規(guī)避金融會計風險的路徑選擇

　　一篇畢業(yè)論文雖然不能全面地反映出一個人的才華，也不一定能對社會直接帶來巨大的效益，對專業(yè)產(chǎn)生開拓性的影響。但是，實踐證明，撰寫畢業(yè)論文是提高教學(xué)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，是保證出好人才的重要措施。

　　摘 要:21世紀中國金融會計改革與發(fā)展正處于跨世紀的關(guān)鍵時期。改革的重點之一,將是增強金融會計風險意識,強化其風險防范的對策和措施。特別是加入WTO,為加強金融會計跨世紀改革的步伐提供了契機。研究金融會計風險與防范的跨世紀發(fā)展趨勢,提高防范金融風險的地位與作用,確保金融事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,無疑具有重要的戰(zhàn)略意義。?

　　關(guān)鍵詞:規(guī)避;金融會計;風險;路徑?

　　1 金融會計風險的主要表現(xiàn)形式?

　　(1)票據(jù)結(jié)算風險。目前我國商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁,支付數(shù)量的日趨上升,以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)給銀行帶來了諸多風險。?

　　(2)會計核算風險。會計核算風險是指由于會計核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來的種種風險。主要表現(xiàn)是未按規(guī)定程序操作現(xiàn)金業(yè)務(wù)形成短款風險,虛假列支造成銀行利潤不實的風險。?

　　(3)會計監(jiān)督風險。會計監(jiān)督風險是指由于金融會計監(jiān)督職能相對軟弱,無法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風險。有一些金融機構(gòu)只要求存款規(guī)模,講究信貸管理,卻忽視和放松會計監(jiān)督。?

　　(4)聯(lián)行風險。聯(lián)行往來是銀行間資金劃撥的一個不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴密,因錯發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報單等失誤行為,而造成銀行資金的直接損失。?

　　(5)會計人員風險。由于會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責任心不強,或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作,或因會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制,使金融機構(gòu)資金財產(chǎn)遭受損失的風險也不可忽視。?

　　2 金融會計風險產(chǎn)生的原因?

　　(1)市場經(jīng)濟環(huán)境的影響。在市場化的進程中,市場經(jīng)濟體制逐漸暴露出一些缺陷,如不公平的市場競爭等等。當前我國金融機構(gòu)的賬面投資回報率吸引了大量的社會資源涌入。我國尚未形成統(tǒng)一的社會平均利潤率,再加上地方政府的本位主義,各地金融機構(gòu)劇增,違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性也相應(yīng)增加,銀行會計風險日趨增大。?

　　(2)金融管理模式不完善。在宏觀管理上,按市場規(guī)則公平競爭不夠,缺乏相應(yīng)制度;在微觀管理上, 內(nèi)部控制制度不健全,金融監(jiān)管不嚴。從會計崗位設(shè)置來看,缺乏應(yīng)有的相互制約,違規(guī)操作現(xiàn)象嚴重。如:任意開立賬戶、重要空白憑證及印押證保管不善、支付憑證審查不嚴等,這些均為銀行會計風險的發(fā)生埋下了隱患。?

　　(3)會計人員職業(yè)道德素質(zhì)較低。近年來我國金融業(yè)迅速發(fā)展,分支機構(gòu)和經(jīng)營網(wǎng)點增長較快,在短時期內(nèi)吸收了大量的會計工作人員,會計人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊,有些會計人員受拜金主義和個人主義思想侵蝕,經(jīng)不起金錢的誘惑,參與犯罪,給國家和企業(yè)造成巨大經(jīng)濟損失。?

　　3 防范金融會計風險的措施?

　　防范和化解會計風險,提高會計核算質(zhì)量,加強會計內(nèi)部管理,就必須采取有效措施,標本兼治,綜合治理。?

　　(1)建立健全內(nèi)控機制,有效防范會計風險。按照“規(guī)范化原則、授權(quán)分權(quán)原則、監(jiān)督制約原則、賬務(wù)核對原則和安全謹慎原則”,建立相應(yīng)的“崗位責任制度、授權(quán)控制制度和職務(wù)分離制度”,為防范風險打下治本的基礎(chǔ)。及時發(fā)現(xiàn)、查處違章違紀操作現(xiàn)象,把風險和隱患消除在萌芽狀態(tài)。?

　　(2)完善會計核算事后監(jiān)督機制。根據(jù)《會計法》和金融會計制度的要求,結(jié)合金融機構(gòu)自身管理的需要,在內(nèi)部建立一個自上而下的會計行為再監(jiān)督機制。圍繞會計信息合法、真實、準確、完整等內(nèi)容,引導(dǎo)會計行為規(guī)范化,使會計工作有法必依、有章必循。?

　　(3)建立會計行為風險預(yù)警系統(tǒng)。隨著會計行為風險的日益增加,有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件,將預(yù)警與核算建立在一個平臺上,在核算數(shù)據(jù)錄入的同時,預(yù)警系統(tǒng)能夠及時跟蹤分析。通過會計定出預(yù)測技術(shù)和方法,對會計核算全過程進行事前、事中、事后研究分析,對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警,實現(xiàn)有效監(jiān)測。?

　　(4)加強會計隊伍建設(shè),提高會計人員素質(zhì)。要進一步加強對會計人員的法制宣傳和職業(yè)道德教育。使會計人員學(xué)法、知法、懂法、守法,促進會計人員愛崗敬業(yè)、客觀公正、依法辦事的良好風氣的形成。加強對會計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)。努力提高會計人員的業(yè)務(wù)技能,以增強會計工作的科學(xué)性,避免隨意性和盲目性。完善激勵機制,獎優(yōu)罰劣,調(diào)動會計人員工作的積極性和主動性。

　　(5)強化金融監(jiān)管,造就有序、公平的競爭環(huán)境。一是要建立健全金融機構(gòu)監(jiān)管法規(guī)體系,加強對各金融機構(gòu)統(tǒng)一的約束力。二是要完善金融市場準入退出機制,建立一套完整的市場競爭準則,嚴格防范市場競爭帶來的風險。三是要加強對金融機構(gòu)內(nèi)部管理的監(jiān)管。監(jiān)督其強化內(nèi)部控制機制、促進金融機構(gòu)內(nèi)部各項風險管理制度的貫徹實施,從而提高金融業(yè)的效率。四是加大處罰力度,重點抓整改,堅持做到一事一落實。通過強化金融監(jiān)管,凈化金融市場,形成“公平、公正、平等、有序”的競爭環(huán)境,確保金融秩序的持久穩(wěn)定。?

　　參考文獻?

　　[1]?溫顯紅.金融會計風險的防范與控制[J].企業(yè)經(jīng)濟,2003.?

　　[2]?蘇友維.銀行會計風險及內(nèi)控體系的建立[J].特區(qū)經(jīng)濟,2005.?

　　[3]?魏許蓮.商業(yè)銀行內(nèi)部控制與金融風險[J].中國管理信息化,2006.?

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