貫徹執(zhí)行質(zhì)量政策而采取的具體措施及方法。

　　三、本公司的質(zhì)量控制政策與程序分為兩個層次，一是對本公司評估工作的全面質(zhì)量控制政策與程序;二是對各評估項目助理人員工作的質(zhì)量控制程序。

　　四、本公司對所執(zhí)行的獨立資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，實行質(zhì)量控制。

　　五、本公司的注冊資產(chǎn)評估師無論對什么單位執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，都應(yīng)遵守本制度，對業(yè)務(wù)質(zhì)量進行控制，以保證評估質(zhì)量達到相關(guān)準則的要求。

　　六、本公司對非評估業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，參照本制度實行。

　　七、本公司實行法定代表人(首席注冊資產(chǎn)評估師)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的部門經(jīng)理(注冊資產(chǎn)評估師)負責制，主管企業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

　　八、遵守執(zhí)業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立，客觀、公正原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行評估業(yè)務(wù)，出具評估報告。

　　1、注冊資產(chǎn)評估師在承接評估業(yè)務(wù)、執(zhí)行評估程序、取得評估證據(jù)、形成評谷結(jié)論、出具評估報告時，都必須依法辦理，獨立自主，做到形式上和實質(zhì)上獨立于外部組織和所服務(wù)的對象。

　　2、注冊資產(chǎn)評估師對有關(guān)評估事項的調(diào)查、判斷的意見表達，應(yīng)以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不摻雜個人的主觀意愿，不受他人的左右，不允許因個人偏見，影響分析、判斷的客觀性。

　　3、注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，必須以正直、誠實的品質(zhì)，正確對待利益各方，不允許犧牲一方利益而使另一方受益。

　　4、執(zhí)行評估業(yè)務(wù)時，注冊資產(chǎn)評估師和其他執(zhí)業(yè)人員如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)向公司聲明，并實行回避。

　　5、注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)有關(guān)當事人有弄虛作假、營私舞弊等違法違紀行為，應(yīng)在出具報告中予以指出，嚴禁為委托人出具假證明。

　　6、注冊資產(chǎn)評估師對在評估過程中知悉的被評估單位的資料和商業(yè)秘密應(yīng)當保密，還應(yīng)確保其業(yè)務(wù)助理人員，其他評估人員及本公司保守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。

　　7、為維護整個職業(yè)界在社會公眾中的形象和信譽，在公平競爭的環(huán)境下與同行保持良好的工作關(guān)系，公司不以不正當手段與同行爭攬業(yè)務(wù);注冊資產(chǎn)評估師不以個人名義同時在幾家公司執(zhí)業(yè)。

　　九、注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行評估業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)了解客戶基本情況。確定接受客戶委托評估業(yè)務(wù)后，簽定評估業(yè)務(wù)約定書，委派注冊資產(chǎn)評估師及其他業(yè)務(wù)人員執(zhí)行評估業(yè)務(wù)。

　　十、注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行評估業(yè)務(wù)時，應(yīng)按指定的工作任務(wù)，在了解被評估單位基本業(yè)務(wù)情況、評估風(fēng)險水平的基礎(chǔ)上，編制評估計劃，對評估工作做出合理安排，并落實到每個執(zhí)業(yè)人員。在計劃實施過程中，還可根據(jù)實際情況的變化，對計劃做必要的修改、補充，保證評估工作有組織、高效率的進行，實現(xiàn)預(yù)期目標。

　　十一、注冊資產(chǎn)評估師對被評估單位的.相關(guān)內(nèi)部控制制度要進行研究和評價，據(jù)以確定相關(guān)測試的性質(zhì)、時間和范圍。在評估過程中發(fā)現(xiàn)被評估單位的內(nèi)控制度有重大缺陷的，應(yīng)向被評估單位報告。

　　十二、注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)時，根據(jù)需要，可運用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計算、分析性復(fù)核、現(xiàn)場勘查等方法，取得充分、適當?shù)淖C據(jù)。

