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石油企業(yè)納稅籌劃措施研究
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【摘要】在石油企業(yè)經(jīng)營和管理過程中，應(yīng)該對納稅籌劃引起足夠重視，合理、合法進(jìn)行納稅籌劃。文中對石油企業(yè)納稅籌劃過程中應(yīng)該遵守的基本原則進(jìn)行了簡單介紹，并對我國石油企業(yè)納稅籌劃方案的選擇進(jìn)行了深入研究。
【關(guān)鍵詞】石油企業(yè);籌劃措施;納稅籌劃
當(dāng)前，能源短缺已經(jīng)成為全球性問題，其不僅對人們的工作和生活造成了比較嚴(yán)重的影響，也在一定程度上對我國石油企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙，使石油企業(yè)的經(jīng)營和管理工作變得愈加困難。因此，為了能夠有效解決該問題，繼續(xù)推動我國石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定提升和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，我國石油企業(yè)一直在不斷嘗試使用各種方法，試圖解決石油企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展中存在的問題。而經(jīng)過總結(jié)和分析發(fā)現(xiàn)，在所有方法中，企業(yè)納稅籌劃是最有效的一種方式，其不僅能夠降低企業(yè)的運(yùn)營成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營和管理能力，推動企業(yè)良性發(fā)展。接下來，本文就將對石油企業(yè)的納稅籌劃措施進(jìn)行深入研究。
一、石油企業(yè)納稅籌劃過程中應(yīng)該遵守的基本原則
1、遵紀(jì)守法
雖然，石油企業(yè)納稅籌劃的主要目的是為了降低企業(yè)的運(yùn)營成本，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，但是在納稅籌劃過程中，也要堅(jiān)持遵紀(jì)守法的基本原則，不能出現(xiàn)違法違紀(jì)等行為。否則，一旦出現(xiàn)偷稅、漏稅等違法違紀(jì)問題，將會對石油企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展造成嚴(yán)重的負(fù)面影響，得不償失。
2、主次分清，不能本末倒置
石油企業(yè)納稅籌劃的主要目的，是為了能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，并不斷提升石油企業(yè)的核心競爭力，推動企業(yè)快速、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。因此，在納稅籌劃過程中，企業(yè)發(fā)展目光一定要放長遠(yuǎn)，要分清主次，合理進(jìn)行納稅籌劃，不能出現(xiàn)為了降低企業(yè)稅負(fù)而影響和破壞企業(yè)發(fā)展發(fā)展目標(biāo)等情況。為了能夠在納稅籌劃過程中，使企業(yè)的整體利益和長遠(yuǎn)利益得到保障，就需要以戰(zhàn)略性發(fā)展目光為主導(dǎo)，對企業(yè)納稅進(jìn)行科學(xué)、合理籌劃，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。
3、注重成本效益
在石油企業(yè)納稅籌劃過程中，應(yīng)該先對石油企業(yè)的成本效益進(jìn)行詳細(xì)分析，從經(jīng)濟(jì)角度進(jìn)行考慮，確定納稅籌劃方案的可行性。通常情況下，只有當(dāng)確定企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃所需要的成本比納稅籌劃所獲得的經(jīng)濟(jì)利潤小，才會進(jìn)行納稅籌劃。而在納稅籌劃過程中，可供選擇的納稅籌劃方案主要有政策方案、優(yōu)惠方案以及節(jié)稅方案三種，在不同的情況下應(yīng)該進(jìn)行對比分析，選擇最佳方案。
二、我國石油企業(yè)納稅籌劃方案的選擇
1、政策方案
