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會計畢業(yè)論文

企業(yè)會計監(jiān)督問題的探討

時間:2022-10-01 00:11:53 會計畢業(yè)論文 我要投稿
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企業(yè)會計監(jiān)督問題的探討

  企業(yè)的內部控制意識薄弱,沒有構成強有力的約束性,缺乏監(jiān)督。下面小編整理了企業(yè)會計監(jiān)督問題的探討,希望對你們有用!

企業(yè)會計監(jiān)督問題的探討

  企業(yè)會計監(jiān)督問題的探討(一)

  一、合資企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題分析

  1.企業(yè)內部缺乏必要的監(jiān)督機制

  企業(yè)內部缺乏必要的監(jiān)督機制主要體現(xiàn)在以下幾個方面:第一,會計的原始憑證出現(xiàn)造假情況,導致會計信息難以進行辨認和監(jiān)督。

  第二,企業(yè)領導和法人進行違規(guī)操作。

  為了能夠獲得更多利益,一些企業(yè)領導和會計人員會利用法律漏洞進行違章操作,并無法對會計進行有效監(jiān)督。

  舉個例子,一些合資企業(yè)當中,一些投資者為了能夠有效地進行逃稅避稅,達到利潤最大化,領導者要求財務部門利用其他非法的手段對成本、收入進行造假,從而成功避稅,讓社會蒙受損失。

  2.沒有建立健全的社會審計監(jiān)督制度

  從社會會計監(jiān)督上來看,我國并沒有建立完善的監(jiān)督機制,導致一些注冊會計師行業(yè)存在部門壟斷、惡性競爭等情況,這說明了一些注冊會計師與政府有著理不清的“關系”,這些關系是導致會計監(jiān)督質量下降的重要原因。

  例如,一些合資企業(yè)并沒有建立完善的會計制度,企業(yè)的各職能部門、財務部門、監(jiān)事會等都沒有建立完整的制度,也沒有認真履行相應的職責,決策人員也缺乏必要的職業(yè)道德素養(yǎng),

  導致自身的權利過大,造成權力分配不公的現(xiàn)象;財務部門中會計人員的公信力較低,缺乏必要的監(jiān)督制度,容易在進行會計的過程中出現(xiàn)各種問題,影響合資企業(yè)的發(fā)展。

  3.會計人員綜合素質不高

  目前會計監(jiān)督存在的最大問題就在于,會計人員的綜合素質較差,道德觀念不強,導致企業(yè)會計監(jiān)督力度較弱。

  另外,一些會計人員缺乏風險意識,對事物的判斷能力較弱,導致會計失真的情況經常發(fā)生。

  二、完善我國企業(yè)會計監(jiān)督采取的重要措施

  1.營造良好的合資企業(yè)監(jiān)督環(huán)境

  建立良好的內部監(jiān)督環(huán)境,主要體現(xiàn)在對企業(yè)總部資金進行統(tǒng)一調度和管理,并在合資企業(yè)內部建立結算中心、銀行、財務等公司模式。

  其中結算中心模式主要是對企業(yè)單位的資金進行審批,企業(yè)領導對賬戶擁有最高的管轄權利,各個財政部門應該在企業(yè)的監(jiān)督和引導下進行獨立審計核算。

  銀行模式主要是指,企業(yè)內部單位開展銀行賬戶,并按照統(tǒng)一核算的相關制度進行核算,并由內部銀行對企業(yè)單位進行貸款發(fā)放,并統(tǒng)一資金,對資金進行監(jiān)控。

  財務公司模式則主要是指,財務公示對合資企業(yè)內部提供資金統(tǒng)籌、核算、投資查詢等方面的服務,從而讓企業(yè)資金發(fā)揮最大效用。

  2.加強對會計人員的控制,提高辦事效率

  加強會計監(jiān)督,則必須要不斷加強對會計人員的控制,其中最主要的是對會計人員進行培訓和教育工作,并對會計人員進行定期的考核工作,從而有效提高會計人員的業(yè)務水平。

  因此,必須要對會計人員進行職業(yè)道德教育,讓會計人員能夠正確認識具備職業(yè)道德的重要性。

  此外,在進行管理的過程中,合資企業(yè)處事具有便捷、迅速、效率高等特點,因此,為了能符合合資企業(yè)的辦事效率,會計人員必須也要具備較迅速的辦事效率,用更少的時間完成更多的任務,從而提高企業(yè)的運轉效率。

  3.股東方要發(fā)揮自身優(yōu)勢

  合資企業(yè)最重要的一點就在于形成自身的獨特優(yōu)勢,彼此之間互相合作,從而獲得更多共贏的機會。

  舉個例子,企業(yè)股東要對地域、行業(yè)等方面優(yōu)勢進行考慮,并盡可能得到政府和社會各界如稅務、工商、環(huán)保等方面的支持,從而促進企業(yè)的發(fā)展,此外,利用社會各界和政府發(fā)展自身優(yōu)勢,還能夠利用第三方進行會計監(jiān)督,減少監(jiān)督時間和成本支出。