　　十三、注冊資產(chǎn)評估師必須將評估計劃及實施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項，作出評估工作底稿。

　　十四、注冊資產(chǎn)評估師在實施必要的評估程序后，以經(jīng)過核實的評估證據(jù)為依據(jù)，形成評估結(jié)論，并依據(jù)相關(guān)準則的要求出具評估報告。

　　十五、本公司建立法定代表人、部門經(jīng)理負責的分級督導(dǎo)制度，對各層次的評估工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。

　　法定代表人，對本公司全面質(zhì)量控制制度、程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。部門經(jīng)理執(zhí)行全面質(zhì)量控制制度與程序中適用于評估項目的質(zhì)量控制程序。

　　十六、督導(dǎo)人員對被分派工作的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)在考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，在工作責任、所實施的具體評估、資產(chǎn)評估程序及目標、被評估單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和可能遇到的重大評估事項以及其他可能影響具體程序的有關(guān)事項進行指導(dǎo)。

　　十七、督導(dǎo)人員在評估期間應(yīng)履行職責，包括監(jiān)督工作進度;了解評估期間出現(xiàn)的重大評估問題，并及時提出處理意見;消除各執(zhí)業(yè)人員之間的職業(yè)判斷分岐，必要時向有關(guān)人員以至向?qū)＜易稍儭?/p>

　　十八、督導(dǎo)人員應(yīng)對助理人員的工作進行復(fù)核。通過復(fù)核，檢查助理人員完成的工作是否按評估計劃和評估相關(guān)要求進行;預(yù)定的評估程序和評估目標是否實現(xiàn);工作過程及結(jié)果是否記錄;評估證據(jù)是否足以支持評估意見和評估結(jié)論等。

　　十九、督導(dǎo)人員對下列事項應(yīng)及時復(fù)核：

　　1、具體評估計劃;

　　2、對固有風(fēng)險、控制風(fēng)險的評估，包括相關(guān)性測試結(jié)果對評估計劃所做的修改;

　　3、進行相關(guān)性測試取得的評估證據(jù)及形成的評估結(jié)論;

　　4、評估報告草稿。

　　二十、注冊資產(chǎn)評估師在實施評估業(yè)務(wù)過程中，必須認真運用所掌握的專門學(xué)識，技能和積累的實踐經(jīng)驗，遵守職業(yè)技術(shù)標準和國家的有關(guān)法律、法規(guī)。

　　注冊資產(chǎn)評估師及其他業(yè)務(wù)人員，都必須隨著評估理論的更新、評估方法的進步，通過統(tǒng)一組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)以及工作實踐、經(jīng)驗交流、自學(xué)等方式，掌握和運用新知識、新技能、新法規(guī)、新經(jīng)驗，不斷提高專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。

　　二十一、本制度從20xx年1月起實行。

　　資產(chǎn)評估報告的基本概念及基本制度 6

　　為了保證公司正常的工作時間和工作秩序，根據(jù)公司的.工作性質(zhì)和特點，特制定以下制度：

　　一、公司人員按時上班下班，不得遲到、早退。有事請假，非特殊情況下不得電話請假。

　　二、全體人員實行早晨上班簽到制度，凡遲到超過規(guī)定時間20分鐘以上者作為缺勤處理。

　　三、根據(jù)每人的工資標準、實行按實際出勤天數(shù)(有效工作日)計算和發(fā)放基本工資(節(jié)假日按國家規(guī)定)。缺勤一天扣一天工資，事假三天以上者取消當月獎金。病假一天扣一天工資、病假五天以上者當月無獎金。

　　四、公司實行有效工作日制度。因工作需要加班的，可填寫加班人名登記表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準加班。公司由專人負責考勤，每月按22天有效工作日計算工資標準，超過部分，加班人員可換休或領(lǐng)取加班工資。加班時間在晚上12點以前計半個工作日，超過晚12點計一個工作日。

