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會計畢業(yè)論文

加強電算化環(huán)境下的內(nèi)部會計控制論文

時間:2023-03-23 08:45:21 會計畢業(yè)論文 我要投稿
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加強電算化環(huán)境下的內(nèi)部會計控制論文

  摘 要:計算機網(wǎng)絡技術和信息科學在會計上的廣泛應用和發(fā)展,使企業(yè)內(nèi)部會計控制的方法和操作發(fā)生了很大的變化,本文圍繞電算化對內(nèi)部會計控制的影響和存在的問題,提出了加強電算化環(huán)境下內(nèi)部會計控制的各項措施,以確保內(nèi)部會計控制的有效實施。

加強電算化環(huán)境下的內(nèi)部會計控制論文

  關鍵詞:電算化  內(nèi)部會計控制

  電算化會計信息系統(tǒng)的廣泛應用,使企業(yè)會計核算與會計管理的內(nèi)部、外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的重要手段,在會計電算化環(huán)境下需要得到進一步加強。內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計控制和其它管理控制。電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的特殊形式。會計電算化的發(fā)展對企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制提出了新的問題和挑戰(zhàn),在客觀上要求建立一個更為完善、科學的內(nèi)部會計控制系統(tǒng),確保內(nèi)部會計控制的有效實施。

  一、電算化對內(nèi)部會計控制的影響

  (一)內(nèi)部會計控制的對象發(fā)生改變。

  在手工會計環(huán)境下,會計人員是所有會計業(yè)務組織和執(zhí)行的主要因素,對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都必須經(jīng)由某些具有相應權限的人員進行處理。在電算化會計環(huán)境下,由于計算機對信息處理的高度集中性和自動化,每一項交易發(fā)生時,原來在核算過程中進行的核對、審核等部分內(nèi)部控制工作,通過計算機系統(tǒng)專門程序來進行,使控制對象由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ、機的控制。

 。ǘ﹥(nèi)部會計控制的方式發(fā)生改變。

  在手工會計系統(tǒng)中,內(nèi)部會計控制的方式主要是通過會計人員的崗位分工和內(nèi)部牽制制度來完成。實行電算化以后,會計財務通過信息化系統(tǒng)集中處理,原手工會計系統(tǒng)中一些內(nèi)部會計控制措施,通過計算機系統(tǒng)專門程序進行控制,如憑證的借貸平衡校驗,余額、發(fā)生額的平衡檢查,報表數(shù)據(jù)的勾稽關系檢查等。此外,編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查也成為多余。因此,電算化環(huán)境下內(nèi)部會計控制的方式由單一的制度控制轉變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂啤?/p>

 。ㄈ⿻嬞Y料存儲形式發(fā)生改變。

  在手工會計環(huán)境下,企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上,信息以賬、證、表等形式進行存儲。在電算化會計環(huán)境下,會計數(shù)據(jù)通過信息化系統(tǒng)記錄生成,以數(shù)字化文件、記錄的形式存儲在磁盤或光盤等計算機磁性介質上,存儲形式發(fā)生了極大的變化。

 。ㄋ模﹥(nèi)部會計控制的范圍發(fā)生改變。

  在手工會計系統(tǒng)中,內(nèi)部會計控制主要針對會計交易的處理,以傳統(tǒng)會計業(yè)務范圍為主。在電算化會計系統(tǒng)中,內(nèi)部會計控制的范圍相應擴大,集合了許多網(wǎng)絡管理和財務相結合的功能,如網(wǎng)上收付款、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上銀行等一系列相關服務,還包含如網(wǎng)絡系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)權限控制、修改程序控制等計算機系統(tǒng)操作控制。

  二、電算化環(huán)境下內(nèi)部會計控制存在的問題

 。ㄒ唬╇娝慊h(huán)境下內(nèi)部稽核和控制功能削弱。

  在手工會計系統(tǒng)中,每一筆經(jīng)濟業(yè)務都必須經(jīng)過嚴格的審核復查,設立了嚴密的審查、授權、簽章、發(fā)領憑單等流程以及相應的稽核制度和審查制度。在電算化會計環(huán)境下,電算化會計信息系統(tǒng)將手工條件下的大部分會計核算工作,集中由計算機系統(tǒng)統(tǒng)一完成,許多業(yè)務處理程序被大大簡化,會計人員無法直接參與和控制,這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱,一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行,其審查稽核功能被嚴重削弱。

