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加強中介機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制的調(diào)研報告
近年來，隨著政府投資審計深入開展，聘請中介機構(gòu)參與已成為政府投資審計的重要組成部分。此舉不僅緩解了審計機關(guān)人員少、任務(wù)重的矛盾，也充分利用了中介機構(gòu)人員和技術(shù)力量。但由于中介機構(gòu)存在人員素質(zhì)參差不齊等弊病，導(dǎo)致在審計質(zhì)量方面存在很大的風(fēng)險，近期我們就中介機構(gòu)審計質(zhì)量內(nèi)控方面進(jìn)行了專項調(diào)查。
一、投審項目組織保障
中介機構(gòu)從區(qū)審計局接收投審項目資料后，便成立投資項目審計小組，審計小組組長由區(qū)審計局相關(guān)人員擔(dān)任，中介機構(gòu)人員任組員，審計組成員有關(guān)資料報審計局備案。
1、人員配備。中介機構(gòu)一般采用三級復(fù)核人員，從有經(jīng)驗的項目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和總技術(shù)負(fù)責(zé)人中選派。且全部是造價工程師，具有五年以上專業(yè)技術(shù)經(jīng)歷和五年以上實際工作經(jīng)驗。此外，我們還要求中介三級復(fù)核人員必須熟悉國家和地方有關(guān)政策及法規(guī)，熟悉國家建設(shè)項目的建設(shè)程序，熟練掌握建設(shè)項目的經(jīng)濟評價方法，熟練運用建筑安裝預(yù)算定、費用定額等業(yè)務(wù)知識。
2、崗位責(zé)任制。項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項目的具體審核工作，對工程量計算、定額套用等具體內(nèi)容負(fù)責(zé)。部門經(jīng)理負(fù)責(zé)項目協(xié)調(diào)、工作安排、人員調(diào)配、質(zhì)量復(fù)核和進(jìn)度把關(guān)等。總技術(shù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)項目的總體質(zhì)量、進(jìn)度、人員安排等。
二、投審項目質(zhì)量控制
在總體質(zhì)量上，中介機構(gòu)審核小組受區(qū)審計局的全面指導(dǎo)，定期向委托方匯報情況，發(fā)現(xiàn)問題及時匯總報告，解決問題的方法、方式要先征求區(qū)審計局的意見。
1、三級復(fù)核制度。心得體會在技術(shù)上，實行三級復(fù)核制度，在審核過程中，專業(yè)咨詢?nèi)藛T自核，項目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)復(fù)核，技術(shù)負(fù)責(zé)人對咨詢成果進(jìn)行審核。主要內(nèi)容為：項目經(jīng)理及專業(yè)咨詢?nèi)藛T復(fù)核工程量計算、子目單價、費用計取、合同文件理解、證據(jù)資料的引用、問題的處理等；部門經(jīng)理復(fù)核審核范圍及深度、合同文件的理解及應(yīng)用、咨詢程序、關(guān)鍵性的數(shù)據(jù)及結(jié)果、分歧意見的解決、問題的處理等；技術(shù)負(fù)責(zé)人對初步成果進(jìn)行糾正和補充、關(guān)鍵數(shù)據(jù)的重點審核、重大問題的解決、對審核風(fēng)險進(jìn)行重點評估、整體項目的決策等。
2、內(nèi)部會審制度。工程造價咨詢過程中對咨詢項目中存在的問題，根據(jù)崗位職責(zé)由工程造價咨詢?nèi)藛T提出，經(jīng)工程造價咨詢會審會議討論研究，形成書面會審意見的過程。工程造價咨詢會審，分為部門會審和公司會審。部門經(jīng)理收到項目負(fù)責(zé)人的會審單后，對工程造價影響不大且金額較小工程量和單價問題組織部門會審；對工程造價影響較大或金額較大工程量、單價問題和合同問題遞交公司，由公司組織會審。
3、重大問題會簽。在審核過程中如遇重大問題，則實行工程造價重大問題會簽。主要是與委托單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、施工單位、造價管理單位協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題會簽。
4、審核質(zhì)量考核。工程造價咨詢質(zhì)量考核，是指根據(jù)咨詢合同約定，按照工程造價咨詢依據(jù)，對工程造價咨詢?nèi)藛T的執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范性、咨詢成果的準(zhǔn)確性和咨詢客戶滿意度的檢查評判。