政策方案，指的是企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中，在充分了解納稅相關(guān)政策和法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過合理利用政策和相關(guān)法律法規(guī)變動，來對企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃，達(dá)到減少企業(yè)納稅費(fèi)用支出，降低企業(yè)運(yùn)營成本的目的。利用政策方案進(jìn)行納稅籌劃，是最安全的一種籌劃措施，基本不會出現(xiàn)違法或違規(guī)行為。比如，《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》對石油企業(yè)的納稅籌劃就具有比較明顯的影響，也一度成為各石油企業(yè)納稅籌劃的主要參考依據(jù)。再如《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定：“確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮棄置費(fèi)用因素”，這一點(diǎn)就非常適用于石油企業(yè)，可以有效減少石油企業(yè)的納稅費(fèi)用支出。因此，石油企業(yè)在納稅籌劃的過程中，就應(yīng)該加強(qiáng)對現(xiàn)有法規(guī)政策以及其變動的了解和掌握，有針對性對石油企業(yè)納稅進(jìn)行合理籌劃。
2、優(yōu)惠方案
優(yōu)惠方案算是政策方案的一個(gè)分支，其主要是針對國家所制定的優(yōu)化政策，有目標(biāo)的對企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃。石油行業(yè)是一個(gè)涉及十分廣泛的行業(yè)，所以其能夠應(yīng)用的優(yōu)惠政策很多，如果能夠?qū)@些優(yōu)惠政策進(jìn)行合理利用，就能夠大大減少石油企業(yè)納稅費(fèi)用的支出。比如，在石油企業(yè)納稅籌劃中，為了進(jìn)一步推動新型產(chǎn)業(yè)，尤其是綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，非常適用于國家高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策;為了進(jìn)一步擴(kuò)大石油企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的跨國投資、經(jīng)營，適用于國家部分稅收優(yōu)惠政策;為了擴(kuò)大我國石油資源的勘察和開采力度，石油企業(yè)可以深入貧瘠地區(qū)進(jìn)行發(fā)展，適用于我國西部大開發(fā)等相關(guān)優(yōu)惠政策。以上優(yōu)惠政策，只要在企業(yè)納稅籌劃中進(jìn)行合理利用，不僅能夠大大減少企業(yè)納稅費(fèi)用的支出，還能夠在一定程度上獲得政府的政策支持，對推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有較為重要的影響。
3、節(jié)稅方案
在石油企業(yè)納稅籌劃中，節(jié)稅方案主要包括兩個(gè)方面，一方面是投資節(jié)稅;另一方面是經(jīng)營節(jié)稅。投資節(jié)稅，指的是在企業(yè)進(jìn)行投資的過程中，為了能夠在滿足企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)納稅有效籌劃，應(yīng)該對投資行業(yè)、方式、伙伴以及期限進(jìn)行合理選擇。但是，在投資節(jié)稅籌劃中應(yīng)該注意，納稅籌劃只是企業(yè)降低運(yùn)營成本的一種手段，而不是最終目的，在投資過程中，企業(yè)仍然要以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和規(guī)模擴(kuò)張進(jìn)行投資操作，不能主次不分，舍本逐利。經(jīng)營節(jié)稅，指的是企業(yè)在經(jīng)營和管理過程中，通過采用合法、合規(guī)的經(jīng)營和管理方式，來達(dá)到減少企業(yè)納稅費(fèi)用支出，降低稅收負(fù)擔(dān)的目的;主要方式，是在對國家相關(guān)財(cái)務(wù)政策和財(cái)稅政策進(jìn)行充分了解和掌握的基礎(chǔ)上，對企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行合理分?jǐn)偅档投愗?fù)。
三、結(jié)束語
納稅籌劃是石油企業(yè)降低稅負(fù)，減少企業(yè)經(jīng)營和管理成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，進(jìn)一步推動企業(yè)快速、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的最佳方式。因此，石油企業(yè)是一定要對納稅籌劃引起足夠重視，并通過合理選擇納稅籌劃方案來對企業(yè)納稅進(jìn)行合理籌劃。
參考文獻(xiàn)：
[1]王樹鋒，王樂玲.我國東北油氣田企業(yè)的納稅籌劃問題研究[J].黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)學(xué)報(bào)，2010(01)
[2]范芳.企業(yè)所得稅納稅籌劃路徑選擇[J].北方經(jīng)貿(mào)，2012 (01)
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