- 相關(guān)推薦
高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃分析論文
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的職責(zé)，高校教師也應(yīng)該在得到薪資福利之后繳納必要的稅款。但是在稅法允許的范圍內(nèi)，合理地進(jìn)行納稅籌劃，使高校教師個(gè)人所承擔(dān)的稅負(fù)降到最低，應(yīng)該是每個(gè)高校教師所享有的權(quán)利，也應(yīng)該得到實(shí)際的履行。
一、高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與現(xiàn)狀
(一)個(gè)人所得稅概述
個(gè)人所得稅己進(jìn)入千家萬(wàn)戶(hù), 成為了國(guó)家財(cái)政收入及社會(huì)監(jiān)管的重要手段。我們知道，個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類(lèi)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，1799 年英國(guó)首先提出并應(yīng)用此類(lèi)稅項(xiàng)之后，在發(fā)達(dá)國(guó)家得到了廣泛地推廣，我國(guó)在 1980 年開(kāi)始實(shí)施此類(lèi)稅項(xiàng)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)個(gè)人所得稅的數(shù)量從自實(shí)行新稅制開(kāi)始到 2014 年，從 74 億元增加 到 12 723 億元 ，增長(zhǎng)了171 倍 ，這項(xiàng)數(shù)據(jù)表明個(gè)人所得稅的主體稅地位已在我國(guó)逐步的確立，成為了與人民息息相關(guān)的重要稅種。
(二)我國(guó)高校教師個(gè)人所得稅納稅現(xiàn)狀
在我們所調(diào)查的數(shù)據(jù)中，我們發(fā)現(xiàn)：高校教師的對(duì)于個(gè)人所得稅方面長(zhǎng)期存在著兩個(gè)問(wèn)題一直感到困惑不解。一種是同薪不同稅，許多教師在同一地區(qū)，統(tǒng)一的監(jiān)管下，同時(shí)收入水平也相同，但是會(huì)出現(xiàn)不同稅額，更有甚者會(huì)出現(xiàn)相差甚遠(yuǎn)的個(gè)人所得稅稅額。第二種情況是，同一所高校的教師，因職稱(chēng)地位的差異，工資與獎(jiǎng)金收入略比其他教師高，但是在扣除所得稅后，出現(xiàn)了令人啼笑皆非的結(jié)果。即其得到的實(shí)際工資比其他收入低者的教師還要低。造成教師教學(xué)積極性偏低，對(duì)教育事業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了不小的影響。
(三)改變現(xiàn)狀的必要性
我們了解到，產(chǎn)生上述現(xiàn)象的原因紛繁復(fù)雜，其中一項(xiàng)最為重要的原因就是學(xué)校對(duì)于教師薪資的發(fā)放及高校開(kāi)展的教師個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃是否科學(xué)，有利于教師減輕繳稅負(fù)擔(dān)。所謂的稅務(wù)籌劃我們一般所指的是納稅人在遵守國(guó)家法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策，不違背法律許可以及宗旨的前提下，為維護(hù)自身的權(quán)益，運(yùn)用科學(xué)的規(guī)劃方法，通過(guò)對(duì)個(gè)人經(jīng)營(yíng) 、經(jīng)濟(jì)投資 、個(gè)人理財(cái)?shù)认嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)提前籌劃與安排，選擇納稅方案，不斷地進(jìn)行優(yōu)化選擇最終節(jié)省減輕納稅人稅額的方法。高校教師由于工作原因，在納稅方面沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的時(shí)間去計(jì)算以及了解最新最近的納稅制度，導(dǎo)致在其繳納稅款的時(shí)候，多繳納了很多稅額。我們也知道，教師的工資以及福利并不是很高，因此，如果沒(méi)有一個(gè)很高效的納稅方法，會(huì)造成教師實(shí)際所得減少，造成其生活狀況遲遲不能提高。所以，高校教師的個(gè)人所得稅籌劃勢(shì)在必行，不僅僅在改善教師的可支配收入，提高高校教師的生活條件與水平。同時(shí)對(duì)于國(guó)家振興教育，提高教師的工作積極性也有著極大的意義。