咨詢項目組考核由項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，部門考核由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，公司考核由公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)�？己藘�(nèi)容主要為咨詢資料是否齊全、咨詢工作計劃是否完整、是否已經(jīng)詳閱咨詢資料、是否已經(jīng)實施現(xiàn)場察勘、對合同文件的理解是否準(zhǔn)確、對工程概、預(yù)、結(jié)、決算編制要求或結(jié)算方式的理解是否準(zhǔn)確、工程量計算準(zhǔn)確、單價和種類費用的確定是否符合規(guī)定、是否已經(jīng)全面完成咨詢合同規(guī)定的工作內(nèi)容、工程造價咨詢會審的準(zhǔn)備是否充分、與委托人及有關(guān)利益相關(guān)人的溝通是否準(zhǔn)備充分、態(tài)度謙誠、成效顯著、撰寫工程造價咨詢報告的素材是否全面等。
5、審計檔案保管。一是嚴(yán)格按照檔案有關(guān)規(guī)定進(jìn)行檔案整理，審計過程中就進(jìn)行檔案記錄，審計完成后及時整理歸檔并完整地移交給委托方。二是項目負(fù)責(zé)人對審計檔案進(jìn)行復(fù)核檢查，對審計檔案的結(jié)果，計價的依據(jù)，證據(jù)的收集等內(nèi)容逐一核對，工作總結(jié)與工程造價咨詢檔案的內(nèi)容進(jìn)行核對，促使檔案的完整、規(guī)范。三是檔案管理人員對咨詢檔案進(jìn)行規(guī)范化管理，重點對工作底稿、工作記錄等進(jìn)行核對，確保檔案的結(jié)論準(zhǔn)確，依據(jù)充分，內(nèi)容完整規(guī)范。
6、廉政建設(shè)責(zé)任制。中介審核小組人員必須嚴(yán)格執(zhí)行審計“八不準(zhǔn)”紀(jì)律，并且實行中介公司內(nèi)部廉政制度，確保審核項目廉政建設(shè)過關(guān)。
三、中介機構(gòu)現(xiàn)存的問題
一是發(fā)現(xiàn)深層次問題不明顯。由于中介機構(gòu)大多只關(guān)注對造價的審減情況，而對建設(shè)程序以及投資效益等深層問題缺乏深入的審查，因此很難從中發(fā)現(xiàn)建設(shè)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)問題線索。
二是中介機構(gòu)審核存在風(fēng)險。首先中介機構(gòu)一般同時接受了來自不同審計機關(guān)的審計項目，由于內(nèi)部人員流動性強，容易出現(xiàn)審計質(zhì)量問題。其次是許多基礎(chǔ)性工作都是由中介參與人員完成，而最終審計報告由審計機關(guān)出具，因此承擔(dān)審計風(fēng)險的仍然是審計機關(guān)。
三是操作規(guī)范與審計機關(guān)要求有差距。中介機構(gòu)的人員從事的是社會審計工作，由于社會審計與國家審計在審計目標(biāo)、審計重點、規(guī)范準(zhǔn)則等方面存在著差異，范文參考網(wǎng)造成了中介機構(gòu)參審人員操作規(guī)范與審計機關(guān)的要求存在一定的差距。
四、審計機關(guān)采取的措施
1、強化項目痕跡化管理。一是結(jié)算項目資料由審計局負(fù)責(zé)交接，每一個結(jié)算項目中介要相應(yīng)固定審計人員，審計人員基本信息在簽訂承諾書時一并報送審計局。二是強化跟蹤審計過程管理。即委托中介在跟蹤審計項目時，必須要有相應(yīng)的跟蹤日志、影像、取證資料，且跟蹤日志與資料要相互印證，待項目竣工后將跟蹤審計過程資料報送審計局。三 是采取結(jié)算審計進(jìn)度報告制度。即按承諾書中審計時間每月向?qū)徲嬀謭蟾孢M(jìn)度情況，審計局按該項目時間進(jìn)度對審計公司進(jìn)行提醒，審計時間從中介取得完整的審計資料時開始計算。
2、強化中介項目質(zhì)量管理。一是中介與施工單位核對無誤后，出具三方簽字蓋章的審計報告并提交審計局，審計局再組織人員對中介審計報告進(jìn)行復(fù)核。二是采取審計發(fā)現(xiàn)問題備案制度。即中介公司先對通過報審資料及現(xiàn)場踏勘對項目進(jìn)行初審，初審結(jié)果及問題以紙質(zhì)清單方式發(fā)送審計局備案，然后再與施工單位核對，在與施工單位核對過程中如果拿掉某個問題需向?qū)徲嬀肿龀龊侠淼慕忉尅Ｈ菍徲嬀謱χ薪閷徲媹蟾鎻?fù)審后，誤差較大的按出臺的《中介管理辦法》有關(guān)條款對其進(jìn)行處罰。
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