注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制弊端與改善措施論文

　　近些年，注冊會(huì)計(jì)師這一職業(yè)在我國逐漸興起，越來越多的學(xué)生都選擇學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)。截止到 2010 年，我國已有將近 16 萬人取得了全科證書.在這一職業(yè)興起的同時(shí)，會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量控制問題就被社會(huì)和群眾廣泛關(guān)注起來.

　　一、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制存在的弊端。

　　注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中，總是慣性遵循信息不對(duì)稱假設(shè)，這樣的假設(shè)也表明了其對(duì)于審計(jì)質(zhì)量控制的影響程度.審計(jì)中，主體從自身利益出發(fā)，極大可能會(huì)利用到信息不對(duì)稱而進(jìn)行尋租[1],致使審計(jì)質(zhì)量準(zhǔn)確性不夠，產(chǎn)生不利于市場經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的影響。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制出現(xiàn)問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面.

　�。ㄒ唬┳�冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間信息不一致。

　　目前大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營模式老套、經(jīng)營手法單一，在時(shí)代發(fā)展中，對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理也略顯力不從心，致使會(huì)計(jì)記錄和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)常出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的錯(cuò)誤，嚴(yán)重者為了某種目的而故意造假，給注冊會(huì)計(jì)師一些不全面、有誤差的信息。隨著會(huì)計(jì)審計(jì)能力的不斷加強(qiáng)，部分企業(yè)針對(duì)審計(jì)工作找到一些對(duì)策行為，對(duì)弄虛作假的部分加以隱藏，并且這種對(duì)策行為還都有一定的技術(shù)性和操作性。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)的時(shí)候，無法進(jìn)入到公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門，不能了解到企業(yè)具體的財(cái)務(wù)信息以及實(shí)際運(yùn)營狀況，所以，很容易被企業(yè)牽著鼻子走，導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果不夠完善。

　�。ǘ�）注冊會(huì)計(jì)師工作素質(zhì)較低。

　　注冊會(huì)計(jì)師的工作素質(zhì)包括兩方面內(nèi)容：技術(shù)能力以及道德素養(yǎng)[2].拿技術(shù)能力素質(zhì)來說，審計(jì)工作需要較強(qiáng)的技術(shù)性，要具備基本的專業(yè)技能，擁有相應(yīng)的文化知識(shí)儲(chǔ)備量，這一點(diǎn)在目前還很難完全達(dá)標(biāo)。文化知識(shí)水平有一定高度的人大都在從事其他的行業(yè)，而大部分專業(yè)過關(guān)的人卻在文化層面上有所欠缺，導(dǎo)致無法勝任高層次的工作.我國的注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)飛速發(fā)展的進(jìn)程中，對(duì)于注冊會(huì)計(jì)師的報(bào)名、考核以及后續(xù)的執(zhí)業(yè)資格檢查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立所需條件的檢查都存在許多問題.尤其是和一些發(fā)達(dá)國家同在一個(gè)比較平臺(tái)的時(shí)候，我國的注冊會(huì)計(jì)師以及審計(jì)業(yè)務(wù)的成熟程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，發(fā)展規(guī)模以及業(yè)務(wù)能力還有提升空間。其次，我國的注冊會(huì)計(jì)師總體水平與發(fā)達(dá)國家同類型人員相比，專業(yè)技能的差距也甚為明顯.

　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的局限性。

　　我國的注冊會(huì)計(jì)師在從事審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候會(huì)受到很多局限，比如有關(guān)制度規(guī)定：注冊會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義接受任何委托[3].

　　簡言之，會(huì)計(jì)人員如果想從事注冊會(huì)計(jì)師這一職業(yè)，就要加入一個(gè)專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所.也就表示，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中，與被審單位之間不存在直接的審計(jì)與委托關(guān)系。這樣的制度可以說是利弊結(jié)合，優(yōu)點(diǎn)是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中的審計(jì)步驟、審計(jì)信息以及審計(jì)意見能夠保持獨(dú)立性。另一方面，它的局限性在于，假設(shè)事務(wù)所在接業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師工作的獨(dú)立性、工作人員的完成質(zhì)量以及被審對(duì)象提供的信息是否屬實(shí)等情況沒有考慮在內(nèi)的話，就容易出現(xiàn)審計(jì)的錯(cuò)誤，對(duì)審計(jì)內(nèi)容的質(zhì)量問題也存在隱患，同時(shí)審計(jì)雙方還可能會(huì)因?yàn)楦髯缘乃叫亩�隨意增減成本，這樣極有可能使審計(jì)工作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)的去向不明確、審計(jì)不達(dá)標(biāo)[4].