二、納稅稅種及籌劃方法
(一)高校個(gè)人所得稅主要涉稅內(nèi)容及計(jì)算
1.薪資。高校教師的工資薪金是高校教師因任職或者受雇在平時(shí)的教學(xué)活動(dòng)中取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金，還包括年終的加薪、以及各種與其教育活動(dòng)相關(guān)的津貼、補(bǔ)貼及其他所得。根據(jù)我國(guó)的個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,具體的稅額在 3%～45%之間計(jì)算方法為，每月教師的總收入額減除費(fèi)用 3500 元,所剩下的余額，實(shí)行累進(jìn)稅率。
2.勞務(wù)報(bào)酬。高校教師的勞務(wù)報(bào)酬指的是高校教職工獨(dú)立從事教育活動(dòng)之外的、非受雇于學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)的其他事項(xiàng)。一般包括與社會(huì)的方方面面，如為企業(yè)實(shí)施計(jì)劃，個(gè)人的咨詢(xún)，單位的設(shè)計(jì)，法務(wù)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)。依據(jù)法律規(guī)定。其他勞務(wù)取得，高校教師每次勞務(wù)報(bào)酬稅額計(jì)算方法為：
不超過(guò) 4 000 元的的收入，減除費(fèi)用 800 元;超過(guò) 4 000 元的總額收入，扣除 20%的費(fèi)用，即 800 之后，其余額作為應(yīng)納稅所得額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入過(guò)高，法律實(shí)行加成征稅率，加成征稅部分按應(yīng)納稅額加征五成，數(shù)額畸高，超過(guò)了 50 000 元的部分，理應(yīng)按應(yīng)納稅額加征十成。3.特許權(quán)使用費(fèi)。高校教師的特許權(quán)使用費(fèi)是高校教師個(gè)人所提供專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)以及非專(zhuān)利技術(shù)的其他特許權(quán)收入。包含內(nèi)容廣泛，計(jì)算方法大體勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法類(lèi)似，在此不作贅述。
(二)籌劃方法
1.發(fā)放課時(shí)費(fèi)均衡化。由于各個(gè)高校在假期，上課時(shí)間，畢業(yè)安排等問(wèn)題上有不同的安排。每一位高校教師工資水平也會(huì)有差異，假期與上課期間薪資差比更是相距甚遠(yuǎn)。如果就按照每月的工資實(shí)際發(fā)出，會(huì)造成某些教師在一年中某一個(gè)月或幾個(gè)月的工資畸高。這樣便會(huì)造成教師納稅額偏高。同時(shí)，有些高校一次性的發(fā)放教師一年的講課費(fèi)，造成教師一個(gè)月的收入畸高，這種方法更不可取，教師的繳稅的額度起點(diǎn)大幅度提高，最終所繳稅額高于每月財(cái)政與稅務(wù)發(fā)放，所以發(fā)放課時(shí)費(fèi)均衡化是解決此問(wèn)題的合理方法，通過(guò)均衡費(fèi)用，分?jǐn)偭丝偣驳亩愵~，使各個(gè)納稅期內(nèi)的所繳納的稅額盡量均衡 ，避免加大教師的稅收負(fù)擔(dān)。在具體均衡教師的薪資福利舉措上，可以制定相對(duì)應(yīng)的計(jì)劃，將教師全年預(yù)期收入制定結(jié)算表，按照 12 個(gè)月平均分?jǐn)�，避免一次性發(fā)放，實(shí)際遇到的薪資金額與預(yù)期不符，采取多退少補(bǔ)，或分?jǐn)傆诟＠�。這樣可以避免因部分月份收入過(guò)高，納稅起點(diǎn)高。同時(shí)也能有效地遏制因有些月份高校教師收入較低，無(wú)法完全享受稅收抵扣優(yōu)惠的缺陷。實(shí)施這一計(jì)劃，需要各部門(mén)的統(tǒng)一配合，作出合理的預(yù)算，財(cái)務(wù)與人事部門(mén)要及時(shí)的跟進(jìn)教師的薪資變化，在有科研項(xiàng)目補(bǔ)助，其他教育經(jīng)費(fèi)發(fā)放時(shí)，可是適當(dāng)先采取收取，最后平均發(fā)放的措施。