　　五、對于公司外出聯(lián)系業(yè)務(wù)人員，如需個人外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，須經(jīng)批準后方可外出，所里一般選派2――3人一同前往，并要求在當日下午2點前趕回公司，下午2點后外出聯(lián)系業(yè)務(wù)的需在下班前趕回公司，匯報登記聯(lián)系業(yè)務(wù)情況表(業(yè)務(wù)性質(zhì)、單位名稱、電話、地址),特殊情況另定。若不經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)同意無故缺勤者，視同私自外出干私活處理。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，公司向當事人按每人每天收取200元勞務(wù)費并從當月工資中扣除，無故外出三天以上者停發(fā)當月工資。

　　外出執(zhí)業(yè)時由項目經(jīng)理負責考勤記工。有事先請假，未經(jīng)項目負責人同意擅離崗位者按曠工處理。

　　取資料和送報告除所里專職人員外，一般原則上由客戶取送，特殊情況由聯(lián)系業(yè)務(wù)的人取送，在市內(nèi)及近郊不超過2―3個小時，郊縣及外地除外。

　　本制度自公布之日起執(zhí)行。

　　資產(chǎn)評估報告的基本概念及基本制度 7

　　一、為了規(guī)范我公司評估底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量和評估任務(wù)的完成。根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定本制度。

　　二、本公司的評估工作底稿，是由在公司內(nèi)執(zhí)業(yè)的注冊資產(chǎn)評估師在評估過程中形成的評估工作記錄和獲取的資料。

　　三、評估工作底稿應(yīng)如實反映評估計劃的制定及其實施情況，包括與形成評估結(jié)論有關(guān)的所有重要事項，以及注冊資產(chǎn)評估師的專業(yè)判斷。評估工作底稿可以由注冊資產(chǎn)評估師或助理評估人員編制形成，也可由被評估單位或其他第三者提供，經(jīng)注冊資產(chǎn)評估師審核后整理形成。

　　四、本公司形成的評估工作底稿應(yīng)當做到內(nèi)空完整、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰、結(jié)論明確。為此，依據(jù)有關(guān)要求，結(jié)合本公司實際，統(tǒng)一印制了兩種(一種稱文字式工作底稿、一種稱表格式工作底稿)，三類(綜合類、業(yè)務(wù)類、備查類)符合相關(guān)要求的評估工作底稿，供注冊資產(chǎn)評估師及助理人員在執(zhí)業(yè)中恰當運用。

　　五、凡在本公司執(zhí)業(yè)的注冊資產(chǎn)評估師及助理人員在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)服從項目主管安排，按評估計劃的分工認真撰寫公司內(nèi)統(tǒng)一印制的評估工作底稿，按各底稿要求的格式逐項計算和撰寫，必要時，

　　要另加附表和計算過程，并對底稿中的有關(guān)數(shù)據(jù)的真實性及評估結(jié)論負直接責任，并在所編評估底稿上簽名，以示負責。

　　六、評估底稿中運用的各種評估標識應(yīng)說明其含義，并應(yīng)保持前后一致。相關(guān)評估工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時，應(yīng)交叉注明索引編號。

　　七、依據(jù)本公司《質(zhì)量控制制度》的要求，對評估工作底稿建立三級復(fù)核制。

　　(一)項目負責人審核

　　項目負責人應(yīng)在評估現(xiàn)場就以下內(nèi)容進行復(fù)核和自查：

　　1、是否對企業(yè)的經(jīng)營情況進行了了解，對評估風(fēng)險是否有了正確評價;

　　2、評估程序是否按計劃要求進行，如未進行，是否有充分理由;

　　3、評估過程是否記錄在工作底稿中(現(xiàn)場勘驗記錄等);

　　4、是否取得充分的評估依據(jù)(詢價記錄、市場調(diào)查記錄);

　　5、評估表格鉤稽關(guān)系是否正確;

　　6、存貨是否進行抽查核對，是否對往來款項進行過函證;