　　二、改善注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制問題的具體策略

　�。ㄒ唬┍粚徠髽I(yè)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的管理。

　　企業(yè)向社會(huì)提供人們?nèi)粘Ｉ�活所需的產(chǎn)品以及各種服務(wù)性項(xiàng)目，其目的是盈利.目前，市場經(jīng)濟(jì)在飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也愈演愈烈，加之網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下信息擴(kuò)散迅速，企業(yè)的各方情況會(huì)在最短的時(shí)間曝光給社會(huì)大眾。對(duì)于企業(yè)來說，信譽(yù)永遠(yuǎn)是排在第一位的，為市場競爭提供有利條件、為維護(hù)與客戶關(guān)系提供依據(jù)。所以，從這一點(diǎn)出發(fā)，企業(yè)要意識(shí)到信譽(yù)的重要性.信譽(yù)具體體現(xiàn)在企業(yè)所提供信息的可靠性、真實(shí)性，一份可信的審計(jì)報(bào)告，會(huì)使社會(huì)大眾增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的信心，使投資者對(duì)企業(yè)充分信賴，從而展開更多的合作.反之，報(bào)告虛假不真實(shí)，使企業(yè)形象受損的同時(shí)，還會(huì)遭到其他方面壓力的打擊，對(duì)企業(yè)日后的運(yùn)作十分不利，甚至?xí)�使企業(yè)面臨毀滅危機(jī).

　�。ǘ�）提升注冊會(huì)計(jì)師的整體素質(zhì)。

　　國家發(fā)展以及就業(yè)情況對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)有明顯要求，主要是技術(shù)能力素質(zhì)以及道德素養(yǎng)素質(zhì)[5].對(duì)于技術(shù)能力來說，審計(jì)工作者要有相應(yīng)的業(yè)務(wù)水平處理日常審計(jì)工作。所以，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該開展相關(guān)培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行定期的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，培養(yǎng)注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)技術(shù)能力。對(duì)于道德素養(yǎng)來說，注冊會(huì)計(jì)師在工作中應(yīng)該本著公平、客觀的心態(tài)處理審計(jì)內(nèi)容。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)任務(wù)的勝任程度以及對(duì)于審計(jì)內(nèi)容的保密程度也屬于職業(yè)道德素養(yǎng)的范圍。另外，職業(yè)行為以及技術(shù)守則也是對(duì)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行評(píng)價(jià)的一項(xiàng)參照，有利于判斷其工作質(zhì)量，對(duì)其進(jìn)一步規(guī)范，以防管理寬松之下產(chǎn)生錯(cuò)誤的工作信息.同時(shí)，通過這一過程的具體實(shí)施，能夠讓社會(huì)大眾增加對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的信任程度，也有利于行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審查質(zhì)量嚴(yán)格控制，加強(qiáng)監(jiān)督。

　　審計(jì)質(zhì)量的控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)行當(dāng)中要注意的重點(diǎn)。事務(wù)所對(duì)審查工作要全面管理、嚴(yán)格控制，達(dá)到審計(jì)質(zhì)量的完美呈現(xiàn)。質(zhì)量控制的目的很簡單也很明顯，就是保證審計(jì)結(jié)果符合審計(jì)準(zhǔn)則的具體要求。針對(duì)這一要求，我們要注意以下幾個(gè)方面：整體素質(zhì)的加強(qiáng)，人力物力的支持，有關(guān)項(xiàng)目的制度守則，業(yè)務(wù)執(zhí)行的實(shí)際情況等等.各方全面協(xié)調(diào)，保證審計(jì)工作的良好完成。

　　提高審計(jì)質(zhì)量，還要做到加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的監(jiān)督，創(chuàng)建上下級(jí)明確的進(jìn)度體系，一層一層，由下而上的進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)本身和會(huì)計(jì)事務(wù)所以及審計(jì)人員都在監(jiān)督范圍當(dāng)中，通過嚴(yán)密的監(jiān)督管理，主抓審計(jì)質(zhì)量問題。同時(shí)，讓社會(huì)大眾加入到監(jiān)督的行列。在相關(guān)審計(jì)工作中，讓群眾具體參與，給出意見，發(fā)現(xiàn)違反審計(jì)規(guī)章制度的行為及時(shí)投訴和揭發(fā)，用這樣的監(jiān)督方式能夠有效保證審計(jì)效果，使審計(jì)質(zhì)量有所提高。借此，可以使大眾對(duì)審計(jì)人員更加信賴，對(duì)審計(jì)工作大力支持.

　　三、結(jié)束語。

　　審計(jì)工作繁瑣復(fù)雜，且相關(guān)事物眾多。審計(jì)過程中，工作人員整體素質(zhì)水平以及專業(yè)能力都尤為總要。其中還有很多因素影響著審計(jì)工作的進(jìn)行，比如對(duì)審計(jì)對(duì)象了解不全面、審計(jì)信息不充足、審計(jì)人員與被審方弄虛作假、監(jiān)督力度不夠等等。這些弊端的背后，都顯示著我國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)還不成熟，有可提高的空間。針對(duì)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制產(chǎn)生的種種問題，本文總結(jié)了以下幾點(diǎn)建議：一是被審企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的管理.被審企業(yè)只有對(duì)自身的報(bào)表內(nèi)容加以管理，才能使審計(jì)工作有效開展。二是提升注冊會(huì)計(jì)師的整體素質(zhì)。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，決定著審計(jì)結(jié)果的實(shí)用性。三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審查質(zhì)量嚴(yán)格控制，加強(qiáng)監(jiān)督.強(qiáng)有力的監(jiān)督制度能在審計(jì)工作中對(duì)各方因素起到警惕作用，保證審計(jì)工作的良性進(jìn)行。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]巴玉，王中艷，陳淼等。我國上市公司注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2010,（2）：134-135.

　　[4]路紀(jì)斌。完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的建議[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010.

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