2.工資薪金福利化。高校通過(guò)將把教職工應(yīng)付的工資支付改換形式，以福利的形式發(fā)放給教師。此類(lèi)措施采取的意義便在于可以很大程度地減少教師的實(shí)際所得工資額度，降低繳稅起點(diǎn)，將每個(gè)月的教師工資轉(zhuǎn)化形式。例如：提供免費(fèi)的交通費(fèi)用及食住費(fèi)用，配備工作所需的教學(xué)器具。避免教師在工作過(guò)程中自己買(mǎi)配器具，既花了錢(qián)，同時(shí)也沒(méi)有在納稅方面得到福利。這樣寓工資于福利，為其建立放松的教育環(huán)境，也將薪資轉(zhuǎn)化為具體可見(jiàn)的福利，避免了重復(fù)繳稅。實(shí)為一舉兩得。
3.科學(xué)利用稅率臨界點(diǎn)。目前我國(guó)個(gè)人所得稅的法律強(qiáng)制性規(guī)定對(duì)于工資、薪金采用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，在每一級(jí)的分級(jí)上都有相對(duì)應(yīng)的起征點(diǎn)，因此，我們合理的找到臨界點(diǎn)，運(yùn)用臨界點(diǎn)以下的稅額征收稅率，可以很大程度的減輕稅額負(fù)擔(dān)。從而達(dá)到收益的最大化。例如：張教授年終獎(jiǎng)以及工資福利共計(jì) 18 000元，則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為 18000X 3 %= 540元，但是，在增加極少的工資金額之后，如果張教授的年終獎(jiǎng)以及工資福利為18 005元，則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為 18 005X10%一 105 = 1695.5 元。通過(guò)對(duì)于兩組數(shù)據(jù)的比較，我們可以直觀的看出來(lái)，張教授年終獎(jiǎng)僅僅在原來(lái)的薪資福利的基礎(chǔ)上多了五元，但是在繳納個(gè)人所得稅的金額上，多繳納了 1695.5-540=1155.5 元。這便是納稅臨界點(diǎn)的應(yīng)用，我們只需要在合理合法的范圍類(lèi)，運(yùn)用一些措施，如工資福利化，發(fā)放金額均衡化。教師的納稅金額便會(huì)有很大程度地減少。因此我們?cè)诎l(fā)放工資薪金時(shí)，應(yīng)該有專(zhuān)門(mén)的計(jì)算人才，將最近的最新的稅法及納稅計(jì)算方法熟練掌握，并制定出教師薪資發(fā)放的合理計(jì)劃，注意臨界點(diǎn)的使用，必然會(huì)造福于教師。
三、結(jié)語(yǔ)
高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的方法在實(shí)踐中有很多，通過(guò)上文的探討，我們看出了教師繳納稅款的不科學(xué)現(xiàn)狀，然后通過(guò)對(duì)納稅制度的解讀，高校教師可以在實(shí)際的繳稅過(guò)程中予以借鑒。每一所高校在高校設(shè)計(jì)薪酬發(fā)放方案的過(guò)程中，都應(yīng)該有自己的分配方案，需要結(jié)合實(shí)際，咨詢(xún)教師的個(gè)人喜好，然后建立合理的福利體系，將薪資隱形化，寓于福利之中，隨時(shí)的跟隨國(guó)家的稅收政策。制定科學(xué)的設(shè)計(jì)繳稅計(jì)劃，既不違反法律的規(guī)定與宗旨，也能夠提高高校教師的可支配收入，改善高校教師的生活條件與水平。
【高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃分析論文】相關(guān)文章：
企業(yè)納稅籌劃的成因與風(fēng)險(xiǎn)防范分析10-26
企業(yè)納稅籌劃管理論文10-10
石油企業(yè)納稅籌劃措施研究10-26
納稅服務(wù)論文的開(kāi)題報(bào)告12-15
案例分析論文11-07
開(kāi)架借閱分析論文10-11
EPC總承包商在簽約方式上的稅收籌劃分析10-26
高校教師工作分析報(bào)告01-12
民法案例分析基本方法分析論文10-10