  4.創(chuàng)建良好的合資企業(yè)會計監(jiān)督機制

  上文說到,我國并沒有建立完善的監(jiān)督機制,導致一些注冊會計師行業(yè)存在部門壟斷、惡性競爭等情況。

  要解決這樣的情況,就必須要建立可行的會計監(jiān)督制度,制度的內容主要包括:制定會計人員的工作責任制、制定合理的工作組織體系、實施賬務護理程序、制定相應的財產管理制度、銷售管理制度、商品引進制度、債權管理制度、資金管理制度,會計報表制度等,從而對會計人員實現(xiàn)科學、合理的監(jiān)督。

  例如,為了能夠建立有效的會計監(jiān)督制度,一些合資企業(yè)主要對資產進行有效的監(jiān)控和約束。

  通過對資金進行日常監(jiān)控,當資產的主體和用途均發(fā)生變化時,監(jiān)控便會對企業(yè)的情況進行分析。

  此外,對企業(yè)成本的控制主要也包括以下三種方法:第一,對成本進行分析,評價其與個人收入之間的關系。

  第二,企業(yè)成本開支的標準應該與企業(yè)的利潤、銷售等方面掛鉤進行分析。

  第三,企業(yè)應該將員工收入成本與企業(yè)制定的成本開支進行衡量,并制定成本開支的范圍和相關標準。

  三、結束語

  目前,我國合資企業(yè)中不可避免地出現(xiàn)各種會計監(jiān)督上的問題,這其中包括股東之間合作所產生的客觀因素,也有會計人員個人的因素。

  因此,為了能夠加強會計監(jiān)督,必須要遵守國家相關法律法規(guī),并以此作為依據,結合企業(yè)的實際情況進行會計監(jiān)督,從而提高監(jiān)督的效果。

  企業(yè)會計監(jiān)督問題的探討(二)

  一、企業(yè)會計監(jiān)督的存在的問題

  (一)監(jiān)督的法律法規(guī)規(guī)定籠統(tǒng)滯后

  近些年來,我國雖然出臺和修改了大量會計監(jiān)督法規(guī)、規(guī)章,比如重新修訂的《公司法》、《證券法》、《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《注冊會計師審計準則》、《企業(yè)信息披露管理辦法》等等,

  從現(xiàn)行的這些會計法律法規(guī)體系中,我們可以看出會計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的大量違規(guī)行為沒有得到及時處理,特別是關于民事賠償責任規(guī)定不完備,究其原因就是這些會計法律法規(guī)規(guī)定較為籠統(tǒng),相互銜接差,可操作性較弱。

  我國證券立法中關于責任人的行政責任的規(guī)定比較完善。

  比如:對注冊會計師的行政法律責任,包括對會計師事務所可以給予警告、罰款、沒收違法所得、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷營業(yè)執(zhí)照等處罰;對注冊會計師可以給予警告、暫停執(zhí)業(yè)資格和吊銷職業(yè)資格證書等處罰;涉及相關犯罪的,送交司法部門。

  我國《公司法》中有如下規(guī)定:“相關責任人在信息披露中隱瞞重要事實或編造重大虛假內容,屬于妨害公司、企業(yè)的管理秩序罪”、“注冊會計師等中介組織人員提供虛假證明文件,屬于擾亂市場秩序罪”、“證券監(jiān)督及經營機構提供虛假信息,

  造成投資者的損失,屬于破壞金融管理秩序罪”。

  刑法中對于以上各種犯罪行為都有明確處罰規(guī)定。

  (二)會計師事務所中心業(yè)務偏離審計業(yè)務

  根據《注冊會計師其他鑒證業(yè)務指南準則》中規(guī)定:“中國的會計師事務所可以同時從事鑒證業(yè)務和非鑒證業(yè)務”,非鑒證業(yè)務可以包括預測性財務信息的審核、內部控制制度的設計、財務咨詢等。

  我們知道,安達信會計師事務所審計失敗的根本原因就是同時從事安然公司的鑒證業(yè)務和非鑒證業(yè)務,甚至非鑒證業(yè)務的收入超過鑒證業(yè)務收入。

  試想,當一家會計師事務所收入,主要來源于報酬豐厚的咨詢業(yè)務時,那么我們怎么可以期望注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務時會保持高度的獨立性,高度的職業(yè)謹慎,提供高質量、高效率的審計服務呢?這種獨立性早就淹沒在“利益驅動”之下。