　　7、評估說明與表格是否符合規(guī)定要求;

　　8、是否已就評估結(jié)果與委托單位交換過意見，結(jié)論如何;

　　9、原始資料(報表、明細表、承諾函)是否充分，客戶是否蓋章。

　　(二)部門經(jīng)理的審核

　　部門經(jīng)理應(yīng)對項目負責人復(fù)核過的底稿進行重點審核。審核內(nèi)容如下：

　　1、評估計劃是否經(jīng)過核準，并按要求執(zhí)行。

　　2、對該評估項目的重點，進行詳細復(fù)核，具體包括：

　　(1)涉及該專業(yè)部門的評估方法是否正確;

　　(2)重大事項是否進行過披露;

　　(3)表格與報告數(shù)字是否正確。

　　3、各項內(nèi)容是否完整，有無遺漏、缺陷事項。

　　4、對企業(yè)的期后事項或或有負債等重大事項，是否加以披露。

　　5、整體報告的內(nèi)容、格式是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。

　　(三)法人的`復(fù)核

　　對項目負責人審核過的工作底稿，進行重點復(fù)核。

　　1、復(fù)審評估計劃是否已經(jīng)過核準，重大問題請示報告是否完備。并經(jīng)逐級審批;

　　2、重大問題的處理結(jié)果是否恰當;

　　3、分析判斷評估結(jié)果是否恰當;

　　4、是否有工作小結(jié);

　　5、以應(yīng)有的職業(yè)謹慎，考慮對重大事項的處理，評估結(jié)論與評估說明文字表達是否符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，并最終簽署報告。

　　八、注冊資產(chǎn)評估師及助理人員在執(zhí)業(yè)過程中完成外勤工作后，應(yīng)將本人所承辦的評估工作底稿按公司內(nèi)規(guī)定的三類工作底稿目錄順序進行排列后交付項目主審，由主審統(tǒng)一編寫該項目順序編號，并進行復(fù)核、歸類、整理后，按檔案管理規(guī)定，交檔案保管員建檔歸案，并按評估檔案管理辦法管理。

　　九、凡在本公司執(zhí)業(yè)的注冊資產(chǎn)評估師及助理人員在執(zhí)業(yè)過程中所形成的評估工作底稿，其權(quán)屬關(guān)系歸本公司所有。任何人不得自留或轉(zhuǎn)移。

　　十、公司對形成評估檔案的評估工作底稿，應(yīng)建立保密制度，對評估工作底稿中涉及的商業(yè)秘密負有保密責任，但由于法院、檢察院及其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了有關(guān)手續(xù)和注冊資產(chǎn)評估師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查時需要查閱評估工作底稿的，不屬于泄密。

　　十一、查閱者因誤用評估工作底稿而形成的后果，與本公司無關(guān)。

　　十二、本制度自批準設(shè)立之日起實行。

　　資產(chǎn)評估報告的基本概念及基本制度 8

　　一、全體工作人員必須自覺遵守機關(guān)作息時間，按時上班，不得無故遲到早退，不得中途離崗、串崗、辦私事。凡擅自離崗或捏造事實請假或涂改偽造請假證明不上班者，一律按曠工處理。

　　二、辦公室必須明

　　確一名同志負責考勤工作，每天要自覺按時進行考勤登記，并按月將考勤結(jié)果進行統(tǒng)計，每個工作人員必須逐日填好個人崗位手冊。年底由辦公室統(tǒng)一組織進行考核，并與目標管理考核、評先評優(yōu)掛鉤。凡全年遲到、早退在20次以上的扣除全年福利的50%，取消評優(yōu)、評先資格;凡全年曠工15天以上的，扣除全年福利，年底考核不稱職;曠工1個月以上的.，建議組織做自動離崗處理。