 。ǘ⿲嬋藛T職能控制減弱,會計風險加大。

  傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制是建立在職務相分離、職權不相容原則的基礎上。在電算化會計環(huán)境下,由于系統(tǒng)操作的高度集中,許多手續(xù)合并到計算機中統(tǒng)一執(zhí)行,導致部分工作職責過于集中,從而使一些不相容的職務得不到分離,造成工作中職責不明,權限不清,降低了工作人員相互牽制的效力,如有些會計人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作,又負責數(shù)據(jù)的報送,這樣就增加了利用計算機舞弊的可能性,使會計數(shù)據(jù)的準確性及安全性受到威脅,從而使會計風險加大。

 。ㄈ⿻嬞Y料存儲形式存在安全隱患。

  在手工會計環(huán)境下,記錄在憑證、賬薄、報表等紙張上的會計信息其勾稽關系較為明確,易于辨認的審計線索如筆跡、印章等也較為明顯。在電算化會計環(huán)境下,由于會計信息被存儲在磁盤、光盤等磁性介質上,不宜實施簽字、蓋章等具有法律效用的手段,磁性介質很容易被改動而不留痕跡。而且,在電算化會計環(huán)境下,會計信息存儲在磁性介質中,由于磁性介質具有易損、易刪、易改、易磁化等特性,對磁性介質的接觸限制和存放環(huán)境都有一定的要求。磁性介質一旦受損,保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失,如果沒有相關備份,將給會計電算化系統(tǒng)造成嚴重的損失。

  三、健全與完善電算化環(huán)境下內(nèi)部會計控制的措施

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  針對會計電算化工作中出現(xiàn)的新問題,應當進一步補充和完善相關的配套法規(guī),建立和健全一整套適合電算化模式下的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體包括:1、崗位控制,即操作人員的工作職責和工作權限。主要是通過部門的設置、人員的分工、崗位職責的制定、權限的劃分等進行控制,以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊的發(fā)生。2、系統(tǒng)操作控制,表現(xiàn)為操作權限控制和操作規(guī)程控制兩個方面。每個崗位的人員,只能按照所授予的權限,遵循一定的標準規(guī)程對系統(tǒng)作業(yè),不得超越權限接觸系統(tǒng)。3、輸入控制。常用的方法包括:輸入工作應指定專人負責錄入,錄入人員除錄入數(shù)據(jù)外,不允許修改、復制或其他操作;數(shù)據(jù)輸入前必須對輸入數(shù)據(jù)進行校對并經(jīng)過有關負責人審核批準,預防會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機等措施。4、計算機處理控制。主要是為了保證會計軟件正常運行而預先在會計軟件內(nèi)部設計的各種處理故障、糾正錯誤、保證系統(tǒng)安全等功能,以達到對計算機處理進行控制的目的。5、輸出控制。包括只有具有相應權限的人才能執(zhí)行輸出操作,并能自動產(chǎn)生上機日志,從而達到限制接觸輸出信息的目的;打印輸出的資料要進行登記,并按會計檔案要求保管。

 。ǘ┘訌婋娝慊瘯嫏n案的管理。

  電算化會計檔案除傳統(tǒng)概念上的會計檔案外,還包括會計電算化過程中形成的紙質文件、電子文件以及系統(tǒng)軟件。加強電算化會計檔案管理包括以下幾個方面:1、嚴格按照有關規(guī)定的要求對會計檔案進行管理,由專人負責。2、加強會計檔案的收集、管理、保存、調(diào)閱、移交和銷毀等方面的工作。3、做好會計檔案的安全和保密工作,對電算化會計檔案定期進行檢查,確保任何情況下會計信息不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。

 。ㄈ┘訌妰(nèi)部審計。

  內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的重要手段。在電算化會計系統(tǒng)中,內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面:1、對會計資料定期進行審計,電算化會計賬務處理是否正確,審核費用簽字是否符合企業(yè)內(nèi)控制度,憑證附件是否規(guī)范完整。2、審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性,如查看賬冊內(nèi)容,做到賬表相符,對不妥或錯誤的賬表處理應及時調(diào)整。3、及時對系統(tǒng)升級補漏或更改控制參數(shù),對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查,防范系統(tǒng)風險和會計風險。

  參考文獻:

  1、范曉英.論會計電算化下的內(nèi)部控制.《企業(yè)技術開發(fā)》2009年02期

  2、王勇.如何加強會計電算化內(nèi)部控制.《會計師》,2010年08期

  3、張瑞春.淺談電算化會計內(nèi)部控制.《內(nèi)蒙古財經(jīng)學院學報(綜合版)》 2008年06期

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