  因此,美國在安然事件之后出臺了《薩班斯法案》,其中就對中介機構從事的非鑒證業(yè)務進行了限定,這一點我國是可以借鑒的。

  (三)對會計人員監(jiān)督的錯誤認識

  人們對會計監(jiān)督存在兩種極端觀念。

  一種認為會計監(jiān)督就是管、卡、壓,處處充滿著對會計工作的不信任感和敵視態(tài)度;另一種認為會計純粹是為企業(yè)“老板”服務的,“老板”要怎么干,就怎么干,不存在什么監(jiān)督不監(jiān)督的問題。

  所以實際上,會計人員往往會被牽向企業(yè)中實際權力較大的一方,影響了會計監(jiān)督的力度。

  因此,會計監(jiān)督能否步入良性循環(huán),不僅取決于會計人員敢不敢監(jiān)督,更大程度上取決于領導者對被監(jiān)督的態(tài)度。

  在現(xiàn)代企業(yè)管理體制下,如何造就一個被監(jiān)督者能主動接受和歡迎會計監(jiān)督的氛圍,顯然是強化會計監(jiān)督必須解決的問題。

  二、強化企業(yè)會計監(jiān)督的策略

  (一)建立健全內部稽核和內部審計制度

  建立內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。

  只有健全的內部稽核制度,才能保證各種會計核算資料的真實性、合法性和完整性,才能使各部門的經辦人員之間形成一種相互牽制的機制。

  而內部審計是對會計監(jiān)督的內容實施再監(jiān)督的一種有效手段,在內部審計制度的建立上,內部審計機構與財務機構應分別獨立,同時保證內審人員獨立于被審部門,只有這樣,才能更好地對會計監(jiān)督的內容實施再監(jiān)督,

  才能嚴肅財經紀律,改善企業(yè)的經營管理,保證企業(yè)的經營實現(xiàn)良性循環(huán)。

  所以,有條件的中小企業(yè)都應該建立健全內部稽核和內部審計制度,保證經濟活動的真實完整,保證企業(yè)的財產安全運營,為中小企業(yè)的發(fā)展壯大奠定堅實的基礎。

  (二)加強外部監(jiān)管力度在國家監(jiān)督中,各級財政部門

  首先應指導、督促中小型企業(yè)依照《會計基礎工作規(guī)范》的要求建立健全賬簿體系。

  一旦發(fā)現(xiàn)不符合會計基礎工作規(guī)范要求的,應及時嚴肅處理。

  同時,財政部門應加強工作指導,幫助中小企業(yè)依法建帳。

  其次應加強對中小型企業(yè)會計人員的監(jiān)督。

  具體來講應依據有關法規(guī)做好以下各項工作:對中小型企業(yè)會計人員實行資格證書管理制度,對沒有認真履行職責的會計人員,要堅決取消其任職資格,吊銷有關資格證書,

  情節(jié)嚴重的要根據相關法規(guī)的規(guī)定責令其不得再從事會計工作,財政部門應督促中小型企業(yè)建立、健全會計內部控制制度和內部核算制度,稅務部門也應改進查核方式,側重于進行實質性查核,

  確實掃除逃漏稅企業(yè),以建立公平的納稅環(huán)境,改進稅務人員對于中小型企業(yè)的態(tài)度,并建立稅務代理人制度。

  (三)加強會計職業(yè)道德觀念的建設

  加強對會計人員的監(jiān)督管理,提高會計隊伍的整體素質,是強化中小企業(yè)會計監(jiān)督的根本要求。

  會計人員首先是要有較強的法制觀念,只有這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責。

  其次是要具備良好的會計職業(yè)道德,有一定的行為規(guī)范來自我約束,遵守公共道德,保持良好的信譽。

  這樣素質的會計人員才是適應經濟發(fā)展需要的,才是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。

  再次,會計人員要有較高的業(yè)務素質和較強的綜合判斷能力。

  會計人員專業(yè)知識、技能的高低決定著會計信息質量的高低,所以要注意會計工作人員業(yè)務素質的繼續(xù)提高,要為他們提供繼續(xù)教育的機會。

  最后,會計人員還要有較高的風險管理能力。

  因為會計人員在提供會計信息時,也承擔著一定的風險。

  而且隨著知識經濟的飛速發(fā)展,會計人員面臨的經濟事項會越來越復雜,這就要求會計人員能夠在保持職業(yè)的謹慎性和規(guī)范性的同時,能從整體的角度,用科學的分析方法,明確的理解力和準確的判斷力,找出解決的辦法和思路。

  因此,高素質的會計人才首先要主動的學習新的知識和技能,提高業(yè)務操作的能力,同時國家、社會也要提供相關的人力、財力和物力對這些會計人員進行培養(yǎng),保證會計信息質量的真實性、全面性,使得中小企業(yè)會計監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

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