　　三、凡因病、因事或休假不上班的，一律履行請、銷假手續(xù)。

　　1、凡一般干部、職工請事假1天以上者，須經(jīng)分管副局長批準，2天以上者須經(jīng)局長同意批準;凡副職請假一天以上經(jīng)局長同意，3天以上報告區(qū)分管領(lǐng)導(dǎo);局長外出，請假必須報告區(qū)分管領(lǐng)導(dǎo)。凡需請事假5天以上者，一律須經(jīng)區(qū)分管領(lǐng)導(dǎo)批準。請假期滿，必須到辦公室辦理銷假手續(xù)。凡不請假，又未到崗著，視同無故曠工處理。

　　2、干部職工的工傷假、婚假、探親假、年休假、喪假、女職工的生育假，按現(xiàn)行政策執(zhí)行。

　　3、所有經(jīng)批準的請假條(請病假，須出示定點醫(yī)療單位證明)都需報辦公室備查。凡違反上述規(guī)定者，必須嚴肅查處。

　　資產(chǎn)評估報告的基本概念及基本制度 9

　　第一條 為明確資產(chǎn)評估機構(gòu)與注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)責任，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，保證資產(chǎn)評估報告質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，制定本制度。

　　第二條 凡中國境內(nèi)執(zhí)業(yè)的資產(chǎn)評估機構(gòu)，在接受客戶委托，完成評估項目后所出具的資產(chǎn)評估報告書，應(yīng)有資產(chǎn)評估機構(gòu)法定代表人（含伙制機構(gòu)為合伙人，以下簡稱合伙人）和至少兩名注冊資產(chǎn)評估師簽字。未經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)法定代表人（合伙人）和注冊資產(chǎn)評估師簽字的資產(chǎn)評估報告為無效報告。

　　第三條 本制度所稱注冊資產(chǎn)評估師，是指經(jīng)過國家統(tǒng)一考試或認定，取得執(zhí)業(yè)資格，并依法進行注冊登記的資產(chǎn)評估專業(yè)人員。

　　第四條 注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)行為應(yīng)遵循國家有關(guān)的法律和行政法規(guī)，符合中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布的執(zhí)業(yè)規(guī)范。

　　第五條 注冊資產(chǎn)評估師只能在一個資產(chǎn)評估師機構(gòu)執(zhí)業(yè)并獨立行使簽字權(quán)利。注冊資產(chǎn)評估師不得允許他人以本人名義簽字。

　　第六條 注冊資產(chǎn)評估師只能在本人參與評估的綜合性資產(chǎn)評估項目和單項資產(chǎn)評估項目的資產(chǎn)評估報告書上簽字。注冊資評估師在有正當理由并能提供必要依據(jù)的情況下，可以拒絕在資產(chǎn)評估報告書上簽字。對于單項資產(chǎn)評估項目的資產(chǎn)評估報告書，也可由中國資產(chǎn)評估協(xié)會認可的評估專業(yè)人員簽字。

　　第七條 注冊資產(chǎn)評估師對簽署的資產(chǎn)評估報告書的真實性、客觀性、公正性負責，關(guān)承擔相應(yīng)的'法律責任。

　　第八條 資產(chǎn)評估機構(gòu)法定代表人（合伙人）在本機構(gòu)注冊資產(chǎn)評估師簽署的資產(chǎn)評估報告書上明確簽署審核意見后簽字，資產(chǎn)評估機構(gòu)對此承擔連帶當選責任。

　　第九條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)建立資產(chǎn)評估報告內(nèi)部審核制度和檔案管理制度。凡本機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告書，都應(yīng)建立檔案，妥善保管，以備查閱。

　　第十條 凡違反本制度的資產(chǎn)評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師，中國資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)協(xié)會章程及其他規(guī)定，給予警告、通報批評、撤銷會員資格等處分，并建議國務(wù)崐院資產(chǎn)評估管理行政主管部門依法給予行政處罰。

　　第十一條 證券業(yè)資格資產(chǎn)評估機構(gòu)從1998年3月1日起實施本制度，其他資產(chǎn)評估機構(gòu)從1998年6月1日起實施

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